1.1 التنمية الاقتصادية في السنوات الأخيرة
تحتل الجزائر المرتبة الرابعة في إفريقيا ، والثانية فقط إلى جنوب إفريقيا ونيجيريا ومصر. صناعة النفط والغاز هي عمود الاقتصاد الوطني للجزائر. تعتمد الحبوب والضروريات اليومية بشكل رئيسي على الواردات. العملة الرسمية للجزائر هي دينار (الرمز القياسي: DZD) ، وسعر الصرف مع RMB في يونيو 2024 هو 1: 0.0528.
منذ عام 2005 ، ارتفعت أسعار النفط الدولية ، زادت إيرادات الجزائر النفطية والغاز بشكل كبير ، ونما الاقتصاد بشكل مطرد. قامت الحكومة الجزائرية بتنفيذ سياسات التوسع المالي بشكل محلي ونفذت إعادة بناء اقتصادي بطريقة شاملة. بموجب إطار خطة التنشيط الاقتصادية والاجتماعية لمدة خمس سنوات (2005-2009) وخطة التنمية للمقاطعات الجنوبية والهضبة ، فقد أنفقت ما يقرب من 200 مليار دولار على تحول المؤسسات المملوكة للدولة وبناء البنية التحتية ، وترويج لإصلاح المؤسسات المملوكة للدولة والنظام المالي ، وزيادة الدعم للنشرات الصغيرة والمتوسطة ؛ قام بتوسيع الانفتاح الاقتصادي خارجيًا ، وقدم قانون كربيد الهيدروجين الجديد ، وشجع المؤسسات الأجنبية على المشاركة في تطوير النفط والغاز في الجزائر ، وتسريع المفاوضات حول الانضمام إلى منظمة التجارة العالمية.
لم يكن للأزمة المالية الدولية التي اندلعت في عام 2009 تأثير كبير على النظام المالي الجزائري ، ولكن مع انتشار الأزمة ، انخفضت إيرادات النفط الجزائرية. من أجل إضعاف تأثير الأزمة المالية ، تعزز الجزائر الإشراف والتوجيه للمؤسسات المالية ، وزيادة الاستثمار في قطاع النفط والغاز ، وتسريع تنفيذ استراتيجية تنويع الطاقة. في عامي 2010 و 2014 ، أطلقت الجزائر خطط الاستثمار الوطنية التي تهدف إلى تنشيط الاقتصاد ، وتسريع التنمية وتحسين رزق الناس. في السنوات الأخيرة ، زادت الجزائر تدريجياً من جهودها لتطوير الطاقة والمعادن.
الجدول 1 المؤشرات الاقتصادية الرئيسية في الجزائر في السنوات الخمس الماضية
اعتبارًا من نهاية عام 2023 ، بلغت احتياطيات الجزائر التي أثبتت جدواها حوالي 1.7 مليار طن ، وهو ما يمثل 1 ٪ من إجمالي احتياطيات العالم ، حيث احتلت المرتبة 15 في العالم والسابع في البلدان العربية ، وخاصة زيت الضوء الصحراوي ، مع جودة زيت عالية ؛ تمثل الاحتياطيات القابلة للاسترداد الغاز الطبيعي 4.58 تريليون متر مكعب ، وهو ما يمثل 2.37 ٪ من إجمالي الاحتياطيات في العالم ، حيث يحتل المرتبة العاشرة في العالم. يتم تصدير منتجات الجزائر النفطية والغاز أكثر. تشمل الرواسب المعدنية الأخرى بشكل رئيسي الحديد والرصاص والزنك واليورانيوم والنحاس والذهب والفوسفات ، وما إلى ذلك ، من بينها ، تتراوح محميات خام الحديد من 3 إلى 5 مليارات طن ، موزعة بشكل رئيسي في منجم Uonza و Buhadra في المنطقة الشرقية. تقدر احتياطيات خام الرصاص والزنك بـ 150 مليون طن ، وخام اليورانيوم هو 50،000 طن ، والفوسفات 2 مليار طن ، والذهب 73 طن. تمتلك الجزائر موارد مياه وفيرة ، حيث تبلغ حوالي 17.2 مليار متر مكعب من موارد المياه و 64 سدًا وسعة تخزين المياه البالغة 71 مليار متر مكعب.
يبلغ إجمالي عدد الأميال من الطرق السريعة الجزائرية حوالي 107000 كيلومتر. يوجد الآن حوالي 2200 كيلومتر من الطرق السريعة والطرق السريعة. يتركز السكك الحديدية في المنطقة الشمالية ، مع 4773 كيلومترًا من الخطوط الموجودة وقدرة ركاب يومية تبلغ حوالي 32000 مسافر. يوجد 53 مطار في الجزائر ، بما في ذلك 13 مطار دولي. تحتوي الجزائر على 45 منفذًا ، مع 30 ٪ من البضائع و 70 ٪ من الحاويات التي يتم تحميلها عبر ميناء الجزائر.
1.2 الأعمدة والصناعات الرئيسية
1.2.1 الهيكل الصناعي
يتكون الهيكل الصناعي للجزائر بشكل أساسي من الزراعة ، كيمونو الصناعيتتكون الفئات الرئيسية الثلاث للأعمال.
الزراعة: الجزائر يبلغ عدد سكانها 13 مليون نسمة. يمثل الإخراج الزراعي حوالي 12 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي. تشمل المنتجات الزراعية الرئيسية الحبوب (القمح ، الشعير ، الشوفان والفاصوليا) ، الخضار ، العنب ، الحمضيات والتواريخ. تبلغ مساحة الأراضي الصالحة للزراعة حوالي 8 ملايين هكتار ، وهي التي تمثل 3 ٪ من مساحة الأراضي في البلاد ، بما في ذلك 3.06 مليون هكتار من حقول الحبوب ، و 577000 هكتار من غابات الفاكهة ، و 82000 هكتار من العنب ، و 160،000 هكتار من منطقة الخضار. تتأثر الزراعة الجزائرية بعمق بالمناخ وتقلبت بشكل كبير في الإنتاج. الجزائر هي واحدة من أفضل عشرة مستوردين من الطعام والحليب والزيت والسكر في العالم ، حيث تستورد حوالي 5 ملايين طن من الحبوب كل عام.
الصناعة: الصناعة هي أساسا صناعة النفط والغاز ، وغيرها من القطاعات الصناعية مثل الصلب والمعادن والآلات والكهرباء متخلفة. تمثل صناعة النفط والغاز 45.1 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، في حين تمثل صناعة التصنيع 5.2 ٪ فقط. يوجد حاليًا حوالي 430،000 موظف في النظام الصناعي الجزائري ، بما في ذلك 330،000 موظف في المؤسسات الصناعية في الصين وحوالي 100000 موظف في الشركات الخاصة.
صناعة الخدمات: تشمل صناعة الخدمات في الجزائر التجارة والنقل والإقامة والتموين والخدمات المالية والتأمين والعقارات والخدمات التجارية. وفقًا للبنك الدولي ، تمثل صناعة الخدمات حوالي 37 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي للجزائر. من بينها ، السياحة هي صناعة الخدمات الأسرع نموا.
1.2.2 صناعة العمود
صناعة الكربريد الهيدروجين (صناعة النفط والغاز) هي صناعة العمليات الجزائرية ، حيث تمثل قيمة الإنتاج حوالي 30 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي وإيرادات الضرائب لحوالي 60 ٪ من الإيرادات المالية الوطنية.
الجدول 2 الجزائر صادرات النفط والغاز في عام 2017 2022 (100 مليون دولار)
من وجهة نظر بنية المنتج ، فإن المنتجات النفطية والغاز الطبيعي والمنتجات البترولية هي المنتجات الرئيسية التي تصدرها الجزائر في عام 2022 ، بمبلغ إجمالي قدره 59.5 مليار دولار أمريكي ، وهو ما يمثل 90.8 ٪ من إجمالي حجم التصدير.
1.2.3 الصناعات الرئيسية
الصناعات الرئيسية في الجزائر وحصة الناتج المحلي الإجمالي لها:
صناعة النفط والغاز: الجزائر هي واحدة من أكبر منتجي الغاز الطبيعي في إفريقيا وواحد من أفضل منتجي النفط والغاز في العالم. صناعة النفط والغاز هي صناعة العمود الرئيسية ، حيث تمثل قيمة الإنتاج 30 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، وإيرادات الضرائب التي تمثل 60 ٪ من الإيرادات المالية الوطنية ، و 70 ٪ من الميزانية المالية السنوية.
صناعة التعدين والمعادن: الجزائر لديها ظروف جيولوجية تمعدن جيدة ولديها موارد معدنية بما في ذلك الذهب والرصاص والزنك والفضة. يحتل التعدين الجزائري موقعًا مهمًا في تنمية الاقتصاد الوطني ، حيث يمثل إنتاج التعدين أكثر من 30 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي.
الطاقة المتجددة: اقترحت الجزائر استراتيجية لتغيير الطاقة في عام 2020 واستمرت في إطلاق خطة لتطوير الطاقة المتجددة ، والسعي لتحقيق طاقة إنتاج الطاقة المتجددة تبلغ 15000 ميجاوات بحلول عام 2035. ووفقًا لإحصائيات من لجنة الطاقة المتجددة في البلاد ، فإن المعدل الإجمالي الحالي للمشارات الصينية هو حوالي 448 من MEGAWAT ، والتي يعتبر معدل المساواة في الطاقة الصينية أقل.
1.3 التعاون الاقتصادي والتجاري
1.3.1 وضع التجارة الخارجية
الجزائر في مارس 1991أعلنت تحرير التجارة الخارجية. منتجات التصدير الرئيسية هي النفط والغاز الطبيعي ، والمنتجات الرئيسية المستوردة هي المعدات الصناعية والزراعية ، والغذاء ، والمواد الخام للإنتاج ، والسلع الاستهلاكية غير الغذائية ، وما إلى ذلك. الشركاء التجاريون الرئيسيون هم البلدان الصناعية الغربية. تشجع الحكومة الجزائرية تصدير منتجات الهيدروجين غير الكربونية وتدافع عن تنويع التجارة.
الجدول 3 الجدول الجزائري في تجارة التجارة الخارجية وحجم التصدير من 2018 إلى 2022 (الوحدة: 100 مليون دولار أمريكي)
وفقًا لإحصائيات الإدارة العامة للجمارك الجزائرية ، بلغت صادرات الجزائر في عام 2022 65.53 مليار دولار أمريكي ، حيث بلغت واردات 38.75 مليار دولار أمريكي ، وفائض التجارة 26.78 مليار دولار أمريكي ، وهي زيادة كبيرة على أساس سنوي. من منظور البلد (المنطقة) ، تحافظ إيطاليا على موقعها كأكبر وجهة تصدير في البلاد ؛ لا تزال الصين أكبر مصدر للواردات في البلاد. يتركز الاستثمار الأجنبي بشكل أساسي في مجالات مثل الطاقة والبنية التحتية وإنتاج السلع الاستهلاكية. المصادر الرئيسية لرأس المال هي: فرنسا ، إسبانيا ، الولايات المتحدة ، الكويت ، إلخ.
1.3.2 نظام اللوائح التجارية
تتولى وزارة التجارة في الجزائر مسؤولة عن التجارة المحلية والخارجية ، بما في ذلك تداول السوق المحلي والتعاون الاقتصادي الثنائي والمتعدد الأطراف ، وتعزيز التجارة ، والتفتيش الاقتصادي ، والسياسات المضادة للقلق. تشمل القوانين واللوائح ذات الصلة في مجال التجارة بشكل أساسي: قانون الجمارك ، وقانون الاستثمار ، والقانون التجاري ، وقانون العلامات التجارية ، وقانون السوق ، وقواعد الحجر الصحي المصنع ، وقواعد مراقبة المصانع ، وقانون العمل ، وقانون الضرائب ، وقانون العقد العام ، والقانون النقدي والائتمان ، وقانون الأعمال المصرفي ، والقانون المناهض للتجزئة ، وما إلى ذلك. المؤسسات. سيقوم المرسوم المالي ومرسومه التكميلي الذي نشرته وزارة المالية للجزائر بتكملة أو يغير الأحكام ذات الصلة في مجالات التجارة والضرائب والاستثمار.
منذ إصلاح نظام التجارة الخارجية الجزائرية ، تم إلغاء معظم اللوائح المتمثلة في موافقة الاستيراد ومراقبة صرف الأجنبية ، مما أدى بشكل أساسي إلى تحرير الواردات والصادرات. طالما كنت تحمل صرف العملات الأجنبية ، يمكن لأي شخص قانوني أو شخص طبيعي استيراد البضائع التي لا يتم حظرها بعد الاستيراد بعد التسجيل التجاري. كانت الجزائر مطلوبة سابقًا استيراد جميع طرق الدفع (L/C). رفع قانون التمويل الجزائري في عام 2017 قيودًا على طرق دفع الاستيراد ، ويمكن دفع الواردات عن طريق الدفع (D/P). خطاب الائتمان (L/C) لم يعد طريقة الدفع الوحيدة. يجب على المستورد تقديم احتياطي مبلغ الفاتورة بنسبة 120 ٪ إلى بنك فتح الحساب. بدءًا من نهاية عام 2019 ، تخطط الحكومة الجزائرية لتغيير فترة الدفع لجميع الواردات إلى 9 أشهر ، ولكن لا يمكن أن تتجاوز الفترة القصوى 12 شهرًا.
الجزائر تحظر استيراد البضائع من إسرائيل. بالإضافة إلى ذلك ، لأسباب دينية ، تحظر الحكومة الجزائرية استيراد منتجات لحم الخنزير. مطلوب واردات منتجات اللحوم الأخرى لاجتياز اختبار خاص وتمييزه. بالإضافة إلى ذلك ، تفرض الحكومة الجزائرية أن المنتجات المستوردة ، وخاصة المنتجات الاستهلاكية ، يجب تمييزها باللغة العربية. بالإضافة إلى تقييد تصدير شتلات النخيل والأغنام والآثار التاريخية ، رفعت الحكومة الجزائرية قيود التصدير على السلع الأخرى. لتشجيع تصدير المنتجات غير النفطية ، أنشأت الحكومة الجزائرية شركة تأمين وضمان تصدير وأنشأت ترويجًا للتصديرصندوق خاص.
منذ عام 2015 ، نصت الجزائر على أن استيراد المعدات المستعملة ، بما في ذلك المعدات المستخدمة للبناء ، غير مسموح بها. في عام 2017 ، قررت وزارة تجارة الجزائر حظر استيراد الحمضيات والخضروات الطازجة. في 20 مارس 2017 ، تم اعتماد نظام ترخيص لاستيراد جميع المنتجات النهائية. يمكن للمستوردين تقديم المواد والتطبيقات ذات الصلة في غضون 20 يومًا ويمكنهم الاستمرار في تنفيذ أعمال الاستيراد بعد الموافقة. ستحصل الضروريات الأساسية لحياة الناس تلقائيًا على ترخيص ، بما في ذلك القمح والزيت والسكر والحليب والأدوية. يجب على المصدرين الصينيين الانتباه إلى تعديلات سياسة الجزائر في الوقت المناسب ، وتعزيز التواصل مع المستوردين ، وإجراء تقييمات المخاطر ، وتجنب مخاطر التشغيل بشكل معقول. نظرًا لأن الجزائر تنفذ سياسة صارمة لقيود الاستيراد ، فقد انخفض عدد الشركات التي تشارك في الواردات عبر الجزائر بشكل كبير. كان هناك 37851 شركة استيراد في الجزائر في نهاية عام 2021 ، مقارنة مع 13،945 فقط بحلول نهاية عام 2022.
1.3.3 شارك في التعاون الاقتصادي والتجاري الإقليمي
الجزائر هي عضو في العديد من المنظمات الدولية ، بما في ذلك الأمم المتحدة ، وصندوق النقد الدولي ، والبنك الدولي ، والاتحاد الأفريقي ، والدوري العربي ، ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وهو أيضًا عضو مؤسس في تحالف MA GREB العربي. الجزائر هي أيضًا عضو نشط في منتدى عالمي لمكافحة الإرهاب (GCTF) ويعمل كرئيس مشارك لمجموعة العمل في غرب إفريقيا في المنظمة.
في عام 2002 ، وقعت الجزائر اتفاقية مشتركة مع الاتحاد الأوروبي في فالنسيا ، إسبانيا. دخل المرسوم حيز التنفيذ في 1 سبتمبر 2005. يقود الاتحاد الأوروبي الاتفاقية ويهدف إلى إنشاء منطقة تجارة حرة بين الجانبين. يأمل أعضاء جمعية التجارة الحرة الأوروبية ، مثل أيسلندا ، ليختنشتاين ، النرويج وسويسرا ، في التوصل إلى اتفاقية تجارة حرة مع الجزائر.
وفي الوقت نفسه ، انضمت الجزائر إلى اتفاقية التجارة الحرة الأمريكية (FTA) ، والتي تعد جزءًا من منطقة التجارة الحرة في الولايات المتحدة المتوسطة ، والتي تمتد إلى Maghreb.
في أبريل 2014 ، زار وزير الخارجية الأمريكي كيري الجزائر ورفع الحوار الاستراتيجي الأرجنتين إلى المستوى الوزاري. في أغسطس / آب ، ذهب رئيس الوزراء الجزائري سلال إلى الولايات المتحدة لحضور قمة الولايات المتحدة الأفريقي. في مارس 2015 ، زار وزير الخارجية الجزائري رامالا الولايات المتحدة وترأس الجولة الثالثة من الحوار الاستراتيجي مع وزير الخارجية الأمريكي كيري. في أكتوبر 2015 ، وقع وزير المالية الجزائري والسفير الأمريكي في الجزائر الاتفاقية الحكومية الدولية (IGA) لقانون ضريبة الحسابات في الخارج (FATCA). تم سن قانون ضريبة الحسابات في الخارج (FATCA) من قبل الكونغرس الأمريكي في عام 2010 ويتطلب من المؤسسات المالية الخارجية (FIS) تقديم معلومات الحساب التي افتتحها مواطني الولايات المتحدة إلى مصلحة الضرائب. خلاف ذلك ، سيُطلب من الدخل من الولايات المتحدة أن تخضع لضريبة حجب بنسبة 30 ٪. هذا IGA هو أول اتفاقية حكومية دولية وقعت من قبل الولايات المتحدة وشمال أفريقيا. وفقًا لشروط IGA ، تحتاج المؤسسات المالية الجزائرية إلى تقديم المعلومات ذات الصلة إلى وزارة الخزانة الأفغانية ، وإعادة وزارة الخزانة الأفغانية إلى إرسال المعلومات إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية.
يوقع الجزائر تجارة حرة مع تونس المجاورةالاتفاقية ، وأصبحت عضوًا مرشحًا في منطقة التجارة الحرة العربية الكبرى ، وتأمل في التوصل إلى اتفاقية تجارة حرة مع الاتحاد النقدي في غرب إفريقيا وإيران.
في 2 كانون الثاني (يناير) 2009 ، دخلت الجزائر في جمعية Cereals and Feed Trade Association (GAFTA).
في نهاية عام 2019 ، وافقت الجزائر رسميًا على مشاركة منطقة التجارة الحرة القارية الأفريقية ، وأصبحت الدولة الثلاثين التي انضمت رسميًا إلى منطقة التجارة الحرة القارية الأفريقية.
في سبتمبر 2021 ، انضمت الجزائر إلى منتدى OECD العالمي للشفافية الضريبية وأصبحت العضو 163 في المنتدى العالمي للشفافية الضريبية وتبادل المعلومات. عند الانضمام إلى المنتدى العالمي ، التزمت الجزائر بمكافحة التهرب الضريبي من خلال تنفيذ المعايير المتفق عليها دوليًا للشفافية الضريبية وتبادل المعلومات ، بما في ذلك تبادل المعلومات عند الطلب. بصفتها عضوًا في المنتدى العالمي ، ستشارك الجزائر أيضًا في مبادرة إفريقيا ، وهو برنامج عمل تم إطلاقه في عام 2014 لدعم تحصيل الضرائب المحلي ومكافحة التدفقات غير القانونية للأموال في إفريقيا من خلال زيادة الشفافية الضريبية وتبادل المعلومات.
في يونيو 2022 ، انضمت الجزائر رسميًا إلى بنك التصدير الأفريقي.
1.3.4 العلاقات مع الصين
الصين والجزائر لها علاقات ودية تقليدية. قبل استقلال الجزائر ، دعمت الصين بحزم حرب التحرير الوطني الجزائري وقدمت الكثير من المساعدة. في 20 ديسمبر 1958 ، أنشأت الصين والجزائر علاقات دبلوماسية. على مدى السنوات الخمسين الماضية منذ إنشاء العلاقات الدبلوماسية ، تطورت العلاقات التعاونية الاستراتيجية بين البلدين بعمق ، وقد تطورت علاقات ودية في مختلف المجالات مثل السياسة والاقتصاد والجيش والثقافة والصحة بسلاسة.
في 7 ديسمبر 1994 ، وقعت الحكومة الصينية والحكومة الجزائرية اتفاقية نقل الطيران المدني بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة جمهورية الجزائر الشعبية الديمقراطية. في 17 أكتوبر 1996 ، وقعت الحكومة الصينية والحكومة الجزائرية الاتفاق على حماية الاستثمارات المشجعة والمتغيرة.
خلال زيارة الرئيس هو جينتو إلى الجزائر في عام 2004 ، أنشأت الصين والعربية علاقات تعاون استراتيجية رسميا. في نوفمبر 2006 ، جاء الرئيس بوتيفليكا إلى الصين لحضور قمة بكين للمنتدى بالتعاون الصيني-الأفريقي وزار الصين. خلال هذه الفترة ، وقع الرئيس هو جينتو والرئيس بوتيفليكا بشكل مشترك على “بيان الصين العربي حول تنمية علاقات التعاون الاستراتيجي بين البلدين” ، والدوائر ذات الصلة من الجانبين الموقعة تسعة اتفاقات على “تكرار الشعب” في مجال التعاون القضائي والاقتصاديين ، والطيران ، والتفتيش الجودة ، والنفط ، إلخ. تمت الموافقة على الجزائر على المساعدة القضائية المدنية والتجارية “من قبل الاجتماع الحادي والعشرين للجنة الدائمة التابعة للكونغرس الوطني الحادي عشر للصين. في فبراير 2014 ، أصدر البلدان المبتدئين المشتركين في إنشاء شراكة استراتيجية شاملة. في مايو 2014 ، وقع الرئيس شي جين بينغ والرئيس بوتيفليكا بشكل مشترك الإعلان المشترك حول إنشاء شراكة استراتيجية شاملة. في يونيو 2014 ، التقى وزير الخارجية وانغ يي بمنتدى الصين-العربي في بكين في بكين في بكينوزير الخارجية الجزائري رامالا على مستوى الاجتماع ووقع بشكل مشترك على “الخطة الخمسية من أجل التعاون الاستراتيجي الشامل في الصين العربي”.
منذ اقتراح مبادرة الحزام والطريق ، أكدت الجزائر على أهمية تنفيذ هذه المبادرة بشكل مشترك لتوسيع التعاون الثنائي في البنية التحتية والصناعة وزيادة حجم التجارة بين البلدين. كرر رئيس الوزراء الجزائري عبد الماليك سيرال درجة عالية من التوافق مع مبادرة الحزام والطريق الصيني خلال زيارته للصين من 29 أبريل إلى 3 مايو 2015. من 15 إلى 18 أكتوبر 2016 ، قاد تشيان كيمنغ ، نائب وزير التجارة في الصين ، وصولًا اقتصاديًا وتجاريًا إلى الجزائري وتوقيع اتفاق إطار مع Algeria To To Colanting To Production. من 22 إلى 24 أبريل 2017 ، قاد هان تشانغفو ، وزير الزراعة في الصين ، المزارعين
أجرى وفد الصناعة زيارة عمل للجزائر. من 2 إلى 4 ديسمبر 2017 ، قاد يو جيانهوا ، نائب وزير تجارة الصين ونائب ممثل المفاوضات التجارية الدولية ، وفد اقتصادي وتجاري إلى الجزائر. في سبتمبر 2018 ، التقى الرئيس شي جين بينغ برئيس الوزراء الجزائري أويهايا ، الذي جاء إلى الصين لحضور قمة بكين في المنتدى بالتعاون الصيني-الأفريقي في قاعة الشعب الكبرى. في عام 2019 ، انضمت الجزائر إلى آلية تحصيل ضريبة الحزام والطرق والتعاون الإداري واستضافت منتدى جمع الضرائب والطرق الثالثة في عام 2022.
في عام 2022 ، بلغ حجم التجارة الثنائية في الصين-ARAB 7.42 مليار دولار أمريكي ، وهو انخفاض على أساس سنوي قدره 0.1 ٪. من بينها ، بلغت صادرات الصين 6.28 مليار دولار أمريكي ، وهو انخفاض على أساس سنوي قدره 1.1 ٪ ؛ بلغت الواردات 1.14 مليار دولار أمريكي ، وزيادة على أساس سنوي قدرها 5.8 ٪. الجزائر هي واحدة من أكبر أسواق هندسة العقود في الصين في الخارج.
بعد اندلاع وباء الالتهاب الرئوي الجديد التاج ، تدعم الجزائر بنشاط معركة الصين ضد الوباء. أرسلت الحكومة الصينية فريق خبير طبي إلى الجزائر لمساعدة الجزائر في محاربة الوباء. عقد خبراء الصحة من الصين والجزائر مؤتمرات الفيديو عدة مرات لتبادل خبرتهم في محاربة الوباء. تبرعت الحكومة الصينية والمؤسسات والمقاطعات المحلية والمدن والمؤسسات الاجتماعية بنشاط بمواد مضادة للبيئة الجزائر. تقوم الجزائر بنشاط بالتعاون مع الصين على لقاحات Covid-19 واشترت دفعات متعددة من لقاحات Covid-19 من سينوفاك. ساعدت الصين أيضًا الجزائر في مجموعة من لقاحات Covid-19 في فبراير 2021. في سبتمبر 2021 ، تم وضع مشروع تعاون الإنتاج المعلب في Sinovac في الجزائر.
في نوفمبر 2022 ، وقع وزراء الخارجية في الصين والبلدان العربية “الخطة الخمس سنوات للتعاون الاستراتيجي الشامل بين الصين والدول العربية (2022 2026)” ، وهي ثاني خمس سنوات من التعاون الاستراتيجي الشامل لمدة خمس سنوات وتوقيعها على الجانبين ، والتعاون بين الصين ، والتعاون بين الصين ، والتعاون في الصين ، والتعاون في الصين ، والتعاون في الصين ، وتهدئة الصين ، مثل الصين ، مثل الصين ، مثل الصين ، مثل الصين ، مثل الصين ، مثل الصين. الزراعة والعلوم والتكنولوجيا والفضاء والصحة والعلوم الإنسانية ، وتعزيز إرساء استراتيجيات التنمية بين البلدين. ستأخذ الصين تنفيذ الخطة الخمسية كفرصة لتعميق التعاون العملي مع الجزائر في مختلف المجالات ، وتثري باستمرار دلالة الشراكة الاستراتيجية الشاملة بين البلدين ، والاستفادة من البلدين وشعوبهما.
في 1 ديسمبر 2022 ، وقعت الحكومة الصينية والحكومة الجزائرية جمهورية الصين الشعبيةخطة التعاون بين الحكومة وحكومة جمهورية الجزائر الشعبية الديمقراطية على الترويج المشترك لبناء الحزام والطريق. تبرز خطة التعاون خارطة الطريق الخاصة بـ China-Arabia لبناء مبادرة الحزام والطرق بشكل مشترك ، وتوضح المبادئ والمهام الرئيسية وآليات الضمان للتعاون ، وتعميق الاستخدامات ذاتية البنية التحتية ، والتكنولوجيا ، والتكنولوجيا ، والتدريب على المعلومات ، والتدريب على التكنولوجيا ، والتدريب على المعلومات ، والتدريب على التكنولوجيا ، والتدريب على الممتلكات ، والتدريب على التكنولوجيا ، وعلم المعلومات ، والتدريب على التكنولوجيا ، وعلم المعلومات ، والمعلومات ، والمعلومات ، والمعلومات ، والمعلومات ، الزراعة والغابات والمياه ، الحفاظ على الطاقة وحماية البيئة ، الجمارك ، الطبية والصحة ، التبادلات الثقافية ، القياس ، التقييس ، وتقييم المطابقة.
سيعزز التعاون العملي مع سياسة المنافسة وغيرها من المجالات التنمية عالية الجودة لصين العربية بشكل مشترك بين مبادرة الحزام والطريق ، ويستفيد من شعب كلا البلدين بشكل أفضل.
1.4 سياسة الاستثمار
1.4.1 عتبة الاستثمار
في 20 أغسطس 2001 ، أصدرت الجزائر قانون الاستثمار رقم O1-03 ، وفي 15 يوليو 2006 ، أصدرت قانون الاستثمار رقم O.06-08 لتحديث قانون الاستثمار ، مما زاد من افتتاحه للاستثمار الأجنبي. في أغسطس 2016 ، من أجل تحقيق التنويع الاقتصادي وجذب الاستثمار ، قدمت الجزائر قانونًا جديدًا للاستثمار. قام قانون الاستثمار الجديد بإعادة تصوير مختلف السياسات التفضيلية للاستثمار ، وإجراءات الخدمة المبسطة ، ودمج التدابير المختلفة لتعزيز الاستثمار ، بهدف زيادة الراحة والدعم للمستثمرين إلى الحد الأقصى. في أغسطس 2022 ، أصدرت الجزائر قانونًا استثماريًا جديدًا يهدف إلى جذب الاستثمار المحلي والأجنبي بنشاط وسعي لإنشاء بيئة استثمار شفافة ومستقرة. ستنشئ وكالة الترويج للاستثمار الجزائري أيضًا منصة رقمية للمستثمرين لتعزيز رقمنة عمليات الاستثمار ومكافحة البيروقراطية والتأكد من اكتمال عملية التسجيل في مشاريع الاستثمار في الوقت المناسب. تقوم الجزائرية بتنفيذ العلاج الوطني للمستثمرين الأجانب ، ولا توجد مجالات تقييدية تستهدف بشكل خاص المستثمرين الأجانب باستثناء القيود القانونية ذات الصلة أو أنشطة الاستثمار التي لا تتوافق مع لوائح حماية البيئة. يتطلب الاستثمار في الأنشطة المقيدة من قبل اللوائح القانونية ذات الصلة موافقة الحكومة. تشجع الحكومة الاستثمار في مجالات غير الهيدروجين والكربون ، وخاصة في المجالات الصناعية والزراعية.
تشمل أساليب الاستثمار بناء مؤسسات جديدة ، وتوسيع القدرة الإنتاجية ، وإعادة تنظيم المؤسسات. يمكنهم أيضًا المشاركة في العملية في الأسهم المادية أو الأسهم النقدية ، أو عمليات الدمج والاستحواذ أثناء خصخصة المؤسسات الجزئية أو جميع المؤسسات العامة في الجزائر. يعد منح الامتياز أو الترخيص (طلب براءات الاختراع ، وتسجيل العلامات التجارية ، وما إلى ذلك) أيضًا شكلًا من أشكال الاستثمار.
(1) نسبة المشاركة. تلغي نسخة 2020 من القانون المالي قاعدة 51/49 للاستثمار الأجنبي في القطاعات غير الاستراتيجية لضمان تحسين بيئة الأعمال وتعزيز جاذبية الاقتصاد الوطني. تحدد طبعة 2020 من “القانون التكميلي للتمويل والقانون” نطاق تطبيق المجالات الاستراتيجية. في السابق ، في عام 2009 ، أصدرت الحكومة الجزائرية مرسومًا بأنه في المشاريع المشتركة مع الدول الأجنبية ، يجب أن تمتلك الجزائر 51 ٪ على الأقل من حقوق الملكية.
(2) إجراءات الاندماج والاستحواذ. يتمثل إجراء الحصول على المؤسسات المحلية من خلال تقديم العطاءات في إجراء تقييم الأصول للمؤسسات التي يتم الحصول عليها ثم العطاءات. يجب التفاوض على الشركات التي لديها أقل من 500 شخص تحت إشراف شركة إدارة المساهمين ؛ يتم التفاوض على عمليات الدمج والاستحواذ على الشركات التي تضم أكثر من 500 شخص، الإشراف من قبل وزارة تعزيز الاستثمار. بعد التوصل إلى اتفاق ، سيوصي به الطرفان للجنة مساهمة الدولة للموافقة عليه ، وستكون اللجنة تتمتع بسلطة كاملة لاتخاذ قرار.
أصدرت الجزائر لوائح العقد العام في عام 2002 ، والتي وضعت أحكامًا خاصة حول التعاقد مع الشركات العامة المحلية من قبل الشركات الأجنبية. في أكتوبر 2010 ، أصدرت الجزائر أنظمة قانونية جديدة للعقود العامة تنص على أن المؤسسات التي تسيطر عليها الشركات المحلية وتستخدم المنتجات والخدمات المحلية ستتمتع بخصم بنسبة 25 ٪ في جوائز العقود العامة. يجب على الشركات الأجنبية المشاركة في تقديم العطاءات في الجزائر الالتزام بالاستثمار والتعاون مع الشركات الجزائرية المحلية في المجالات ذات الصلة ، ويجب أن تشكل اتحادًا مع الشركات الجزائرية لتقديم العطاءات معًا عند تقديم العطاءات. بعد المراجعة في مارس 2011 ، تم النص على أن الوزارات والعمولات ذات الصلة ، والمؤسسات المرتفعة بشكل مباشر وأجهزة الولايات التي بدأت في تقديم عرض مشاريع الأشغال العامة يمكن أن تحدد متطلبات الاستثمار لمؤسسات العطاءات المستثمرة الأجنبية بمفردها. يجب تقديم المشاريع التي تحتوي على مبلغ عقد البناء الذي يبلغ 6 ملايين دينار أو أعلى ، ويجب تقديم مبلغ عقد التصميم البالغ 4 ملايين دينار أو أعلى. ينقسم العطاءات إلى تقديم عطاءات مفتوحة ، ومحدود من المزايدة ، وتقديم العطاءات الاستشارية الانتقائية ، وتقديم مزايدة المزاد ، وتقديم عطاءات المنافسة ، والأكثر شيوعًا هو تقديم العطاءات المفتوحة. يمكن أيضًا منح مشاريع الأشغال العامة للمؤسسات المحددة من خلال مفاوضات تقديم العطاءات. إنها حاجة ملحة للدولة ، التي تضمن التشغيل الطبيعي للاقتصاد ، مواتية لتطوير الإنتاج المحلي ، وتتمتع مؤسسات العطاءات بمزايا مطلقة في هذا المجال. يمكن تنفيذها وفقًا لإجراء جدول الأعمال البسيط. لا تخضع مؤسسات العطاءات لقيود التزامات الاستثمار بموجب قانون العقود الجديد.
(3) سياسة خروج الاستثمار
يجب على المستثمرين استخدام 30 ٪ من الأرباح التي حصلت عليها إعفاء الشركة من ضريبة دخل الشركات وضريبة السلوك المهني لإعادة الاستثمار في غضون 4 سنوات من وقف السياسات التفضيلية. إذا رفضت الشركة الاستثمار مرة أخرى ، فلن تكون قادرة على الاستمتاع بالحوافز الضريبية وستخضع لعقوبات ضريبية أخرى. عندما يتم تحويل الأرباح ، يلزم ضريبة تحويل الربح بنسبة 15 ٪.
1.4.2 جاذبية الاستثمار
(1) أحدث سياسات قانون الاستثمار
سنت الجزائر قانونًا جديدًا للاستثمار في يوليو 2022 ، قدم سلسلة من التدابير التي تتجول في الاستثمار تهدف إلى تعزيز تطوير الصناعات ذات القيمة العالية ذات القيمة العالية ، مما يعزز نقل التكنولوجيا ، وتعزيز إنشاء وظائف طويلة الأجل ومستقرة ، وتعزيز قدرة الجزائر الاقتصادية وقدرات التصدير. في سبتمبر 2022 ، أعلنت الجزائر عن تفاصيل التنفيذ الداعمة لقانون الاستثمار الجديد ، حيث قامت بتصنيف ستة تدابير تستحق اهتمام المستثمرين الأجانب.
تسليط الضوء على 1: تم إنشاء مؤسسة جديدة لإدارة الاستثمار المتكاملة. على أساس الحفاظ على اللجنة الوطنية للاستثمار ، تم تسمية قانون الاستثمار الجديد للوكالة الوطنية السابقة لتطوير الاستثمار في الوكالة الوطنية لترويج الاستثمار (AAPI) ، وتم إنشاء لجنة جديدة للاستئناف الوطني للاستثمار.
تسليط الضوء 2: إنشاء مركز خدمة استثمار واحد. يغطي مركز التوقف الواحد مختلف الوظائف المتعلقة بالاستثمار للإدارات الإدارية مثل الضرائب والجمارك والتسجيل التجاري والتخطيط الحضري والأراضي ، وما إلى ذلك. يحتاج المستثمرون فقط إلى الذهاب إلى المركز للتعامل مع إجراءات الموافقة والترخيص المختلفة (بما في ذلك إجراءات استخدام الأراضي) المطلوبة لتنفيذ مشاريع الاستثمار. من المتوقع أن يقوم المركز بإنشاء منصة خدمة رقمية للمستثمرين لضمان الاستثمارعملية تنفيذ مشاريع الاستثمار مفتوحة وشفافة ، وهذا سيؤدي إلى تحسين الراحة والكفاءة الاستثمارية للاستثمار الأجنبي.
تسليط الضوء 3: تحسين سياسات الحوافز الاستثمارية. وفقًا لقانون الاستثمار الجديد ، يمكن للمستثمرين المسجلين في مركز التوقف المذكور أعلاه الاستمتاع بسياسات الحوافز الاستثمارية مثل الإعفاء من مشاريع الاستثمار وضريبة الضرائب والثروة ذات القيمة المضافة ، وكذلك الإعفاء من ضريبة دخل الشركات وضريبة النشاط المهني لمدة خمس إلى عشر سنوات من فترة تشغيل المشروع.
تسليط الضوء 4: توضيح الحد الأدنى للعتبة المعمول بها لنظام ضمان تحويل دخل الاستثمار. يحتفظ قانون الاستثمار الجديد بنظام ضمان تحويل دخل الاستثمار المنصوص عليه في القانون القديم ، أي أن المستثمرين الأجانب يحقون نقل رأس مالهم المستثمر في الجزائر في شكل عملات أجنبية ، والدخل الناتج عن الاستثمارات ، والدخل الذي تم الحصول عليه من بيع وتصفية مشاريع الاستثمار في الخارج.
تسليط الضوء 5: ضمان الاستقرار القانوني. ينص قانون الاستثمار الجديد على أنه ما لم يطلبها المستثمرون بشكل صريح ، فإن أي تعديلات أو إلغاء قد يتم إجراؤها على قانون الاستثمار الجديد في المستقبل لن ينطبق على مشاريع الاستثمار المسجلة وتنفيذها بموجب القانون ، مما يضمن استقرار تطبيق قوانين المشاريع الحالية.
تسليط الضوء على 6: تحسين آليات تقييم الاستثمار والإشراف. تحدد طريقة الاستثمار الجديدة طريقة التقييم لكل سياسة حافز الاستثمار بناءً على معايير الوزن القابلة للقياس الكمي ، وبالتالي تحديد فترة الإعفاء الضريبي التي يمكن أن تتمتع بها مشاريع الاستثمار خلال المرحلة التشغيلية.
(2) جوانب مفيدة لبيئة الاستثمار
① دعم السياسة. يتم مراجعة قانون الاستثمار لإعطاء حوافز ضريبية لمستويات مختلفة من مشاريع الاستثمار. يمكن أن تصل الفترة التفضيلية للمشاريع المهمة التي وافقت عليها اللجنة الوطنية للاستثمار على 10 سنوات. في الوقت نفسه ، يتم صياغة سياسات الأراضي الاستثمارية لتشجيع المستثمرين على استئجارهم على مدار السنة. في أغسطس 2016 ، من أجل تنويع الاقتصاد وجذب الاستثمار ، أصدرت الجزائر قانونًا جديدًا لترويج الاستثمار ، وإعادة تصنيف مختلف السياسات التفضيلية للاستثمار ، وإجراءات الخدمة المبسطة ، وتدابير تعزيز الاستثمار المختلفة. تنقسم السياسات التفضيلية الاستثمارية الجديدة إلى ثلاث فئات: سياسات تفضيلية عالمية ؛ سياسات تفضيلية إضافية تنص على صناعات محددة مثل الصناعة والزراعة والسياحة ؛ والسياسات التفضيلية الخاصة المقدمة لمشاريع ذات أهمية اقتصادية مهمة للاقتصاد الوطني. تنص طبعة عام 2020 من قانون التمويل الجزائري على أنه سيتم رفع قيود المساهمة بنسبة 49 ٪ على الاستثمار الأجنبي من عام 2020 في المناطق غير الاستراتيجية. تحدد طبعة 2020 من القانون التكميلي للجزائر للتمويل والقانون نطاق تطبيق المجالات الاستراتيجية.
② إصلاح موجه نحو السوق. تعزيز خصخصة المؤسسات المملوكة للدولة ، وإصلاح النظام المصرفي والمالي لإبقائها بما يتماشى مع المجتمع الدولي ، وإدخال آليات تنافسية في الصناعات المهمة مثل الطاقة والاتصالات السلكية واللاسلكية والصناعة.
③ تعزيز الانفتاح على العالم الخارجي. وقعت اتفاقية مع الاتحاد الأوروبي لإنشاء منطقة تجارة حرة ، والانضمام إلى منطقة التجارة الحرة في القارة الأفريقية ، والانضمام بنشاط إلى منظمة التجارة العالمية ، وما إلى ذلك.
(3) الجوانب الضارة لبيئة الاستثمار
① انخفاض أسعار النفط جعل التأثير. أدى الانخفاض الحاد في إيرادات النفط إلى عجز مالي وطني. من أجل الحد من الإنفاق ، انخفض الاستثمار الحكومي في القطاع العام ، وتراجع الواردات ، وتمت معظم المشاريع أو إلغاؤها. لا يزال تطوير القطاع الخاص في الجزائر متخلفًا نسبيًا ولا يمكن أن يدفع النمو الاقتصادي. في الوقت نفسه ، جعل الانخفاض في أسعار النفط قضايا معيشة الناس مثل التوظيف والإسكان والتعليم أكثر بروزًا ، والتناقضات الاجتماعية ليستتعميق بعمق.
② النموذج الاقتصادي يحتاج بشكل عاجل إلى التحول. يفتقر الاقتصاد الجزائري إلى التخطيط طويل الأجل وهيكلها الاقتصادي عازب نسبيًا ، ويعتمد بشكل أساسي على دخل النفط. الصناعات الزراعية والصناعة والخدمات متخلفة. لا يمكن للبلد تحقيق الاكتفاء الذاتي ويعتمد على الواردات لفترة طويلة.
③ بيئة الأعمال في الجزائر ليست متفائلة. وفقًا لتقرير بيئة الأعمال في البنك الدولي لعام 2020 ، تحتل الجزائر المرتبة 157 من بين 190 اقتصاديًا حول العالم ، وهو نفس العام السابق. تم تراجع الحرية الاقتصادية للجزائر منذ عام 2005. يحتل مؤشر الحرية الاقتصادية لعام 2017 الصادرة عن مؤسسة التراث وصيفت صحيفة وول ستريت جورنال الحرية الاقتصادية لـ 180 اقتصادًا في جميع أنحاء العالم ، وتحتل الجزائر المرتبة 162. في تقرير الحرية الاقتصادية العالمية العربية التي صدرت بشكل مشترك من قبل مؤسسات الأبحاث الدولية في كندا وألمانيا وعمان ، تحتل الجزائر المرتبة الأخيرة بين 20 دولة عربية.
④ القدرة التنافسية الدولية وقدرات الابتكار التكنولوجي هي متوسط. وفقًا لتقرير التنافسية العالمية للمنتدى الاقتصادي العالمي لعام 2019 ، تحتل الجزائر المرتبة 89 من بين أكثر 141 دولة ومناطق تنافسية في العالم.
(3) فيما يتعلق بالطاقة المتجددة ، تخطط الجزائر لبناء مشروع ضوئي بقيمة 3.6 مليار دولار أمريكي للفترة 2020-2024 لإنتاج الكهرباء المتجددة التي تصدر وتلبية الطلب المتزايد على الكهرباء المحلية. وقالت الحكومة الجزائرية إن المشروع بأكمله سيتطلب من 3.2-3.6 مليار دولار أمريكي من الاستثمار ، ومن المتوقع أن يخلق 56000 وظيفة خلال مرحلة البناء و 2000 وظيفة خلال مرحلة التشغيل.
(4) فيما يتعلق باستكشاف وتطوير الهيدروكربونات ، تخطط الجزائر لحفر 860 بئر لاستكشاف وتطوير الهيدروكربونات بين عامي 2021 و 2025 ، أي حفر 172 بئر سنويًا. من المتوقع أن تزيد آبار استكشاف الحفر من إجمالي ناتج الهيدروكربون. من المتوقع أنه بحلول عام 2025 ، من المتوقع أن تصل مركبات الهيدروجين إلى 196 مليون طن من مكافئ النفط ، بزيادة قدرها 8 ٪ خلال عام 2020. وفي الوقت نفسه ، ستطلق الجزائر أهم المشاريع الهيكلية في قطاع التعدين في عام 2022 ، وهي حديد Tinduff ومشروع الفوسفات المدمج ، وكذلك التطوير المستمر لمجموعة Sonatracrach. سيؤدي ذلك إلى زيادة القيمة المضافة للاقتصاد الوطني ، وتعزيز الصادرات بخلاف الهيدروكربونات ، وإنشاء وظائف مباشرة وغير مباشرة وتقليل البطالة.
1.4.3 احتياطات الاستثمار
1.4.3.1 سياسة أجنبية
يجب أن يلتزم الأجانب بقوانين الجمارك ويجب إعلان جميع المواد المستوردة وضريبيتها ؛ يجب إعلان مبلغ كبير من النقود والبورصة الأجنبية التي يحملها الأفراد في وقت دخول البلاد لتجنب خصمها من مغادرة البلاد. عندما تذهب إلى الجزائر ، لا تحتاج إلى “شهادة التطعيم الدولية” و “شهادة التفتيش الصحي”. يمكنك إجراء الفحص البدني بعد وصولك إلى المنطقة المحلية.
1.4.3.2 إرسال تدابير لإدارة العمل
(1) إرسال التأهيل
يجب على المؤسسات تجنيد العمالة من خلال الشركات ذات المؤهلات لتشغيل خدمات العمل وتوقيع العمل الذي يتوافق مع قوانين العمل.ودفع الأجور في الوقت المحدد.
(2) تدريب العمل
تحتاج المؤسسات إلى تعزيز التدريب والتدريب قبل العمل لموظفي العمل قبل الذهاب إلى الخارج ، وشرح بالتفصيل ظروف العمل وبيئة العمل والراتب والفوائد في الخارج ؛ تثقيف موظفي العمل للالتزام بالقوانين واللوائح المحلية واحترام العادات المحلية.
(3) الإدارة في الموقع
يجب على المؤسسات توزيع ملابس العمل بشكل موحد ومستلزمات حماية العمالة على موظفي العمال ، والانتباه إلى الصورة الوطنية والشركات. تعزيز إدارة الموظفين في الموقع ، والتعامل بشكل صحيح مع نزاعات العمل ورأس المال ، وإدارة مؤشرات العمل بدقة.
1.4.3.3 مخاطر الاستثمار
في صناعة الاستثمار ، ليس لدى الحكومة الجزائرية أي قيود خاصة ، ولكن يجب على الشركات الصينية تجنب تقديم مشاريع لا تشجعها الحكومة الجزائرية على الاستثمار عند الاستثمار. يجب أن تفهم الشركات الصينية تمامًا القوانين والسياسات والبيئة الاستثمارية للجزائر لاستيعاب الاستثمار الأجنبي ، والالتزام بقوانين الجزائر واللوائح واللوائح ذات الصلة ، والعمل وفقًا للقانون. في الوقت نفسه ، يجب أن نعزز الوقاية من مخاطر الاستثمار والتعامل مع إجراءات الاستثمار والاستثمار المحلي والترخيص وفقًا للوائح. عند التوقيع على عقد استثمار ، ينبغي النظر في شروط العقد بعناية وينبغي توضيح حقوق والتزامات كلا الطرفين لمنع أي نزاعات من أن تستند إليها.
1.4.3.4 مراقبة صرف الأجنبية
الدينار الجزائري ليس حرًا في التحويل خارج البلاد. يمكن للمقيمين فتح الحسابات المصرفية للدينار و/أو العملة الأجنبية في البنوك الوسيطة المعتمدة من الجزائر. يمكن للشركات الأجنبية غير المقيمة فتح حسابات غير مقيمة في الدينارات بناءً على تسجيل العقد والضرائب المراد تنفيذه ، تسمى حسابات INR. يمكن أن يخدم حساب INR فقط الأغراض المحددة عن طريق فتح الحساب. يمكن للشركات الأجنبية غير المحلية أيضًا فتح حساب صرف أجنبي (CEDAC) ، والذي يجب تسجيله بالعملات الأجنبية ويسمح أيضًا للدفع في الدينار. بالإضافة إلى ذلك ، لا يوجد أي قيود على نقل المبالغ المتبقية من حساب CEDAC إلى العملة الأجنبية أو باستخدام أي طريقة دفع خارجية. سعر صرف الدينار إلى العملة الأجنبية هو سعر الصرف الرسمي في تاريخ الدفع. بدون إذن صريح للبنك المركزي ، لن تتمكن الشركات الأجنبية غير المقيمة من تحويل أي رصيد حساب INR إلى حساب CEDAC أو لتحويل صرف العملات الأجنبية ، باستثناء سداد المدفوعات المؤقتة لحساب CEDAC. لا يمكن لشركات التداول دفع أي أرباح للمساهمين الأجانب.
يمكن إجراء عمليات النقل والمدفوعات الخاصة بالمعاملات التقليدية بموجب تعريف قانون صرف العملات الأجنبي الجزائري (بما في ذلك معاملات التجارة الخارجية التي تنطوي على السلع والخدمات) بحرية بموجب فرضية أن شروط محددة يتم استيفاءها ، ويجب على البنوك الوسيطة المعتمدة الجزائرية قبول هذه المعاملات. على فرضية تلبية متطلبات محددة (خاصة إذا كانت شهادة التحويلات الصادرة عن سلطة الضرائب في البلاد مطلوبة) ، يمكن أيضًا تحويل الأرباح والأرباح وصافي الدخل المستمد من الاستثمار أو التصفية بحرية في الخارج. يجب أن يمر المؤسسون الأجانب في شكل حقوق ملكية أو من خلال تمويل الشراكة من خلال المؤسسات المالية للجزائر.
الفصل 2 مقدمة لنظام الضرائب في الجزائر
2.1 نظرة عامة
2.1.1 ملخص النظام الضريبي
تقوم الجزائر بشكل أساسي بتنفيذ نظام ضريبي إقليمي ، ويجب على دافعي الضرائب أن يعلن بوعي وحساب ودفع. سلطة الضرائب الجزائروهي تابعة لوزارة المالية وهي مسؤولة عن إدارة إيرادات الضرائب الوطنية ، وصياغة قوانين الضرائب الوطنية ، والقوانين وأنظمة إدارة التحصيل ، وتنظيم الإيرادات المالية الوطنية ، واستخدام الرافعة الضريبية لإجراء السيطرة الكلية للاقتصاد.
كما أنشأت الحكومة الجزائرية مكتب الإشراف الضريبي مستقلًا عن إدارة الضرائب على الولاية للإشراف على العمل الضريبي الوطني.
يعتمد النظام الضريبي الحالي في الجزائر على ضريبة الدخل كنوع رئيسي من الضرائب ، مع أنواع أخرى من الضرائب كنوع إضافي. وتشمل الضرائب الرئيسية ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة العقارات ، وضريبة الميراث ، وضريبة الاستهلاك المحلي ، وضريبة منتجات النفط والغاز ، وضريبة التسجيل ، وضريبة الطوابع ، والرسوم الجمركية ، وما إلى ذلك. تتضمن طرق التحصيل طريقتين: حجب المصدر وفحص الحساب. الأول ينطبق بشكل أساسي على فرض ضرائب على الراتب ودخل الفوائد ، والأخير ينطبق بشكل أساسي على فرض ضرائب على الدخل الآخر.
2.1.2 النظام القانوني الضريبي
حاليًا ، صاغت الجزائرية قانون التمويل (Loi de Finance ، LF) ، وقانون الإسقاط ، وقانون ضريبة المبيعات (الضرائب على ضرائب chiffre d’uffaires) ، وقانون Des Imp Imp Ts غير المباشر ، والرمز Des Imp ts ts et iscimil es ، و Cidta) ، وقانون ضريبة الطوابع (رمز de timbre). ينص قانون الإجراءات الضريبية بشكل أساسي على العلاقة بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب ، وحقوقها والتزاماتها ، وإجراءات التحصيل والإدارة ، وإجراءات التقاضي ، وما إلى ذلك ، لتنظيم تحصيل الضرائب وسلوك الدفع.
منذ الإصلاح الضريبي في عام 1992 ، تم تحسين قابلية تطبيق السياسة الضريبية للجزائر بشكل مستمر. من خلال النفوذ الضريبي ، تم تنسيق المصالح بين الدولة ودافعي الضرائب ، وتمت تعزيز تطوير الصناعات الاستراتيجية والمناطق المهمة ، وتم تحسين آلية التشغيل الداخلية لاقتصاد السوق.
2.1.3 أحدث تغييرات في النظام الضريبي
تقدم الحكومة الجزائرية بنشاط سياسات ضريبية جديدة للتعامل مع الوضع الاقتصادي والسياسي بشكل متزايد.
من بينها ، تشمل السياسة الضريبية الجديدة في طبعة 2024 من قانون التمويل بشكل رئيسي:
تم تصميم طبعة 2024 من قانون المالية (LF 2024 ، التي تم سنها في 31 ديسمبر 2023) لتحقيق الأهداف الاجتماعية والاقتصادية ، بهدف الحفاظ على القوة الشرائية للمواطنين وتحسين بيئة الأعمال من خلال تشجيع المدخرات والاستثمارات الإنتاجية.
تركز هذه اللوائح بشكل أساسي على الجوانب التالية:
(1) دعم الاستثمار والاقتصاد الوطني
①cancel من ضريبة الأنشطة المهنية (TAP) (المادتين 14 و 24 LF 2024):
الغرض من هذا الحكم هو تحسين بيئة الأعمال من خلال تقليل العبء الضريبي على المؤسسات ، وبالتالي تحقيق إدراج مالي ومالي أفضل.
② قم بمراجعة معدل الضريبة الفردي الخاص (إذاU) ، ينطبق على أنشطة الأعمال التي تم تنفيذها كأفراد (المادة 18 LF 2024):
لتشجيع التوظيف الحر في الجزائر ، سيخفض LF 2024 معدل الضريبة على IFU المناسبة لأنشطة العمل الحر لحرارة الذات من 5 ٪ إلى 0.5 ٪.
③ Ifu Enmeration لجمع الحليب الخام ودوران المبيعات (المادة 20 LF 2024):
لدعم وتشجيع صناعة الألبان الجزائرية ، تمتد طبعة 2024 من قانون التمويل على إعفاءات إلى IFU لضريبة الدخل الشخصية (IRG) وضريبة دخل الشركات (IBS) لجمع وبيع دوران الحليب الخام.
④ نطاق تطبيق انخفاض معدل ضريبة القيمة المضافة يزيد من إعادة تدوير النفايات (المادة 35 LF 2024):
توسع أحكام إصدار 2024 من قانون التمويل نطاق تطبيق ضريبة القيمة المضافة بمعدل منخفض بنسبة 9 ٪ ، وتطبق على النفايات القابلة لإعادة التدوير للألمنيوم ، والحديد ، والخشب ، والزجاج ، والكرتون والبلاستيك ، وكذلك ورقية النفايات القابلة لإعادة التدوير ، والمطاط ، وزيت المحرك ، وزيت التشويش ، وزيت الطهي ، وزيت الطهي.
⑤ لتشجيع الشركات على استخدام السوق المالي لتلبية احتياجات التمويل الخاصة بهم ، يتم منح الحوافز الضريبية لتعزيز تطوير السوق المالية (المادتين 67 و 68 LF 2024):
ابتداءً من 1 يناير 2024 ، سيتم تمديد إعفاء ضريبة دخل الشركات (IBS) وضريبة الدخل الشخصي (IRG) للعناصر التالية لمدة خمس سنوات:
أ. توزيعات الأرباح ، دخل الأرباح من الأسهم والسندات والأوراق المالية المماثلة المدرجة في البورصة أو المتداولة في سوق منظم مع فترة لا تقل عن 5 سنوات ، بالإضافة إلى أرباح من الأسهم أو الوحدات من UCITS (مخطط استثمار جماعي للأوراق المالية القابلة للتحويل في الاتحاد الأوروبي) اعتبارًا من 1 يناير 2019 ؛
ب. بيع السندات الصادرة عن وزارة المالية أو البورصة في غضون خمس سنوات أو تم تداولها في الأسواق المنظمة مع الحد الأدنى من تاريخ الاستحقاق لمدة خمس سنوات ، على غرار المكاسب والمكاسب الرأسمالية التي تم الحصول عليها من سندات الأوراق المالية وسندات الخزانة. ينطبق هذا الإعفاء على انتهاء صلاحية الأوراق المالية الصادرة خلال هذه الفترة ؛
جيم – الودائع الثابتة بنك لمدة خمس سنوات أو أكثر.
بدءًا من 1 يناير 2024 ، ستُمنح الشركات التي يتم إدراج أسهمها المشتركة في البورصات تخفيض ضريبة دخل الشركات لمدة ثلاث سنوات (IBS) ، وهو ما يعادل معدل الضريبة الافتتاحية للأسهم في البورصات.
⑥ توفير حوافز لتشجيع المدخرات الأسرية في برامج الإسكان العام (المادة 97 LF2024):
اعتبارًا من 1 يناير 2024 ، سيتم إعفاء منتجات توفير الإسكان الخاضعة للتنظيم من ضريبة الدخل الشخصية (IRG) لمدة 3 سنوات.
⑦ استبعاد الدخل من الأدوات المالية التي جمعتها شركات التأمين في إطار التأمين Takaful من قاعدة ضريبة دخل الشركات (IBS) (المادة 9 LF 2024):
من أجل تطوير أعمال التأمين المتنوعة في سوق التأمين ، تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أنه ينبغي وضع شركات التأمين عندما يكون الدخل ذي الصلة مخصصة للأنشطة الخيرية.يتم استبعاد الدخل من استخدام الأدوات المالية التي تم جمعها في إطار التأمين Takaful من قاعدة ضريبة ضريبة دخل المؤسسات (IBS).
⑧ تطبيق 9 ٪ ضريبة القيمة المضافة منخفضة ضريبة ضريبة القيمة المضافة لمدخلات تربية الأحياء المائية (المادة 90 LF2024):
ستوسع أحكام طبعة 2024 من قانون التمويل نطاق تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 9 ٪ لاستزراع المائية المستوردة والمدخلات الإنجابية للشركات المتعلقة ببنود مدخلات الاستزراع المائي.
products يتم إعفاء أعمال تصدير المنتجات المصنعة محليًا من ضريبة كفاءة الطاقة (المادة 73 LF 2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن تصدير المنتجات المصنعة محليًا التي يقودها الكهرباء والغاز والمنتجات البترولية معفاة من ضريبة كفاءة الطاقة (TEE).
(2) الحفاظ على القوة الشرائية للمواطنين
① يتم إعفاء الضريبة ذات القيمة المضافة مؤقتًا من بعض السلع الاستهلاكية (المادة 65 LF 2024):
للحفاظ على القوة الشرائية للمواطنين ، تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أنه سيتم فرض إعفاء ضريبة القيمة المضافة على الشركات التالية بحلول 31 ديسمبر 2024:
أ. استيراد وبيع الخضروات المجففة والأرز للاستهلاك البشري ؛
ب. بيع الفواكه والخضروات الطازجة المنتجة محليًا ، والبيض الصالحة للأكل ، والفرق وتركيا.
② يتم إعفاء الدقيق الشائع والكثير من الدرجة ودقيق السميد من ضريبة القيمة المضافة (المادة 34 LF 2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن معاملات المبيعات التي تنطوي على الطحين العاديين والخطرين والسلمينا معفاة من ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن الغرض منها.
③ Extensed الفترة التفضيلية الضريبية للمواد الخام لمستوردي/معالجات زيت فول الصويا الخام (المادة 91 LF 2024):
من أجل التأكد من وجود كمية كافية من إمدادات النفط الصالحة للأكل في السوق المحلية ، تمتد طبعة 2024 من قانون التمويل إلى الفترة التفضيلية الضريبية لمستوردي/معالجات فول الصويا الخام لإنتاج النفط الصالحة للأكل أو استيراد أو شراء المواد الخام في السوق المحلية حتى 31 ديسمبر 2024.
④ خفض معدل رسوم الدمغة لـ 48 صفحة من جوازات السفر (المادة 32 LF 2024):
إن إصدار 2024 من قانون التمويل يقلل من معدل رسوم الدمغة المطبق على 48 صفحة جواز سفر صدر في الجزائر والجزائريين الذين يعيشون في الخارج.
⑤ Expressens فترة إعفاء ضريبة القيمة المضافة للمعاملات المتعلقة بتوفير خدمات الإنترنت (المادة 70 LF 2024):
لتشجيع استخدام شبكة الإنترنت الثابتة ، تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن فترة إعفاء ضريبة القيمة المضافة ستتم تمديدها إلى 31 ديسمبر 2026:
أ. الرسوم المتعلقة بخدمات الوصول إلى الإنترنت الثابتة ، ورسوم تأجير النطاق الترددي المستخدمة خصيصًا لتوفير خدمات الإنترنت الثابتة ؛
ب. الرسوم ذات الصلة لاستضافة خوادم مواقع الويب في مراكز بيانات DZ في الجزائر ؛
C. المتعلقة بتصميم موقع الويب وتطويره ؛
D. الصيانة والمساعدة المتعلقة بأنشطة الوصول إلى موقع الويب الجزائري.
(3) تعبئة الموارد المالية
① تعديل ضريبة الربح الإضافية لشركات تصنيع التبغ (المادة 10 LF 2024):
رفعت الطبعة 2024 من قانون التمويل معدل الضريبة الإضافية لأرباح شركات تصنيع التبغ ، مع مراعاة معدل التكامل في عملية التصنيع لمنتجات التبغ ، أي ، 16 ٪ ، عندما يكون معدل التكامل أكبر من أو يساوي 40 ٪ ، 20 ٪ ، عندما يكون معدل التكامل أقل من 40 ٪.
ومع ذلك ، فإن شركات تصنيع منتجات التبغ المعتمدة حديثًا سيدفعون معدل ضريبة بنسبة 16 ٪ خلال السنوات الثلاث الأولى من تاريخ الافتتاح ، بغض النظر عن الشروط المتعلقة بمعدل الضريبة الشامل.
② زيادة معدل الضريبة على منتجات التبغ الإضافية (المادة 72 LF 2024):
ترفع إصدار 2024 من قانون التمويل مبلغ ضريبي إضافي لمنتجات التبغ من 37 دينارًا لكل حزمة إلى 50 دينارًا ، ويوزع فوائده على النحو التالي:
A.14 Dinar ، صندوق لحالات الطوارئ وأنشطة الرعاية الصحية ؛
B.21 دينار ، يستخدم في صندوق مكافحة السرطان ؛
C.4 Dinar ، المستخدم في صندوق التأمين الاجتماعي للموظفين في الولاية (CNAS) ؛
D.11 Dinar ، المستخدمة في الميزانية الوطنية.
③ زيادة معدل ضريبة التضامن للمواد الخام والمدخلات المستخدمة لتصنيع منتجات التبغ في عملية الاستيراد (المادة 87 LF 2024) من أجل زيادة دخل الصندوق الوطني للمعاشات التقاعدية (CNR) ، فإن طبعة 2024 من قانون التمويل رفعت معدل ضريبة التضامن ، أي من 2 ٪ إلى 5 ٪ ، لتجارة الاستيراد في المواد الخام المستخدمة في مجال التصنيع.
④ ضريبة التضامن المحلية (المادتين 15 و 25 LF 2024):
تحدد طبعة 2024 من قانون التمويل ضريبة التضامن المحلية (TLS) ، والتي تخضع لضريبة الدخل الشخصية IRG/BIC أو ضريبة دخل الشركات على أساس دوران أنشطة نقل خطوط الأنابيب الهيدروكربونية.
يتم تحديد TLS استنادًا إلى إجمالي دورانه بدون ضريبة القيمة المضافة ، ويتم تحديد معدل الضريبة على النحو التالي: 3 ٪ ، محسوبة على أساس دوران أنشطة نقل خطوط الأنابيب الهيدروكربون ؛
1.5 ٪ ، دوران أنشطة التعدين. توزيع دخل TLS كما يلي:
66 ٪ ، مخصصة للحكومة البلدية حيث توجد منطقة التعدين والحكومة البلدية حيث يمر خط أنابيب النقل الهيدروكربون ؛
29 ٪ ، مخصصة للمقاطعات التي توجد فيها مواقع التعدين ، وأنشطة التعدين ومرور أنابيب نقل الهيدروكربون ؛
يتم استخدام 5 ٪ لصندوق التضامن والحماءات للسلطات المحلية.
⑤ توزيع دخل ضريبة منتجات النفط والغاز (TPP) (المادة 37 LF 2024):
للتعويض عن فقدان القيمة الناجمة عن إلغاء ضريبة الأنشطة المهنية (TAP) ، فإن طبعة 2024 من قانون التمويل توزع عائدات TPP على السلطات المحلية ، على النحو التالي:
يتم تخصيص 66 ٪ لجميع البلديات والبلدات في البلاد ؛
يتم تخصيص 29 ٪ للمقاطعات.
يتم استخدام 5 ٪ لصندوق التضامن والحماءات للسلطات المحلية.
لتحسين القدرة المالية للسلطات المحلية وتعزيز التضامن بين السلطات المحلية من خلال إعادة توزيع المكونات التالية على صندوق التضامن والأمن (CSGCL):
A. 50 ٪ (بدلاً من 1 ٪) من الإيرادات المسبقة للهاتف المحمول (المادة 71 LF 2024)؛
B. 50 ٪ من إيرادات ضريبة منتجات النفط والغاز (المادة 88 LF 2024) ؛
C. 50 ٪ (بدلاً من 30 ٪) من منتجات ملصقات السيارات (المادة 33 LF 2024).
⑥ تعديل ضريبة واحدة خاصة (IFU) (المادتين 17 و 26 LF 2024):
قم بتوسيع نطاق IFU إلى الشركات التي يكون دخلها المهني أقل من أو يساوي 8 ملايين دينار ؛ استبعاد دافعي الضرائب الذين يقدمون عوائد IFU المؤقتة المتأخرة من نطاق الاستمتاع بأساليب دفع التقسيط ، ويمكن لدافعي الضرائب الذين يقدمون العائدات في غضون الفترة المحددة الاستمتاع بأساليب دفع الإقامة.
⑦ تعديل معدل ضريبة التسجيل القضائي (المادة 28 LF 2024):
قامت LF 2024 بإعادة تعديل معدل الضريبة على ضريبة التسجيل القضائي. ينطبق معدل الضريبة الجديد على القضايا الإدارية المقدمة مع المحاكم مع الولاية القضائية الإدارية. يتم تحديده على النحو التالي وفقًا لمستوى الولاية القضائية:
الجدول 4 معدلات الضريبة على ضريبة التسجيل القضائي
تم تحديد معدل الضريبة على رفع دعوى في محكمة المنازعات في 7000 دينار.
(4) الامتثال الضريبي والقمع على الاحتيال الضريبي والتهرب الضريبي
① يلتزم دافعو الضرائب بإعلان دوران المعفاة من الضرائب (المادة 40 LF 2024): من أجل أن تكون قادرة على مراقبة أعمال معفاة من ضريبة القيمة المضافة وتقييم النفقات الضريبية ، فإن الطبعة 2024 من قانون التمويل تنص على الالتزام بإعلان معدل دوران الضرائب خلال فترة الإعلان الشهرية.
② عقوبات على عدم تقديم الأجور وبيانات الرواتب (المادة 13 LF 2024): إذا فشل الشخص الطبيعي أو الشخص القانوني في تقديم تقارير عن الراتب والأجور والبدلات والمكافآت والمعاشات التقاعدية ودخول الحياة في غضون الحد القانوني للوقت ، فسوف يتم تغريمه لصالح 5 ٪ من الراتب السنوي الإجمالي.
③ الرسوم الإضافية الرسوم الخاصة بأشكال إعلان IFU المؤقتة التي لم يتم الإعلان عنها أو تأخير الإعلان (المادة 21 LF2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أنه عندما يتجاوز الإعلان المتأخر شهرين ، ستزداد الضريبة المستحقة بنسبة 25 ٪ ، وسوف تنطبق على دافعي الضرائب الذين لم يقدموا أو تأخروا في تقديم عائدات مؤقتة بموجب نظام الضرائب الفردي الخاص.
④ فترة تقييد الملاحقة العامة للاحتيال الضريبي (المادة 53 LF 2024):
من أجل تعزيز النظام لمكافحة الاحتيال الضريبي ، تنص طبعة 2024 من قانون التمويل بوضوح على أن فترة التقادم في رفع دعوى قضائية إلى المحكمة ستكون من التاريخ الذي تضع فيه لجنة الجريمة الضريبية الإقليمية القضية التي تعبر عنها عن آرائها بشأن الاقتراح لتقديم الدفوت.
⑤ احتجاز أو مصادرة العناصر المعدنية الثمينة دون علامات مضمونة وعقوبات وعقوبات (المادة 43 LF2024):
تمت مراجعة طبعة عام 2024 من قانون المالية لإنشاء آلية رادع للأفعال الجنائية المتعلقة بالمعادن الثمينة بواسطة:
من الواضح أن حيازة المعادن الثمينة غير المميزة بعلامة الدولة محظورة ؛ العقوبات على الجناة ، وخاصة أولئك الذين يرتكبون مرتكبي الجرائم المتكررة.
⑥ إيداع المعادن الثمينة التي استولت عليها السلطات الضريبية في احتياطي التضامن القانوني (المادتين 43 و 64 LF 2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن أي منتجات معدنية ثمينة استولت عليها السلطات الضريبية ، مثل الجميعإذا لم يقدم الشخص أو المستفيد مطالبة في غضون أربع سنوات من تاريخ إعلان تقرير النوبة ، فيجب على الطرف المعني أو ورثته ، بعد إخطار الطرف ذي الصلة رسميًا ، الاستيلاء على المنتجات المعدنية الثمينة كعناصر مهملة ودفع محمية التضامن القانونية.
كتدبير انتقالي ، سُعتبر نوبات المخزون على مدار أربع سنوات من 1 يناير 2024 قد تم إرجاعها بعد عام واحد من إخطار الطرف ذي الصلة أو المستفيد أو المستفيد.
يجب أن تودع الأصول الذهب والفضية والبلاتينية في محمية التضامن القانوني.
⑦ توجيه إجراءات التقاضي لمديري الشركة والمديرين مقاضاة دعوى قضائية ضد الاحتيال (المادة 56 LF 2024):
عدلت الطبعة 2024 من قانون التمويل المادة 155 من قانون الإجراءات الضريبية ، والتي تنطوي على المسؤولية المدنية لمديري ومديري الشركات الذين تم مقاضاتهم بسبب الاحتيال والفشل المتكرر في الوفاء بالتزاماتهم الضريبية.
لذلك ، يجب على مدير مكتب الضرائب الإقليمي أو رئيس إدارة المؤسسة الكبيرة ، وفقًا لشروط صلاحياته ، وفقًا للشكوى ، وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في قانون الإجراءات الضريبية وأحكام محددة ، من رئيس المحكمة الإدارية اتخاذ تدابير للحماية المؤقتة إلى الأمواج لصالح وزارة الشؤون المالية.
⑧ يجب على شركات تجميع أوراق التبغ والمعالجة والتوزيع أن تمر بإجراءات وديعة نقل أوراق التبغ (المادة 42 LF 2024):
من أجل ضمان تتبع نقل أوراق التبغ ، تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن شركة التحصيل ملزمة بالتعامل مع إجراءات التسليم لجمع ومعالجة وتوزيع وديعة نقل أوراق التبغ.
⑨ أشر إلى رقم التعريف الضريبي (NIF) على المستندات الضريبية (المادة 63 LF 2024):
تفرض طبعة 2024 من قانون التمويل العقوبات التالية لعدم توفير رقم تعريف الضرائب (NIF) أو توفير معلومات غير دقيقة:
أ. تعليق إصدار شهادات إعفاء ضريبة القيمة المضافة المختلفة ؛
ب. تعليق إصدار ملخص التسجيل الضريبي ؛
C. تعليق تقليل ضريبة التضامن المحلية ؛
د. تعليق التمديد القانوني للرسومات والضرائب ؛
E. التوقيع على خطة الدفع.
(5) تيسير الضرائب وتبسيط وتوحيد الإجراءات
① قم بتوضيح إعفاء ضريبة الدخل الشخصية (IRG) وضريبة دخل الشركات (IBS) للأنشطة المتعلقة بالحليب الخام (المادتين 5 و 8 LF 2024):
تقوم طبعة 2024 من قانون التمويل بإلغاء شروط الاستهلاك الحليب الخام في حالة لم تتغير للاستمتاع بالإعفاء المنصوص عليها في IRG و IBS.
② تأخير دفع رصيد تصفية IRG/BIC (المادة 23 LF 2024):
عندما يتم تمديد مدة الإرجاع الخاص GN 11 ، تنص طبعة 2024 من قانون التمويل أيضًا على تمديد توازن IRG/BIC.
③ قابلة للتطبيق على ضريبة التسجيل في إطار عمل Ijara Mountahia Biltamlik أو عقد الإيجار (المادة 29 LF 2024):
لتشجيع المستثمرين على توقيع Ijara Mountahia Biltamإن عقود Lik أو Lease ، فإن إصدار 2024 من قانون التمويل ينص على أنه عندما تتضمن هذه العقود مباني تجارية أو مهنية وعقود تأجير السلع الرأسمالية ، فإن ضريبة التسجيل الثابتة البالغة 4000 دينار (ضريبة نسبة لا 2 ٪) تخضع لضريبة التسجيل الثابتة البالغة 4000 دينار (ضريبة نسبة لا تصل إلى 2 ٪.
④ إجراءات التدقيق الضريبي المحدد (المادتين 44 و 45 LF 2024):
في حالة التدقيق المتعمق للوضع الضريبي الإجمالي ، فإن المتطلبات الرسمية لصياغة إشعارات التدقيق في إصدار 2024 من قانون التمويل تتفق مع متطلبات عمليات التدقيق المحاسبية والتدقيق العشوائي.
⑤ تعزيز الحماية القانونية لدافعي الضرائب المدققين (المادتين 44 و 45 LF 2024):
يوسع LF 2024 الحد الأدنى لوقت الإعداد لدافعي الضرائب لبدء عمل التدقيق في عمليات التدقيق التي تخضع لعمليات تدقيق محاسبية ومراجعات عشوائية مؤقتة ومراجعة فاتورة ضريبة القيمة المضافة.
يبلغ المهلة الزمنية لعمليات التدقيق المحاسبية ومراجعات التفتيش العشوائي 20 يومًا ، والحد الزمني لعمليات تدقيق فاتورة ضريبة القيمة المضافة هو 30 يومًا.
⑥ تعزيز حماية دافعي الضرائب وتبسيط إجراءات التعامل مع حالات التقاضي (المواد 48 و 49 و 50 LF 2024):
من حيث التقاضي الضريبي ، تنص طبعة 2024 من قانون المالية:
أ.
ب. إذا تجاوز الحكم الذي أصدرته لجنة الاستئناف المهلة الوقت القانوني ، فيجب أن تقبله المحكمة الإدارية.
ج.
⑦ فترة تقييد تم تحديد فترة طلبات استرداد الضرائب للضرائب المباشرة والمماثلة (المادة 55 LF 2024):
ستغير إصدار 2024 من قانون التمويل فترة التقادم لاسترداد الضريبة على ضريبة الدخل الشخصي (IRG) المطبقة على دخل الممتلكات المنقولة من ثلاث سنوات إلى أربع سنوات ، بما يتوافق مع فترة التقادم لاسترداد الضرائب المطبقة على ضرائب مباشرة ومماثلة (أربع سنوات).
⑧ قم بتعامل مع شروط إصدار أوراق مدة الدفع (المادة 57 LF 2024):
إن إصدار 2024 من قانون التمويل يرتاح شروط إصدار المواعيد النهائية للدفع ، مما يقلل من نسبة المدفوعات الأولى من 10 ٪ إلى 5 ٪.
⑨ حدد الشروط والأحكام المعمول بها لرسوم الإعلان (المادة 69 LF 2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن تقييم قواعد الأساس والرقابة والتقاضي لضرائب الإعلان المقدمة في المادة 63 من طبعة 2010 من طبعة 2010 من طبعة 2010 من إصدار 2010 من إصدار 2010 من طبعات الضرائب 2010.
⑩ تعديل قوانين الضرائب لإدارات عمليات شبكة الاتصالات الثابتة والهاتف المحمول والأقمار الصناعية (المادة 77 LF 2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن السلع والخدمات المتعلقة بالإنترنت والصوت والرسائل النصية القصيرة والبيانات (الإنترنت وتبادل الهاتف/الرسائل القصيرة وروابط الإيجار الدولية) والتجوال والإشارات معفاة من 2 ٪ من أعمال الشركات الأجنبية 2024 التي لا تملك مواقع دائمة للسلع والخدمات التجارية في الجزائرية ومواقعها الثابتة.الضرائب.
ينطبق هذا الحكم أيضًا على المبلغ المعفي من المؤتمرات الدولية التي تصادقها الجزائر.
(6) رقمنة البرنامج
① يلتزم دافعو الضرائب ضمن اختصاص مكتب المؤسسات الكبرى (DGE) بتقديم بيانات العميل إلكترونيًا (المادة 12 LF 2024):
يجب تقديم بيانات العملاء المقدمة من قبل دافعي الضرائب بموجب اختصاص مكتب المؤسسات الكبيرة (DGE) عبر الإعلان الإلكتروني عن بُعد.
② تحقق من مقالات رابطة دافع الضرائب المدقق على موقع إدارة الضرائب على الموقع (المادتين 44 و 45 LF2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أنه ينبغي ملاحظة دافع الضرائب المدقق في إشعار التدقيق بأن حقوق والتزامات دافع الضرائب المدقق يمكن الاطلاع عليها وتنزيلها على موقع إدارة الدولة للضرائب على تقديم أو إرسال المستند (الميثاق) إلى دافع الضرائب.
③ أدخل رقم الهوية الوطني (NIN) في طلب التسجيل الضريبي (المادة 62 LF2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أنه سواء كان يقدم طلبًا عبر الإنترنت من خلال بوابة تسجيل الضرائب الإلكترونية أو تقديم طلب إلى سلطة ضريبية ، فإن الموظفين المعنيين والشركاء ومديري الكيانات القانونية ملزمون بدخول رقم هوية وطني (NIN) عند التقدم بطلب للحصول على رقم تسجيل ضريبي (NIF).
(7) تدابير أخرى
① يجب أن يخضع عقد الامتياز للأراضي الخاصة للدولة لضريبة التسجيل وضريبة تسجيل الأراضي (المادة 78 LF 2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن عقود التنازلات على الأراضي المستخدمة في مشاريع التطوير العقاري التجاري في منطقة خاصة بالولاية تخضع لضريبة تسجيل تبلغ 2 ٪ وضريبة تسجيل الأراضي بنسبة 0.5 ٪.
exptization من ضريبة التسجيل المصرفي على مشاريع التعاون والتضامن الدولي (المادة 89 LF 2024):
تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن الشركات التي تم إنشاؤها في الجزائر معفاة من ضريبة تسجيل البنوك (TDB) إذا تم استخدام واردات السلع والمعدات والخدمات لتنفيذ مشاريع التعاون والتضامن الدولية التي تنفذها الوكالة الجزائرية للتضامن الدولي والتعاون التنموي في البلدان الثالثة.
هذه فائدة إضافية بالإضافة إلى الفوائد المقدمة بالفعل (لكل من التعريفة وضريبة القيمة المضافة).
2.2 ضريبة دخل الشركات (IBS)
دافع الضرائب هو شركة المسؤولية المحدودة في الجزائريين ، وشركة واحدة محدودة من فرد ، وشركة مخزنة مشتركة ، وشركة شراكة ، والمؤسسات الصناعية والتجارية وغيرها من الوحدات ، وكذلك الكيانات القانونية الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب. أهداف ضريبة دخل الشركات هي الدخل المحلي للشركات الجزائرية والدخل من الشركات الأجنبية المستمدة من الجزائر.
2.2.1 الشركات المقيمة
2.2.1.1 معايير الحكم ووكيل حجب
تعتمد الجزائر نظام ضريبة الشركات التقليدي. النطاق الضريبي هو الأرباح السنوية للمؤسسة. لا توفر قوانين الضرائب في الجزائر تعريفات محددة للمؤسسات المقيمة. في الممارسة العملية ، عادة ما يتم الاعتراف بالشركات والأشخاص القانونيين وفقًا للقوانين الجزائرية كمؤسسات مقيمة. تعتبر الفروع والمؤسسات المقيمة للمؤسسات الأجنبية أيضًا مؤسسات مقيمة وتخضع لضريبة دخل الشركات.
في يناير 2022قبل بضعة أيام ، يتم إعفاء أرباح الأسهم الموزعة بين المؤسسات المقيمة الجزائرية من ضريبة دخل الشركات ؛ ومع ذلك ، عندما يتم توزيع أرباح الأسهم والأرباح على الأفراد وغير المقيمين ، يلزم ضريبة الدخل المحتجزة. منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2022 ، يجب حجب الأسهم والأرباح الموزعة بين المؤسسات المقيمة الجزائرية وامتذاب ضريبة الدخل.
2.2.1.2 نطاق التجميع
(1) يتم فرض ضريبة دخل الشركات على المؤسسات التالية:
① يجب إعفاء جميع المؤسسات المقيمة ، بغض النظر عن شكلها أو الغرض منها (بما في ذلك التعاونيات) من ضريبة دخل الشركات التي ينص عليها القانون ؛
② المرافق العامة والمؤسسات المملوكة للدولة للطبيعة الصناعية أو التجارية ؛
③ المؤسسات غير المقيمة التي تحصل على دخل من الجزائر.
يخضع الدخل التالي من الأرباح من الجزائر التي نشأت من الجزائر لضريبة دخل الشركات:
① عندما لا يكون لدى الشركة مؤسسة دائمة ، فإن أرباحها تأتي من الأنشطة التجارية الفعلية للمؤسسات الصناعية أو التجارية أو الزراعية ؛
② الأرباح تأتي من الشركات التي تنشئ وكلاء مستقلين في الجزائر ؛
③ تأتي الأرباح من الدخل من الأنشطة التشغيلية التي لا تنشئ مؤسسات دائمة أو وكلاء مستقلين في الجزائر ولكن لا يزال لديهم أنشطة تجارية يمكن اعتبارها دورة عمل كاملة.
(2) الجزائر لا تفرض ضريبة دخل الشركات على المؤسسات التالية:
① الشراكات والمشاريع المشتركة بمعنى القانون التجاري ، ولا تختار دفع ضريبة دخل الشركات كهيئة رئيسية
② لم يتم إعادة هيكلة المؤسسات غير التشغيلية إلى شركات مخزنة مشتركة (ما لم تختار المؤسسة دفع ضريبة دخل الشركات كهيئة رئيسية ، ولا يمكن تغييرها بمجرد اختيارها) ؛
③ مخطط الاستثمار التكاثر للأوراق المالية القابلة للتحويل (UCITS): رأس المال المتغير لمؤسسات الاستثمار الجماعي للأوراق المالية القابلة للتحويل في الاتحاد الأوروبي ، بما في ذلك صناديق الاستثمار المشترك وشركات الاستثمار المشترك ؛
④ المجموعات خططت لإنشاء وتنظيم وتشغيلها وفقًا لأحكام القانون التجاري. (المادة 33 CIDTA والمادة 136 BIS LF 2022) ؛
⑤ صندوق الاستثمار في التوظيف (FSIE): Fonds de Soutien L’Iventissement Pour L’emp Loi) الذي أنشئ في عام 2005 من القانون المالي.
تنطبق الأحكام الضريبية المذكورة أعلاه على الكيانات القانونية في الجزائر والشركات الأجنبية ذات الطبيعة المماثلة ، ولا تقتصر على المؤسسات المقيمة في الجزائر. لا تقع الشراكات والمشاريع المشتركة ضمن نطاق ضريبة دخل الشركات ، إلا إذا اختارت الشركة دفع ضريبة دخل الشركات كهيئة رئيسية ، ولكن لا يمكن تغييرها بمجرد اختيارها.
2.2.1.3 معدل الضريبة
(1) أنشطة الدخل ودخل الرأسمالي للإنتاج والتشغيل
معدل ضريبة دخل الشركات على النحو التالي:
① معدل الضريبة البالغ 19 ٪ ينطبق على المؤسسات المشاركة في الإنتاج التصنيع ؛
② ينطبق معدل الضريبة البالغ 23 ٪ على المؤسسات المشاركة في البناء والأشغال العامة ومشاريع الحفاظ على المياه والأنشطة الحرارية والسياحة ، باستثناء وكالات السفر ؛
③ ينطبق معدل الضريبة البالغ 26 ٪ على المؤسسات المشاركة في جميع أنشطة الإنتاج والتشغيل الأخرى المذكورة أعلاه.
بالنسبة للمؤسسات التي تجري عمليات مختلطة ، ينبغي إجراء تحليل المحاسبة لتمييز كل النشاط الإنتاجية والنشاط التجاري.ستكون النسبة 26 ٪ من جميع الأرباح الخاضعة للضريبة.
تجدر الإشارة إلى أن مؤسسات البناء والأشغال العامة فقط التي أكملت تسجيل مكتب التسجيل المقابل ودفعت دفع ضمان الصناعات المحددة التي يمكن أن تنطبق على معدل الضريبة بنسبة 23 ٪.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم تضمين مؤسسات التصنيع التي يبلغ معدل الضريبة بنسبة 19 ٪ في أنشطة النفط والتعدين. بالإضافة إلى ذلك ، تطبق شركات الاستثمار معدل ضريبي قدره 5 ٪ ، ويمكن لشركات رأس المال الاستثماري الاستمتاع بالسياسات التفضيلية المعفاة من ضريبة دخل الشركات في غضون 5 سنوات من بدء أنشطتها التجارية.
يجب أن تدفع المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها مؤسسات دائمة في الجزائر ضريبة الدخل النهائية على دخلها المستمدة من الجزائر بمعدلات ضريبية مختلفة (انظر الجدول 2.2.2 أدناه للحصول على التفاصيل).
(2) ضريبة دخل السحب للمدفوعات المحلية
① أرباح الأسهم
يتم إعفاء توزيعات الأرباح الموزعة بين المؤسسات المقيمة الجزائرية من ضريبة دخل الشركات قبل 1 يناير 2022 (باستثناء 1 يناير). اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2022 ، يجب حجب توزيعات الأرباح الموزعة بين المؤسسات المقيمة الجزائرية ودفعها من قبل مؤسسة توزيع توزيع الأرباح التي تم حجبها ضريبة الدخل بنسبة 5 ٪.
② الفائدة
تخضع المصالح لضريبة الدخل بنسبة 10 ٪ ، والتي يمكن أن تعوض المبلغ النهائي الخاضع للضريبة للمؤسسة.
securities الأوراق المالية
يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل بنسبة 40 ٪.
④ رسوم الخدمة
تخضع رسوم الخدمة لضريبة الدخل بنسبة 30 ٪.
⑤ رسوم الاستخدام
يتم تضمين الإتاوات التي تنشأ من الجزائر ودفعها المؤسسات المقيمة الجزائرية في أساس ضريبة دخل الشركات. يتم تعريف الإتاوات على أنها رسوم حقوق الطبع والنشر وبراءات الاختراع ورسوم العلامات التجارية التي جمعها المؤلف والملحن وخلفائها ، وكذلك الرسوم المدفوعة مقابل استخدام عمليات الإنتاج أو المستحضرات.
⑥ يتم دفع الرسوم التي تدفعها الولايات والسلطات المحلية والمؤسسات العامة للموظفين المشاركين في أنشطة مهنية ضريبة الدخل المحتجزة بالمعدل القياسي.
الجدول 5 معدل ضريبة دخل السحب
تسعى شركات الشحن الأجنبية إلى شركات الشحن الجزائرية في بلدها الأصلي
الدخل عند الضرائب. إذا تم تطبيق معدلات ضريبية أعلى أو أقل على البلدان المذكورة أعلاه ،
تنطبق قواعد المعاملة بالمثل
الأرباح التي تم نقلها إليها بواسطة فروع أو أي منظمة تجارية أخرى أنشأتها شركة أجنبية غير مقيمة في الجزائر. (المادة 46-9 و
104 Cidtas)
ملاحظة: يتم فرض ضريبة الاستقامة على البضائع المستوردة بمعدل 2 ٪ ، وهو ما ينطبق على البضائع المستوردة المستخدمة خصيصًا لإعادة بيعها كما هي عند الاستلام. يجب جمع ضريبة الاستقطاع هذه عند تحديد ضريبة دخل الشركات المراد دفعها. (المادة 113 LF 2022).
(3) نظام الضرائب الفردي الخاص (IFU)
تنطبق أنظمة الضرائب الفردية الخاصة على الشركات والأفراد والتعاونيات التي تشارك بشكل معتاد في الأنشطة الصناعية أو التجارية أو الزراعية والتي لا تتجاوز صافي ربحها السنوي 15 مليون دينار (سيتم تخفيض هذا الحد إلى 8 ملايين دينار من 1 يناير 2022) ، مع معدلات الضرائب التي بموجبها النظام على النحو التالي:
①eensuentation من إنتاج ومبيعات البضائع: 5 ٪ ؛
②eensentation من الآخرالأنشطة الصناعية أو التجارية أو الزراعية: 12 ٪ ؛
③ بالنسبة للمعاملات التي تبيع السلع والخدمات من خلال المنصات الرقمية أو المبيعات المباشرة عبر الإنترنت ، سيتم فرض ضريبة على 5 ٪ وفقًا لـ IFU وسيتم فرض استرداد كامل.
④ مجموعة من النفايات الورقية والنفايات المنزلية وغيرها من النفايات القابلة لإعادة التدوير للأفراد: 5 ٪ ؛ (المادة 32 LF2014)
⑤ الدخل المهني السنوي لدافعي الضرائب المهنيين غير التجاريين (BNC): 12 ٪ ؛
⑥ أنشطة الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص: 5 ٪ (المادة 16 LF2023 والمادة 282 BIS CIDTA).
لتشجيع التوظيف الحر في الجزائر ، ستقلل طبعة 2024 من قانون التمويل من معدل الضريبة على IFU التي تفي بأنشطة التوظيف الذاتي من 5 ٪ إلى 0.5 ٪.
لن يخضع دافعو الضرائب الذين يشاركون في الأنشطة التالية لنظام الضرائب الفردي الخاص:
①eensuentation من تعزيز مبيعات العقارات وأنشطة قسم الأراضي ؛
②non-non-include-suctions (ابتداءً من 1 يناير 2022) ؛
③ يتم استخدام البضائع المخصصة للمبيعات المحلية ؛
④ الجملة لإعادة البيع.
⑤ الأنشطة التجارية المشاركة في الامتياز ؛
⑥ الأنشطة المشاركة في عيادات ومؤسسات خاصة ومختبرات التحليل الطبي ؛
⑦eensuentation من الأنشطة ذات الصلة في الفندق وصناعة تقديم الطعام ؛
⑧eensuentation من التكرير أو إعادة التدوير ، وفي تصنيع المعادن الثمينة والذهب والمنتجات البلاتينية ؛
⑨eensuentation لمشاريع الحفاظ على المياه والبناء العامة.
2.2.1.4 التفضيل الضريبي
(1) الأحكام العامة
تنص القواعد العامة على أن نسبة منح السياسات التفضيلية الضريبية تساوي نسبة تكامل المدخلات المحلية المستخدمة في المنتجات المصنعة. بالإضافة إلى ذلك ، قد تستفيد جميع الاستثمارات الأجنبية المحققة في الجزائر من سياسات تفضيلية ضريبية محددة تحددها اللجنة الوطنية للاستثمار ، شريطة أن يساعد الاستثمار في تحويل التكنولوجيا إلى الجزائر أو إنشاء الحد الأدنى من نسبة المدخلات المحلية لأنشطة الإنتاج التي تساوي 40 ٪. لم يتم الإعلان عن طريقة حسابها المتكاملة بعد.
(2) الاستثمار في مناطق التنمية الاقتصادية
① السياسات التفضيلية لتنفيذ مرحلة الاستثمار هي كما يلي:
أ. التعريفات المعفاة على المعدات المستوردة مباشرة للاستثمار ؛
ب. معفاة من ضريبة القيمة المضافة للاستثمار المباشر في المنتجات والخدمات المستوردة أو المشتراة محليًا ؛
ج. من ضريبة التحويل المدفوعة على جميع العقارات التي تم شراؤها ضمن نطاق الاستثمار ؛
D. إعفاء ضريبة التسجيل والإفصاح عن ضريبة العقارات ، ويتم منح الامتيازات للعقارات التي تم تطويرها ولم يتم تطويرها بعد لمشاريع محددة ؛
E. إن تخفيض إيجار الأراضي والإعفاء المنصوص عليه في الإدارات الحكومية كل عام هو 90 ٪ ؛
واو. الإعفاء من ضريبة العقارات في غضون 10 سنوات من تاريخ الحصول على حقوق الملكية ؛
② بعد أن يدخل المشروع الاستثماري مرحلة التطوير والتشغيل ، يمكنه الاستمتاع بالسياسات التفضيلية التالية. مدة السياسات التفضيلية هي 10 سنوات:
أ. إعفاء ضريبة دخل الشركات ؛
إعفاء ضريبة السلوك المهني ؛
C. 50 ٪ إعفاء ضريبة التطوير السنوية المنصوص عليها في الإدارات الحكومية.
(3) يمكن أن تتمتع الاستثمارات ذات الأهمية بشكل خاص بالاقتصاد الجزائري والمساعدة في حماية البيئة والموارد الطبيعية ، وأمن الطاقة والتنمية المستدامة بعدد من السياسات التفضيلية ، لكن هذه السياسات التفضيلية تتطلب الاستثمار والتنمية في المستثمرين والبلدان.يتم تحديده في إطار إنشاء اتفاقيات بين المؤسسات. يجب أن تتم الموافقة على الاتفاقية من قبل اللجنة الوطنية للاستثمار ونشرها في البيان الرسمي.
خلال فترة التشغيل لمدة 10 سنوات ، يمكن تقديم سياسات تفضيلية مثل الإعفاء من ضريبة دخل الشركات خلال فترة التشغيل. بالإضافة إلى ذلك ، قد تقدم اللجنة الوطنية للاستثمار مكافآت تفضيلية إضافية وفقًا لتقديرها.
كما قدمت نسخة 2014 من القانون المالي سياسات يمكن لمشاريع الاستثمار الاستراتيجية التي أنشأتها اللجنة الوطنية للاستثمار أن تتمتع سياسات تفضيلية خلال فترة تشغيل مدتها 5 سنوات.
(4) السياسات التفضيلية في Iliz و Tindouf و Adlar و Manhasset.
تنص طبعة 2000 من قانون التمويل على السياسات التفضيلية للشركات التي تم إنشاؤها في مجالات مثل Tindouf و Adlar و Manhasset ودفع الضرائب. لا تنطبق هذه السياسة التفضيلية على أنشطة الإنتاج والتشغيل المتعلقة بمبيعات النفط والغاز.
تنص طبعة 2013 من قانون التمويل على أن شركات التعدين المنشأة في المناطق المذكورة أعلاه لم تعد مؤهلة للحصول على إعفاء من ضريبة دخل 50 ٪.
تنص طبعة عام 2014 من قانون التمويل على أن رواد الأعمال الشباب الذين يقومون بمشاريع في جنوب الجزائر سيستمتعون بصندوق خاص لدعم تنمية المنطقة الجنوبية ، مع إعفاؤهم من ضريبة دخل الشركات ، وضريبة الدخل الشخصي والضريبة على السلوك لمدة 10 سنوات.
تمتد نسخة 2020 من قانون التمويل إلى السياسات التفضيلية المذكورة أعلاه لمدة خمس سنوات من 1 يناير 2020 ، مما يوسع السياسات التفضيلية إلى Timimoun و Bordj Badji Mokhtar ، في صلاح ، في Guezzam و Djanet ؛ كما أنه ينص على أن سكان الضرائب غير الأسلوبية ودافعي الضرائب غير الدائمين لن ينطبق على السياسات التفضيلية المذكورة أعلاه.
(5) سياسات تفضيلية للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم
تنص طبعة 2004 من قانون التمويل على أن المؤسسات الصغيرة أو المتوسطة الحجم التي تعمل في مناطق معينة يمكن أن تتمتع سياسات إعفاء ضريبة دخل الشركات. يمكن للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم التي تجري أنشطة تجارية على هضبة Wilayas و Wilayas South أن تتمتع بالسياسات التفضيلية الضريبية بنسبة 15 ٪ و 20 ٪ في غضون 5 سنوات ، على التوالي. لا تتمتع الشركات في صناعة النفط والغاز بالسياسات التفضيلية المذكورة أعلاه.
تنص طبعة 2021 من القانون المالي على أن الشركات الناشئة والشركات الناشئة وحاضنات الأعمال يمكنها الاستمتاع بالحوافز المحددة التالية:
يمكن أن تتمتع الشركات الناشئة بالسياسات التفضيلية مثل ضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة في غضون 4 إلى 5 سنوات بعد الحصول على شهادة التسجيل القانوني ، ويمكنها الحصول على حقوق تمديد السياسة التفضيلية لمدة عام بعد تجديد التسجيل والتشغيل.
② قم بتوسيع نطاق النطاق التفضيلي لمعدل التعريفة بنسبة 5 ٪ إلى الشركات الناشئة الذين يتمتعون بالإعانات المالية وبدلات الدولة. في الوقت نفسه ، يتم إعفاء الشركات الناشئة في الخارج من التعريفات والاستمتاع بالسياسات التفضيلية ذات الحوافز الاستثمارية ذات الصلة.
③ يتم إعفاء الشركات التي تم إنشاؤها بموجب حاضنة أعمال من ضريبة دخل الشركات وضريبة النشاط المهني. فترة الإعفاء الضريبي هي عامين ، محسوبة من تاريخ الحصول على ملصق الحاضنة. يمكن للشركات التي تم إنشاؤها بموجب حاضنة أعمال أن تتمتع أيضًا بالمشاركة المباشرة في تنفيذ مشاريع الاستثمارالمعدات معفاة خصم ضريبة القيمة المضافة.
(6) أدخلت السياسات التفضيلية لصناعة النفط والغاز (صناعة البترول) أنظمة ضريبية لتشجيع البحث في صناعة النفط والغاز (الصناعات المنبع) ، بما في ذلك بعض السياسات التفضيلية الضريبية. إن الأنشطة المتعلقة بالبحث والتطوير (مثل نقل خطوط الأنابيب ، وتكرير النفط ، ومعالجة النفط ، والمبيعات ، والتخزين والتوزيع) يحق لها الحصول على حوافز ضريبية ، ولكن لا تزال خاضعة للنظام الضريبي العام.
① سياسات غير مخصصة للصناعات المنبع
يتم إعفاء الصناعات المنبع لصناعة البترول من ضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات ، وكذلك الضرائب المستمدة من الأنشطة التجارية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن المعدات والمواد والمنتجات المستوردة المستخدمة لاستكشاف واستغلال النفط معفاة من التعريفات والرسوم ذات الصلة.
قد يتم إعفاء شركات النفط الأجنبية المستثمرة في الجزائر من رسوم الضمان الاجتماعي المحلي إذا كان موظفوها تابعين لوكالات الضمان الاجتماعي الأجنبية ويساهمون في البناء المحلي في الجزائر.
②downstream سياسات تفضيلية
توفر قوانين صناعة النفط والغاز (صناعة النفط والغاز الطبيعي) إعفاءات لضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات ، بما في ذلك التعريفة الجمركية ، وضرائب استيراد المعدات ، والضرائب على المواد والمنتجات المتعلقة بأنشطة نقل خطوط الأنابيب ، والضرائب على المعدات لفصل الغاز الطبيعي المسال و LPG. بالإضافة إلى ذلك ، لتشجيع شركات الهيدروكربون على الاستثمار في الصناعات المصب ، يمكن لشركات الاستكشاف والتعدين توحيد الأرباح من الاستثمارات في الصناعات المصب.
(7) إعادة استثمار السياسات التفضيلية
بموجب برنامج دعم الاستثمار ، يجب على دافعي الضرائب الذين يتمتعون بضريبة دخل الشركات والمهنيين بإعادة استثمار 30 ٪ من الإعفاء في غضون أربع سنوات اعتبارًا من تاريخ تقديم السنة المالية بموجب النظام التفضيلي.
يمكن تنفيذ إعادة الاستثمار في النموذج التالي:
① شراء الأصول الملموسة أو غير الملموسة المستخدمة مباشرة لإنتاج السلع والخدمات ؛
② شراء الأوراق المالية الاستثمارية ؛
③ شراء الأسهم أو أسهم الشركة أو الأوراق المالية المماثلة ، مما يسمح لعقد رأس مال شركة أخرى تنتج البضائع ، وتشارك في الأشغال العامة أو البناء أو الخدمات ، ولكن يجب أن تدفع الدخل بالكامل من أجل إعادة الاستثمار ؛
④ عقد الأسهم في شركة مع بدء التشغيل أو الحاضنة ، ولكن دفع كل الدخل لإعادة الاستثمار.
لا تتمتع الشركات التي تم إنشاؤها بالتعاون مع الشركات الأجنبية المزايا الضريبية لبرامج إعادة الاستثمار عندما يتم تضمين عائدات الشركات الأجنبية في سعر السلع أو الخدمات.
تنص طبعة 2022 من قانون التمويل على أنه من 1 يناير 2022 ، يمكن للمؤسسات الصناعية التي تعيد استثمار الربح في غضون عام واحد من الربح أن يتمتع بمعدل ضريبة على دخل الشركات التفضيلي البالغ 10 ٪ ، شريطة أن يكون الاستثمار أعلاه هو شراء معدات الإنتاج المتعلقة بالأنشطة التجارية ، أو
يتم استخدام الشخص لاكتساب أكثر من 90 ٪ من الأسهم أو الأسهم أو الأوراق المالية المماثلة لشركة التصنيع أو البناء أو الخدمة.
في الوقت نفسه ، إذا كنت ترغب في الاستمتاع بالسياسات التفضيلية المذكورة أعلاه لإعادة الاستثمار ، فيجب على الشركات الالتزام باللوائح التالية:
① يتم الكشف عن الأرباح التي قد تخضع للضرائب في معدل الضريبة التفضيلي هذا بشكل منفصل في الإقرار الضريبي السنوي ؛
② الكشف عن قائمة استثمار مفصلة في الإقرار الضريبي لضريبة الدخل على الشركات ، يجب أن يتضمن محتوى القائمة معلومات مثل طبيعة شراء المعدات وتكلفة شراء المعدات وتاريخ شراء المعدات أويقدم الشخص معلومات حول شركة الاستحواذ ؛
③ يجب الحفاظ على الاستثمار في أصول الشركة لمدة 5 سنوات على الأقل.
إذا فشلت المؤسسة في الامتثال لأي من الأحكام المذكورة أعلاه ، فسيتم إعادة تقييم ضريبة دخل الشركات المدفوعة وفرض عقوبة على 25 ٪ من ضريبة دخل الشركات.
(8) سياسات تفضيلية لإنشاء التوظيف
تنص المادة من 1 إلى 3 من لوائح الاستثمار والتطوير على أن المؤسسات يمكن أن تتمتع 3 سنوات من الإعفاء من ضريبة الشركات عندما توفر 100 وظيفة عند إجراء استثمار في المشروع. عند إنشاء أكثر من 100 وظيفة ، يمكن تمديد فترة الإعفاء الضريبي إلى 5 سنوات.
(9) تقدم الطبعة 2015 من “القانون المالي” سياسات تفضيلية لحقول محددة
تنص المادة 75 من طبعة 2015 من القانون المالي على أنه إذا تم تقديم الصناعات الصناعية التالية في غضون 5 سنوات ، فإن ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي وضريبة السلوك يجب إعفاؤها:
① النزون والصلب المعادن.
② إنتاج المواد اللاصقة الهيدروليكية.
③ تصنيع المعدات الإلكترونية وصناعات الآلات والسيارات ؛
④ الصناعة الكيميائية والصناعة الصيدلانية ؛
⑤ صناعة معالجة الأغذية ؛
⑥ إنتاج المنسوجات والملابس والجلود وغيرها من المنتجات المشتقة ؛
⑦iviation ؛
البناء والصيانة.
التكنولوجيا المتقدمة ؛
⑩ صناعة الخشب وإنتاج الأثاث.
ما إذا كانت الأنشطة الأخرى المتعلقة بالصناعات المذكورة أعلاه تتمتع بالسياسات التفضيلية سيتم الانتهاء منها من قبل اللجنة الوطنية للاستثمار.
2.2.1.5 الدخل الخاضع للضريبة
(1) نطاق الدخل
يجب على المؤسسات المقيمة وغير المقيمة دفع ضرائب على الإنتاج والدخل العاملة المستمدة من الجزائر. لا تحتاج الشركات الجزائرية إلى دفع ضرائب على الدخل المستمدة من الخارج.
(2) الدخل غير الضريبي والضرائب المعفاة
① إعفاء الضرائب
أ. تعاونيات المستهلكين للشركات والمؤسسات العامة ؛
ب. الشركات والشركات التابعة لها في الجمعيات المعتمدة مع الاحتياجات الخاصة ؛
C. جمعية المساعدة المتبادلة الزراعية المتخصصة في المعاملات المصرفية والتأمين مع أعضائها ؛
دال-تعاونيات العرض الزراعي والمشتريات ورابطاتها المعتمدة من قبل الإدارات ذات الصلة في وزارة الزراعة ، وإجراء أعمال وفقًا للقوانين واللوائح ذات الصلة ، باستثناء المعاملات مع المستخدمين غير الأعضاء ؛
تتم الموافقة على التعاونيات ورابطاتها التي تنتج ومعالجة المنتجات الزراعية وتجاوزها وبيعها في ظل نفس الشروط التي تتمثل في التعاونيات المذكورة أعلاه وتدير أعمالًا وفقًا للقوانين أو اللوائح ذات الصلة ، باستثناء الشركات التالية: المبيعات في متاجر البيع بالتجزئة منفصلة عن مؤسساتها الرئيسية ؛ معالجة الأعمال التجارية للمنتجات أو المنتجات الثانوية غير المستخدمة في استهلاك الإنسان أو الحيوانات ، ومعالجة الأعمال للمنتجات أو المنتجات الثانوية غير المستخدمة للمواد الخام الزراعية أو الصناعية ؛ الأعمال للمستخدمين غير الأعضاء الذين يُصرح التعاوني بهم أو ملزمون بقبوله. المعاملات التي أجرتها تعاونيات الحبوب ورابطاتها مع مكتب الحبوب بين الصندوق (OAIC) فيما يتعلق بشراء الحبوب أو بيعها أو معالجتها أو نقلها ؛ تنطبق أيضًا على المعاملات التي أجرتها تعاونيات الحبوب وفقًا للبرامج التي صاغها المكتب أو المصرح بها مع تعاونيات الحبوب الأخرى.
واو الدخل من جمع وبيع أنشطة الحليب الخام ؛
G. تصدير الأعمال للسلع والخدمات ، ولكن شركات الشحن الأراضي والبحرية والطيران ، وشركات إعادة التأمين ، والبنوك ، وعمليات الهاتف المحمولباستثناء الحاملين المعتمدين لإنشاء وتشغيل خدمات النقل الصوتي IP (الإنترنت) ، بالإضافة إلى الشركات المنبع أو المصب في صناعة التعدين التي تصدر المنتجات المعدنية غير المجهزة أو المصنعة. يتم تحديد الربح المعفاة من الضرائب بناءً على دوران العملة الأجنبية. للاستفادة من هذه الأحكام ، يجب على الشركة تقديم وثيقة إلى السلطات الضريبية ذات الصلة بأن الدخل قد تم إيداعه في البنوك في الجزائر وفقًا للشروط والحدود الزمنية المنصوص عليها في اللوائح الحالية.
حصلت H. مصايد الأسماك والتعاونيات على تربية الأحياء المائية وجمعياتها على خطابات تخويل صادرة عن إدارة مصايد الأسماك وتربية الأحياء المائية المعتمدة وفقًا للقوانين واللوائح ذات الصلة ، باستثناء الأعمال التي يتم إجراؤها مع المستخدمين غير الأعضاء. (المادة 7 LF2023)
فترة إعفاء ضريبية 3 سنوات
الأنشطة التي تنفذها مروجو الاستثمار مؤهلة للحصول على برامج دعم التوظيف التي تديرها مؤسسات ريادة الأعمال التي تدعمها الدولة وتطويرها ، ومؤسسات إدارة التمويل الأصغر الوطني أو صناديق التأمين على البطالة الوطنية لمدة ثلاث سنوات من تاريخ التعاون.
إذا تم تنفيذ هذه الأنشطة في المنطقة المراد ترقيتها ، فإن فترة الإعفاء الضريبي تم تمديدها إلى 6 سنوات ، من التاريخ الذي تبدأ فيه الشركة في العمل. إذا وعد مروج الاستثمار بتوظيف ثلاثة موظفين على المدى الطويل على الأقل ، فسيتم تمديد فترة الإعفاء لمدة عامين. إذا لم يتم استيفاء الالتزام بعدد خلق فرص العمل ، فسيتم إلغاء الموافقة وسيتم حث التعريفات والضرائب الواجب دفعها. إذا قامت الشركات التي تشارك في أنشطة من قبل مروجي استثمار الشباب هذه الأنشطة خارج منطقة الترويج (يتم تنصت قائمتها حسب اللوائح) ومجال الترويج ، فإن الربح المعفاة من الضرائب يأتي من النسبة بين دوران المبيعات وإجمالي دوران المبيعات في منطقة الترويج. إذا كانت الأنشطة التي قام بها مروجو استثمار الشباب مؤهلة للحصول على مساعدة من مؤسسات الدولة المدعومة من الدولة والتنمية ، أو مؤسسات التأمين الوطنية أو الصناديق الدقيقة الوطنية ، وتقع في المنطقة الجنوبية من الجنوب المدرجة في الميزانية الوطنية للمعدات والتطوير في المناطق الجنوبية والهضبة ، وتمتد فترة الإعفاء من الضرائب إلى عشر سنوات من بدء التشغيل.
③ سياسات غير متوقعة لإعفاء ضريبة دخل الشركات من الشركات الناشئة ومؤسسات حديقة الحضانة
فترة الشركات الناشئة لإعفاء ضريبة دخل الشركات هي من 4 إلى 5 سنوات من تاريخ الموافقة على مؤهلات بدء التشغيل. يتم إعفاء الشركات التي تم إنشاؤها في Enterprise Ingubation Industrial Park من 2 سنوات من ضريبة دخل الشركات من تاريخ الحصول على مؤهل مؤسسة الحضانة (المادة 87 LF 2021).
④ Stock Market
أ. من 1 يناير 2024 ، سيتم تمديد إعفاء ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي للمشاريع المذكورة أعلاه لمدة خمس سنوات. (المواد 67 و 68 LF 2024):
الأرباح ، الأرباح ، دخل الأرباح من الأسهم ، السندات والأوراق المالية المماثلة المدرجة في البورصات أو المتداولة في الأسواق المنظمة مع فترة لا تقل عن 5 سنوات ، بالإضافة إلى أرباح من الأسهم أو الوحدات من UCITs (مخطط استثمار جماعي للأوراق المالية القابلة للتحويل للاتحاد الأوروبي) ستكون معفيًا من ضريبة دخل الشركة لمدة خمس سنوات.
من 1 يناير 2019 ، يتم الحصول على السندات والأوراق المالية المماثلة الصادرة عن وزارة المالية أو البورصات في غضون خمس سنوات أو تاريخ استحقاق الحد الأدنى للتداول في الأسواق المنظمةيتم إعفاء الدخل والمكاسب الرأسمالية من ضريبة دخل الشركات في غضون خمس سنوات.
ودائع ثابتة للبنك لمدة 5 سنوات وأكثر. لمدة خمس سنوات من 1 يناير 2019 ، سيتم إعفاء ضريبة دخل الشركات.
ب. السندات ذات الحدود المؤقتة لمدة ثلاث وخمس سنوات مؤقتة تصدرها وزارة المالية من ضريبة دخل الشركات في غضون خمس سنوات. (المادة 44 LF 2019)
C. اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، يتم إعفاء دخل الدخل في صندوق دعم الاستثمار في التوظيف من خمس سنوات من ضريبة دخل الشركات.
ابتداءً من 1 يناير 2024 ، سيتم إعفاء ضريبة دخل الشركات لمدة ثلاث سنوات للشركات المدرجة في البورصة ، وسيكون مبلغ الإعفاء يعادل معدل الضريبة الافتتاحية لإنصافها في البورصة. (المواد 67 و 68 LF 2024)
⑤ من 1 يناير 2023 ، في غضون خمس سنوات ، سيتم إعفاء الدخل التشغيلي لأعمال الاستثمار التي يتم إجراؤها في إطار الأعمال المصرفية المتعلقة بالتمويل الإسلامي من ضريبة الدخل.
⑥ شركات السياحة التي أنشأها الرعاة أو الأجانب ، باستثناء وكالات السياحة والسفر ، مع فترة عشر سنوات.
⑦ يتم إعفاء وكالات السفر والسفر ومؤسسات الفنادق من الخدمة في غضون ثلاث سنوات من بداية الحدث.
يتم تحديد الربح المعفاة من الضرائب بناءً على دوران العملة الأجنبية. من أجل الاستمتاع بأحكام هذه الفقرة ، يجب على الشركة تقديم وثيقة إلى دليل السلطات الضريبية ذات الصلة على أن الدخل قد تم إيداعه في البنك الجزائري وفقًا للشروط والحدود الزمنية المنصوص عليها في اللوائح الحالية.
(3) خصم ما قبل الضريبة
① عند حساب صافي الربح ، يمكن خصم النفقات التالية قبل الضريبة:
أ. النفقات المختلفة التي تكبدتها أثناء الإنتاج أو التشغيل ، مثل تكاليف الموظفين والعمالة ، وإيجارات المنازل والمباني ؛
ب. تكاليف تمويل القروض للتعاون الخارجي من قبل المؤسسات الجزائرية ، بما في ذلك إتاوات حقوق الملكية الصناعية ، ورسوم المساعدة الفنية ، وتحويل رسوم المقر التي تم التصريح بها صراحة من قبل المؤسسة المالية المختصة والرسوم المدفوعة بالعملة الأجنبية ؛
C. التبرع وتمويل المنظمة ذات الاتجاه الإنساني كل عام ، مع ما لا يزيد عن 4 ملايين دينار من الأموال (كما هو موضح في طبعة 2022 من قانون التمويل ، فإن الحد المذكور أعلاه هو 2 مليون دينار قبل 1 يناير 2022) ؛
من 1 كانون الثاني (يناير) 2022 ، يجب ألا تتجاوز رسوم الهدايا الترويجية المسموح بها قبل الضريبة 1000 دينار لكل قطعة ، وتتجاوز التكلفة السنوية التراكمية للهدايا الترويجية التي يتم خصمها قبل الضريبة 500000 دينار (إصدار قانون التمويل 2022) ؛
E. يتم خصم مصاريف البحث والتطوير في حدود 30 ٪ من الدخل الخاضع للضريبة ولن يتجاوز 200 مليون من الدخل ؛
F. يمكن خصم الرسوم المتعلقة بالترويج الطبي والطبية في حدود 1 ٪ من دوران سنوي. بما في ذلك أشكال مختلفة من تكاليف الإعلان المرتبطة بالترويج للمنتجات الطبية الجديدة (طبعة قانون التمويل 2020) ؛
G. دفع رعاية التعهدات الرياضية والثقافية ، مثل تعزيز المبادرات الجديدة ، ويتم تأكيد المبلغ أنه لا يزيد عن 10 ٪ من الدخل السنوي أو لا يزيد عن 30 مليون دينار ؛
H. تكاليف تقديم الطعام والإقامة المتعلقة بالعمليات ؛
أنا.تختلف نفقات الاستهلاك وفقًا لنوع الأعمال أو الصناعة ، والتي يتم حسابها على طريقة الخط المستقيم ، أو على اختيار دافع الضرائب ، ويتم حسابها على طريقة التوازن المتناقص ؛
J. من 1 يناير 2022 ، رسوم الإيجار والإصلاح لسيارات الركاب من أجل الأعمال التجارية غير المؤسسة في حدود حد معين ؛
K. جميع الضرائب والرسوم الناشئة عن مؤسسة باستثناء ضريبة دخل الشركات ؛
L. في ظل ظروف معينة ، لا تتجاوز رسوم الإدارة 1 ٪ من الدخل السنوي (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ؛
لا يمكن خصم أرباح الأسهم والأرباح قبل الضرائب ، ولكن يمكن خصم الإتاوات والفوائد لغرض دفع ضريبة دخل الشركات قبل الضريبة. تنص الطبعة لعام 2010 من قانون التمويل على أنه يمكن خصم الفوائد والإتاوات ورسوم الخدمة التي تدفعها المؤسسات المقيمة للكيانات غير المقيمة في البلدان غير الضريبية قبل الضرائب. يتطلب هذا الخصم من دافع الضرائب المقيم تقديم الشهادات ذات الصلة (المادة 141 من الضريبة المباشرة والقانون الضريبي المماثل) ؛
يتم استخدام الرسوم المتكبدة للخدمات التقنية والمالية والمحاسبة التي توفرها الشركات الخارجية لدفع رسوم الخدمة التي تدفعها الشركات الهندسية والاستشارية ، والتي لا تتجاوز 7 ٪ من الدخل التشغيلي لرسوم الخدمة المذكورة أعلاه المدفوعة للشركات الخارجية قبل الضرائب ؛ الحد الأقصى لخصم ما قبل الضرائب لرسوم الخدمة للشركات الأخرى هو 20 ٪ من مصاريف التشغيل للشركة و 5 ٪ من دخل التشغيل.
② العناصر التالية غير قابلة للخصم عند حساب قاعدة ضريبة الدخل:
ضريبة دخل الشركات ؛
ب. ضريبة التدريب المهني وضريبة التدريب المهني الذي يدفعه أرباب العمل ؛
ج. غرامات وغرامات لانتهاكات القانون ؛
D. رسوم الوجبات والإقامة التي لا تتعلق بأنشطة الأعمال ؛
E. النفقات والنفقات والإيجارات من أي نوع مرتبط بالمباني غير المرتبطة بأنشطة الأعمال ؛
F. الهدايا من أي نوع ، باستثناء هدايا الطبيعة الإعلانية التي لا تتجاوز قيمتها وحدتها 1000 دينار ، فإن الحد الإجمالي هو 500000 دينار ؛
G. الإعانات والمساهمات ، باستثناء الإعانات والمساهمات المقدمة للمؤسسات والجمعيات الإنسانية ، ولكن لا تتجاوز 4 ملايين دينار سنويًا ؛
H. نفقات الترفيه ، بما في ذلك المطاعم والفنادق ونفقات الأداء ، باستثناء النفقات ذات الأسباب المبررة وترتبط مباشرة بالعمليات التجارية ؛
1. الرسوم التي دفعتها الشركة نيابة عن أطراف ثالثة لا تتعلق بالأنشطة التي تم تنفيذها.
J. انخفاض قيمة السيارات (المركبات السياحية) بقيمة أكثر من 3 ملايين دينار (هذا الحد هو مليون دينار قبل 1 يناير 2022) ، وهو ما لا ينطبق على الموقف الذي تكون فيه المركبات هي الاستخدام الأساسي للأدوات في أنشطة الشركات (إصدار قانون التمويل 2022) ؛
K. تكاليف تأجير السيارات وصيانة الركاب غير المستخدمة في أنشطة الشركات ، بقيمة أكثر من 200000 دينار سنويًا. من 1 يناير 2022 ، لن يتم خصم رسوم تأجير سيارات الركاب المذكورة أعلاه والتي تتجاوز 200000 دينار سنويًا ورسوم إصلاح سيارات الركاب التي تتجاوز 20،000 دينار قبل الضرائب (قانون التمويل 20الطبعة 22) ؛
L. عند الدفع نقدًا ، فإن مبلغ الفاتورة يتجاوز مليون دينار (ضرائب متضمنة) ، ولكن يمكن أن تودع في شكل نقود في البنك أو حساب البريد ؛
أكثر من 1 ٪ من إيرادات الشركة.
(4) الاستهلاك والإطفاء
استخدم أساليب الاستهلاك الثلاثة التالية في الجزائر:
① طريقة إهلاك الخط المستقيم هي الأكثر استخدامًا. يختلف معدل الاستهلاك وفقًا لطبيعة الأعمال وعمر الخدمة العادية للبضائع ؛
يمكن خصم الأصول ذات القيمة المنخفضة (أي ، لا تتجاوز 60،000 دينار) بمبلغ مقطوع واحد (هذا الحد هو 30،000 دينار حتى 1 يناير 2022) (طبعة قانون التمويل 2022).
يبلغ الحد الأقصى لقاعدة الاستهلاك للسيارة 3 ملايين دينار (الحد الأقصى هو مليون دينار حتى 1 يناير 2022) ، والتي لا تنطبق على السيارات التي تستخدم في المقام الأول لأغراض تجارية.
يتم استهلاك المعدات التي تم الحصول عليها من خلال التأجير المالي خلال فترة الإيجار.
يمكن للبنوك والمؤسسات المالية خصم نفقات الاستهلاك للأصول المكتسبة على عقد الإيجار قبل الضرائب على أساس تعويض ديون المستأجر.
② تنطبق طريقة الاستهلاك في تقليل التوازن على الاستهلاك الناتجة عن الشركات بخلاف الإسكان ومباني المصانع ومباني الأعمال أثناء عملية الإنتاج. كما أنها مناسبة للمؤسسات السياحية التي تشارك في أنشطة السياحة (انخفاض قيمة السفن والعقارات) ؛
تركز طريقة التوازن المتناقص فقط على مسألة فائض القيمة للأصول. يجب أن تخضع المؤسسات التي تستخدم طريقة التوازن المتناقص على أرباحها الفعلية.
يتم تثبيت المعاملات المستخدمة لحساب هذا النوع من الاستهلاك إلى 1.5 و 2 و 2.5 ، والعمر الطبيعي للأصل هو 3-4 سنوات ، 5-6 سنوات وأكثر من 6 سنوات على التوالي.
عند ملء إعلان ضريبة الشركات ، يمكن للمؤسسات اختيار طريقة انخفاض توازن التوازن. بمجرد تحديد طريقة الاستهلاك ، لا يمكن تغييرها.
عند انخفاض قيمة المعدات وفقًا لطريقة التوازن المتناقص ، يجب أن تعتمد على القوانين المحددة.
③ طريقة الاستهلاك المتسارعة (مجموع السنوات). يمكن لدافعي الضرائب للشركات اختيار استخدام طريقة الاستهلاك السنوية للانخفاض.
يوضح طبعة 2014 من القانون المالي النظام الضريبي لأعمال التأجير المالي. تعتبر شركة تأجير مالك أصول التأجير. لذلك ، على أساس ائتمان التأجير المالي ، يمكن خصم انخفاض قيمة هذه الأصول.
يتم حساب مبلغ الاستهلاك عن طريق ضرب قاعدة الاستهلاك حسب الرقم المحسوب بناءً على الصيغة التالية: حيث ن = إجمالي عدد سنوات انخفاض الأصول.
تنص طبعة 2023 من قانون التمويل على فترة الاستهلاك المقدرة ومعدل الاستهلاك للأصول الثابتة ، والتي ستحددها وزارة المالية.
(5) الاحتياطي
الاحتياطيات التي تلبي الشروط التالية قابلة للخصم قبل الضريبة:
① الاحتياطيات الناشئة عن الخسائر والنفقات المتوقعة ؛
② الحفاظ على المعلومات ذات الصلة في سجلات الشركة ؛
③ مسجل في الجدول المرفق لإقرار ضريبة دخل الشركة للشركة.
تنطبق بعض القواعد الخاصة على أنواع خاصة من المؤسسات. على وجه التحديد ، تشمل هذه الشركات البنوك والمؤسسات الائتمانية التي تصدر قروضًا متوسطة وطويلة الأجل وقروض عقارية. وفقًا لأحكام المخاطر الخاصة للقروض المذكورة أعلاه ، يجب ألا يتجاوز المبلغ الذي يمكن أن تخصيته هذه المؤسسات 5 ٪ من مبلغ القرض السنوي. بالإضافة إلى ذلك ، توفر المؤسسات دعم الأعمال في الخارجيجب ألا يتجاوز مبلغ خصم القروض المتوسطة والطويلة الأجل 2 ٪ من مبلغ القرض السنوي.
(6) تعويض الخسارة
يمكن نقل الخسائر الضريبية الناجمة عن أنشطة الأعمال العادية للمؤسسة إلى السنوات المقبلة ، ولكن لا تتجاوز فترة النقل القصوى 4 سنوات.
2.2.1.6 مبلغ خاضع للضريبة
المبلغ الخاضع للضريبة هو ربح الشركة للسنة المحددة بموجب قانون الضرائب المضاعف حسب معدل الضريبة المطبق. يشير ربح الشركة إلى الرصيد بعد خصم النفقات والخسائر المختلفة المتكبدة من أجل الحصول على بدلات الدخل والضرائب.
2.2.1.7 الدفع الضريبي الموحد
عندما تمتلك شركة الجزائرية 90 ٪ أو أكثر من أسهم شركة واحدة أو أكثر من الشركات الجزائرية ، فإن المجموعة (باستثناء شركات النفط) لديها خيار توحيد نظام الميزانية العمومية ، مما يعني توحيد جميع حسابات الميزانية العمومية. يتم إجراء هذا الخيار من قبل الشركة الأم ويتم قبوله من قبل جميع الشركات التابعة وهو لا رجعة فيه في غضون 4 سنوات. إذا قامت شركة أعضاء في المجموعة في وقت واحد بتنفيذ أنشطة ضريبية لدخل الشركات المتعددة التي تطبق معدلات ضريبية مختلفة ، فسيتم فرض الضرائب على الأرباح الناتجة عن الاندماج بمعدلات ضريبية مختلفة بناءً على حصة دوران كل وحدة أعمال. يمكن للمجموعة المدمجة أيضًا الاستفادة من الحوافز الضريبية الأخرى ، مثل إعفاء ضريبة القيمة المضافة والتعاملات المهنية داخل المجموعة.
2.2.1.8 مكاسب رأس المال
هناك فرق بين عوائد رأس المال طويلة الأجل وقصيرة الأجل. بشكل عام ، تعتبر المكاسب التي تم الحصول عليها من التحويلات الجزئية للأصول التجارية مع فترة احتجاز أكثر من ثلاث سنوات أصولًا طويلة الأجل. تعتبر فترة الاحتفاظ بأقل من ثلاث سنوات أصولًا قصيرة الأجل. عند نقل الأصول قصيرة الأجل ، ينبغي إدراج 70 ٪ من مكاسب رأس المال في الدخل الخاضع للضريبة ؛ عند نقل الأصول طويلة الأجل ، ينبغي إدراج 35 ٪ من مكاسب رأس المال في الدخل الخاضع للضريبة.
ينطبق النظام أعلاه على العائدات التي تم الحصول عليها من التخلص من جميع الأصول التجارية (بما في ذلك الأنشطة الموقف) أو جزء من الأصول.
إذا تم تضمين الأوراق المالية التي تشكل المحفظة في أصول الشركة قبل عامين على الأقل من تاريخ البيع ، فإنها تعتبر أصولًا ثابتة. يعتبر رأس المال مع أكثر من 10 ٪ من رأس المال من الأسهم أصول المؤسسة عند المشاركة في الاقتصاد الحقيقي للجزائر. لذلك ، في هذه الحالة ، قد يتم تطبيق نظام ضريبة المكاسب الرأسمالية.
لا تتضمن القواعد المذكورة أعلاه المواقف التالية:
(1) مكاسب رأس المال داخل مجموعة المؤسسات معفاة من الضرائب ؛
(2) إذا تم تضمين الدخل من إعادة تقييم الأصول الثابتة في الاحتياطيات الخاصة ، فهو معفاة من الضرائب ؛
(3) تقدم طبعة 2019 من قانون المالية إمكانية إعادة تقييم الأصول الثابتة غير المخصصة. لا يجوز فرض ضرائب على عائدات إعادة التقييم ، ولكن يتم تضمين الشروط في حساب خاص ولا يتم توزيع العائدات ؛
(4) تحدث الضريبة على المكاسب الرأسمالية عند تأخير التخلص من الأصول الثابتة ، أي في السنة المالية ، إذا قام دافع الضرائب بإعداد إقرار ضريبي والمبلغ الإجمالي لدافعي الضرائب ، فإن الأصول الجديدة مساوية للدخل من الأصول الجديدة ، يتم تضمين الأصول الجديدة من الشراء ، وضريبة الأصول ، وضريبة الأصول ، والضريبة على الضريبة ، انخفضت ، ومبلغ المكاسب الرأسمالية المؤجلة في انخفاض الأصول ؛
(5) مكاسب رأس المال تتحقق في ظل الظروف التالية:
① بموجب عقد الإيجار ، تقوم المؤسسة المالية بنقل الأصول إلى المستأجر ؛
② بموجب معاملة التأجير ، يقوم المستأجر بنقل الأصول إلى المؤسسة المالية.
بدءًا من 1 يناير 2019 ، سيتم إعفاء مكاسب رأس المال من التخلص من الأصول المالية التالية من ضريبة دخل الشركات لمدة خمس سنوات:
(1) نقل الأسهم وأسهم الشركات المدرجة ؛
(2) سندات الخزانة وغيرها من الأوراق المالية المماثلة المدرجة في البورصة ويتم إصدارها بعد يناير 2019 ، بما لا يقل عن 5 سنوات ؛
(3) الودائع الثابتة للبنك لأكثر من 5 سنوات.
بالنسبة لمكاسب رأس المال الناشئة عن عمليات الدمج أو الانقسامات أو التحويلات بين الشركات المشتركة بين شركات الأسهم المشتركة أو شركات المسؤولية المحدودة ، يتم إعفاء ضريبة دخل الشركات من التمديد.
يمكن خصم المكاسب الرأسمالية التي تحققها شركة استثمار غير مقيم عند بيع الأسهم في مؤسسة مقيمة بنسبة تصل إلى 50 ٪ من الأساس الخاضع للضريبة. تفرض المادة 47 من إصدار 2009 من قانون التمويل ضريبة مكاسب رأس المال بنسبة 20 ٪ على المساهمين في المؤسسات غير المقيمة التي تبيع الأسهم ووحدات الشركات الجزائرية. وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في المادة 256 من قانون ضريبة التسجيل ، يتم جمع الضريبة من خلال حجب الضرائب النهائي.
2.2.2 الشركات غير المقيمة
في غياب اتفاقية ضريبية ثنائية ، فإن المبدأ الأساسي لإدارة الضرائب غير المقيمة هو فرض ضرائب على دخل الكيانات غير المقيمة من الجزائر.
نظرًا لأن بعض عقود الخدمة ليست أنشطة استثمارية بل الأنشطة الاقتصادية قصيرة الأجل في الجزائر ، فإن الكيان في الجزائر يتطلب ضريبة دخل الشركات غير المقيمة لتنفيذ العقود ذات الصلة (عقود الخدمة) وقد تتضمن نفس المؤسسة الدائمة (PE) تنفيذ عقود متعددة.
في حالة وجود اتفاق ضريبي ثنائي ، سيتم فرض ضرائب على شركة أجنبية تشكل مؤسسة دائمة في الجزائر.
تقوم الطبعة 2022 من قانون التمويل والضرائب بتوسيع مفهوم نطاق الضرائب الجزائري ، والتي تم تعريفها على وجه التحديد على أنها الأرباح التي حصلت عليها المؤسسات الدائمة التي تلبي تعريف المعاهدات الضريبية والأرباح والمنتجات والإيرادات المتعلقة بالمعاملات الممتلكات للمؤسسات غير المقيم في الجزائر.
(1) توزيع حالة الإقامة
بموجب المادة 137 من قانون الجزائري ، تعتبر الشركة كيانًا من الضرائب الجزائرية إذا تم تأسيسها بموجب القانون الجزائري وتشارك في الأنشطة التجارية والصناعية والزراعية (مع وجود مادي والتزام ضريبي) أو تحقق أرباحًا خاضعة للضريبة من خلال الوكلاء غير المستقلين. ومع ذلك ، وفقًا للوائح PE ، قد يكون العمل الدائم غير مقيم بدلاً من كونه شركة مقيمة.
(2) تعريف المؤسسات الدائمة
تقدم المادة 137 من القانون الجزائري مفهوم المؤسسة الدائمة (PE) ، والذي يتضمن تقسيم حقوق ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات المقيمة أو غير المقيمة دفع ضريبة دخل الشركات في الجزائر:
① الأرباح الناشئة عن الانخراط في الأنشطة الصناعية أو التجارية أو الزراعية في البلاد في شكل شركة بدون مؤسسة دائمة ؛
② الأرباح من خلال وكيل غير مستقل في الجزائر ؛
③ الشركة ليس لديها مؤسسة أو وكيل معين في الجزائر.ومع ذلك ، يتم تحقيق الأرباح من خلال الانخراط في الأنشطة الاقتصادية بشكل مباشر أو غير مباشر في الجزائر وتشكيل دورة تشغيل تجارية كاملة ؛
④ الأرباح والمنتجات والدخل المكتسبة من قبل الشركات الأجنبية من معاملات ممتلكاتها المملوكة في الجزائر ؛
⑤ الأرباح المخصصة للجزائر بموجب الاتفاقيات الضريبية.
إذا كانت مؤسسة ما في كل من الجزائر وخارجها ، ما لم يثبت خلاف ذلك ، فإن أرباح المؤسسة تتحقق في الجزائر بما يتناسب مع أعمال الإنتاج ، وإذا لم يكن هناك أعمال إنتاج ، فإن الأرباح التي ينبغي توزيعها في الجزائر تُحسب بما يتناسب مع أعمال المبيعات التي تم تحقيقها في الجزائر.
(3) نظام ضريبة دخل السحب (WHT)
بموجب عقد الإدارة ، تخضع الرسوم التي تدفعها المؤسسات المقيمة الجزائرية للمؤسسات غير المقيمة لضريبة الدخل النهائية المحتجزة بنسبة 20 ٪ من المبلغ الإجمالي. من 1 مايو 2020 ، تخضع الرسوم المدفوعة للشركات الخارجية التي تقدم الخدمات في الجزائر بموجب العقد لضريبة الدخل بنسبة 30 ٪ على إجمالي مبلغ العقد.
① أرباح الأسهم والأرباح. توزيعات الأرباح الموزعة بين المؤسسات المقيمة الجزائرية معفاة من ضريبة دخل الشركات حتى 1 يناير 2022 (باستثناء 1 يناير). اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2022 ، يجب حجب توزيعات الأرباح الموزعة بين المؤسسات المقيمة الجزائرية ودفعها من قبل مؤسسة توزيع توزيع الأرباح التي تم حجبها ضريبة الدخل بنسبة 5 ٪. يجب على توزيعات الأرباح وتوزيعات الأرباح المدفوعة للمؤسسات غير المقيمة حجب ضريبة الدخل بنسبة 15 ٪ ، ويمكن تطبيق معدل ضريبة أقل وفقًا لاتفاقية الضرائب.
② الفائدة. وفقًا لقانون الضرائب الجزائري ، بالإضافة إلى انخفاض معدل الضريبة المعمول به بموجب الاتفاقية الضريبية ، يجب حجب الفائدة المدفوعة لغير المقيمين ضريبة الدخل بنسبة 10 ٪. باستثناء الأطراف ذات الصلة الخالية من الفوائد ، يتم حظر القروض عبر الحدود في الجزائر. ينطبق معدل ضريبة الدخل بنسبة 40 ٪ على الأوراق المالية.
③rule الملوك. باستثناء انخفاض معدلات الضرائب التي قد تكون قابلة للتطبيق بموجب الاتفاقية الضريبية ، فإن معدل الاستقطاع للإتاوات هو 30 ٪. يتم استخدام العائدات التالية كإتاوات بموجب القانون:
أ. رسوم حقوق النشر التي تلقاها المؤلف والملحن وورثته ؛
ب. رسوم استخدام براءات الاختراع والعلامات التجارية ، وكذلك رسوم الاستخدام لعمليات التصنيع أو الأساليب. يتم تضمين الإتاوات والرسوم المدفوعة للمؤسسات المقيمة في الجزائر في نطاق ضريبة دخل الشركات ؛
جيم – تدفع المؤسسات المقيمة رسوم استخدام برامج الكمبيوتر للشركات الخارجية ، ومعدل ضريبة الدخل المقتطف المطبقة هو 30 ٪. في الوقت نفسه ، يتم تخفيض إجمالي مبلغ الدخل بنسبة 70 ٪ لدفع ضريبة الدخل المحتجزة ، أي أن معدل الضريبة الفعلي لضريبة الدخل المقتطف هو 21 ٪.
④ معدل الضريبة على الإيجار المدفوعة من قبل الشركات المقيمة للشركات الخارجية وفقًا لعقود التأجير الدولية هو 30 ٪ ، ويتم تخفيض إجمالي الإيجار بنسبة 40 ٪.
⑤ يجب حجب المدفوعات الأخرى التي يدفعها السكان للشركات الخارجية وامتذاب ضريبة الدخل بنسبة 30 ٪ من المبلغ الإجمالي.
⑥ يتم تحويل أرباح الفرع. باستثناء انخفاض معدلات الضرائب التي قد يتم تطبيقها بموجب الاتفاقية الضريبية ، يتم حجب المبالغ المحولة إلى المقر الأجنبي من قبل المؤسسات الدائمة نيابة عندفع 15 ٪ ضريبة الدخل محطمة.
انظر 2.2.1.3 معدلات الضرائب الجدول 5 معدلات ضريبة دخل السحب للحصول على التفاصيل.
2.2.3 نظام التطبيق
(1) متطلبات التطبيق
يجب على المؤسسات الدائمة للمؤسسات غير المقيمة الامتثال لنفس متطلبات الامتثال مثل تلك الخاصة بالمؤسسات المقيمة. السنة الضريبية للمؤسسات هي سنة غريغورية. إذا كانت السنة المالية لدافعي الضرائب تختلف عن السنة الغريغورية ، فإن السنة الضريبية تعتمد على معايير المحاسبة. يتم فرض ضريبة على دخل الشركات على الدخل من السنة الضريبية الماضية. وفقًا للوائح الضريبية لدخل الشركات ذات الصلة ، يجب على دافعي الضرائب إكمال الإعلان الضريبي لضريبة دخل الشركات للعام السابق قبل 30 أبريل من كل عام. إذا كان الموعد النهائي للإعلان عطلة قانونية ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي إلى أول يوم عمل بعد ذلك. في حالة القوة القاهرة ، قد يقرر مدير إدارة الضرائب في الولاية تمديد فترة الإعلان ، ولكن لا يتجاوز التمديد ثلاثة أشهر. تخضع الشركات ذات التصريحات السنوية للصفر لضريبة دخل الشركات الدنيا التي تبلغ 10000 دينار.
يمكن للمؤسسات غير المقيمة اختيار فرض ضرائب على دخل عقد المشتريات العامة في الشبكة. يجب تقديم هذا الخيار إلى إدارة الضرائب على الدولة ، أو مدير مكتب الضرائب في المقاطعة أو مدير مركز الضرائب المسؤول في غضون 15 يومًا من تاريخ توقيع العقد ، حسب الاقتضاء.
ابتداءً من عام 2021 ، بالإضافة إلى تقديم الإقرارات الضريبية السنوية ، يجب على دافعي الضرائب تقديم نماذج موجزة سنوية قبل 20 مايو من كل عام. سيتم اشتقاق جدول الملخص السنوي بشكل أساسي من المعلومات في الإقرارات الضريبية السنوية وبياناته الإضافية.
تقدم طبعة 2021 من قانون المالية متطلبات الإيداع الإلكترونية الجديدة. يجب على دافعي الضرائب تقديم البيانات التالية إلكترونيًا:
① قائمة الرواتب تحت الجدول GN29 (الأصلي 301BIs) ؛
② رسوم الخدمة ، رسوم البحث ، إيجار المعدات ، رسوم الموظفين ، أي شكل من أشكال الإيجار وأي شكل آخر من أشكال المكافآت المدفوعة للمقاول من الباطن ؛
③ بيانات المعاملات التي تتم في ظل ظروف الجملة ، بما في ذلك معلومات ضريبة النشاط المهني.
(2) الدفع الضريبي
يتم دفع ضريبة دخل الشركات من خلال الدفع الضريبي المسبق. يمكن خصم الضرائب التي تم دفعها مسبقًا في نهاية العام. نظرة عامة على الدفع الضريبي المسبق على النحو التالي:
دفع الدفع
المادة 356 من الضريبة المباشرة وقانون الضرائب المماثل تنص على أن المؤسسات المقيمة يجب أن تدفع الضرائب مقدمًا كل ربع وفقًا للأحكام التالية:
لأول مرة ، مدفوعة بين 20 فبراير و 20 مارس ؛
المرة الثانية ، المدفوعة بين 20 مايو و 20 يونيو ؛
في المرة الثالثة ، الدفع بين 20 أكتوبر و 20 نوفمبر.
تساوي الضريبة المسبقة 30 ٪ من ضريبة دخل الشركات المدفوعة في نفس الفترة من العام الماضي (سنة ضريبية واحدة أو سنة مالية). إذا تجاوزت الفترة الضريبية أو كانت أقل من 12 شهرًا ، فسيتم تعديل قاعدة ضريبة دخل الشركات لكل فترة وفقًا لذلك. بالإضافة إلى ذلك ، عندما يكون الموعد النهائي لكل دفعة ضريبية في غضون سنة مالية أو بعد السنة الضريبية ، أو قبل ملء الإعلان الضريبي (بعد 31 ديسمبر وقبل 30 أبريل) ، يتم حساب الضرائب المدفوعة بناءً على المبلغ بعد الإعلان الضريبي في العام السابق. ومع ذلك ، في كل مرة يتم دفع الضريبةيجب تعديل المبلغ بناءً على الدفع الضريبي التالي.
تنص طبعة 2021 من قانون التمويل على أنه إذا تجاوزت الضريبة المدفوعة مسبقًا الضريبة النهائية المستحقة الدفع ، فيمكن لدافعي الضرائب أن يطلب استرداد الضريبة المدفوعة الزائدة.
تحدد المؤسسة المنشأة حديثًا الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 5 ٪ من رأس المال المدفوع ويخضع لضريبة الدخل بنسبة 30 ٪.
عندما تعتقد المؤسسة أن المبلغ الإجمالي للمدفوعات المدفوعة لكل فترة سوف يتجاوز الضرائب الفعلية المدفوعة للعام الحالي ، فلن تدفع المؤسسة ضرائب للربع المقبل. ومع ذلك ، يجب على المؤسسات تقديم شرح للوضع إلى إدارة قبول هيئة الضرائب وملء المستندات ذات الصلة قبل الدفع المقبل 15 يومًا.
في الأحكام اللاحقة من إصدار 2008 من قانون التمويل ، يجب على شركة الترفيه دفع ضريبة دخل الشركات في اليوم الثاني بعد الأداء ، والتي يجب أن تكون تساوي 20 ٪ من دخل الأداء ويمكن خصمها من الضريبة النهائية المستحقة الدفع.
يجب أن تدفع المؤسسات غير المقيمة التي تدير أنشطة الشراء في الجزائر 0.5 ٪ من القيمة الإجمالية لعقود المشتريات العالمية الموقعة كضريبة مسبقة ، وليس من خلال الدفع الفصلي المذكور أعلاه. يتم دفع هذا المبلغ شهريًا ويستند إلى أساس الدفع للشهر السابق ، والذي سيخصم أيضًا المبلغ الخاضع للضريبة النهائي لبعض الشركات.
وفقًا للأحكام اللاحقة من إصدار 2022 من قانون التمويل ، من 1 يناير 2022 ، يجب دفع السلع المستوردة التي يتم إعادة بيعها مباشرة دون التعديل أو التعبئة أو التعديل 2 ٪ من ضريبة دخل الشركات مقدمًا وفقًا للقيمة الإجمالية للسلع المستوردة (بما في ذلك تعريفات الاستيراد) في مرحلة الاستيراد. يتم دفع الضريبة على الجمارك عند استيرادها ويمكن أيضًا تعويض ضريبة دخل الشركات الحالية.
② حجب والدفع
يتم حجب إيرادات الفوائد ويمكن خصم الضرائب المدفوعة من جزء من ضريبة دخل الشركات. ومع ذلك ، إذا كانت الشركة التي تتلقى دخل الفائدة هي مؤسسة معفاة من الضرائب ، فسيكون هذا الجزء من الضريبة هو الضريبة النهائية الفعلية. يمكن أيضًا خصم حجب ودفع الضرائب على البنود الخاضعة للضريبة الأخرى من ضريبة دخل الشركات.
ومع ذلك ، لا يمكن خصم الضرائب التي تم حجبها في الظروف التالية من ضريبة دخل الشركات: الضرائب المدفوعة بنسبة 20 ٪ من المبلغ الذي حصل عليه المؤسسة وفقًا لعقد الإدارة ؛ الضرائب المدفوعة بنسبة 40 ٪ من الأوراق المالية.
(3) خطوات وإجراءات الإيداع الضريبي
بعد أن تقوم شركة المحاسبة بحساب الضرائب الواجب دفعها وملء نموذج الإقرار الضريبي ، ستذهب المؤسسة إلى مكتب الضرائب لدفع الضريبة. تقوم الشركة بنقل المستندات المحاسبية إلى شركة المحاسبة ، وتجرى شركة المحاسبة الحسابات الضريبية وتملأ نموذج الإقرار الضريبي (أي النموذج G50). بعد أن يوقع رأس الشركة على نموذج الإقرار الضريبي ، سيسلمه إلى مكتب الضرائب المحلي مع الجداول الأخرى المرفقة والشيكات العلامات. تحتاج المؤسسات إلى ملء نموذج G50 وتفاصيل ضريبة الإدخال.
2.3 ضريبة الدخل الفردية (IRG)
2.3.1 دافعي الضرائب المقيمين
2.3.1.1 معايير تحديد
يجب على سكان الضرائب في الجزائر دفع ضرائب في الجزائر مقابل دخلهم العالمي (من الجزائر وأي منطقة أخرى).
سيتم اعتبار الأفراد سكان الضرائب في الجزائر في الظروف التالية:
(1) الأشخاص الذين يمتلكون أو يستمتعون بحق الإقامة ، والمستأجرين الذين وقعوا عقد إيجار لأكثر من عام ؛
(2) الأشخاص الذين يكون مقر إقامتهم الرئيسيون في الجزائر أو الذين لديهم أنشطة اقتصادية كبيرة في الجزائر ؛
(3) المشاركون في أنشطة مهنية في الجزائر (بغض النظر عما إذا كانوا يتلقون المكافآت).
2.3.1.2 نطاق التجميع
(1) الدخل الخاضع للضريبة
يشمل إجمالي دخل دافعي الضرائب إيرادات الإنتاج والتشغيل ، ودخل نقل الممتلكات ، والفوائد ، وتوزيعات الأرباح ، ودخل إيجار الممتلكات ، ودخل الملكية ، ودخل الأجور ودخل الرواتب ، ودخل المكافآت ، ودخل الملكية ، وما إلى ذلك. إجمالي دخل دافعي الضرائب في كل سنة ضريبية
الرصيد بعد التكلفة والنفقات وفقدان الدخل الذي حصل عليه دافع الضرائب الذي يمنح الخصم هو الدخل الخاضع للضريبة.
دخل التوظيف أ. الراتب
يشمل هذا الدخل الأجور ، والرواتب ، والمكافآت ، والمعاشات التقاعدية ، والمعاشات ، وغيرها من الدخل المماثل. تعتبر المواقف التالية أيضًا مثل هذا الدخل: أجر من شركة ذات مسؤولية محدودة ؛ أجر من شركة ذات مسؤولية محدودة ؛ أجر من عامل الأسرة ؛ المصروفات المدفوعة وسداد مديري الشركة ؛ مكافآت الأداء وأنواع أخرى من المكافآت العادية التي يدفعها أرباب العمل ؛ أجر من الدعم التدريس والبحث والإشراف والأنشطة الفكرية الأخرى خارج العمل الرئيسي ؛ أجر لمديري شركات المسؤولية المحدودة وشركاء شركات الشراكة ؛ أجر من شركات المسؤولية المحدودة ومديري الشركاء لشركات الشراكة (طبعة قانون التمويل 2015).
يشمل نطاق دخل الأجور أيضًا الأجور والرواتب والمكافآت والنصائح والمعاشات التقاعدية والمعاشات المعاشات المستمدة من الخارج.
لا يمكن خصم مصاريف السداد من قبل صاحب العمل ولا تخضع للضريبة.
الفوائد
الأساس الضريبي لدخل الرفاه هو إجمالي قيمته الفعلية. توفر الفوائد العينية فوائد مثل الأغذية والإسكان التي يوفرها أرباب العمل.
دخل المعاش
تعتبر المعاشات دخل العمالة. المعاشات المدفوعة للمحاربين القدامى وأراملهم في حرب الاستقلال الوطنية معفاة من ضريبة الدخل الشخصي.
أجر المخرج
ضريبة الدخل البالغة 15 ٪ مطلوبة لرسوم مجلس الإدارة ورسوم الحضور والرسوم الأخرى المدفوعة لأعضاء مجلس الإدارة.
② الأعمال والدخل المهني
تميز طبعة 2022 من القانون المالي الربح الصافي للأنشطة الصناعية والتجارية (NICP) من الربح غير التجاري (NCP) من حيث المؤسسات ، ويدفع ضريبة الدخل الشخصي على أساس أنواع مختلفة من الدخل.
تشمل الأرباح الصافية من الأنشطة الصناعية والتجارية أرباحًا من أنشطة الأعمال الفردية والتخلص من الأصول. بشكل عام ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بنفس طريقة الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة. يخضع معدل الضريبة التدريجي للدخل الخاضع للضريبة لضريبة الدخل الشخصية.
يشير الربح غير التجاري إلى الدخل من مهنة مستقلة تم إنشاؤها من خلال الانخراط في أنشطة مهنية غير تجارية ، بما في ذلك: الدخل الذي تم الحصول عليه من حقوق الطبع والنشر من قبل الكاتب أو الملحن وورثته أو مندوبيه ؛ والدخل الذي حصل عليه المخترع من خلال استخدام براءات الاختراع أو العلامات التجارية للامتياز أو عمليات الإنتاج أو المستحضرات من قبل المخترع.
الدخل الخاضع للضريبة من الأرباح غير التجارية هو الفرق بين الدخل والنفقات المقابلة ؛ إذا كان لا يمكن تحديد مبلغ النفقات ، فسيتم حساب نفقات خصم ما قبل الضرائب بنسبة 10 ٪ من الدخل. يتم حساب المبلغ الخاضع للضريبة من الأرباح غير التجارية في معدل ضريبة الدخل الشخصي التدريجي. ضرائب على الأنشطة غير التجاريةيمكن للأشخاص اختيار اختيار النظام الضريبي المبسط غير المشترك (IRG/BNC) أو النظام الضريبي المفرد الخاص (IFU). (المادة 282-III CIDTA والمادة 7 LFC 2022)
الدخل الاستثمار
يجب أن يتم دفع أرباح الأسهم التي يتلقاها المقيمون الأفراد ضريبة الدخل بشكل كامل. معدل الضريبة المطبقة هو 15 ٪.
تتطلب الفائدة عمومًا ضريبة الدخل بنسبة 10 ٪ مقدمًا. يجب أن تكون ضريبة الدخل مدفوعة مسبقًا بمعدل ضريبة بنسبة 50 ٪ للفائدة على الأوراق المالية.
إذا لم يتجاوز إيرادات الفوائد من حساب التوفير 50000 دينار ، فإن ضريبة الدخل يجب أن تكون مسبقة الدفع بمعدل ضريبي قدره 1 ٪ ، ويجب أن يكون الفائض مدفوعًا بمعدل ضريبي قدره 10 ٪.
الأرباح والفوائد المستمدة من بعض الأصول المالية المحددة معفاة من ضريبة الدخل الشخصي.
تعتبر الإتاوات التي حصل عليها السكان أرباحًا غير تجارية. يمكن استخدام الإتاوات كنفقات قابلة للخصم لضريبة الدخل ، شريطة أن يثبت الدافع أن النفقات تتفق مع الأعمال الفعلية.
تفرض طبعة 2022 من قانون التمويل ضريبة الدخل المدفوعة مسبقًا على إيرادات الإيجار للعقارات التجارية والتجارية بدون معدات وأراضي عارية.
④ الربح الرباعي
بشكل عام ، تعتبر مكاسب رأس المال دخلًا طبيعيًا وبالتالي تتطلب ضريبة الدخل.
A. العقارات
ألغت إصدار 2009 من قانون المالية ضريبة أرباح رأس المال على التخلص من العقارات التي لا تتعلق بأنشطة الأعمال.
بالنسبة للعقارات المتعلقة بأنشطة الأعمال ، يتم تقسيمها إلى أصول طويلة الأجل والأصول قصيرة الأجل. عند نقل الأصول قصيرة الأجل ، يتم تضمين 70 ٪ من مكاسب رأس المال في الدخل الخاضع للضريبة ؛ عند نقل الأصول طويلة الأجل ، يتم تضمين 35 ٪ من مكاسب رأس المال في الدخل الخاضع للضريبة.
الأسهم
يتم فرض المكاسب الرأسمالية الناتجة عن أسهم الشركات غير المدرجة على دخلها الكامل بمعدل ضريبي قدره 15 ٪. تم إلغاء سياسة تأجيل الضرائب التفضيلية التي يمكن الاستمتاع بها عند إعادة استثمار هذا الربح عند الحصول على الأسهم من خلال إصدار 2021 من قانون التمويل والضرائب. إذا تم استخدام الدخل لإعادة الاستثمار ، فسوف يتمتع بمعدل ضريبة تفضيلي قدره 5 ٪.
المكاسب الرأسمالية الناتجة عن التخلص من الأصول المالية المحددة معفاة من ضريبة الدخل الشخصي.
⑤ إيرادات الإيجار
تنص طبعة 2023 من قانون التمويل على أنه اعتبارًا من 1 يناير 2023 ، إذا لم يتجاوز إجمالي دخل الإيجار 1.8 مليون دينار (سابقًا 600000 دينار) ، فيجب دفع الضرائب التالية بمبلغ مقطوع واحد:
A. 7 ٪ من إيرادات الإيجار السكنية ؛
ب. 15 ٪ من إيرادات الإيجار من العقارات التجارية غير المجددة ؛
C. 15 ٪ من إيرادات تأجير الأراضي العارية. إذا كانت الأراضي الزراعية ، فسيتم تخفيض معدل الضريبة إلى 10 ٪.
عندما تجاوز الدخل 1.8 مليون دينار (600،000 دينار قبل عام 2023) ، سيتم فرض ضريبة على حجب 7 ٪ على الدخل بغض النظر عن طبيعة العقار.
(2) الدخل غير المرسوم أو المعفاة من الضرائب ، يتم إعفاء الأشخاص التاليين من ضريبة الدخل:
① لا يتجاوز إجمالي الدخل السنوي الحد الأعلى الأول للجدول الضريبي ، أي أولئك الذين يكون دخلهم السنوي أقل من 240،000 NHALS ؛
② الدبلوماسيين الأجانب والموظفين القنصليين الذين يستوفون شروط المعاملة بالمثل. سياسات الإعفاء الضريبية المحددة لأنواع مختلفة من الدخل هي كما يلي:
① الأرباح الصناعية والتجارية
لتعزيز العمالة الوطنية ، والمشاركة في أنشطة الأعمال ذات الصلة ، والترويجيتم تشجيع المستثمرين الفرديين الجدد الذين يشاركون في أنشطة إنتاج خاصة على الاستمتاع بالسياسات التفضيلية لإعفاء الضرائب من السنوات الثلاث الأولى. يمكن للمستثمرين الجدد المشاركين في الأنشطة المذكورة أعلاه في مجالات خاصة أن يتمتعوا بفترة تفضيلية ضريبية تصل إلى 6 سنوات ؛ يمكن للمستثمرين توظيف ثلاثة موظفين على الأقل لمدة عامين. يمكن للحرفيين التقليديين والحرفيين الاستمتاع بإعفاء من ضريبة الدخل الشخصية لمدة 10 سنوات. يمكن للمجموعات المعتمدة مع إعاقة الاستمتاع بالإعفاء الدائم لضريبة الدخل الشخصي.
تنص طبعة 2021 من قانون التمويل على أن الدخل الناتج عن تصدير السلع والخدمات معفاة من ضريبة الدخل. يتم تحديد التخفيضات الضريبية أعلاه بناءً على نسبة دخل العملات الأجنبية إلى إجمالي الدخل. يحتاج دافعو الضرائب إلى تقديم المستندات ذات الصلة إلى سلطة الضرائب المختصة لإثبات أن دخل صرف العملات الأجنبي الذي يتمتع بوسياسة الإعفاء الضريبي سيتم دفعه للبنوك المحلية في الجزائر.
سوف يتمتع أصحاب الأعمال الأفراد الذين يعيدون استثمار أنواع معينة من رأس المال بخصم قاعدة ضريبية بنسبة 30 ٪. الشروط المحددة هي على النحو التالي: يتم إعادة استثمار الأرباح في الأصول المتراكمة المتراكمة (باستثناء مركبات النقل التي لا تشكل أصول التشغيل الرئيسية) ، ويمكنها توفير كتاب محاسبي كامل. لا تنطبق الخصومات أعلاه على نقل الأصول والاستثمارات التي لم تكن موجودة في غضون خمس سنوات.
اعتمدت طبعة عام 2011 من قانون التمويل سياسة الإعفاء الدائم لضريبة الدخل على استهلاك الحليب قبل معالجة خطوات التحويل أو التحويل أثناء عملية إنتاج الحليب. ألغت إصدار 2014 من القانون المالي شرط الاستهلاك الفوري في الإعفاء الدائم للدخل من أنشطة إنتاج الألبان الخام.
تنص طبعة عام 2014 من قانون التمويل على أن رواد الأعمال الشباب الذين يقومون بمشاريع في جنوب الجزائر سيستمتعون بصندوق خاص لدعم تنمية المنطقة الجنوبية ، مع إعفاؤهم من ضريبة دخل الشركات ، وضريبة الدخل الشخصي والضريبة على السلوك لمدة 10 سنوات. تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن مروجي الاستثمار يحلون محل مروجي الشباب. يمتد هذا التعديل برنامج دعم التوظيف للأفراد الذين تتراوح أعمارهم بين 18 و 55 عامًا.
تمتد طبعة 2021 من القانون المالي إلى فترة سياسات تفضيلية خالية من الضرائب الخاصة لأصحاب المشاريع من 3 سنوات إلى 4 سنوات.
②NNON-RIBITSIONS
تخضع رسوم حقوق الطبع والنشر التي جمعها الكتاب والملحنين وورثتهم والمكافآت التي تم الحصول عليها عن طريق نقل حقوق براءات الاختراع وحقوق العلامات التجارية وتكنولوجيا الإنتاج والصيغ لإعفاء ضريبة الدخل الشخصية. لا ينطبق الإعفاء المذكور أعلاه على دخل صرف العملات الأجنبي الناتج عن مشاريع برامج الترويج للعمالة والدخل غير التجاري.
تشمل هذه المشاريع المعفاة من الضرائب ما يلي: الدخل الناتج عن برنامج مساعدة التوظيف (أي الوكالة الوطنية للتأمين على الائتمان ، والوكالة الوطنية لدعم وتطوير المؤسسات والإدارة الوطنية للتمويل الأصغر) ؛ ودخل صرف العملات الأجنبي غير التجاري (إصدار قانون التمويل 2021).
③ الدخل الزراعي
يتمتع الأفراد الذين يشاركون في الزراعة والزراعة في الماشية في الأراضي التي تم استصلاحها حديثًا أو المناطق الجبلية لفترة إعفاء من الضرائب لمدة 10 سنوات. تتمتع أيضًا بزراعة الحبوب والتاريخ أيضًا.
ومع ذلك ، لا يمكن حجب الدخل من أنشطة الزراعة الدواجن والأرانب كدخل زراعي ما لم يتم استيفاء المعايير التراكمية التالية: يتم تنفيذ هذه الأنشطة من قبل المزارعين على أراضيهم ؛ وأن هذه الأنشطة ليست ذات طبيعة صناعية.
④ دخل الممتلكات ومكاسب رأس المال
الدخل الفردي ومكاسب رأس المال من الأصول المالية التاليةيمكنك الاستمتاع بإعفاء ضريبة الدخل الشخصي وسيتم تمديده لمدة خمس سنوات من 1 يناير 2024:
أ. توزيعات الأرباح ، ودخل المكافآت من الأسهم والسندات والأوراق المالية المماثلة المدرجة في البورصة أو تداولها في سوق منظم مع فترة لا تقل عن 5 سنوات ، بالإضافة إلى أرباح من الأسهم أو الوحدات من UCITS (مخطط استثمار جماعي للأوراق المالية القابلة للتحويل في الاتحاد الأوروبي) سيتم إعطائه من ضريبة دخل الشركات لمدة خمس سنوات.
ب. من 1 يناير 2019 ، فإن الدخل والرأس من رأس المال الذي تم الحصول عليه من السندات والأوراق المالية المماثلة الصادرة عن وزارة المالية أو البورصة في غضون خمس سنوات أو في الحد الأدنى من تاريخ الاستحقاق لمعاملات السوق المنظمة معفاة من ضريبة دخل الشركات لمدة خمس سنوات.
C. ودائع وقت البنك من 5 سنوات أو أكثر. يتم إعفاء ضريبة دخل الشركات لمدة خمس سنوات من 1 يناير 2019.
أضافت طبعة 2021 من القانون المالي سياسة إعفاء ضريبية بشأن الدخل من نقل أسهم الشركات المدرجة. نسبة الإعفاء الضريبي هي معدل فتح الأسهم في البورصة في غضون ثلاث سنوات من 1 يناير 2021.
⑤ الراتب والمكافآت والمعاش والمعاش مدى الحياة. يتم الاستمتاع بإعفاء ضريبة الدخل الشخصي في المواقف التالية:
أ. الأجور وغيرها من المكافآت التي تم الحصول عليها في برنامج توظيف الشباب ؛
ب. التعويض أو الدفع المسبق لرسوم النقل ؛
ج. المكافآت التي تم الحصول عليها من العمل في بيئة جغرافية محددة ؛
D. المكافآت المؤقتة المدفوعة للعمال العرضيين ؛
E. تعويض عن الأضرار المدفوعة في شكل سنوي مدى الحياة للضحايا الذين لا يستطيعون العمل بشكل دائم العمل ويحتاجون إلى المساعدة في الحياة اليومية ؛
واو النفقة ودفع المدفوعات المدفوعة في ظل شروط عادلة قضائية ؛
دعم التخطيط ؛
H. الدخل المدعوم لا يزيد عن 42،500 دينار شهريًا للعمال ذوي الإعاقة (المادة 12 ، 2021).
1. يمكن أن يحق لدخل العمالة الحصول على ائتمان ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 40 ٪. لا علاقة لتطبيق الائتمان الضريبي بما إذا كان دافع الضرائب متزوجًا. يجب ألا يقل الائتمان الضريبي السنوي عن 12000 دينار (1000 دينار شهريًا) أو أعلى من 18000 دينار (1500 دينار شهريًا).
ي. فئات الدخل الأخرى ذات الدخل الشهري أقل من 30،000 دينار لا تزال بحاجة إلى فرض ضرائب بمعدلات ضريبية تقدمية ؛
K. الإعفاءات الضريبية المتعلقة بشروط المعيشة والعزلة الخاصة (قانون التمويل 2021). يتم منح دافعي الضرائب إعفاءات ضريبية ضمن 70 ٪ من الراتب الأساسي. يجب أن يتوافق منح هذا الإعفاء للشروط المنصوص عليها في لوائح الضمان الاجتماعي.
⑥ منتجات التوفير
من 1 يناير 2024 ، سيتم إعفاء منتجات التوفير في الإسكان الخاضعة للتنظيم من ضريبة الدخل الشخصي (IRG) لمدة 3 سنوات.
2.3.1.3 معدل الضريبة
(1) معدل ضريبة الدخل
ستحصل معدلات الضرائب التالية على 1 يناير 2022:
الجدول 6 معدل ضريبة الدخل الشخصي
(2) مكاسب رأس المال
للتعديليتم فرض ضريبة على المكاسب الرأسمالية من نقل العقارات المبنية بمعدل 10 ٪ ؛ يتم فرض ضرائب على نقل العقارات غير المجمعة بمعدل 15 ٪.
(3) نظام الضرائب الفردي الخاص (IFU)
أصدرت طبعة 2007 من قانون التمويل تطبيق نظام الضرائب الفردي الخاص (IFU) للأفراد الذين يشاركون في الأنشطة الصناعية والتجارية مع معدل دوران لا يتجاوز 15 مليون دينار. تنص طبعة 2022 من قانون التمويل على أن معدل دوران السياسات التفضيلية الضريبية المذكورة أعلاه سوف يقتصر على ما لا يزيد عن 8 ملايين دينار من 1 يناير 2022 ؛ قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2022 ، ستندرج الأرباح غير التجارية التي تلبي الشروط أيضًا في نطاق تنفيذ نظام الضرائب الفردي الخاص. يتم تحديد هذه الضريبة من قبل سلطة الضرائب بعد إجراء تقييم شامل لضريبة الدخل الشخصية ، وضريبة القيمة المضافة و.
يخضع الأفراد المشاركون في توزيع السلع والخدمات من خلال المنصات الرقمية أو المبيعات المباشرة عبر الإنترنت ، بغض النظر عن حالتهم في فئات الدخل الأخرى ، إلى معدل حجب يبلغ 5 ٪ بموجب نظام الضرائب الفردي الخاص (IFU) ، والذي ينطبق على مبلغ الفواتير التي تحتوي على جميع الضرائب والرسوم ، التي يتم خصمها من قبل الشركات التي تنتج السلع أو الخدمات المشتركة في المبيعات والمبيعات.
ابتداءً من 1 يناير 2023 ، تبدأ طبعة 2023 من قانون التمويل في فرض ضرائب قائمة على الربح على الأفراد المشاركين في بيع السلع الاستهلاكية التي يتم تنظيم أسعارها أو أرباحها أو لها الحد الأقصى. يهدف هذا التدبير إلى إلغاء الشروط التي تنطبق على آلية الضرائب القائمة على الربح فقط عندما تكون الأرباح أعلى من معدلات الضريبة IFU.
تنص طبعة 2023 من قانون التمويل بوضوح على أنه ينبغي دفع أنشطة تم تنفيذها كأصحاب المشاريع الدقيقة في ضريبة محطمة لمرة واحدة بنسبة 5 ٪ وفقًا لـ IFU من 1 يناير 2023. إن إصدار 2024 من قانون التمويل يقلل من معدل الضريبة هذا إلى 0.5 ٪.
هذا النظام لا ينطبق على الأفراد المشاركين في الترويج العقاري والسلع المستوردة للبيع ، امتياز المبيعات ، عيادات خاصة ومختبرات التحليل الطبي ، فنادق تقديم الطعام ، معالجة المعادن الثمينة ومشاريع الحفاظ على المياه.
2.3.1.4 المعاملة التفضيلية الضريبية
لمزيد من التفاصيل ، راجع الدخل 2.3.1.2 (2) غير ضرائب ودخل معفاة من الضرائب.
2.3.1.5 خصم ما قبل الضريبة
يمكن خصم التكاليف والنفقات التالية عند حساب الدخل الخاضع للضريبة الشخصي في السنة الغريغورية:
(1) الفائدة على القروض والقروض التجارية الشخصية المتعلقة بشراء أو بناء السكن الرئيسي ؛
(2) التأمين الاجتماعي والتأمين على المعاشات التقاعدية التي يدفعها الأفراد ؛
(3) التأمين الاجتماعي والتأمين على المعاشات التقاعدية ، وكذلك رسوم التأمين التي يدفعها المالك ؛
(4) أقساط التأمين للمالك.
يمكن للأفراد الذين يوقعون على عقد تأمين شخصي لأكثر من 8 سنوات أن يتمتعوا بخصم ما قبل الضريبة بنسبة 25 ٪ من الدخل المميز ، ما يصل إلى 20،000 دينار.
تنص سلطات الضرائب الجزائرية على أنه إذا دفع كلا الزوجين ضريبة الدخل الشخصية في نفس الوقت ، فيمكنهم الاستمتاع بإعفاء خاص بنسبة 10 ٪.
2.3.1.6 مبلغ خاضع للضريبة
إجمالي دخل دافع الضرائب في كل سنة ضريبية ناقص التكلفة والنفقات وخسائر دافع الضرائب الذي يُسمح له بخصم الدخل.الرصيد هو الدخل الخاضع للضريبة.
2.3.2 دافع الضرائب غير المقيم
2.3.2.1 معايير التحديد ووكيل الاستقامة
أي شخص لا يستوفي معايير الحكم على دافع الضرائب المقيم هو دافع الضرائب غير المقيم. يجب على دافعي الضرائب غير المقيمين في الجزائر دفع ضرائب للحكومة الجزائرية على دخلهم المستمدة من الجزائر.
سواء كان الفرد هو الجنسية الجزائرية أم لا ، وما إذا كان مقيمًا الجزائري ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصية مقابل الدخل أو الأرباح التي حصل عليها في الجزائر. بموجب الاتفاقية الضريبية المطبقة ، يحق للجزائر ضريبة الدخل.
2.3.2.2 نطاق التجميع
(1) دخل العمالة
يتعين على دافعي الضرائب غير المقيمين دفع ضريبة الدخل الشخصي على دخل التوظيف المستمد من الجزائر. (للحصول على محتوى محدد لدخل العمالة ، يرجى الرجوع إلى الدخل الخاضع للضريبة ، والراتب ، والرفاه ، ودخل المعاشات التقاعدية ، ومدير المكافآت في المادة السابقة 2.3.1.2.
(2) دخل الأعمال والدخل المهني
يتعين على دافعي الضرائب غير المقيمين دفع ضريبة الدخل الشخصية على دخلهم التجاري والمهني المستمدة من الجزائر. يخضع الدخل غير التجاري لدافعي الضرائب غير المقيمين لضريبة الدخل المحتجزة بمعدل 24 ٪ ؛ تخضع أعمال التأجير الدولية لضريبة الدخل المقتطف بمعدل 24 ٪ بمعدل 40 ٪ من الإيجار المتفق عليه بمعدل 24 ٪ ؛ يخضع الفنانون غير المقيمين لضريبة الدخل الشخصية بمعدل 15 ٪ للدخل الذي حصل عليه الفنانون غير المقيمين في برنامج التبادل الثقافي للجزائر ، والاحتفالات الوطنية أو المهرجانات ، والأنشطة الثقافية أو الفنية المنظمة تحت إشراف وزارة الثقافة ؛ وضريبة الدخل الشخصية التي يدفعها الفنانون الأجانب الذين يتبرعون بالذكرى الخمسين لتأسيس احتفالات استقلال الجزائر معفاة من ضريبة الدخل الشخصية.
(3) دخل الاستثمار
يجب أن يخضع دخل الأرباح التي حصل عليها دافعو الضرائب غير المقيمين لضريبة الدخل المحتجزة بمعدل 15 ٪. يجب أن يخضع إيرادات الفوائد التي يحصل عليها دافعو الضرائب غير المقيمين لضريبة الدخل المحتجزة بمعدل ضريبي قدره 10 ٪. من بينها ، فإن معدل الضريبة البالغ 50 ٪ ينطبق على إيرادات الفوائد السندات. تخضع الإتاوات المدفوعة لغير المقيمين لضريبة الاستقطاع النهائية بنسبة 30 ٪ من إجمالي المبلغ. يتم دفع ضريبة الدخل المحتجزة للأفراد غير المقيمين الذين يحجبون الرسوم لاستخدام برامج الكمبيوتر بمعدل 30 ٪ من المبلغ الإجمالي.
(4) مكاسب رأس المال
يجب على دافعي الضرائب غير المقيمين دفع ضريبة الدخل في الجزائر فقط للحصول على مكاسب رأسمالية تم الحصول عليها من الممتلكات الخاضعة للضريبة في الجزائر ويدفعون الضرائب بمعدل الضريبة المطبقة لدافعي الضرائب المقيمين.
2.3.2.3 معدل الضريبة
يرجى الرجوع إلى معدل ضريبة دافع الضرائب المقيم. انظر 2.3.1.3 للحصول على التفاصيل.
2.3.2.4 الائتمان الضريبي
لتجنب الازدواج الضريبي ، يسمح القانون الجزائري بالائتمانات للمدفوعات الضريبية لدافعي الضرائب غير المقيمين في الخارج.
2.3.3 نظام التطبيق
(1) متطلبات التطبيق
تشير السنة الضريبية إلى السنة الغريغورية. يجب على دافعي الضرائب دفع ضريبة الدخل على الدخل من السنة الضريبية السابقة. يجب على الأفراد المشاركين في أنشطة الأعمال ويحددون الأرباح وفقًا للأساس الاستحقاق تقديم إعلانات سنوية إلى سلطة الضرائب في نفس الوقتالبيانات وبيانات الدخل والوثائق المحددة في معايير المحاسبة. يجب تقديم العائد بحلول 30 أبريل من كل عام.
بالإضافة إلى الأجر الأساسي ، يجب على الموظفين المقيمين الذين يحصلون على دخل من مصادر أخرى تقديم عائدات محددة في فئة الدخل الإضافية ، بالإضافة إلى تقديم عائدات محددة ، عوائد الدخل العالمي ، والتي يجب أن تسلط الضوء على الضرائب التي يتم خصمها ودفعها من قبل صاحب العمل في المصدر للحصول على دخل الأجور كائتمان ضريبي.
إذا حصل أحد المقيمين على دخل رأس المال السائل ، فيجب عليه تقديم إقرار ضريبي قبل 30 أبريل من كل عام.
يمكن للزوج والزوجة أن يعلن ويستمتعوا بإعفاءات خاصة.
يتقاسم الأطفال المعالون المسؤولية الضريبية مع دافع الضرائب. قد يختار دافعو الضرائب إجراء تقييمات منفصلة لأطفالهم ، ولكن فقط للدخل الذي تم الحصول عليه بشكل مستقل من قبل أطفالهم أو من رأس المال المستقل الآخر.
(2) الدفع الضريبي
يتم دفع الضرائب في اليوم الأول من الشهر الثالث من التقييم. فيما يتعلق بالأجور والرواتب والمعاشات التقاعدية والمعاشات ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من قبل أرباب العمل أو أصحاب العمل في الجزائر بمعدل ضريبة تقدمية. يجب دفع الضريبة الشهرية التي تم حجبها إلى سلطة الضرائب خلال العشرين يومًا الأولى من الشهر المقبل. يتم خصم ضريبة كشوف المرتبات المحتجزة من الضريبة النهائية لدافع الضرائب.
بدءًا من 1 يناير 2022 ، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية المقابلة لدخل الإيجار إلى سلطة الضرائب في غضون 20 يومًا من تاريخ استلام الإيجار.
يجب دفع الضريبة الشهرية التي تم حجبها إلى سلطة الضرائب خلال العشرين يومًا الأولى من الشهر المقبل.
يمكن للأفراد الذين يحصلون على دخل غير التوظيف أن يدفعوا مرتين منفصلتين عندما يتجاوز عبء ضريبة الدخل 1500 دينار. يجب إكمال الأول بين 20 فبراير و 20 مارس من العام عندما يتحقق الدخل أو الربح ، ويجب الانتهاء من الثانية بين 20 مايو و 20 يونيو من العام.
يجب أن تخضع الضرائب والواجبات الجمركية للأقساط أو حجب المصدر. عندما لا يتجاوز المبلغ 50000 دينار ، يجوز لدافعي الضرائب أن يدفع كل ثلاثة أشهر في العام التالي ، مع وقت الدفع قبل 20 يومًا قبل انتهاء الشهر التالي كل ربع.
يقدم قانون التمويل لعام 2021 إمكانية تعويض الدفع الزائد لضريبة الدخل مقابل التزام الضرائب المستقبلي حتى يتم تعويض استرداد الأموال تمامًا أو مطلوبة بطريقة أخرى.
يقدم قانون التمويل لعام 2021 أيضًا التزامًا جديدًا بالإيداع الإلكتروني للإعلان وإعلان كشوف المرتبات ودفع ضرائب الدخل الشخصي. يجب على دافعي الضرائب تقديم بيانات الأجور الخاصة بهم في النموذج G29 إلكترونيًا.
2.4 ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)
2.4.1 نظرة عامة
بدأت الجزائر فرض ضريبة القيمة المضافة في 1 أبريل 1992. يجب دفع ضريبة القيمة المضافة وفقًا للوائح الخاصة بالصناعة والتجارة والحرف اليدوية والواردات والجملة والتجزئة والخدمات في الجزائر. الكيانات الخاضعة للضريبة في ضريبة القيمة المضافة هي الشركات والأفراد بما في ذلك الشركات المصنعة والمستوردين وتجار الجملة وتجار التجزئة.
تعتمد الضريبة ذات القيمة المضافة على المبلغ ذي القيمة المضافة التي تم إنشاؤها أثناء عملية التداول. يمكن خصم المبلغ الضريبي المدفوع في الجلسة السابقة كضريبة إدخال عند فرض ضرائب في الجلسة التالية ، لكن مبلغ الفاتورة يتجاوز مليون دينار عند الدفع نقدًايجب ألا تستخدم كخصم ضريبة المدخلات ؛ إذا تم إيداعه في حساب بنك أو مكتب بريد في شكل نقد ، فيمكنه الاستمتاع بحق الخصم.
2.4.1.1 وكيل دافعي الضرائب ومكيلات الاستقامة
تتجاوز المبيعات السنوية لدافعي الضرائب الذين يقدمون الخدمات 15000 دينار ، أو المبيعات السنوية لدافعي الضرائب الذين يخضعون لأنشطة أخرى خاضعة للضريبة تتجاوز 130،000 دينار يخضع لضريبة القيمة المضافة. يتعين على المؤسسات أو الأفراد التالية دفع ضريبة القيمة المضافة:
(1) الأعمال الرئيسية أو الثانوية هي مؤسسة تتضمن إنتاج البضائع أو معالجة البضائع أو تصنيع المنتجات النهائية في السوق التجارية ؛
(2) المؤسسات والمصنعين المشاركين في عملية التصنيع الصناعي أو المؤسسات المشاركة في التصنيع النهائي أو التغليف أو النقل أو تخزين المنتجات (بغض النظر عما إذا كانت المنتجات التي سيتم بيعها لها علامة تجارية للشركة المصنعة) ؛
(3) الشركات المشاركة في أنشطة الإنتاج والتشغيل أعلاه من خلال أطراف ثالثة ؛
(4) الجملة ، مثل تاجر بيع البضائع لتجار التجزئة أو بيع البضائع لتجار المؤسسات أو الشركات العامة أو الخاصة في ظل نفس ظروف السعر ؛
(5) مقاول البناء ؛
(6) مقدمي الخدمات ؛
(7) اختر شركة أو فردًا يدفع ضريبة ذات قيمة مضافة. بما في ذلك المؤسسات التي لا تندرج أنشطة الإنتاج والعمليات في نطاق دفع ضريبة القيمة المضافة ، وشركات النفط ، والأفراد الذين يحتاجون إلى دفع ضريبة القيمة المضافة والمؤسسات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.
تستبعد إصدار 2021 من قانون المالية لدافعي الضرائب بموجب النظام الضريبي المفرد الخاص من نطاق دفع ضريبة القيمة المضافة.
2.4.1.2 نطاق التجميع
يقتصر نطاق ضريبة القيمة المضافة على المعاملات الناشئة عن الجزائر. إذا كان محتوى المبيعات يلبي شروط بيع البضائع في الجزائر ، فإن محتوى المبيعات يعتبر معاملة حدثت داخل الجزائر. تشمل المعاملات الأخرى التي تعتبر تحدث في الجزائر الخدمات المقدمة في الجزائر ، والحقوق الممنوحة لاستخدامها في الجزائر ، إلخ.
ضريبة القيمة المضافة مطلوبة لأنواع معينة من المعاملات ، ولكن في حالات أخرى ، من الممكن الدفع أو عدم الدفع. ضريبة القيمة المضافة مطلوبة للمعاملات التالية:
(1) المبيعات أو الإمدادات التي توفرها الشركات المصنعة ؛
(2) مشاريع البناء ؛
(3) الانخراط في استيراد المبيعات التي توفرها تجار الجملة الخاضعة للضريبة والمنتجات النهائية المقدمة من المستوردين التجاريين ؛
(4) خدمات مبيعات تجار الجملة ؛
(5) المدفوعات التي يدفعها دافعو الضرائب لأغراض خاصة أو تجارية ؛
(6) المعاملات التي تنطوي على تأجير البضائع ، وتوفير الخدمات ، ودراسات الجدوى وأبحاث السوق ، بشكل عام ، أي معاملات أخرى غير المبيعات أو الأشغال العامة ؛
(7) أولئك الذين يبيعون العقارات والمؤسسات ، سواء كانوا يبيعون العقارات باسمهم الشخصي أو يعهدون طرفًا ثالثًا لإعادة بيعه ؛ تطوير وبيع الأراضي ؛ تطوير وبيع المنازل للأغراض الصناعية والتجارية ؛
(8) معاملات السلع المستعملة بخلاف المنتجات والمعدات مع المواد الخام مثل البلاتين والذهب والأحجار الكريمة ؛
(9) المعاملات غير التجارية من قبل الأفراد أو الشركات (باستثناء الطاقم الطبي والأطباء البيطريين) ؛
(10) الأنشطة الترفيهية والرياضية المنظمة ؛
(11) خدمات الهاتف والتركيبات التي يقدمها مكتب البريد ؛
(12) سوبر ماركت والمبيعات التي يقدمها تجار التجزئة ، باستثناء المبيعات من قبل دافعي الضرائب الخاضعين لنظام الضرائب الفردي الخاص ؛
(13) خدمات المعاملات التي تقدمها البنوك وشركات التأمين ؛
(14) معاملات التجارة الإلكترونية ؛
(15) تجارة الشعبة والمبيعات التي قام بها أصحاب الأراضي (من 1 يناير 2023 ، إصدار القانون المالي 2023).
2.4.1.3 معدل الضريبة
المعدلات الضريبية المعمول بها لضريبة القيمة المضافة من 1 أبريل 1992 هي كما يلي:
(1) معدل الضريبة القياسي: 19 ٪. تداول المنتجات والسلع والمعاملات التي لا تنطبق على معدلات الضرائب الأخرى ؛
(2) تنص طبعة 2014 من قانون التمويل على أن الوكلاء والوسطاء يطبقون معدل ضريبة منخفض بنسبة 9 ٪ إذا كانوا يمتثلون للقوانين واللوائح الجزائرية. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل معدلات الضريبة المنخفضة بنسبة 9 ٪: تكاليف الغاز التي تستهلك أقل من 2500 كيلو واط في الربع وتكاليف الكهرباء التي تستهلك أقل من 250 كيلو واط في الربع (طبعة قانون المالية 2016) ؛ المدخلات لإنتاج الفيتامينات المعدنية المركزة (CMV) (طبعة قانون المالية 2016) ؛ تجميع مجموعات التفكيك الكاملة (CKD) و Semi-Disassembly (SKD) لصناعة السيارات ؛ المعاملات على الغاز الطبيعي التي أجراها Epic/Sonelgaz (اسم الشركة) ؛ المعاملات على الغاز الطبيعي التي تجريها أحواض بناء السفن البحرية ؛ المعاملات التي تنطوي على مشاريع البناء ومبيعات المنازل وتطوير الأراضي المجاورة ؛ بعض الحرف التقليدية ؛ المنتجات الفضية المعاملات الطبية بما في ذلك علاج حمام البحر ؛ الحفلات الموسيقية وغيرها من المعاملات الترفيهية ؛ الاشتراك في مقدمي خدمات الإنترنت ؛ سجلات الأطفال وكتب الرسم ؛ قروض الرهن العقاري الصادرة إلى القروض الخاصة ؛ مبيعات مكيفات الهواء باستخدام غاز البترول المسال ؛ غاز البترول المسال (LPG) ؛ المؤسسات التعليمية والتعليمية المعتمدة ؛ مبيعات زيت الزيتون ؛ مبيعات أجهزة الكمبيوتر الشخصية وأجهزة الكمبيوتر المحمولة ؛ الأسمدة القائمة على النيتروجين والفوسفات. مبيدات آفات محددة ؛ مدخلات مخصصة لإنتاج تغذية الماشية ؛ الأفلام البلاستيكية للزراعة ؛ الزنك وأنواع محددة من لوحات الصلب. طباعة الأعمال التي تنفذها أو تحت اسمها ، ومبيعات الصحف والمنشورات والمجلات ، ونفايات الطباعة ؛ معاملات المبيعات المتعلقة بالمنتجات المحددة في المادة 23 من CTCA أو مشتقات منها ؛ تطوير ، بناء و/أو مبيعات المباني السكنية ؛ استعادة مواقع التراث الثقافي والآثار ؛ وكلاء اللجنة الخاضعة للتنظيم والوسطاء ؛ مشغلي سيارات الأجرة مبيعات تذاكر أماكن الأفلام (من 1 يناير 2022) ؛ والسياحة ، والخدمات المتعلقة بالفنادق ، والمنتجعات ، والمطاعم السياحية المصنفة ، وتأجير النقل للسياحة والسياحة (من 1 يناير 2022 إلى 31 ديسمبر 2024) ؛ معاملات مبيعات السكر الصالحة للأكل (من 1 يناير 2022 ؛ إعفاء ضريبة القيمة المضافة قبل ذلك) ؛ معاملات النفايات القابلة لإعادة التدوير: المعاملات المتعلقة بالنفايات القابلة لإعادة التدوير ، تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن هذه النفايات تشمل نفايات المطاط ، وإطارات الخردة ، وزيت المحرك ، ونقل النفايات ومواد التشحيم ، والزيوت الصالحة للأكل والبطاريات الرصاصة ؛ الأعمال المتعلقة بمدخلات الاستزراع المائي (طبعة قانون التمويل 2024)).
2.4.2 المعاملة التفضيلية الضريبية
ينص القانون على بعض الإعفاءات الضريبية والإعفاءات المتعلقة ضريبة القيمة المضافة. لتحقيق ذلك ، يتم تمييز المعاملات التي تتم في الجزائر وتلك التي تنطوي على تجارة الاستيراد والتصدير بوضوح.
تشمل المعاملات المعفاة من الضرائب التي أجريت في الجزائر:
(1) معاملات المبيعات التي أجراها الأفراد الذين لديهم دخل إجمالي لا يزيد عن 100،000 دينار أو معاملات الخدمة التي أجراها الأفراد الذين لديهم إجمالي دخل لا يزيد عن 130،000 دينار ؛
(2) إمداد الخبز والحليب.
(3) بعض السيارات المجهزة خصيصا ؛
(4) مبيعات بعض المنتجات الصيدلانية ؛
(5) البضائع أو الخدمات (مرافق المعاملة بالمثل المحددة) المقدمة للسفن أو الطائرات في النقل الدولي ؛
(6) يجب شراء الآلات والمعدات المستخدمة مباشرة لاستكشاف أو استخراج أو نقل النفط والغاز من خلال خطوط الأنابيب من Sonatrach (الجزائري البتروليوم) أو شركة مشتركة مع Sonatrach ؛
(7) المعاملات التي تنطوي على إعادة التأمين وإعادة التأمين ؛
(8) تقديم قروض مصرفية للأفراد أو اكتساب السكن الفردي أو البناء ؛
(9) عقد التأمين الشخصي ؛
(10) الآلات والمعدات والخدمات المستخدمة لإنشاء وتوسيع المشاريع التي أجراها أصحاب المشاريع الجدد المحددة. إذا كانت سيارة تستخدم مباشرة لأنشطة الإنتاج والتشغيل المذكورة أعلاه ، فهي أيضًا معفاة من الضرائب ؛
(11) السلع والخدمات التي تقدمها الشركات غير المقيمة التي وقعت عقودًا مع عقود مقيمة تتمتع بإعفاء ضريبة القيمة المضافة ؛
(12) المعاملات بين الشركات التي تنتمي إلى نفس مجموعة المؤسسات ؛
(13) عمليات الاستحواذ على الأصول التي أجرتها البنوك وشركات تأجير مالية بدءًا من 1 يناير 2012. تم تقديم هذا الإعفاء الضريبي في الأصل في طبعة 2008 من قانون التمويل ؛
(14) الإنتاج والنشر والإنتاج ومبيعات الصحف والمجلات والكتب ؛
(15) فصل السلع والخدمات والهندسة للاستكشاف والتعدين ونقل خطوط الأنابيب وغاز المسال البترولي ؛
(16) بناء المصفاة الذي أجرته Sonatrach (شركة الجزائر الحكومية البترولية) أو شركات النفط أو المقاولين من الباطن مع Sonatrach ؛
(17) المعدات والمعدات الرياضية المنتجة والتصنيع في الجزائر. تم اقتراح هذا الإعفاء الضريبي من قبل الاتحاد الرياضي الجزائري وتم تنفيذه بعد 1 يناير 2012 ؛
(18) تخضع مبيعات الشعير والذرة للتعريفات 10-03 و 10-05 ، والمواد والمنتجات لرفع الماشية التي تخضع للتعريفات 23-02 و 23-03 و 23-04 و 23-09 على التوالي ؛
(19) المعدات التي تم شراؤها بواسطة الشركات الناشئة للأغراض التجارية ؛
(20) تزويد العملاء باشتراكات في موارد المستندات عبر الإنترنت ، بالإضافة إلى الخدمات الإلكترونية لعمليات البحث على الويب وإدارة عناوين IP (إصدار قانون التمويل 2021) ؛
(21) الرسوم والرسوم المتعلقة بخدمات الوصول إلى الإنترنت الثابتة والرسوم المتعلقة بتأجير النطاق الترددي المخصص لتوفير خدمات الإنترنت الثابتة ؛ والرسوم المرتبطة باستضافة خادم ويب في مركز بيانات تم إنشاؤه في الجزائر ، مع امتداد DZ (Point DZ) ؛ الرسوم المرتبطة بتصميم موقع الويب وتطويره ؛ تتعلق بالوصول إلى مواقع الويب الجزائرية واستضافة
تكاليف الصيانة والمساعدة المتعلقة بالأنشطة ؛ خدمات الإنترنت ؛ (قانون قانون التمويل الإضافي لعام 2021) ؛ تمتد فترة العرض إلى 31 ديسمبر 2026 بموجب المادة 70 من إصدار قانون التمويل 2024.
(23) تنص طبعة 2022 من قانون المالية على أنه اعتبارًا من 1 يناير 2022 ، سيتم إعفاء نقل الفن والمقتنيات والتحف والمخطوطات من التراث الوطني إلى المتاحف وخدمات المكتبات العامة والمخطوطات وخدمات المحفوظات من ضريبة القيمة المضافة. National Heritage والمتاحف تستورد هذه المنتجات والخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة.
(24) تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن إعفاء ضريبة القيمة المضافة سيتم فرضه على الشركات التالية بحلول 31 ديسمبر 2024: استيراد وبيع الخضروات المجففة والأرز للاستهلاك البشري ؛ بيع الفواكه والخضروات المنتجة محليًا ، والبيض الصالحة للأكل ، واللاحم والديك الرومي. (المادة 65 LF 2024)
(25) تنص طبعة 2024 من القانون المالي على أن معاملات المبيعات التي تنطوي على الدقيق العادية وخارج الدرجة وسميد معفاة من ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن الغرض منها. (المادة 34 LF 2024)
(26) تنص طبعة 2024 من قانون التمويل على أن مشاريع الاستثمار التي تم تنفيذها بموجب آلية مساعدة التوظيف يمكن أن تتمتع بإعفاء ضريبة القيمة المضافة.
بالإضافة إلى ذلك ، تنص طبعة 2024 من قانون التمويل بالتفصيل أنه عند تقديم عوائد شهرية إلى المكاتب الضريبية ذات الصلة ، يجب الإعلان عن دخل إعفاء ضريبة القيمة المضافة لضمان الإشراف الفعال على المعاملات المعفاة من الضرائب وتقييم النفقات الضريبية ذات الصلة.
بالنسبة للمعاملات المتعلقة بالاستيراد ، إذا تم إعفاء المنتج من ضريبة القيمة المضافة عند بيعه في السوق المحلية ، فإن ضريبة القيمة المضافة معفاة من ضريبة القيمة المضافة عند التداول. يتم إعفاء السلع التالية من ضريبة القيمة المضافة عند إجراء معاملات الاستيراد:
(1) البضائع معفاة مؤقتًا من الواجبات الجمركية ؛
(2) خام الذهب ، سبائك الذهب والعملات الذهبية ؛
(3) المواد والمنتجات النهائية المستخدمة في بناء وإصلاح الطائرات.
تُكمل الطبعة 2008 من قانون التمويل الأحكام التي تستوردها البضائع واستخدامها في المنتجات البيطرية من ضريبة القيمة المضافة. يشمل:
(1) أنشطة المبيعات ومعالجة معاملات سلع التصدير ؛
(2) البضائع من أنشطة المبيعات ومعالجة المستودعات المستعبدة في الجزائر.
تقوم الطبعة 2021 من القانون التكميلي للقانون المالي بتوسيع قائمة المنتجات للإعفاء المؤقت لضريبة القيمة المضافة المتعلقة بفيروس كورونافيروس الجديد (Covid-19). تتضمن القائمة المعفاة من الرسوم الجمركية: المنتجات الصيدلانية ؛ الأجهزة الطبية معدات الاختبار ؛ الملحقات وقطع الغيار لأي منتج في القائمة المعفاة من الرسوم الجمركية ؛ المواد الخام المستخدمة لتصنيع المنتجات الصيدلانية والأجهزة الطبية.
2.4.3 مبلغ خاضع للضريبة
2.4.3.1 تأكيد المبالغ الخاضعة للضريبة
المبلغ الخاضع للضريبة من ضريبة القيمة المضافة هو سعر السلع والخدمات ، بما في ذلك جميع الرسوم والضرائب والواجبات الجمركية ، ولكنها لا تشمل ضريبة القيمة المضافة نفسها. تعتمد القاعدة الضريبية على ما يشاركنوع المعاملة:
(1) المبيعات: إذا كان المبلغ الإجمالي للمبيعات يعتمد على البضائع ، فهذا هو قيمة البضائع ؛
(2) البضائع المنقولة: سعر الجملة للسلع المماثلة أو سعر التكلفة بالإضافة إلى الربح الطبيعي للبضائع في حالة عدم وجود سلع مماثلة ؛
(3) العقارات: سعر التكلفة ؛
(4) عقد البناء الموقّع مع الشركات الأجنبية: المبلغ الإجمالي للعملة المحلية أو المبلغ الإجمالي للعملة الأجنبية المتبادلة بسعر الصرف في تاريخ توقيع وتسليم العقد ؛
(5) المعاملات ذات المبالغ الخاضعة للضريبة غير المحددة في القانون: إجمالي المبلغ المكافئ أو الدفع المستلم من المعاملة.
(6) عندما يشارك مؤسسة أو فرد في الأنواع المذكورة أعلاه من المعاملات في نفس الوقت ، سيتم تحديد القاعدة الضريبية بناءً على أنواع مختلفة من قواعد المعاملات.
2.4.3.2 حساب المبلغ الخاضع للضريبة
ضريبة القيمة المضافة المستحقة على ضريبة القيمة المضافة = معدل ضريبة المبيعات. المبيعات هي جميع الأسعار والرسوم الخارجية التي يفرضها دافع الضرائب على بيع السلع أو تقديم الخدمات ، باستثناء نفقات ضريبة القيمة المضافة.
2.4.4 نظام التطبيق
تنص نسخة 2012 من قانون التمويل على الحد الأدنى لخصم ضريبة القيمة المضافة ، ويمكن تطبيق المبالغ المستردة الضريبية على إذا تجاوز ذلك الحد. تم تعيين هذه العتبة على مليون دينار في الربع. بالإضافة إلى ذلك ، منذ 1 يناير 2013 ، يحق للمؤسسات الكبيرة الحصول على دفعة مقدمة بنسبة 50 ٪ من مبلغ الطلب عند تقديم طلب طلب لاسترداد ضريبة القيمة المضافة الزائدة (المادة 8 ، 2013 من قانون التمويل).
تقدم إصدار 2018 من قانون المالية موعدًا نهائيًا جديدًا للضريبة المقدرة ذات قيمة الإدخال المقدرة التي تم حذفها في الإعلان الضريبي وغير المخدرة في إعلان الضرائب ، أي 20 ديسمبر من العام بعد الإغفال.
2.4.5 غير مقيم
الشركات التي لا تملك مساحة مكتبية ولكنها تشارك في المعاملات الخاضعة للضريبة في الجزائر تعادل المؤسسات المقيمة وتحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من الأفراد والشركات والمؤسسات ، وما إلى ذلك التي تدفع للمؤسسات غير المقيمة في المصدر.
قدمت طبعة عام 2011 من قانون التمويل آلية الضرائب العكسية ، والمؤسسات المقيمة الجزائرية مسؤولة عن دفع ضريبة القيمة المضافة للخدمات التي تقدمها المؤسسات غير المقيمة والسلع التي يتم تسليمها.
تنص طبعة 2004 من قانون التمويل على أن سلع التسليم والخدمات التي تقدمها الشركات غير المقيمة والمؤسسات المقيمة التي تتمتع بإعفاء ضريبة القيمة المضافة معفاة من ضريبة القيمة المضافة. هذا يعني أنه يجب على السكان تقديم شهادات لإعفاء ضريبة القيمة المضافة حتى يتمكن غير المقيمين من إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة دون ضريبة القيمة المضافة. من خلال شهادة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة هذه ، يمكن للمؤسسات غير المقيمة التفاوض على مبلغ امتياز مع هيئة الضرائب المحلية (أي ، مبلغ الضريبة ذات القيمة المضافة التي لا تحتاجها المؤسسات غير المقيمة إلى الدفع عند شراء البضائع المحلية والخدمات المحلية).
2.5 ضريبة الاستهلاك المحلي (تكنولوجيا المعلومات والاتصالات)
2.5.1 نطاق التجميع
ضريبة الاستهلاك المحلي هي ضريبة تفرضها الحكومة الجزائرية على إنتاج واستهلاك السلع الخاصة مثل التبغ والسجائر والسيجار والكحول والمطابقات ، إلخ.
تتكون ضريبة الاستهلاك المحلي من معدل الضريبة الثابت والترسق ، وتطبق على المنتجات المذكورة أعلاه ، ويتم تحديد معدل الضريبة وفقًا للمادة 25 من CTCA. تعتمد معدلات الضريبة الثابتة على ثقل التبغ الصافي في المنتجات النهائية. يعتمد معدل الضريبة النسبية على سعر مبيعات ما قبل الضرائب.
بالنسبة للمنتجات التي تم إجراؤها جزئيًا من التبغ ، تنطبق ضريبة المكوس على المنتج بأكمله. بالنسبة للسجائر الخالية من التبغ ومنتجات التبغ ، ينطبق معدل الضريبة النسبي فقط على السعر الحصري للمنتج. بالنسبة للمباريات والولاعات ، تعتمد ضريبة الاستهلاك التي يتعين دفعها على سعر الصياد السابق. عند الاستيراد ، فإنه ينطبق على القيمة الجمركية.
2.5.2 معدل الضريبة
الجدول 7 معدل ضريبة الاستهلاك المحلي
2.6 الرسوم الجمركية
2.6.1 نظرة عامة
(1) دافع الضرائب: مؤسسة تعمل في استيراد وتصدير البضائع.
(2) نطاق التحصيل: يتم فرض الرسوم الجمركية على معظم البضائع المستوردة بسعر مدفوع الضرائب.
(3) معدل الضريبة: يتراوح معدل التعريفة الجمركية من 0 ٪ إلى 30 ٪ ، وسيصبح معدل التعريفة الحالي في الجزائر ساري المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2002. وفقًا لقواعد التعريفة ، تنطبق معدلات التعريفة المختلفة على فئات المنتجات المختلفة. ينقسم معدل التعريفة الأساسية إلى ثلاثة مستويات: 5 ٪ ، 15 ٪ و 30 ٪. من بينها ، ينطبق معدل الضريبة بنسبة 5 ٪ على جميع المواد الخام والأدوية ؛ ينطبق معدل الضريبة بنسبة 15 ٪ على المنتجات شبه المنقولة والغذاء والخضروات المجففة والسيارات الصغيرة الإزاحة ؛ ينطبق معدل الضريبة بنسبة 30 ٪ على البضائع الأخرى.
(4) تطور النظام: من 1 يناير 2013 ، سيتم تنفيذ نظام استرداد الضرائب للضرائب والرسوم للسلع المستوردة التي أعيد تشغيلها.
بدأت طبعة عام 2015 من قانون المالية في إعفاء التعريفات على المعدات المستوردة المستخدمة للبحث العلمي والتنمية.
أصدرت طبعة 2018 من قانون المالية قائمة بالمعدات المحظورة ، وبدأت في فرض تعريفة على منتجات مثل بذور الشمس المشمسة والهياكل البلاستيكية والأفران وإمدادات التدخين. في يوليو 2018 ، للحد من الواردات وتشجيع الإنتاج المحلي ، يستهدف تشريع الجزائر الواردات في القائمة
يخضع المنتج لرسوم إضافية مؤقتة لضريبة الدفاع (DAPs) ، حيث يتراوح معدل الضريبة من 30 ٪ إلى 120 ٪. يقدم القانون أيضًا ضريبة مساهمة تضامن جديدة بمعدل 2 ٪ ، ينطبق على استيراد البضائع الصادرة للاستهلاك في الجزائر. يتم جمع الضريبة بنفس طريقة التعريفة ويتم استخدامها في الصندوق الوطني للمعاشات التقاعدية (La Caisse Nationale DES Retraites).
ترفع إصدار 2020 من قانون التمويل معدل التعريفة على أجهزة الكمبيوتر ومكونات معدات الكمبيوتر إلى 30 ٪ ، وينفذ إعفاءات ضريبية مؤقتة للعقاقير والأجهزة الطبية والمعدات التي تقاتل Covid-19.
تنص طبعة 2021 من قانون التمويل على تخفيض بنسبة 5 ٪ في معدلات التعريفة الجمركية للمعدات التي تم الحصول عليها من قبل الشركات الناشئة مع الملكية القانونية ورجال الأعمال الشباب الذين يستفيدون من الترتيبات المالية وترتيبات الحوافز الاستثمارية (الصندوق الوطني للتأمين على البطالة ، وكالة الدعم الوطنية للريادة في مجال ريادة الأعمال والتنمية الوطنية).
في عام 2022 ، تم إصدار قائمة جديدة تضم 2،608 سلعة تخضع لضريبة الدفاع الإضافية المؤقتة (DAPs). بموجب نظام ضريبة الحوافز الجزائري لترويج الاستثمار (AAPI) (انظر 2.10.1 أدناه للحصول على التفاصيل) ، يتم إعطاء إعفاءات التعريفة المحددة والإعفاءات الضريبية للاستثمارات التي تم إجراؤها في قطاع النفط والغاز وتحت نظام الضرائب التفضيلية للوكالة الوطنية للاستثمار.نظام الوصول المؤقت.
من أجل تعظيم القدرة التنافسية للاستثمار المحلي ، تنص طبعة 2023 من قانون التمويل على أنه من 1 يناير 2023 ، سيتم تطهير سلاسل الإنتاج القديمة والمعدات مع عمر خدمة أقل من 5 سنوات ، وسيتم تطهير المعدات والمواد الزراعية التي تزيد عمرها عن 7 سنوات.
2.6.2 المعاملة التفضيلية الضريبية
في 22 أبريل 2002 ، دخلت الجزائر في اتفاقية شراكة مع الاتحاد الأوروبي ، والتي ستدخل ساري المفعول اعتبارًا من 1 سبتمبر 2005. بموجب اتفاقية الشراكة مع الاتحاد الأوروبي ، تستورد المنتجات الصناعية والزراعية المحددة من الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ، سواء تمت معالجتها أم لا ، معفاة من التعريفات. يتم إعفاء الواردات من الأردن والدول الأعضاء في الإمارات العربية المتحدة من التعريفة الجمركية بموجب اتفاقياتها التجارية. بالإضافة إلى ذلك ، في عام 2009 ، أصبحت الجزائر عضوًا في منطقة التجارة الحرة العربية الكبرى (GAFTA). هناك أيضًا سياسات إعفاء التعريفة ذات الصلة داخل منطقة التجارة الحرة.
لحماية إنتاج السلع المحلية ، أصدرت وزارة التجارة والترويج للتصدير للجزائري أول قائمة من السلع المؤقتة التي تم جمعها التعريفة في يناير 2019 ، والتي تضمنت ما مجموعه 1095 سلع ، والتي انخفضت إلى 992 في أبريل من نفس العام. في ديسمبر 2023 ، أصدرت الجزائر مرسومًا بتعديل قائمة التعريفات الوقائية المؤقتة لجمع البضائع وإلغاء التعريفات الوقائية المؤقتة بنسبة 70 ٪ على 4 أنواع مستوردة من منتجات لحم الضأن و 14 نوعًا من منتجات الدواجن الطازجة والمبردة والمجمدة. غرضها الرئيسي هو حل مشكلة نقص العرض في سوق اللحوم المحلية ، وتثبيت سعر مبيعات منتجات اللحوم ، وحماية قوة شراء المستهلكين.
2.6.3 نظام التطبيق
من أجل تعزيز إدارة التجارة الخارجية ، قامت الجمارك الجزائرية بتعديل قانون الجمارك من الأرقام الـ 8 الحالية إلى 10 أرقام بدءًا من 18 سبتمبر 2016 ، لكنها لا تؤثر على معدل الضريبة. سيساعد تنفيذ السياسة الجديدة في تحسين تصنيف المنتج.
يمكن للشركات التي تشارك في التعاون التجاري مع الجزائر التحقق من معدلات تعريفة المنتجات ذات الصلة من خلال موقع الجمارك ، أو تنزيل جدول معدل الضريبة مباشرة للاستعلام.
2.7 ضريبة العقارات (TF)
2.7.1 ضريبة العقارات المفروضة على الأراضي المتقدمة
ستفرض الجزائر ضرائب الممتلكات على الأراضي المتقدمة كل عام ، وهذا النظام الضريبي ينطبق على الأراضي المتقدمة التالية:
(1) تستخدم للسكني أو التخزين ؛
(2) يجب أن تحتل الأراضي غير المعروضة للأغراض التجارية أو الصناعية (مثل العقارات أو أراضي المستودعات) من قبل طرف ثالث يعينه مالك الأرض أو مالك الأرض ، سواء تم دفع الاعتبار أم لا ؛
(3) المرافق التجارية في المطارات والموانئ والسكك الحديدية ومواقف السيارات ، بما في ذلك مستودعات البضائع وسكائر الصيانة ؛
(4) الأرض تحت الأرض أو متصلة مباشرة بالمبنى.
المباني من الفئات التالية ، إذا لم يتم إنشاء أي دخل ، سيتم إعفاؤها من ضريبة العقارات على الأراضي المتقدمة:
(1) تطورت الأراضي التي تنتمي إلى البلاد ؛
(2) المباني التي تنتمي إلى الحكومات المحلية ؛
(3) المباني المستخدمة في المنظمات العامة أو العلوم أو التدريس أو الثقافة أو الرياضة أو المنظمات ؛
(4) المباني المستخدمة للدين ؛(5) المباني التي تنتمي إلى دول أجنبية ومنظمات دولية لأغراض دبلوماسية وقنصلية تحت فرضية المعاملة بالمثل ؛
(6) الملكية العامة الدينية التي تم بناؤها ؛
(7) المباني المستخدمة كسكن القطاع العام ؛
(8) البناء الزراعي.
الأراضي المتقدمة التالية معفاة مؤقتًا من ضريبة العقارات:
(1) العقار المبني الذي يمثل الممتلكات الوحيدة للمالك والإقامة الرئيسية ، وفقًا للمبلغ الضريبي السنوي الذي لا يتجاوز 1400 دينار ، ولا يتجاوز الدخل الشهري لدافع الضرائب ضعف ضمان الحد الأدنى للأجور الوطني ؛
(2) بناء مباني جديدة ، وإعادة بناء وإضافة المباني. يجب أن يدخل هذا الإعفاء الضريبي حيز التنفيذ في 1 يناير من العام التالي بعد اكتمال المبنى. ومع ذلك ، إذا كان من شغلها من قبل عقار قيد الإنشاء ، فسيتم فرض ضرائب على المنطقة المكتملة اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي من عام الاحتلال ؛
(3) يجب أن تكون المباني وأجزاء التوسع المحددة في خطة التطوير في غضون 3 سنوات بعد الانتهاء ؛
(4) يجب إعفاء المباني وأجزاء التوسع الموجودة في منطقة التطوير واستخدامها لأغراض أساسية في غضون 6 سنوات من تاريخ الانتهاء ؛
(5) العقارات المستخدمة كمواقع تجارية للمشاريع في جنوب الجزائر ، فإن فترة الإعفاء الضريبي في غضون 6 سنوات من الاستخدام للمشاريع المذكورة أعلاه ؛
(6) إذا تم استخدام المبنى وتوسيع المبنى للأنشطة التي ينفذها رواد الأعمال الشباب ، فسيتم تمديد فترة الإعفاء إلى 10 سنوات وتتماشى مشاريع ريادة الأعمال للشباب هذه مع الظروف الاستثمارية لصندوق دعم التوظيف الوطني للشباب ، أو صندوق تأمين البطالة الوطني أو صندوق الدعم الوطني لدعم Microfinance.
إذا تم استخدام بناء وتوسيع المبنى للأنشطة التي يديرها رواد الأعمال الشباب ، فإن هذه الاستثمارات تتماشى مع الظروف الاستثمارية لصندوق التوظيف الوطني للشباب أو الصندوق الوطني للتأمين على البطالة أو الصندوق الوطني للتمويل الأصغر في مجال الإعفاء إلى 6 سنوات.
2.7.2 ضريبة العقارات المفروضة على الأراضي غير المطورة
تشمل الأراضي غير المطورة بشكل أساسي الأراضي الزراعية وحقول الملح والساحات الحجرية والمناجم المفتوحة والأراضي التي يمكن استخدامها في التنمية والبناء. القاعدة الضريبية هي قيمة استئجار العقار (اعتمادًا على نوع الأرض ، مساحة السطح ومنطقة الأرض). تتراوح معدلات الضرائب للمناطق المكثفة للبناء من 3 ٪ إلى 10 ٪ ، وللمناطق غير المكثفة للبناء ، 5 ٪.
2.7.3 أساس حساب ضريبة العقارات ومعدل الضريبة
يتم حساب ضريبة العقارات في المبنى بناءً على القيمة السوقية لمنطقة الأرض التي يشغلها بالفعل دافع الضرائب والقيمة المتبقية للعقار ، ويتم حسابها وجمعها وفقًا للمبلغ الضريبي المحدد. معدل الاستهلاك للممتلكات 2 ٪ سنويًا ، يصل إلى 25 ٪. للمصانع ، يمكن خصم 50 ٪ في مبلغ مقطوع واحد. تقوم العقارات الصناعية والتجارية بحساب القيمة السوقية بناءً على سعر وحدة الأراضي المختلفة التي حددتها الدولة.
الجدول 8 معدل ضريبة العقارات
تُعفى من ضريبة العقارات ، الأراضي الخاصة بالأعضاء الحكومية والمؤسسات العامة ، والأراضي للمرافق العامة مثل التعليم ، والبحوث العلمية ، والثقافة ، والصحة ، والأماكن الدينية ، وأراضي التنمية الزراعية ، وأراضي المكاتب للبعثات الدبلوماسية الأجنبية في الجزائر. يتم إعفاء المباني الجديدة أو التي أعيد بناؤها ومرافقها المساعدة من ضريبة الأراضي أثناء البناء ، وسيتم دفع الضرائب من 1 يناير من السنة الأولى بعد الانتهاء. سوف يتمتع رواد الأعمال الشباب الذين يتلقون الدعم من مختلف السياسات الوطنية سياسات تفضيلية مختلفة وفقًا لظروف مختلفة.
2.8 الضرائب الأخرى2.8.1 ضريبة منتجات النفط والغاز (TPP)
الضريبة التي تفرضها الحكومة الجزائرية على استهلاك منتجات النفط والغاز مثل البنزين وزيت الوقود والديزل وغاز البترول المسال والبروبان والبوتان وغيرها من منتجات النفط والغاز. يتم إعفاء المنتجات البترولية المصدرة من ضريبة منتجات النفط والغاز.
الجدول 9 معدل الضريبة لمنتجات النفط والغاز
2.8.2 ضرائب الطوابع
تفرض الحكومة الجزائرية رسومًا على الشركات أو الأفراد الذين لديهم شهادات ذات صلة مثل عقود الشراء والمبيعات ، والأوراق التجارية ، وشهادات العمل ، وإيصالات التحويل ، ومستندات الهوية ، وما إلى ذلك. هناك العديد من عناصر ضريبة رسوم الدمغة وهي معقدة نسبيا. فيما يلي جدول لبعض معدلات ضريبة رسوم الدمغة:
الجدول 10 معدل رسوم الدمغة
تخضع معظم الوثائق والأفعال الإدارية والخاصة لواجب الدمغة ، ويعتمد معدل الضريبة على مواصفات أو نوع المستند. يتعين على رسوم الدمغة أيضًا التخلص من المركبات وأقساط التأمين المتعلقة بالمركبات.
2.8.3 ضريبة السلوك المهني (TAP)
الشركات أو الأفراد الذين يقدمون الخدمات (السياحة ، الغذاء ، النقل ، المالية ، الثقافة والرياضة ، المستودعات ، الوكالة ، الإعلان ، الترفيه ، وما إلى ذلك) ، نقل الأصول غير الملموسة (نقل حقوق استخدام الأراضي ، حقوق براءات الاختراع ، حقوق العلامة التجارية ، حقوق حقوق الطبع والنشر ، وما إلى ذلك) ، أو بيع العقارات (بيع المباني وغيرها من المرفقات الأراضي ، وما إلى ذلك) في ضريبة السلوك الاحترافية. أعلنت طبعة 2024 من قانون المالية عن إلغاء ضريبة السلوك المهني (المادتين 14 و 24 من إصدار 2024 من قانون المالية).
2.8.4 ضريبة الثروة
يجب على المقيمين الفرديين في الجزائر دفع ضريبة الثروة على الممتلكات في الداخل والخارج ، بما في ذلك: العقارات ، والممتلكات المنقولة ، والحسابات المستحقة ، والودائع والضمان ، والتأمين ، والمعاشات ، وما إلى ذلك ، تشمل العقارات المنقولة محركات البنزين التي تزيد عن 250 درجة مئوية أو سيارات خاصة مع قدرة أكثر من 2،200cc ، نماذج من السيارات التي تتمتع بقدرة أكثر من 2500 درجة مئوية ؛ اليخوت ، سفن الرحلات البحرية ، الطائرات الخاصة ، الأعمال الفنية ، إلخ.
معدل ضريبة الثروة على النحو التالي:
الجدول 11 معدل ضريبة الثروة
إذا دفع دافع الضرائب ضريبة مماثلة لضريبة الثروة على ممتلكاته في الخارج ، فقد يتم خصم الضريبة من الضريبة التي دفعها مقابل نفس الممتلكات في الجزائر.
يجب على دافعي الضرائب تقديم عائد على ممتلكاتهم إلى مفتش الضرائب في مكان إقامتهم كل 4 سنوات. يجب ألا يكون الإعلان الأول متأخراً عن 31 مايو من السنة الرابعة.
يجب على غير المقيمين الذين يمتلكون ممتلكات في الجزائر (لأغراض ضريبية) ، وكذلك مسؤولي الدولة الذين يتم إعارةهم إلى الخارج ، تعيين وكيل في الجزائر للتعامل مع المدفوعات وغيرها من المسائل المتعلقة بالضريبة نيابة عنهم ، إذا لزم الأمر من قبل سلطات الضرائب.
2.8.5 ضريبة التدريب المهني وضريبة التدريب المهني
يجب على أرباب العمل استخدام 1 ٪ من راتبهم السنوي لبرامج التدريب المهني الدائم لموظفيهم. إذا فشل صاحب العمل في الامتثال لهذا الحكم ، فسيخضع هو/هي لضريبة التدريب المهني وضريبة التدريب المهني ، أي ضريبة التدريب المهني وضريبة التدريب المهني. وهذا ينطبق على التوظيف الذي تم إنشاؤه أو تسويته في الجزائر ولكنه لا يجري أنشطة التدريب والتدريب المهني.، باستثناء المؤسسات العامة والإدارات الإدارية.
بموجب القانون الحالي ، يُعتبر الأشخاص التاليون أن يكونوا أصحاب عمل أو تسويتهم في الجزائر:
(1) كيان قانوني ينص عليه القانون الجزائري ؛
(2) الأشخاص الطبيعيون والأشخاص القانونيين الذين ينشئون أو يقيمون في الجزائر ؛
(3) الأشخاص الطبيعيون الجزائريون غير المقيمين والأشخاص القانونيين يديرون الأعمال من خلال المؤسسات الدائمة المنصوص عليها في المعاهدات الضريبية.
تعتمد كلتا القواعد الضريبية على إجمالي الأجر السنوي ، بمعدل ضريبة قدره 1 ٪. مبلغ الضريبة المستحقة الدفع يساوي الفرق بين المبلغ المخصص بالفعل لبرنامج التدريب و 1 ٪ من إجمالي الراتب السنوي. إجمالي الأجور السنوية هو إجمالي التعويض المدفوع للموظفين قبل خصم مساهمات الضمان الاجتماعي والمعاشات التقاعدية و IRG/الأجور. يشمل إجمالي التعويض المدفوع الراتب والبدلات والمكافآت والأجور كما هو موضح في المادة 67 من قانون الضرائب المباشرة.
من 1 يناير 2022 ، سيتم إعفاء الشركات التي لديها أقل من 20 موظفًا من التدريب المهني وضريبة التدريب المهني. لا يجوز خصم ضريبة التدريب المهني وضريبة التدريب المهني من ضريبة دخل الشركات.
2.8.6 ضريبة التسجيل
(1) رأس المال المسجل
يخضع كل من إنشاء شركة وزيادة رأس المال لضريبة التسجيل ، بمعدل ضريبة قدره 0.5 ٪ من رأس مال الشركة. الحد الأدنى للضريبة هو 1000 دينار. بالنسبة لشركات المخزون المشترك ، فإن الحد الأدنى هو 10000 دينار والحد الأقصى هو 300000 دينار. بالنسبة للشركات التي تم إنشاؤها في منطقة التطوير ، يمكن إعفاء العقود ذات الصلة للإنشاء أو زيادة رأس المال بنسبة 0.2 ٪ من ضريبة رأس المال.
(2) نقل العقارات
يخضع نقل العقارات للضرائب والرسوم التالية:
ضريبة التسجيل بمعدل 5 ٪ ؛ و Taxe de Publicit Fonci RE ، وهو 1 ٪ من قيمة العقارات ؛ لإعلان الأفعال وقرارات المحكمة ، والانقسامات ، والإيجارات ، والإيصالات أو نقل الإيجارات أو الإيجارات التي لم تنته بعد ، فإن معدل الضريبة هو 0.5 ٪ من قيمة العقارات.
(3) الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى
تخضع نقل الأسهم والوحدات لضريبة التسجيل بنسبة 2.5 ٪.
بدءًا من 1 يناير 2009 ، سيتم إعفاء نقل الأسهم المدرجة من ضريبة التسجيل في غضون خمس سنوات (المادة 47 من القانون المالي لعام 2009). تم تمديد الإعفاء الضريبي لمدة 5 سنوات أخرى منذ 1 يناير 2014.
(4) الميراث والهدية
يتم فرض ضرائب الميراث والهدية في شكل ضريبة تسجيل على الممتلكات في الجزائر التي تم الحصول عليها من خلال الميراث أو الهدية. تختلف الأحكام قليلاً اعتمادًا على ما إذا كان يتم الحصول على الممتلكات من خلال الميراث أو الهدية.
لا يتم فرض ضرائب الميراث والهدايا مباشرة على ممتلكات المتوفى أو المتبرع ، ولكن على كل مستفيد على نصيبه من الأصول المنقولة إليه. يعتمد معدل الضريبة على العلاقة بين المستفيد والمتوفى أو المتبرع. يُعتبر التبرعات للورثة الثانية بخلاف الوالدين وغير الأزادياء يتم نقلهم مقابل رسوم ويجب فرض ضرائب عليها بمعدل 15 ٪ (قانون قانون التمويل 2021). طبعة 2014 من القانون المالي تعفي الميراث المباشر والمطابقةضريبة التسجيل للتبرعات من حين لآخر.
أساس الضرائب هو القيمة الفعلية لجميع العقارات المنقولة والعقارات الموجودة في الجزائر. من حيث ضريبة الميراث ، فإن الإعفاء لمرة واحدة لنفقات الجنازة هو 50000 دينار.
تخضع عمليات نقل الممتلكات المنقولة وغير المنقولة بسبب الوفاة أو الهدية لضريبة الهدايا أو الهدايا بالمعدلات التالية: في حالة الميراث المباشر أو النقل بين الأزواج ، يكون المعدل 3 ٪ ؛ في حالات أخرى 5 ٪.
وقعت الجزائر وفرنسا اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي للعقارات.
2.8.7 ضريبة التضامن المحلية (TLS)
تقدم طبعة 2024 من قانون التمويل ضريبة تضامن محلية جديدة ، والتي يتم فرضها على دوران أنشطة نقل خطوط الأنابيب الهيدروكربونية وأنشطة التعدين. (المواد 15 و 25 LF 2024)
يتم تحديد ضريبة الوحدة المحلية بناءً على إجمالي معدل دورانها دون ضريبة القيمة المضافة ، ومعدل الضريبة الخاص بها على النحو التالي:
(1) 3 ٪ ، محسوبة بناءً على دوران أنشطة نقل خطوط أنابيب الهيدروكربون ؛
(2) 1.5 ٪ ، دوران أنشطة التعدين.
إذا تم تسوية مبيعات شركات التعدين بالجملة نقدًا ، فيمكن تخفيض معدل الدوران الخاضع للضريبة بنسبة 30 ٪:
(1) المعاملات بين وحدات نفس الشركة ؛
(2) المعاملات بين الشركات الأعضاء التي تنتمي إلى نفس المجموعة وفقًا للمادة 138 من المركز التجاري الدولي.
يجب على أي شركة تدفع الضرائب تقديم إعلانات دخل سنوية للفترة الخاضعة للضريبة ، وكذلك الإقرارات الضريبية الشهرية إلى السلطات الضريبية ذات الصلة في مقرها الرئيسي أو المكان الرئيسي للأعمال.
2.8.8 ضريبة الصحة
تنطبق ضريبة الصحة على البلديات التي توفر خدمات جمع النفايات المنزلية. يتم فرض هذه الضريبة سنويًا باسم المالك أو الانتعاش ويدفعها المستأجر ، وقد يتحمل المستأجر مفصلًا وعدة مسؤولية دفع مع المالك. يتم دفع الضريبة في مكتب الضرائب حيث يوجد العقار. (المادة 13 LF 2023)
الاستخدامات المختلفة لها ضرائب ثابتة مختلفة. إن بناء العقارات التي لا تتمتع بخدمات جمع القمامة المنزلية معفاة من ضريبة الصحة.
2.8.9 دفع التأمين الاجتماعي
في الجزائر ، يعد الانضمام إلى صندوق الضمان الاجتماعي إلزاميًا. بغض النظر عن جنسية الموظف (في الحالة التي لا يوجد فيها حكم مخالف في المعاهدة الموقعة من قبل بلد المنشأ والجزائر) ، يجب على صاحب العمل إعلان نفسه وجميع الموظفين في وكالة الضمان الاجتماعي الإقليمي مع الولاية الإقليمية.
مساهمة صاحب العمل هي 26 ٪ من إجمالي راتب الموظف ، في حين أن مساهمة الموظف 9 ٪. تتضمن هذه النسبة مساهمات في بدل المسنين ، والتقاعد المبكر ، والإصابات والأمراض المتعلقة بالعمل ، والتأمين على البطالة ، وصناديق النشاط الاجتماعي وصناديق الإسكان الاجتماعي للموظفين. يمكن خصم مدفوعات الضمان الاجتماعي من ضريبة الدخل الشخصية. وفقًا لنوع الدفع ، فإن انهيار السعر هو كما يلي:
الجدول 12 جدول معدل دفع الضمان الاجتماعي
يجب على مؤسسات البناء والأشغال العامة الالتزام بأنظمة الضمان الاجتماعي الخاص. Cacobapth هي إدارة ضمان اجتماعي مسؤولة عن أنشطة محددة تشمل موظفين يعملون خارج المكتب (الهواء الطلق) الذين لا يستطيعون المضي قدمًا أو يصبحون خطيرًا (خطيرًا وصحيًا أو آمنًا) بسبب الطقس القاسي.مسؤولة عن ضمان الأمور ذات الصلة.
المعدل على النحو التالي: قسط التأمين على الطقس العاصف ، جزء صاحب العمل هو 0.375 ٪ من إجمالي الراتب ،
جزء الموظف هو 0.375 ٪ من إجمالي الأجر. مساهمة الإجازة السنوية ، جزء صاحب العمل هو 12.21 ٪ من إجمالي الأجر ؛ ومنظمة الوقاية الخاصة بالمخاطر ، OpRebatph ، والتي هي 0.13 ٪ من جزء صاحب العمل ، وسيتم تطبيق معدل 0.13 ٪ من Oprebatph تلقائيًا بمجرد تسجيل الشركة مع CACOBAPTH.
2.9 سياسات ضريبية لصناعات محددة
2.9.1 اللوائح ذات الصلة بشأن الضرائب في صناعة التعدين
2.9.1.1 السياسة الصناعية صناعة الهيدروكربون
تشمل أنشطة الهيدروكربون: أنشطة المنبع ، وهي الاستكشاف ، والبحث ، والتقييم ، وتطوير واستغلال أنشطة الهيدروكربونات ؛ أنشطة المصب ، وهي نقل خطوط الأنابيب ، التكرير والمعالجة ، بما في ذلك تصنيع زيت التشحيم وتجديد وتخزين وتوزيع نفايات النفايات.
تخضع أنشطة الاستكشاف والتطوير في صناعة الهيدروكربون للضرائب وفقًا للشروط التالية:
(1) ضريبة احتلال الأراضي المعدنية (ضريبة السطح)
ضريبة احتلال الأراضي المعدنية هي ضريبة فرض على منطقة الاستكشاف أو التعدين المستخدمة من قبل مالكي الأراضي أو المستأجرين. يشمل تحصيل ضريبة مهنة الأراضي المعدنية بشكل رئيسي اثنين من الباساس التاليين: أحدهما هو دفع ضريبي سنوي ثابت ، ويتم تحديد الآخر بناءً على مساحة الأرض المشار إليها على ترخيص الاستكشاف والتعدين بنسبة معينة.
الجدول 13 معدل ضريبة احتلال الأراضي المعدنية (الوحدة: دينار/كيلومتر مربع)
ملاحظة: تخضع ضريبة مساحة السطح أثناء فترة استخراج وإنتاج أصناف النفط والغاز غير التقليدية لأحكام المنطقة A.
ضريبة مهنة الأراضي المعدنية السنوية غير قابلة للخصم. يتم جمع ضريبة احتلال الأراضي المعدنية وفقًا لمجالات التنقيب والتطوير ، ويتم إصلاح المبلغ الإجمالي للضرائب التي تم جمعها لكل كيلومتر مربع.
(2) رسوم اتفاقية الهيدروكربون
يتم حساب إتاوات الهيدروكربون شهريًا ويتم حسابها بناءً على إجمالي الإخراج في نطاق العقد. يتم ضرب رسوم الاستخدام لمدة شهر معين من خلال النسبة المعمول بها بمجموع قيم الإخراج في كل شهر. يمكن خصم إتاوات الهيدروكربون قبل ضريبة دخل الشركات.
(3) ضريبة دخل الهيدروكربون (TRP)
يتم تحديد الضريبة على إيرادات النفط الخام بناءً على الأحكام الخاصة من لوائح صناعة النفط والغاز (النفط والغاز الطبيعي). يتم حساب الدخل الخاضع للضريبة على أساس قيمة الإنتاج السنوية أقل خصم ما قبل الضرائب العام الماضي. تشير قيمة الإنتاج السنوية إلى قيمة الإنتاج المستخدمة لحساب الإتاوات ؛ يشمل خصم ما قبل الضرائب السنوي على سبيل المثال لا الحصر الإتاوات وتكاليف فترة الاستكشاف والتطوير وتكاليف احتياطي النفايات وتكاليف التدريب.
(4) ضريبة الدخل التكميلية (ICR)
معدل ضريبة الدخل السنوي لصناعة الهيدروكربون هو 30 ٪. ينص القانون على مجموعة من النفقات القابلة للخصم ، بما في ذلك رسوم الاستخدام الشهرية ، وأي تكاليف بحث في نهاية فترة الدراسة ،
ضريبة الدخل الهيدروكربونية وإهلاكها ضمن الحدود المنصوص عليها في القانون. يجب دفع ضريبة الدخل إلى سلطة الضرائب في نفس الموعد النهائي الذي يتم فيه تقديم الإقرار الضريبي السنوي. (《الهيدروكربونالمواد 188-192)
(5) ضريبة المكافآت الأجنبية المقاول. هذه الضريبة هي ضريبة دخل يتم فرضها على المبلغ الإجمالي لمكافآت المقاولين الأجانب على أساس عقد حصة الإنتاج أو عقد خدمة المخاطر ، مع معدل ضريبة ثابت قدره 30 ٪ من إجمالي المبلغ المكافئ. يتم دفع الضرائب شهريًا من قبل الشركات المحلية ذات الصلة ، ودفع مبدئيًا في 12 فترة خلال السنة المالية ، ويدفع نيابة عن المقاولين الأجانب. إذا تم تحديد المبلغ الإجمالي لمكافآت المقاولين الأجنبيين بالمقاولين من النوع ، يتم تقدير الكمية ذات الصلة بناءً على السعر المحدد في عقد الهيدروكربون. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة حدوث عقد حصة في الإنتاج أو عقد خدمة المخاطر ، قد يتم خصم إجمالي المكافآت للمقاولين الأجانب المشاركين عند حساب ضريبة دخل الشركات الوطنية (المادة 193-197 من قانون الهيدروكربون) ؛
(6) الإتاوات الثابتة للإخراج المتوقع. تعتمد الملوك على قيمة الإنتاج المحددة بواسطة ملكية الهيدروكربون (أي كمية من الهيدروكربونات المستخرجة من منطقة التعدين) ومعدل الضريبة هو 50 ٪. في حالة التوقيع على حقوق ملكية أو عقد أسهم الإنتاج أو عقد خدمة المخاطر ، يتم الإعلان عن رسوم الملكية ودفعها شهريًا من قبل الشركات الوطنية ذات الصلة ؛ بالإضافة إلى ذلك ، يتم الإعلان عن رسوم الملوك ودفعها شهريًا من قبل الطرفين إلى العقد. (المادة 198-201 ، قانون الهيدروكربون ، رقم 19-13) ؛
(7) يتم حساب ضريبة العقارات على الأصول غير المستغلة وفقًا لقوانين ولوائح الضرائب الحالية.
(8) يتم فرض ضرائب على عمليات نقل الحقوق والالتزامات بين الأطراف المتعاقدة بمعدل ضريبة موحدة قدره 1 ٪. القاعدة الضريبية هي قيمة التحويل وهذه الضريبة غير قابلة للخصم.
(9) يتم جمع ضريبة الغاز على مستوى 8000 دينار لكل 1000 متر مكعب.
(10) يتم فرض مياه الري المستخدمة لزيادة معدل الاسترداد عند 80 دينار لكل متر مكعب من رسوم استخدام موارد المياه.
2.9.1.2 سياسات الصناعة المعدنية
يحل قانون التعدين (القانون 14-05) المنشور في الجريدة الرسمية رقم 18 في 30 مارس 2014 محل قانون التعدين رقم 01-10 من 3 يوليو 2001 ، ويطبق من 1 يناير 2015.
ينشئ قانون التعدين الجديد مؤسستين وطنيتين جديدتين: وكالة الخدمات الجيولوجية الجزائرية ، والتي تم تأسيسها بشكل أساسي لتسهيل إدارة البنية التحتية الجيولوجية وجمع المعلومات عن موارد التعدين والاحتياطيات ؛ إدارة تعدين الدولة ، المسؤولة عن إصدار تصاريح التعدين وتوسيعها وإلغاءها ، بالإضافة إلى الإشراف على أنشطة الاستكشاف والتنقيب عن التعدين. بالإضافة إلى ذلك ، تعد إدارة الدولة للتعدين جميع المستندات المطلوبة لجمع رسوم الإدارة والضرائب السطحية ، بالإضافة إلى مراجعة نموذج إعلان حقوق الملكية المقدمة من حاملي ترخيص التعدين.
طبعة 2021 من القانون المالي المنقحة المادة 50 من طبعة 2020 من القانون التكميلي للقانون المالي ، وتوضيح تعريف أنشطة التعدين المحددة في قائمة القطاعات الاستراتيجية المقدمة في المادة 50 من طبعة 2020 من القانون التكميلي للقانون المالي.
(1) رسوم الإدارة
القائمة التالية هيمعايير إصدار وتوسيع وإلغاء رسوم الإدارة لتراخيص التعدين:
الجدول 14 معيار رسوم الإدارة لجمع ترخيص التعدين
(2) تعدين الملوك
يتم فرض رسوم حقوق التعدين على أساس التعدين الأحفوري أو المعدني من رواسب الأرض والمحيطات. مطلوب رسوم الاستخدام أيضًا لمجموعات المعادن التي يتم تنفيذها مع تصاريح الاستكشاف. تحدد المواد 8 و 9 و 10 من قانون التعدين أنواعًا مختلفة من المعادن. يتم تحديد طريقة القياس وتحديد الكمية المعدنية من قبل الإدارة المسؤولة على وجه التحديد عن التعدين. يتم دفع رسوم استخدام حقوق التعدين بحلول 30 أبريل من كل عام بناءً على إنتاج السنة الضريبية السابقة. سيتم فرض غرامة بنسبة 50 ٪ على المبلغ غير المعلم.
تتم مراجعة رسوم حقوق التعدين وفقًا لقانون التمويل ، على النحو التالي:
الجدول 15 معدلات ضريبة استخدام التعدين
(4) اللوائح الضريبية الخاصة
يمكن خصم النفقات التي يستخدمها حامل التعدين المؤهلين لاحتياطيات التعدين قبل الضريبة ، والحد الأقصى لخصم ما قبل الضرائب للنفقات هو 10 ٪ من الربح الخاضع للضريبة. يجب استخدام احتياطيات التعدين المخصصة قبل الضريبة لأنشطة التعدين التي تم تنفيذها في الجزائر لمدة 3 سنوات من الحصول على شهادة تأهيل التعدين. الأجزاء التي تلبي هذا المطلب ولم يتم استخدامها يمكن دمجها في القاعدة الخاضعة للضريبة التي تم إنشاؤها في السنة الرابعة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على حاملي مؤهلات التعدين إعداد احتياطيات العرض كل عام في ترميم وإنشاء مواقع التعدين. تنص إدارة التعدين الحكومية على أن نسبة احتياطيات العرض المستخدمة لاستعادة البناء يجب ألا تتجاوز 2 ٪ من صافي الدخل السنوي لشركة التعدين.
(5) ينص قانون ضريبة القيمة المضافة والتعريفة الجديدة على أن توريد المواد والخدمات التالية معفاة من الضريبة ذات القيمة المضافة:
① المعدات والمواد والمنتجات التي يوفرها حامل مؤهلات التعدين ويمكن استخدامها في أنشطة استكشاف التعدين ؛
② خدمات التحقيق والبحث والتأجير المقدمة أو مدعومة من قبل حامل شهادة التأهيل التعدين ؛
تنطبق سياسات الإعفاء الضريبية أعلاه أيضًا على التعريفات والرسوم المختلفة المفروضة على المعدات والمواد والمنتجات المستوردة المستخدمة خصيصًا في أنشطة التعدين المعدني. سيتم تحديد قائمة المعدات والمواد والمنتجات والخدمات التي يغطيها هذا الإعفاء في لوائح محددة.
2.9.2 الضرائب على تجار وشركات السيارات
المادة 28 من القانون التكميلي للقانون المالي ، 2008 ، تكمل ضريبة 1 ٪ على الدخل السنوي لتجار السيارات. يتم دفع الضرائب والرسوم شهريًا ويمكن خصمها من ضريبة دخل الشركات.
تنص طبعة 2014 من قانون التمويل على أن السيارات المصنعة في الجزائر يمكن إعفاؤها من ضريبة 1 ٪. في عام 2017 ، قدمت القوانين الجزائرية ذات الصلة شروطًا محددة للتقدم للحصول على هذه المنفعة الضريبية ، مثل مشاريع التصنيع يجب أن تتعاون مع شركات صناعة السيارات ذات المستوى العالمي ، كما تطلب من الشركات المصنعة تقديم خطط ترتيب تقنية وتجارية مفصلة خلال السنوات الخمس المقبلة ، بما في ذلك توقعات خلق فرص العمل ، وخطط الاستثمار والتمويل ، ومقاييس التصدير المخطط ، وما إلى ذلك.
تقدم طبعة عام 2010 من قانون المالية ضريبة سنوية تنطبق على أقل من 5 سنوات من عمر السيارة ، أو المسجلة كجزء من أصول الشركة ، أو بالجمهوراستأجرت الشركة سيارة الشركة لمدة 3 أشهر على الأقل في المجموع. يتم تحديد المبلغ الضريبي بناءً على قيمة السيارة.
رفعت طبعة 2018 من قانون المالية الضريبة على المركبات السياحية. ينطبق معدل ضريبة المركبات السنوي الجديد على النحو التالي:
الجدول 16 معدلات الضرائب للمركبات السياحية
إذا فشلت في الإعلان ودفع الضرائب في غضون 30 يومًا بعد تلقي الإشعار الرسمي من الإدارة العامة ، فسيتم تغريمك مرتين مبلغ الضرائب التي يجب دفعها. ابتداءً من 1 يناير 2023 ، سيتم إعفاء مركبات مكونة من تسعة مقاعد من ضريبة مركبات الشركات (طبعة قانون التمويل 2023).
2.9.3 ضرائب على الورق التجاري المصرفي للسلع والخدمات المستوردة
قامت المادة 67 من إصدار 2020 من قانون المالية بتعديل أحكام الضرائب على توفير الأوراق التجارية المصرفية للسلع والخدمات المستوردة. بالنسبة للورق التجاري المقدم للسلع المستوردة ، يجب دفع الضرائب بمعدل 0.5 ٪ من القيمة المستوردة ؛ بالنسبة للورق التجاري المقدم للمنتجات شبه المستوردة ، فإن معدل الضريبة المطبق هو 1 ٪. الحد الأدنى المعيار لجمع الورق التجاري للسلع المستوردة هو 20،000 دينار. معدل الضريبة المعمول به للورق التجاري المقدم من خدمات الاستيراد هو 4 ٪.
يتم إعفاء المعدات والمواد الخام التي لا تهدف إلى إعادة بيعها محليًا ، ولكن يجب توقيع خطاب الالتزام مسبقًا لكل استيراد.
تنص نسخة 2021 من قانون التمويل على أنه بالإضافة إلى خدمات البحث عبر الإنترنت وإدارة عناوين IP ، يتم إعفاء الخدمات الإلكترونية التي توفر خدمات طلب الموارد عبر الإنترنت للعملاء من الضرائب على توفير الملاحظات التجارية المصرفية.
2.9.4 اللوائح الضريبية لشركات/شركات الاتصالات المتنقلة المشاركة في الشركات ذات الصلة بالاتصالات السلكية واللاسلكية
قدمت طبعة 2012 من قانون التمويل ضريبة 1 ٪ على أحجام المعاملات لشركات الاتصالات المتنقلة. أصدرت إصدار 2018 من قانون التمويل لوائح ضريبية جديدة ، والتي تفرض ضرائب على الدخل الذي تم الحصول عليه من خلال الانخراط في أنشطة صناعة الاتصالات التالية بنسبة 0.5 ٪:
(1) إعادة شحن الاتصالات والتوزيع (الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل مشغلي الاتصالات كموزعين رئيسيين في أعمال إعادة شحن الاتصالات) ؛
(2) دوران سنوي للاتصالات والوكالات التنظيمية البريدية ؛
(3) دوران المبيعات السنوي لمشغلي الاتصالات ؛
(4) صافي الربح السنوي لمقدمي خدمات الإنترنت.
بالنسبة للشركات الأجنبية في الجزائر التي ليس لديها مؤسسات دائمة ، سيتم حجب الدخل الذي يوفره لإنشاء واستخدام أي سلع وخدمات متعلقة بشبكات الاتصالات الثابتة والهاتف المحمول والأقمار الصناعية بنسبة 2 ٪ من ضريبة الدخل.
زادت المادة 76 من إصدار 2017 من قانون التمويل من ضريبة خدمة الهاتف المحمول المدفوعة مسبقًا من 5 ٪ إلى 7 ٪. يتم دفع الضريبة شهريا من قبل مشغل الاتصالات.
2.9.5 اللوائح الضريبية على شركات إنتاج المشروبات والاستيراد
تنص نسخة 2012 من قانون التمويل على ضريبة بنسبة 0.5 ٪ على أحجام المعاملات التي تنتج واستيراد المشروبات.
2.9.6 تدابير ضريبة حماية البيئة
الضرائب على الأنشطة التي تعتبر ضارة بالبيئة ، تتراوح من 6000 دينار إلى 360،000 دينار اعتمادًا على نوع المعدات والآلات المستخدمة.
يتم فرض ضريبة على النفايات الصناعية الخاصة/الخطرة بمعدل 30،000 دينار للطن. الضرائب على المستشفيات والعيادة بمعدل 6 للطن0،000 دينار.
يتم فرض ضرائب على الزيوت والزيوت المشتقة وزيوت الزيوت المستوردة أو المصنعة على أراضي البلاد ، بما في ذلك استخدام النفط المستعملة ، بمعدل 37000 دينار للطن.
يتم فرض الضرائب على الأكياس البلاستيكية المستوردة أو الأكياس البلاستيكية المنتجة محليًا بمعدل 200 دينار لكل كيلوغرام.
2.9.7 ضريبة كفاءة الطاقة
تستهلك المنتجات المستخدمة في الإنتاج أو تصنيع أو منتجات مستوردة مثل الكهرباء أو الغاز الطبيعي أو النفط ، أكثر من معايير كفاءة الطاقة المنصوص عليها في اللوائح الحالية ويجب أن تخضع لضريبة كفاءة الطاقة. يتم دفع المنتجات المستوردة في التخليص الجمركي ، ويتم دفع المنتجات المنتجة محليًا في عملية الإنتاج والتصنيع. يتم تطبيق الضرائب الواجب دفعها للسلع المستوردة اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ومن 1 يناير 2018 إلى المنتجات المنتجة محليًا.
يجب على المستوردين والمصنعين المحليين الإشارة إلى خصائص الطاقة ودرجة الطاقة على الملصق وإرفاقها بالأجهزة والتعبئة. يجب أن تمتثل الأحكام المتعلقة بالتفاصيل والعلامات للوائح الحالية. تنطبق ضريبة كفاءة الطاقة على المنتجات التي تعمل بالطاقة الكهربائية وتخضع لقواعد محددة فيما يتعلق بكفاءة الطاقة وتصنيفها ووضع العلامات. يمكن للمستوردين استيراد منتجات A و B و C. إنهم يخضعون لضريبة كفاءة الطاقة بالمعدلات التالية:
الجدول 17 معدل ضريبة كفاءة الطاقة (المنتجات المستوردة)
جدول معدل ضريبة كفاءة الطاقة للمنتجات المنتجة محليًا والمنتجات المصنعة على النحو التالي:
الجدول 18 معدلات ضريبة كفاءة الطاقة (المنتجات المصنعة محليا)
يتم إجراء اختبار كفاءة الطاقة بواسطة هيئة أو مختبر معتمد مسؤول عن إصدار الشهادات وإصدار الشهادة. سيخضع أي انتهاك لقواعد وضع علامات كفاءة الطاقة لمعدل ضريبة مستوى G بنسبة 35 ٪ ، وسيتم تغريم المخالفين ضعف قيمة المنتجات المستوردة أو المنتجات المنتجة محليًا. بالنسبة لمنتجات الكهرباء التي تخضع لقواعد كفاءة الطاقة المحددة وليس لديها قواعد تصنيف الطاقة ووضع العلامات ، فإن معدل ضريبة استهلاك الطاقة للمنتجات المصنعة محليًا هو 15 ٪ ، ومعدل ضريبة استهلاك الطاقة للمنتجات المستوردة هو 30 ٪.
تعتبر ضريبة كفاءة الطاقة جزءًا من قاعدة ضريبة القيمة المضافة ، وتطبق قواعد التقييم والتصفية والتجميع والتقاضي على ضريبة القيمة المضافة على ضريبة كفاءة الطاقة. المعاملات المتعلقة بمنتجات التصدير معفاة من ضريبة كفاءة الطاقة.
2.9.8 ضرائب على مبيعات منتجات التبغ
تنص طبعة 2022 من قانون التمويل على أن ضريبة معدل الضريبة الموحدة بنسبة 5 ٪ (تم فرض ضريبة الضريبة الأصلية 3 ٪) على بيع منتجات التبغ ابتداءً من 1 يناير 2022 ، والتي يدفعها منتجو التبغ لمعاملات المبيعات التي تم إجراؤها عند مغادرة المصنع. يجب على منتجي التبغ دفع ضرائب للوافد في المنطقة المختصة في غضون 20 يومًا قبل الشهر التالي بعد حدوث الالتزام الضريبي. الموزعين الذين دفعوا هذه الضريبة على هذه الضريبة على معاملات المبيعات الخاصة بهم مع موكعي التجزئة ، والتي يتم ذكر المبالغ بشكل منفصل على الفواتير الصادرة عن الشركة المصنعة والموزع. لا يشمل أساس حساب معدل الضريبة الموحد هذا معدل دوران معدل ضريبة الطلبات الخاص الذي ينبغي دفعه.
ابتداءً من 1 يناير 2023 ، ستطبق السجائر الإلكترونية والشياهية على قائمة منتجات التبغ نفس نظام الضرائب وشروط منتجات التبغ الأخرى (إصدار قانون التمويل 2023).تنص طبعة 2022 من قانون التمويل على أن يتم زيادة تكلفة الرسوم الإضافية لمنتجات التبغ من 37 nals إلى 50 دينارًا (لكل حقيبة أو حقيبة أو صندوق) ، وتتطلب الحد الأدنى من رأس المال لمصنعي التبغ من 250 مليون إلى 500 مليون دينار.
2.9.9 ضرائب لمصنعي التبغ
رفعت الطبعة 2024 من قانون التمويل معدل الضريبة الإضافية لشركات تصنيع التبغ.
تختلف ضريبة الرسوم الإضافية الربحية هذه وفقًا لمعدل التكامل ، والتي يتم تعريفها على أنها عملية دمج المواد والمكونات الخام المحلية والخدمات غير الملموسة ، على النحو التالي:
بالنسبة للشركات التي لديها معدلات تكامل محلية تساوي أو أعلى من 40 ٪ ، يكون معدل الضريبة 16 ٪ ؛ بالنسبة للشركات التي لديها معدلات تكامل محلية أقل من 40 ٪ ، فإن معدل الضريبة هو 20 ٪.
ومع ذلك ، ستتمتع الشركات المصنعة المرخصة حديثًا بتخفيض ضريبي بنسبة 16 ٪ في السنوات الثلاث الأولى من الافتتاح بغض النظر عن معدل التكامل المحلي.
2.9.10 ضرائب على الكحول والنبيذ
يحتاج تجار الجملة المستودع إلى فرض ضريبة متنقلة عند تقديم منتجات خاضعة للضريبة مثل الكحول والنبيذ للاستهلاك. معدل الضريبة هو 60 دينار إلى 300000 دينار لكل 100 لتر. بالإضافة إلى ذلك ، هناك حاجة إلى ضريبة إضافية بنسبة 5 ٪ على بعض الكحول والكحول.
2.9.11 ضرائب على المنتجات الذهب والفضة والبلاتين
نطاق تطبيق ضريبة الضمان هو منتجات الذهب والفضة والبلاتين. دافع الضرائب هو الشركة المصنعة ، تاجر وأشخاص مماثل لديهم التزام ضمان مشترك ، ويتم تحديد معدل الضريبة على أساس الوزن والفئة.
تخضع المنتجات المخزنة كضمان في مؤسسة ائتمانية معتمدة لضريبة الضمان إذا لم يتم دفع ضريبة الضمان قبل التخزين. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء الذهب أو الفضة من ضريبة الضمان. عندما يتم تصدير منتجات الذهب أو الفضة أو البلاتين ذات العلامات التنظيمية إلى المبيعات الأجنبية ، سيتم رد ضريبة الضمان إلى المصدر.
2.9.12 ضرائب على الإقامة في الفنادق
يتم فرض ضريبة السياحة من قبل وكالات الفنادق عند توفير الإقامة لغير المقيمين الذين ليس لديهم أماكن إقامة ثابتة ولا يحتاجون إلى دفع ضريبة عقارية. اتهمه تصنيف النجوم للشخص الواحد ، والإقامة اليومية والفندق.
يجب دفع ضريبة السياحة إلى مكتب الضرائب على أبعد تقدير في اليوم العشرين من الشهر التالي عندما يتم فرض الفندق (المادة 14 LF 2023).
2.10 المزايا الضريبية الأخرى
2.10.1 آلية الوكالة الجزائرية لتعزيز الاستثمار (AAPI)
إن الاستثمارات التي تنطوي عليها الحوافز الضريبية الممنوحة من قبل الوكالة الجزائرية لتعزيز الاستثمار (AAPI) هي استثمارات في الأنشطة الاقتصادية التي تنتج السلع والخدمات التي يديرها الأشخاص الطبيعيون أو القانونيين أو المحليين أو الأجنبيين أو المقيمين أو غير المقيمين. تشمل أساليب الاستثمار ما يلي: الحصول على الأصول الملموسة أو غير الملموسة المشاركة مباشرة في مزودي البضائع ومقدمي الخدمات كجزء من إنشاء أو توسيع أو استعادة القدرات الإنتاجية ؛ المشاركة في رأس مال الشركة في شكل نقود أو استثمار العين ؛ أنشطة الاستثمار التي تم تحويلها من الخارج.
من أجل الاستمتاع بسياسات الحوافز الاستثمارية المنصوص عليها في القانون رقم 22-18 في 24 يوليو 2022 ، يجب تسجيل الاستثمار في مركز خدمة الاستثمار الواحد. تنطبق سياسات الحوافز المذكورة أعلاه على الأنواع الثلاثة التالية من الاستثماراتالمشاريع: (1) المشاريع الاستثمارية في صناعة معينة ، بما في ذلك الطاقة الجديدة والمتجددة ، والغذاء ، والمستحضرات الصيدلانية ، والبتروكيماويات ، والزراعة ، وتربية الأحياء المائية ، والتعدين ، والسياحة ، والمعلومات وتكنولوجيا الاتصالات. (2) مشاريع إقليمية محددة ، بما في ذلك المشاريع الاستثمارية المنفذة في هضبة الجزائرية والمناطق الجنوبية ، وتطوير المناطق التي تتطلب دعمًا خاصًا من الدولة ، أو المناطق ذات الموارد الطبيعية. (3) المشاريع المهيكلة ، أي الاستثمارات ذات الإمكانات العالية لإنشاء الثروة وفرص التوظيف ، قد تزيد من جاذبية الصناعة ولديها رد فعل متسلسل على الأنشطة الاقتصادية المستدامة.
ستتمتع الاستثمارات التي تلبي سياسات الحوافز الاستثمارية المذكورة أعلاه بالفوائد التالية بالإضافة إلى الاستمتاع بالضريبة والتمويل والجمارك المعاملة التفضيلية المنصوص عليها في القانون العام:
(1) في مرحلة التنفيذ:
① يتم إعفاء واجب المصطلح للسلع المستوردة المشاركة مباشرة في تحقيق الاستثمار ؛
② يتم إعفاء السلع والخدمات المستوردة أو المكتسبة محليًا من خلال المشاركة المباشرة في الاستثمار من ضريبة القيمة المضافة ؛
③ جميع عمليات الاستحواذ العقارية ضمن نطاق الاستثمار ذي الصلة معفاة من ضريبة التحويل وضريبة تسجيل الأراضي ؛
④ إعفاء وثائق تسجيل الشركة وزيادة رأس المال ضريبة التسجيل ؛
⑤ ضريبة التسجيل المعفاة وضريبة تسجيل الأراضي المتعلقة بتحقيق امتياز العقارات المكتمل وغير المبني لمشاريع الاستثمار ؛
⑥ سيتم إعفاء ضريبة العقارات في نطاق الاستثمار في غضون عشر سنوات من تاريخ الاستحواذ.
(2) خلال مرحلة العملية ، فترة من خمس إلى عشر سنوات من تاريخ التشغيل (من ثلاث إلى خمس سنوات لتلبية سياسات الصناعة):
① ضريبة دخل الشركات المعفاة (IBS) ؛
② معفاة من ضريبة السلوك المهني (TAP).
2.10.2 برنامج منح التوظيف (Anade ، Angem و CNAC)
تتوفر المزايا التالية للأنشطة التي يديرها مروجو الشباب المؤهلين للحصول على صندوق دعم التوظيف الوطني للشباب (ANADE) أو صندوق الدعم الوطني لدعم القضايا الدقيقة (Angem) أو صندوق التأمين على البطالة الوطني (CNAC):
(1) في مرحلة التنفيذ:
يتم إعفاء واجبات ضريبة القيمة المضافة والجمارك إذا تم استيفاء شروط معينة.
(2) في مرحلة العملية:
من تاريخ التشغيل ، ثلاث سنوات من ضريبة الدخل الشخصية ، ضريبة دخل الشركات (IBS) ، ضريبة السلوك المهني (TAP) وضريبة واحدة خاصة (IFU) ؛ سيتم إعفاء ثلاث سنوات من ضريبة الثروة من الانتهاء ؛ يمكن تمديد الفترة التفضيلية إذا تم استيفاء شروط معينة.
على وجه الخصوص ، مروجو الاستثمار مؤهلين فقط للحصول على برنامج منح التوظيف.
الفصل 3 نظام تحصيل الضرائب والإدارة
3.1 وكالة إدارة الضرائب
3.1.1 الإعدادات التنظيمية لنظام الضرائب
تقوم الجزائر بشكل أساسي بتنفيذ نظام ضريبي إقليمي ، ويجب على دافعي الضرائب أن يعلن بوعي وحساب ودفع.
في الوقت الحاضر ، صاغت الجزائر لوائح مثل الضريبة المباشرة وقانون الضرائب المماثلة ، وقانون ضريبة الطوابع ، وقانون ضريبة المبيعات ، وقانون الضرائب غير المباشر وقانون التمويل ، ومكاتب ضريبة المقاطعات في مختلف المقاطعات والمناطق لإدارة العمل الضريبي.
وزارة المالية للجزائر هي المسؤولة عن إدارة الميزانية والضرائب المالية الوطنية ، وصياغة القوانين واللوائح والسياسات ذات الصلة ، وترتبط بإدارة الضرائب في الدولة ، وإدارة الدولة للرجال ، وإدارة الدولة للبحوث الاقتصادية والتنبؤالإدارة العامة لمكتب وزارة الخزانة والأراضي.
تابعة لإدارة الدولة للضرائب في الجزائر إلى وزارة تمويل الجزائر ، المسؤولة عن إدارة الضرائب الوطنية ، وصياغة قوانين الضرائب الوطنية ، والقوانين ، وأنظمة إدارة التحصيل ، وتنظيم الإيرادات المالية الوطنية ، واستخدام الرافعة الضريبية لإجراء السيطرة الكلية للاقتصاد.
تتمتع إدارة الضرائب الجزائرية بإدارة قانون الضرائب ، وإدارة تحصيل الضرائب وإدارة الضرائب ، وإدارة المنازعات الضريبية ، وإدارة منظمة المعلومات ، وإدارة إدارة الموارد ، وقسم أبحاث التدقيق.
بالإضافة إلى ذلك ، أنشأت إدارة الضرائب الجزائرية مكاتب ضريبية محلية في تسع مقاطعات ومناطق بما في ذلك الجليد ، بليدا ، أوران ، سيتف ، شريف ، أنابا ، قسطنطين ، أورجرا وبيرشال ، المسؤول عن فرض الضرائب في 48 مقاطعة ومنطقة في جميع أنحاء البلاد.
بالإضافة إلى ذلك ، أنشأت الحكومة الجزائرية أيضًا مكتبًا للإشراف الضريبي مستقلًا عن إدارة الضرائب للولاية للإشراف على العمل الضريبي الوطني.
للهيكل التنظيمي لوزارة المالية الجزائرية ومؤسساتها المرؤوس ، يرجى الرجوع إلى الشكل أدناه:
الشكل 1 الشكل 1 مخطط الهيكل التنظيمي لوزارة المالية الجزائرية وشركاتها التابعة
3.1.2 مسؤوليات منظمة إدارة الضرائب
تتمثل الوظائف الرئيسية لإدارة الدولة للضرائب في الجزائر في صياغة اللوائح الضريبية وتوضيح الأنواع الضريبية ومعدلات الضرائب ، والمشاركة في مختلف أعمال البحوث الضريبية ، وإجراء مفاوضات بشأن المعاهدات الضريبية الدولية والاتفاقات الدولية ، وتوقيع الإجراءات المتعددة الأطراف والاتفاقات الثنائية ، أو تنمية الإجراءات ، وتنسيق المداخلات ، وتنسيق التدويرات ، أو تنمية التدويرات ، أو تنمية المداخلات ، أو تنسيقها للمجال. النزاعات ، والقضاء على الاحتيال الضريبي والتهرب الضريبي ، وضمان التقدم الفعال لمختلف العمل الضريبي ، وتحسين العلاقة بين إدارة الضرائب ودافعي الضرائب ، وصياغة التقارير الضريبية ، وتحليل الوضع الضريبي ، إلخ.
قامت الجزائرية بإعداد مكاتب ضريبية في المقاطعات في مختلف المقاطعات والمناطق لإدارة العمل الضريبي ، وضمان سلطة مراكز الضرائب ومراكز الضرائب المحلية ، وضمان الامتثال للوائح والتشريعات الضريبية ، ومراقبة الإجراءات ، وتحقيق أهداف محددة ، وتوجيه ومساعدة دافعي الضرائب في دفع الضرائب ، وتوسط النزاعات الضريبية للضريبة على تحقيق التزامات الضرائب.
In addition, Algeria has established regional tax bureaus in various regions to ensure the representation of the State Administration of Taxation at the regional level, ensure the implementation of the programme and the implementation of instructions and decisions of the central administrative departments, lead, guide, coordinate, evaluate and control the activities of the tax departments in each province within its jurisdiction, ensure compliance with the intervention methods, methods, standards and procedures of the tax departments in the region, regularly صياغة تقارير النشاط وملخص الإدارات الضريبية في المنطقة ، وتقديم اقتراحات بشأن تعديل التشريعات الضريبية. يتكون مكتب الضرائب الإقليمي من أربعة فروع: فرع التدريب ، وفرع المنظمة والموارد ، وفرع الأعمال الضريبية والتحصيل ، وفرع مراقبة الضرائب والتقاضي.
3.2 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب للمقيمين
3.2.1 التسجيل الضريبي
(1) متطلبات تسجيل الضرائب
يجب على المؤسسات تقديم طلب إلى سلطة الضرائب لتسجيل الضرائب في غضون 30 يومًا من تاريخ بدء أنشطة أعمالها والحصول على رقم تعريف دافع الضرائب. بعد أن تكمل المؤسسة تسجيلها ، ستصدر سلطة الضرائب عادة شهادة تسجيل في غضون 2 إلى 5 أيام وإصدار بطاقة ضريبية للمؤسسة في غضون 30 يومًا. فضلاً عن ذلك،يجب أن تخضع المؤسسات ذات الدوران الذي يتجاوز 100،000 دينار أيضًا إلى تسجيل ضريبة القيمة المضافة.
بعد الانتهاء من تسجيل الضرائب ، تتطلب الجزائر من المؤسسات دفع ضريبة الدخل في الشهر السابق ، وضريبة الدخل ذات القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصية قبل 20 من كل شهر.
إذا تم تعليق أنشطة الأعمال ، فيجب على المؤسسة إخطار السلطات الضريبية في غضون 10 أيام. إذا نقلت المؤسسة أو تصفية ، فسيتم تقييم المبلغ الخاضع للضريبة للمؤسسة على الفور بناءً على الدخل من الضريبة غير المدفوعة.
(2) المواد المطلوبة للتسجيل الضريبي
① نسخة من رخصة العمل ؛
تطبيق تسجيل ضريبة الشركة الأصلي (يجب توقيعه من قبل الممثل القانوني) ؛
③Company مواد الجمعية ؛
④ مكان عنوان التسجيل في الشركة ؛
signature الأصلي للممثل القانوني ؛
⑥ شهادة الولادة للممثل القانوني.
3.2.1.1 تسجيل دافع الضرائب الفردي
(1) متطلبات تسجيل الضرائب
بدءًا من 1 يونيو 2013 ، يمكن لدافعي الضرائب الفرديين التقدم للحصول على رقم تعريف دافع الضرائب من السلطة الضريبية المحلية. ستصدر هيئة الضرائب شهادة تسجيل ضريبية برقم تعريف فريد لدافعي الضرائب إلى دافع الضرائب في غضون 48 ساعة بعد تقدم دافع الضرائب. يمكن استخدام شهادة تسجيل الضرائب كشهادة هوية ضريبية لدافعي الضرائب عند فتح الحسابات المصرفية ، وإجراء استثمارات المشروع وشركات التجارة الخارجية.
(2) المواد المطلوبة للتسجيل الضريبي
يتعين على دافعي الضرائب تقديم بيان للوجود ، ونسخة معتمدة من سجل الأعمال أو وثيقة الاستبدال ، أو عقد الإيجار أو مذكرة الملكية ، ومواد شهادة الميلاد في نفس الوقت الذي يقدم فيه الطلب.
3.2.2 نظام إدارة قسائم كتاب الحساب
3.2.2.1 متطلبات إعداد الكتاب المحاسبية
يجب على جميع المؤسسات التجارية والمؤسسات العامة والمؤسسات شبه العامة والتعاونيات والكيانات التجارية المستمرة الأخرى في الجزائر إعداد البيانات المالية وفقًا لمتطلبات نظام المحاسبة الجزائري. يمكن للمؤسسات الصغيرة إعداد البيانات المالية وفقًا لمتطلبات نظام المحاسبة المبسط. تتضمن البيانات المالية بشكل أساسي: الميزانية العمومية ، بيان الربح والخسارة ، بيان التدفق النقدي ، بيان تغيير حقوق الملكية للمالك.
السنة المالية هي السنة التقويمية ، التي تبدأ في 1 يناير وينتهي في 31 ديسمبر. يتعين على الشركات إكمال الإفصاحات الشهرية بحلول 21 من كل شهر واستكمال الإفصاحات السنوية هذا العام بحلول الأول من أبريل من العام التالي. يجب أن تبقى القسائم الأصلية المتعلقة بالبيانات المالية آمنة ، وتحتفظ جميع الحسابات التي تم جمعها بقسائم الفاتورة.
3.2.2.2 مقدمة في نظام المحاسبة
أصدرت الجزائر مشروع قانون جديد في 25 نوفمبر 2007 لإلغاء نظام المحاسبة الذي كان قيد الاستخدام منذ عام 1975. دخل مشروع القانون حيز التنفيذ في عام 2010 ، وتعادل معايير المحاسبة الجديدة على معايير التقارير المالية الدولية (IFRs) ، والتي تتوافق بشكل أساسي مع معايير التقارير المالية الدولية.
تعد لجنة المحاسبة الوطنية الجزائرية مسؤولة بشكل رئيسي عن صياغة نظام المحاسبة مع وزير المالية ، وهي مسؤولة عن شرح وتوضيح المشكلات التي واجهتها المؤسسات عند استخدام نظام المحاسبة.
3.2.3 الإقرار الضريبي
(1) الفترة الضريبية
الفترة الضريبية هي سنة مالية ، تتوافق بشكل عام مع سنة تقويمية. بالنسبة للأحداث العادية ، قد لا تكون السنة المالية جيدة مثل السنة التقويميةنفس.
(2) الإقرار الضريبي
يجب على الشركة تقديم الإقرار الضريبي السنوي بحلول 30 أبريل من العام التالي ، مصحوبة ببيانات مفصلة حول خدمات التعاقد من الباطن ، وتأجير الموظفين والمعدات ، وخدمات التأجير والمساعدة التقنية ، والعائدات المدفوعة لأطراف ثالثة ، وكذلك وثائق التسعير التحويل. يجب تقديم الإقرارات الضريبية الشهرية ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة السلوك المهني ، والقيود الضريبية لدخل الشركات ، وضريبة الاحتجاز ، وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الرواتب ، في غضون 20 يومًا من الشهر المقبل.
(3) الدفع الضريبي
يجب دفع ضريبة دخل الشركات قبل 20 مايو من العام التالي ، وقد يتم خصم ضريبة دخل الشركات المدفوعة مسبقًا عند تقديمها. سيتم دفع ضريبة دخل الشركات على ثلاث مراحل في 20 مارس و 20 يونيو و 20 نوفمبر ، كل مرحلة تعادل 30 ٪ من ضريبة دخل الشركات في العام السابق.
3.2.4 التفتيش الضريبي
بشكل عام ، يجب على السلطات الضريبية إبلاغ المؤسسات ذات الصلة عند بدء التفتيش الضريبي ، ويجب أن يفسر إشعار التفتيش الضريبي نوع الضريبة وفترة التفتيش. يجوز للمؤسسات توظيف محترفين للتعرف على مسائل التفتيش من السلطات الضريبية. في نهاية التفتيش الضريبي ، يجب على سلطة الضرائب إصدار إشعار التقييم الضريبي النهائي. بالنسبة لدافعي الضرائب ذوي الائتمان الجيد والقادرين على الوفاء بالتزاماتهم الضريبية وديونهم في الوقت المحدد ، يمكن منح بعض سياسات الحوافز بشكل مناسب عند إجراء المعاملة الضريبية. لهذا الغرض ، إذا واجه دافع الضرائب صعوبات مالية ، فقد يتقدم بطلب إلى سلطة الضرائب لتأخير دفع الضرائب أو الإعفاءات الضريبية المناسبة. يجب أن تصدر سلطة الضرائب حدود زمنية محددة لوفاء الالتزامات الضريبية للشركة أو الفرد.
يمكن لدافعي الضرائب أيضًا تقديم طلب إعادة النظر في سلطة الضرائب. هناك خياران لتطبيق إعادة النظر:
(1) تقديم مراجعة لسلطة الضرائب. قد تكون طلبات إعادة النظر هذه مرتبطة بالضرائب المباشرة والعقوبات ذات الصلة واسترداد الغرامات والغرامات المالية ؛
(2) يتم إعفاء الشروط. يرتبط الإغاثة المشروطة بالغرامات والغرامات المالية. ينطبق بشكل أساسي على العقوبات الضريبية المتعلقة بالضريبة المباشرة وضريبة التداول وضريبة التسجيل وضريبة الطوابع والضرائب غير المباشرة والضريبة غير القانونية. للاستمتاع بالترتيبات المذكورة أعلاه ، يجب على دافعي الضرائب تقديم طلب مكتوب إلى المؤسسة ذات الصلة.
تركز عمليات التفتيش الضريبية عمومًا على الإبلاغ عن النفقات غير القابلة للخصم والدوران ، وفي كثير من الأحيان ، تركز أيضًا على مشكلات تسعير التحويل.
مع بعض الاستثناءات ، فإن النظام الأساسي المالي للقيود هو أربع سنوات.
3.2.5 وكالة الضرائب
عادةً ما تقوم الشركة بتسليم المستندات المحاسبية إلى شركة المحاسبة ، والتي ستحسب المبلغ الضريبي وملء الإقرار الضريبي. بعد أن تقوم شركة المحاسبة بحساب الضرائب الواجب دفعها ، ستذهب المؤسسة إلى مكتب الضرائب لدفع الضريبة. تعمل بعض الشركات الاستشارية متعددة الجنسيات وشركات المحاسبة في الجزائر كوكالة ضرائب ، مثل PWC و Ernst & Young و Pengko Fidelity (PKF) ، إلخ.
3.2.6 المسؤولية القانونية
إذا فشل دافع الضرائب في توقيع بيان وجوده في الوقت المحدد ، فسيتم تغريمه 30،000 دينار.
إذا تم تقديم بيان دخل التشغيل المتأخر ، فسيتم فرض غرامة قدرها 10 ٪ من مبلغ الضريبة ذات القيمة المضافة. بعد شهر واحد من إخطار السلطات الضريبية دافع الضرائب عن طريق تسجيل إيصال وتأكيد استلام الإشعار، إذا لم يتم دفع الضريبة ، فسيتم زيادة الغرامة إلى 25 ٪ من الضريبة ذات القيمة المضافة.
إذا دفعت الضرائب في الوقت المناسب ، فسيتم معاقبتك بالعقوبات التالية:
(1) وفقًا لأحكام قوانين الضرائب المختلفة ، إذا تم دفع الضرائب والتعريفات التي تم جمعها من خلال التقييم ، سيتم فرض غرامة بنسبة 10 ٪ تلقائيًا. إذا لم يتم دفع الضرائب في غضون ثلاثين يومًا بعد الموعد النهائي المحدد في الفقرة السابقة ، فسيتم فرض غرامة أخرى بنسبة 3 ٪ كل شهر أو كل شهر من التأخير ، بالإضافة إلى عقوبة الضرائب المذكورة أعلاه ، والتي لن تتجاوز إجمالي 25 ٪.
(2) دفع ضريبة واحدة خاصة بعد الموعد النهائي سيخضع لرسوم الدفع المتأخرة بنسبة 10 ٪ من اليوم الأول بعد فترة الدفع. إذا لم يتم دفع الضرائب في غضون شهر واحد ، فسيتم فرض غرامة بنسبة 3 ٪ لكل شهر أو أقل من شهر واحد. الحد الأقصى لعقوبة 25 ٪.
(3) يتم جمع الضرائب التي تدفعها النقد أو خصم المصدر من قبل سلطة الضرائب ، وسيتم فرض رسوم إضافية بنسبة 10 ٪. من اليوم الأول من الشهر التالي بعد الموعد النهائي لدفع الضريبة المقابلة ، لا يتجاوز مبلغ تأخير الدفع الشهري أو أقل من شهر 3 ٪ ، ولا تتجاوز المبلغ الإجمالي للعقوبة وعقوبة الضريبة 10 ٪ المذكورة أعلاه 25 ٪. إذا تم دمج غرامة الاسترداد بنسبة 10 ٪ مع الغرامة للدفع المتأخر لنموذج الإعلان ، فسيتم تخفيض المبلغ الإجمالي للغرامتين إلى 15 ٪ ، ولكن لا يجب أن يكون تقديم نموذج الإعلان ودفعه متأخراً عن آخر يوم من الشهر في تاريخ الاستحقاق.
سيتم استرداد الغرامات والرسوم المتأخرة المذكورة في الفقرات المذكورة أعلاه ، وسيتم التحقيق في المطالبات المتعلقة بالغرامات وسيتم التحقيق في الرسوم المتأخرة وفقًا للقواعد الكامنة لاستعادة الضرائب الرئيسية المرتبطة بها.
إذا كان معدل دوران دافع الضرائب السنوي غير كافٍ أو أن الالتزامات الضريبية الناجمة عن الاستقطاعات الخاطئة (أي ، تخضع الدفع بسبب الأخطاء) للعقوبات التالية:
(1) إذا كان الدفع الضريبي أقل من أو يساوي 50،000 دينار سنويًا ، فسيتم فرض غرامة قدرها 10 ٪ من دفع الضريبة على الضرائب ؛
(2) إذا كان الدفع الضريبي أكبر من 50000 دينار وأقل من أو يساوي 200000 دينار ، فسيتم فرض غرامة قدرها 15 ٪ من دفعات الضرائب ؛
(3) إذا تجاوزت الضريبة المدفوعة الأجر في كل سنة مالية 200000 دينار ، فرض غرامة قدرها 25 ٪ من الضريبة المدفوعة الأجر ؛
(4) إذا تهرب دافع الضرائب من الالتزامات الضريبية بسبب العمليات الاحتيالية ، فيجب تغريمه لدفع 100 ٪ من الدفع الضريبي.
بالإضافة إلى ذلك ، عندما يتجاوز مبلغ التهرب الضريبي 10 ٪ من الضرائب المستحقة الدفع ، قد تفرض السلطات الضريبية أيضًا عقوبة (عقوبات الاحتيال).
تكون عقوبة دافعي الضرائب الذين يقلون أو يحاولون تقليل كل أو جزء من القاعدة الضريبية أو الضريبة عن طريق الاحتيال على النحو التالي:
(1) عندما لا يتجاوز مبلغ التهرب الضريبي 100000 دينار ، يتم فرض غرامة تتراوح بين 50000 و 100000 دينار ؛
(2) عندما يكون مبلغ التهرب الضريبي أكبر من 100000 دينار ، أقل من أو يساوي مليون دينار ، يتم فرض السجن لمدة شهرين إلى 6 أشهر وغرامة تتراوح بين 100000 إلى 500000 دينار ، أو واحدة فقط من العقوبات ؛
(3) عندما يكون مبلغ التهرب الضريبي أكبر من مليون دينار ، أقل من أو يساوي 5 ملايين دينار ، غرامة من 6 أشهر إلى سنتين وغرامة تتراوح بين 500000 إلى 2 مليون دينار ، أو فرض واحد فقط من عقوبات اثنين ؛
(4) عندما يكون مبلغ التهرب الضريبي أكبر من مبلغمقابل 5 ملايين دينار ، أقل من أو يساوي 10 ملايين دينار ، والسجن لمدة عامين إلى 5 سنوات وغرامة من 2 مليون إلى 5 ملايين دينار ، أو واحدة فقط من عقدين ؛
(5) عندما يكون مبلغ التهرب الضريبي أكبر من 10 ملايين دينار ، وعقوبة من 5 إلى 10 سنوات وغرامة من 5 إلى 10 ملايين دينار ، أو واحدة فقط من العقوبات.
3.2.7 لوائح الضرائب والإدارة الأخرى
بموجب ضريبة دخل الشركات ، يجوز لدافعي الضرائب الذي يديره مكتب الشركات الكبيرة (DGE) اتخاذ قرارات سابقة بشأن تفسير أو تطبيق أي أحكام من اللوائح ذات الصلة بشأن ضريبة الدخل. تشمل الشركات الكبيرة التي تلبي الشروط:
(1) الشركات أو المجموعات في صناعة الهيدروكربون التي تديرها لوائح الهيدروكربون ؛
(2) شركات المجموعات التي تم تأسيسها بموجب القانون الجزائري ومع دوران سنوي قدره ملياري دينار ؛
(3) المؤسسات غير المقيمة التي تتمتع بمبالغ عقد بقيمة 1 مليار دينار موقعة في الجزائر.
يتيح الحكم الحاكم السابق لدافعي الضرائب مطالبة السلطات الضريبية باتخاذ قرار بشأن الأحكام الضريبية بشأن المسائل الخاصة لدافعي الضرائب. إذا استجابت سلطة الضرائب للتطبيق الحاكم في غضون أربعة أشهر من تلقي الطلب ، فإن الحكم الضريبي العام ينطبق على المسائل الخاصة لدافع الضرائب ؛ إذا فشلت سلطة الضرائب في الاستجابة في غضون أربعة أشهر ، فمن المعتبر أن دافع الضرائب قد يأخذ حكمًا ضريبيًا مفيدًا لنفسه.
في 27 يونيو 2024 ، وقعت الجزائر الاتفاقية المتعددة الأطراف حول التدابير التنفيذية المتعلقة بالاتفاقيات الضريبية لمنع تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح (اتفاقية BEPS متعددة الأطراف) ، في حفل توقيع في باريس. أصبحت الجزائر الاختصاص القضائي 103 لمرافقة اتفاقية BEPS متعددة الأطراف.
3.3 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب غير المقيمين
وفقًا لقانون الضرائب الجزائريين ، عندما يتم إنشاء الشركة وفقًا للقوانين الجزائرية وتشارك في الأنشطة التجارية والصناعية والزراعية (مع مادة تجارية كبيرة) أو تحصل على أرباح خاضعة للضريبة من خلال الوكلاء غير المستقلين ، يتم الاعتراف بها كمؤسسة ضريبية ضريبية الجزائرية. ومع ذلك ، قد يشكل مكان عمل دائم مؤسسة دائمة وفقًا لتعريف مؤسسة دائمة (يشار إليها فيما يلي باسم PE).
تقدم المادة 137 من قانون التمويل مفهوم PE ، والذي يتضمن المبدأ الإقليمي لضريبة دخل الشركات. تشكل حالتان التاليان ضريبة دخل PE والشركات في الجزائر.
(1) لا تنشئ الشركة مكانًا مؤسسيًا أو تقوم بتعيين وكيل في الجزائر ، ولكنها تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في الأنشطة الاقتصادية في الجزائر وتشكل دورة تشغيل تجارية كاملة لتحقيق أرباح.
(2) يتم تحقيق الأرباح من خلال وكيل غير مستقل في الجزائر.
3.3.1 مقدمة لتدابير تحصيل الضرائب وإدارتها غير المقيمة
تزيد المادة 34 من طبعة 2022 من قانون المالية من الأرباح التي حصلت عليها الشركات الأجنبية في الجزائر في نطاق تحصيل ضريبة دخل الشركات. في الوقت نفسه ، وفقًا لاتفاقية الضعف الضعيفة الموقعة من الجزائر ، فإن الأرباح المذكورة أعلاه التي حصلت عليها الشركات الأجنبية في الجزائر تنتمي إلى الجزائر. هذا يوضح المبدأ الإقليمي لضريبة دخل الشركات في الجزائر. محددتشمل اللوائح:
(1) الأرباح التي تم الحصول عليها من خلال المؤسسات الدائمة كما هو محدد في الاتفاقية الضريبية ؛
(2) الأرباح والمنتجات والدخل المتعلقة بالمعاملات التي تنطوي على ممتلكات المؤسسات غير المقيمة في الجزائر ، بما في ذلك المعاملات العرضية ؛
(3) وفقًا لاتفاقية الضرائب ، يعزى الحق في الضريبة إلى أي ربح آخر في الجزائر. ستخضع المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها مؤسسات دائمة في الجزائر لضريبة الاستغناء عن مصادرها الجزائرية بمعدلات ضريبية مختلفة. مؤسسة دائمة للمؤسسات غير المقيمة في الجزائر التي يخضع صافي دخلها لضريبة دخل الشركات القياسية في الجزائر. تعتمد الإعفاءات الضريبية الأجنبية على ما إذا كانت الجزائر توقيع اتفاقية ضيقة.
3.3.2 إدارة الضرائب للمؤسسات غير المقيمة
انظر محتويات 2.2.2 (3) أعلاه.
الفصل 4 سياسة تعديل الضرائب الخاصة
4.1 المعاملات ذات الصلة
4.1.1 معايير تحديد العلاقات
لوائح الضرائب الجزائرية لا تحدد العلاقة بوضوح. بشكل عام ، عندما تشارك شركة (تعمل خارج الجزائر أو داخل الجزائر) بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة ومراقبة وصناديق الشركة التي تعمل داخل أو خارج الجزائر ، تعتبر الشركتان أعلاه لهما علاقة تابعة وتطبيق لوائح تجنب مضادة للضريبة.
وفقًا لأحكام قانون المحاسبة الجزائري والمادة 141 من قانون الضرائب المباشر والمماثل ، تعتبر الشركة تابعة في الظروف التالية:
(1) تشارك الشركات داخل أو خارج الجزائر بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة أو تحكم أو مشاركة تكوين الكيانات العاملة داخل أو خارج الجزائر.
(2) في الشركات العاملة في الجزائر أو في الخارج ، يشارك الشخص نفسه بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة أو تحكم أو مشاركة تكوين الشركات العاملة في الجزائر أو في الخارج.
4.1.2 الأنواع الأساسية للمعاملات ذات الصلة
لا توجد أحكام محددة حول المعاملات ذات الصلة في اللوائح الضريبية للجزائر. ومع ذلك ، فإن طبعة 2007 من قانون التمويل الجزائري تنص على أن سلطات الضرائب الجزائرية لها الحق في تنفيذ التعديلات الضريبية للمعاملات التي تتجنب الضرائب من خلال نقل الأرباح بين الشركات التابعة.
تكمل الطبعة 2010 من القانون المالي المعاملات ذات الصلة التي تطبق التعديلات الضريبية أعلاه. للحصول على التفاصيل ، يرجى الرجوع إلى محتوى مسح تسعير التحويل أدناه 4.3.
4.1.3 إدارة الإعلان ذات الصلة
الجزائر ليس لديها نموذج إعلان منفصل للمعاملات ذات الصلة. ومع ذلك ، في التدقيقات الضريبية ، يحق لمدقق الضرائب مراجعة ما إذا كانت المعاملات بين الأطراف ذات الصلة تنتهك مبدأ المعاملات المستقلة ، أي ما إذا كانت المعاملات بين الكيانات التي لديها جمعيات تجارية أو مالية تتفق مع المعاملات بين الكيانات المستقلة. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للأحكام الجديدة من إصدار 2018 من قانون التمويل ، في الإدارة الضريبية ، يحق للسلطات الضريبية مطالبة دافعي الضرائب بتقديم معلومات عن بيانات المجموعة الموحدة في المنزل أو في الخارج.
بالإضافة إلى ذلك ، بموجب إصدار 2019 من قانون التمويل ، إذا كان مفتش الضرائب يعتقد أن الوثائق الرئيسية المقدمة غير كافية ، فقد يتطلب الأمر من الكيان تقديم مستندات تسعير التحويل لتوفير مستندات إضافية ضمن نطاق المراجعة الضريبية. تشمل الوثائق التكميلية الأحكام الضريبية والأسعار المتفق عليها التي حصلت عليها المجموعة في ولايات قضائية أخرىبروتوكول (APA).
4.2 المعلومات المعاصرة
4.2.1 موضوعات التصنيف والإعداد
يُطلب من جميع الشركات المسجلة لدى السلطات الضريبية التي تديرها مكتب الشركات الكبيرة (DGE) إعداد معلومات تسعير التحويل وتقديمها لنفس الفترة. يجب أن تسجل الكيانات التي تلبي أي من الشروط التالية في مكتب مؤسسة كبيرة وإعداد وتقديم مستندات تسعير التحويل سنويًا:
(1) الكيانات الجزائرية مع دوران أكثر من ملياري دينار ؛
(2) مؤسسة دائمة مع الحد الأدنى لمبلغ العقد 1 مليار دينار.
4.2.2 متطلبات ومحتويات محددة
تحتاج المؤسسات إلى تقديم معلومات تسعير التحويل وإقرارات ضريبة الدخل السنوية قبل 30 أبريل من كل عام. في الوقت نفسه ، تحتاج الشركة إلى تقديم إرشادات مفصلة حول خدمات التعاقد من الباطن ، وتوظيف الموظفين ، وتأجير وخدمات الدعم الفني المدفوعة لأطراف ثالثة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إعداد البيانات لنفس الفترة وفقًا للغة الرسمية للجزائر (العربية).
بالإضافة إلى تقديم معلومات الفترة نفسها بانتظام كل عام ، عندما تقدم سلطة الضرائب طلبًا ، يجب على المؤسسة تقديم معلومات الفترة نفسها في غضون 30 يوم عمل من تاريخ استلام الإشعار من سلطة الضرائب. المعلومات المطلوبة تشمل:
(1) الهيكل التنظيمي والمعلومات أو المستندات التنظيمية التي يمكن أن تثبت جوهر العلاقة بين المؤسسات المحلية والخارجية في الجزائر ؛
(2) وصف سياسة تسعير نقل المجموعة وأنواع معاملات الطرف ذات الصلة التي تحدث ؛
(3) نقل طريقة التسعير ؛
(4) الأنشطة التجارية للمؤسسات الخارجية (المتعلقة بالمعاملات الصناعية أو التجارية أو المالية) ومعاملتها الضريبية ؛
(5) نسخة من تقرير التدقيق السنوي والبيانات المالية المدققة المتعلقة بسنة التقارير ؛
(6) قائمة الأصول غير الملموسة الرئيسية ، مثل التراخيص والعلامات التجارية والأسماء التجارية والتقنيات الخاصة ؛
(7) المعلومات المالية حول النفقات غير المباشرة ، ونفقات الإدارة ، ونفقات البحث والتطوير.
4.2.3 المتطلبات الأخرى
ابتداءً من عام 2017 ، يجب على المؤسسات التابعة الاحتفاظ كتب الإدارة التي يمكن أن تثبت سياسات تسعير التحويل الخاصة بها للتفتيش من قبل السلطات الضريبية. ابتداءً من عام 2018 ، إذا كانت السلطات الضريبية تتطلب ذلك ، فيجب على الشركات التابعة تقديم كتبها الموحدة المحتجزة. بدءًا من عام 2019 ، يجب على الشركات التابعة تقديم وثائق إضافية للمفتشين بعد عمليات التفتيش الضريبية لتمكينهم من تقييم صحة معاملة التحكم.
4.3 مسح التسعير
4.3.1 مبدأ
على الرغم من أن الجزائر لم تنشأ بعد نظامًا كاملاً لقواعد تسعير التحويل ، إلا أن طبعة عام 2014 من قانون التمويل قدمت قواعد تجنب مكافحة الضرائب في اللوائح المتعلقة بالضريبة على دخل الشركات. وفقًا لهذه القاعدة ، يجوز لإدارة الدولة للضرائب إعادة تحديد المعاملات مع تجنب الضرائب كغرض رئيسي لها. تنطبق قواعد تجنب مضادات الضرائب المنصوص عليها على مبدأ التداول المستقل. إذا رفض دافع الضرائب الرد على الاستفسارات أثناء التدقيق الضريبي ، فإن سلطة الضرائب لها الحق في تحديد قاعدة ضريبة دافع الضرائب بناءً على الأدلة التي يتمتع بها أو بمقارنة دخل الشركات المماثلة في السوق.
4.3.2 الطرق الرئيسية لنقل التسعير
تقوم الطبعة 2023 من قانون المالية بإلغاء بعض أحكام المادة 141 من قانون الضرائب المباشر والضرائب المماثلة ، التي تقدم مقالات جديدة 141 و V و 151 ، ونقل جديدينص إطار التسعير (TP) على تعريف حالات الضرائب التفضيلية (بعد ذلك ، عندما تكون ضريبة الأرباح في نظام الضرائب أقل من 40 ٪ من معدل ضريبة دخل الشركات في الجزائر المنصوص عليها في قانون الضرائب الجديد ، فإنه يعتبر حالات الضرائب التفضيلية).
تُكمل الطبعة 2010 من قانون التمويل الوضع الذي يمكن نقل فيه الأرباح إلى الأطراف غير المقيمة ، بما في ذلك:
(1) زيادة سعر المبيعات أو تقليل سعر الشراء ؛
(2) سعر دفع الملوك مرتفع للغاية أو أن رسوم الخدمة غير معقولة ؛
(3) إصدار قروض خالية من الفائدة أو قروض منخفضة الفائدة ؛
(4) لف الفائدة القبض وفقًا لاتفاقية القرض.
في السابق ، يشير النقل غير المباشر للأرباح إلى المعاملات التي تجريها شركة مقرها الجزائر إلى كيان فرعي آخر يقع مقره في الخارج. توسع المادة 7 من قانون التمويل ، 2023 ، نطاق مفهوم النقل غير المباشر للأرباح ، مشيرًا إلى أن نقل الأرباح غير المباشر يمكن أن يكون أي نوع من المعاملات بين الكيان وشركاته التابعة ، أو المعاملات إلى كيان آخر يخضع لضرائب تفضيلية.
في 20 كانون الثاني (يناير) 2013 ، أصدرت وزارة المالية في الجزائر الإعلان رقم 4 ، الذي نص على المتطلبات ذات الصلة لتقديم معلومات تسعير التحويل. يجب على المؤسسات الكبيرة فقط تقديم معلومات تسعير التحويل.
تنص المادة 8 من طبعة 2017 من قانون التمويل على أن الشركات التي تديرها الشركات الكبيرة (DGES) تتطلب تقديم مستندات التسعير التحويل ويجب الاحتفاظ بسجلات محاسبة التكلفة.
ابتداءً من عام 2018 ، تفي أي شركة تحقق المعاملات بين المؤسسة والمتقاطعة بالتزامها بتقديم وتحويل مواد التسعير.
تنص المادة 17 من طبعة 2019 من قانون التمويل على أن الالتزام بتقديم مواد التسعير التحويل ينطبق أيضًا على الشركات الجماعية والشركات الأجنبية التي لا تديرها مكتب الشركات الكبيرة (DGE). بالنسبة للمؤسسات الكبيرة المذكورة أعلاه ، يرجى الرجوع إلى المادة 3.2.7 المذكورة أعلاه.
إن الإعلان رقم 4 الصادر عن وزارة المالية ينص على أن معلومات تسعير التحويل يجب أن تشمل:
(1) تشمل المستندات الرئيسية التي تحتاج المجموعة تقديمها:
① نظرة عامة على الأنشطة التجارية للمجموعة والتغييرات في هذه السنة الضريبية ؛
② الوثائق الوصفية حول الهيكل التنظيمي والعلاقة التجارية بين المؤسسة المقيمة الجزائرية وشركة أجنبية أو مؤسسة أخرى من المقيمين الجزائريين. يجب أن تشمل الوثيقة الوصفية معلومات الهيكل التنظيمي الجماعي ، ونسبة الاستثمار المباشر أو غير المباشر ، وحقوق التصويت ، والاتفاقات مع المساهمين وخطط تطوير الأعمال ؛
③ نظرة عامة على كل قسم تنفيذي ، استثمار الأصول ومشاركة المخاطر لكل شركة تابعة ؛
④ نظرة عامة على نظام تسعير النقل الداخلي للمجموعة.
(2) تشمل المستندات المحلية التي تحتاجها مؤسسات الأعضاء في المجموعة:
① مقدمة في الموقف المحدد للمؤسسة ، والأنشطة التجارية التي تشارك فيها ، والمعاملات في السنة الضريبية وطبيعتها ؛
② تدفق رأس المال ، قيمة الملوك ووصف المعاملة المحددة ؛
③ نسخة من تقرير الشركات السنوي والبيانات المالية لتبادل أسعار التحويل الصادر عن المراجع المسجل ؛
④ المعلومات ذات الصلة لجميع الأطراف المشاركة في البورصة ، بما في ذلك معلومات المعاملات ومعلومات العمل وإجراءات التشغيل الصناعية ؛
⑤ قائمة الأصول غير الملموسة الرئيسية للمؤسسة ؛
⑥ نسخة من جميع أنواع الاتفاقات التي تنطوي على الشركات ؛⑦ النفقات العامة والمعلومات ذات الصلة بمصروفات البحث والتطوير ؛
⑧ الأساس لتطبيق تسعير التحويل ، وكذلك التعديلات المقابلة التي تم إجراؤها بعد إدخال مبادئ التداول المستقلة والتحليل المماثل. يجب أن يأخذ التحليل المماثل في الاعتبار ظروف السوق والتحليل الوظيفي والبيئة الاقتصادية وشروط الاتفاقية.
يوضح “رقم الطلب Aouel Rabie Ethani 1442” في 17 نوفمبر 2020 الشركات المشاركة في وثيقة تسعير التحويل وتثبت عقلانية سعر النقل الذي اعتمدته الشركات التابعة.
يقدم LFC 2023 التزامًا سنويًا للإعلان الإلكترونية TP ، والذي ينطبق على أي من الحالات التالية:
① الكيانات التي تصل مبيعاتها (باستثناء الضرائب) أو إجمالي الأصول إلى مليار دينار على الأقل ؛
② مقرها الرئيسي في الجزائر ، يمتلك كيانات طرف ثالث أو يتم التحكم فيها من قبل كيانات الطرف الثالث ، إذا كان أحد أصول الكيانات أو إجمالي الأصول يصل إلى مليار دينار ؛
③or أي كيان يقوم بإجراء معاملات مع الشركات التي تتمتع بالأنظمة الضريبية التفضيلية.
المادة 189 من القانون المالي ، بصيغته المعدلة ، تقدم مفهوم السيطرة ، الذي ينص على وجود موقف يعتبر فيه السيطرة موجودًا بين شركتين في الظروف التالية:
① واحد من الكيانين بشكل مباشر أو غير مباشر يحمل 50 ٪ من رأس المال أو 40 ٪ من حقوق التصويت في الكيان الثاني ؛
② أو في ظل نفس الظروف ، يتم التحكم في كيانين من قبل طرف ثالث مشترك.
إذا كان كيان يحمل 50 ٪ من رأس المال أو 40 ٪ من حقوق التصويت لكيان آخر ، ويندرج الأخير ضمن عتبة الامتثال المنصوص عليها في المادة 151-III من طبعة 2023 من قانون التمويل ، فإن التزام إعلان TP السنوي المفعول. تنص المادة 151-3 على أنه إذا تم التحكم في شركة تم تأسيسها في الجزائر أو التحكم فيها من قبل شركة داخل أو خارج الجزائر (انظر المادة 189 ، الفقرة 2) وتلبية أحد الشروط المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المقالة ، يجب عليها تقديم إعلان أسعار التحويل السنوي في شكل إعلان إلكتروني في الفترة المحددة في المادة 151 ، الفقرة
المادة 189 ، تنص الفقرة 2 على أنه يجب أن تكون هناك علاقة خاضعة للرقابة أو تسيطر عليها بين مؤسسة. المواقف كما يلي:
① شركة مباشرة أو من خلال وسيط تمتلك أكثر من 50 ٪ من رأس مال الأسهم أو أكثر من 40 ٪ من حقوق التصويت لشركة أخرى ، أو في الواقع تمارس سلطة صنع القرار ضد شركة أخرى.
② يحمل طرف واحد مباشرة أو من خلال وسيط أكثر من 50 ٪ من رأس مال الطرف الآخر أو أكثر من 40 ٪ من حقوق التصويت ، أو تمارين سلطة اتخاذ القرارات الواقعية ضد الطرف الآخر ، أو في ظل الشروط الموضحة في الفقرة 1 ، يتم التحكم في مؤسسة من قبل نفس المؤسسة أو الفرد.
المادة 189 من طبعة 2023 من قانون المالية تنص أيضًا على أنه عند الانتقال إلى الكيانات الخاضعة للضرائب التفضيلية ، ليست هناك حاجة لتقييم حالة التحكم.
المادة 6 من إصدار 2023 من القانون التكميلي للقانون المالي تنص على أن إعلان TP الإلكتروني السنوي يجب أن يتم على المنصات ذات الصلة في آخرها قبل 30 أبريل من العام المقبل في السنة المالية ذات الصلة.
4.3.3 نقل تسعير التحويل
وفقًا للأحكام ذات الصلة للقانون الجزائري ، وفقًا لمتطلبات إدارة الضرائب ، المشاركة في المعاملات عبر الحدود أثناء عمليات التدقيق الضريبيةيجب أن توفر المؤسسات في Lgeria مستندات ذات صلة لسياسة تسعير التحويل كأساس. إذا تعذر تقديم الحكم أو أن الأساس المقدم غير كافٍ ، فسيتم فرض غرامة بنسبة 25 ٪ على تقييم أسعار نقل المؤسسة سنويًا بناءً على نتائج التدقيق الضريبي.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لدافعي الضرائب الجزائريين المحليين ، يجب على الشركات الكبيرة التي تشارك في السلوكيات الخاضعة للضريبة (في الإشارة بشكل رئيسي إلى المجموعات الدولية الخارجية ، والمؤسسات التابعة للشخص القانوني ، والمؤسسات المشاركة في صناعة البتروكيماويات المتعلقة) الوفاء بالالتزامات ذات الصلة. عندما تصدر المؤسسات المذكورة أعلاه تصريحات ضريبية إلى قسم الضرائب كل عام ، يجب عليها توفير المستندات المتعلقة بتسعير التسعير. ينص مسودة قانون التمويل لعام 2013 على أنه إذا فشلت المؤسسة في تقديم أو توفر أدلة غير كافية على تسعير التحويل عند دفع الإقرارات الضريبية ، فسوف يفرض غرامة قدرها مليوني دينار في المؤسسة ، وسيتم فرض غرامة إضافية قدرها 25 ٪ من جانب الأرباح المنقولة وفقًا لنتائج التدقيق الضريبي.
4.3.4 الحالة
في عام 2019 ، توصلت وكالة الضرائب الجزائرية إلى اتفاقية تسوية مع 240 شركة متعددة الجنسيات ، والتي تنطوي على نزاعات ضريبية تشمل بشكل أساسي هذه الشركات الإبلاغ زوراً عن التكاليف وتهرب من الضرائب الجزائرية عن طريق نقل الإيرادات المحلية إلى الشركات الخارجية. تعمل هذه الشركات في مختلف الصناعات مثل النفط والغاز والتعدين والخدمات المصرفية والاتصالات.
بموجب الاتفاقية ، يتعين على هذه الشركات دفع ما مجموعه 1.5 مليار دولار من الضرائب والخضوع لمراجعة شاملة من قبل وزارة الضرائب لتحديد ما إذا كانت لديها أي شروط غير خاضعة للضريبة أو أقل خاضعة للضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، ستحتاج هذه الشركات إلى تقديم تقارير سنوية خلال السنوات الثلاث القادمة لإثبات أنها امتثلت لأنظمة الضرائب الجزائرية ولم تتخذ أي تهرب ضريبي مشتبه به.
لم تدخل هذه القضايا إجراءات المحكمة ، لكنها حلت النزاع من خلال اتفاقيات التسوية. وتفيد التقارير أن الحكومة الجزائرية قد صعدت حملة على التهرب الضريبي المشتبه به. من خلال هذه الحالات الضريبية ، اتخذت الحكومة اتخاذ إجراءات صارمة على تدفقات رأس المال غير القانونية والتهرب الضريبي إلى حد ما ، مع الحفاظ على الأمر الضريبي الوطني.
الصين تخرج من الإلهام والدروس من الشركات في أسعار النقل:
(1) الامتثال لمعايير تسعير النقل: الصين تذهب عالمية. يجب أن تلتزم المؤسسات بمعايير تسعير التحويل الدولية ، لا سيما في إشارة إلى المعايير الدولية المقبولة على نطاق واسع مثل “معايير تسعير النقل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية” ، لضمان أن أسعار المعاملات عبر الحدود يتوافق مع مبادئ الإنصاف والعلاقة والاتساق.
(2) الامتثال الضريبي وإدارة المخاطر: يجب على المؤسسات الانتباه إلى الامتثال الضريبي وإدارة المخاطر ، وإجراء العناية الضريبية الشاملة على المسائل المتعلقة بالضريبة ، وضمان تحضير الوثائق والسجلات ذات الصلة والحفاظ عليها لتلبية متطلبات المراجعة لسلطات الضرائب.
(3) إنشاء آلية اتصال فعالة للمعلومات: ينبغي إنشاء آلية اتصال فعالة للمعلومات داخل المؤسسة لضمان اتساق سياسات التسعير والممارسات بين مختلف الإدارات والموظفين الرئيسيين ، وتحديث المعلومات وتبادلها في الوقت المناسب من أجل تقييم المخاطر الضريبية وإدارتها بشكل أفضل.
(4) التعاون مع السلطات الضريبية: تتعاون بنشاط مع السلطات الضريبية ، والحفاظ على علاقات تعاونية جيدة ، والتواصل في الوقت المناسب وتقديم المعلومات والمستندات ذات الصلة حتى تتمكن السلطات الضريبية من مراجعة أسعار التحويل وإثبات صحة المعاملة.
تجدر الإشارة إلى أن كل حالةتختلف المواقف المحددة. عند صياغة استراتيجيات تسعير النقل ، تحتاج المؤسسات إلى اتخاذ القرارات المناسبة بناءً على وضعها الخاص وخصائص صناعتها. عند تسعير المعاملات والتحويلات عبر الوطنية ، ابحث عن توازن بين الامتثال والمصالح الفضلى عند الإمكان.
4.4 ترتيبات تسعير المواعيد
في الوقت الحاضر ، لا توجد أحكام محددة بشأن ترتيب تسعير المواعيد في وثائق تسعير التحويل ، ولا يتم تقديم تفسيرات محددة بشأن ترتيبات تسعير المواعيد في لوائح إدارة الضرائب لدفع ضريبة الدمج. ومع ذلك ، أصدرت الجزائر نظامًا حكمًا ضريبيًا في الأمر التنفيذي رقم 12-334 في 8 سبتمبر 2012 ، بهدف تزويد دافعي الضرائب بمزيد من اليقين وتعزيز الوظائف التنظيمية الضريبية. في الظروف الخاصة ، يجوز لدافعي الضرائب التقدم بطلب للحصول على حكم ضريبي مقدمًا وفقًا للقانون. يدخل النظام الحاكم المذكور أعلاه حيز التنفيذ في تاريخ إصدار الأمر التنفيذي رقم 12-334. بمجرد تقديم طلب الحكم الضريبي ، تكون فترة الرد 4 أشهر.
4.5 الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة
ليس لدى البلاد أي لوائح وسياسات تتعلق بالشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة في الوقت الحالي.
4.6 إدارة اتفاقية مشاركة التكلفة
ليس لدى البلاد أي لوائح وسياسات تتعلق بإدارة اتفاقيات مشاركة التكاليف في الوقت الحالي.
4.7 ضعف رأس المال
لا توجد قواعد إضعاف رأس المال المعمول بها في الجزائر. ومع ذلك ، هناك بعض القيود على خصم مدفوعات الفائدة. تقدم إصدار 2019 من قانون المالية حكمًا جديدًا يفرض القيود التالية على خصومات الفوائد:
(1) الفائدة المدفوعة للمساهمين
يجب ألا يتجاوز معدل الاقتراض المقابل لنفقات الفائدة القابلة للخصم متوسط سعر فائدة القرض لبنك الجزائر ؛ يجب ألا يتجاوز 50 ٪ من إجمالي رأس المال المسجل للشركة (رأس المال المسجل الذي دفعه المساهم بالكامل).
(2) الفائدة المدفوعة للأطراف ذات الصلة
في حالة القروض بين الشركات ، يقتصر خصم الفوائد المدفوعة للشركات التابعة على متوسط سعر فائدة القرض لبنك الجزائر.
4.8 المسؤولية القانونية
إذا فشلت الشركة في توفير مستندات تسعير التحويل أو أن مستندات تسعير التحويل المقدمة غير مكتملة ، إذا كان دافع الضرائب ملزماً بتوفير مستندات تسعير التحويل وفشل في تقديم مستندات تسعير التحويل عند تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات ، فسيتم فرض غرامة قدرها 2 مليون دينار. إذا قبلت دافع الضرائب عمليات التدقيق الضريبي ، فإن سلطة الضرائب لها الحق في إصدار إشعار رسمي للمؤسسة ، مما يتطلب من المؤسسة تقديم مستندات تسعير التحويل أو مستندات تسعير التحويل التكميلية في غضون 30 يومًا. إذا فشلت المؤسسة في تزويدهم في الوقت المحدد ، فسيتم تغريمه مليوني دينار. بالإضافة إلى ذلك ، إذا قررت هيئة الضرائب أن المؤسسة تتهرب من الضرائب عن طريق تحويل الأرباح ، فإن سلطة الضرائب ستفرض غرامة إضافية على المؤسسة بنسبة 25 ٪ من أرباح النقل المعتمدة. إذا فشل دافع الضرائب في دفع الغرامة في الوقت المحدد ، فقد تضيف سلطة الضرائب فائدة على العقوبة ، ولا تتجاوز الفائدة 25 ٪ من الإجمالي.
قامت LFC 2023 بمراجعة العقوبة المطبقة على عدم تقديم مستندات ضريبة المنتج النهائية كما هو مطلوب وقامت بالتعديلات التالية على شرط عدم الامتثال: عقوبة ثابتة قدرها 15،000،000 دينار ؛ وعقوبة 2 ٪ من الربح الذي يُعتبر نقله ، ولكن لا يقل هذا الأخير من 10،000،000 دينار (المادة 9 لترFC 2023).
الفصل 5 اتفاقية ضريبة الصين-أراب وإجراءات الاستشارة المتبادلة
5.1 اتفاقية ضريبة الصين-أراب
في 6 نوفمبر 2006 ، وقعت الحكومة الصينية والحكومة الجزائرية الاتفاقية بين جمهورية الصين الشعبية وجمهورية الجزائر الشعبية الديمقراطية على تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي على الدخل والممتلكات (المشار إليها فيما يلي باسم الاتفاقية) في بكين.
تحتوي الاتفاقية على 29 مقالة ، والجزء الرئيسي هو من المادة 1 إلى المادة 26 ، التي تنص نطاق تطبيق الاتفاقية ، وحل مضاعفة الازدواجية ، والمعاملة غير التمييزية ، وإجراءات الاستشارة المتبادلة وتبادل الذكاء. من بينها ، يحل الحل لمضاعفة حسابات الضرائب لأكبر منطقة ، ويوفر حلولًا مفصلة للتخلص من الازدواج الضريبي على إيرادات العقارات ، والربح التشغيلي ، والشحن البحري والهواء ، والمؤسسات التابعة ، والتوزيعات ، والفوائد ، والاتصالات ، ودخل الممتلكات ، والعمالة الشخصية المستقلة ، ورسوم غير مستقلة ، ورسوم المديرين ، والفنانين ، والمواد الحكومية ، والطلاب ، والموافقة على الممتلكات ، ودخل آخر ، ودخل ، ودخل ، الضرائب كهدف أساسي وغرض. تنص المادة 27 على الامتيازات الضريبية للممثلين الدبلوماسيين والمسؤولين القنصليين ، والمادة 28 و 29 تنص على دخول الاتفاقية وإنهاءها.
5.1.1 نص اتفاقية ضريبة الصين-أراب
أصدرت إدارة الضرائب الحكومية “الاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة جمهورية الجزائر الشعبية الديمقراطية على تجنب الازدواج الضعيف ومنع التهرب الضريبي على الدخل والممتلكات” ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في 27 يوليو 2007 وسيتم تنفيذها في 1 يناير 2008.
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c1153854/content. HTML
5.1.2 نطاق التطبيق
5.1.2.1 نطاق الموضوع
تنطبق اتفاقية ضريبة الصين-أراب على الأشخاص الذين هم أطراف أو سكان كلا الطرفين. يشمل مفهوم الشخص الأفراد والشركات والمجموعات الأخرى في المادة 3 من الاتفاقية. تشير الشركة إلى شخص قانوني أو كيان يعتبر خاضعًا للضريبة كشخص قانوني. في اتفاقية ضريبة الصين-أراب ، يشير مصطلح “مقيم في الطرف المتعاقد” إلى شخص يخضع لالتزامات ضريبية في الطرف المتعاقد بسبب الإقامة أو الإقامة أو موقع المكتب الرئيسي أو موقع الوكالة الإدارية أو معايير أخرى مماثلة وفقًا لقوانين الطرف المتعاقد.
يتم تحديد هوية الفرد الذي يقيم أيضًا في كلا الطرفين من الدول المتعاقدة وفقًا للقواعد التالية:
(1) يجب اعتباره مجرد مقيم في الولاية حيث يكون لديه إقامة دائمة ؛ إذا كان لدى كلا الطرفين إقامة دائمة في حزب الدولة ، فيجب اعتباره فقط مقيمًا في حزب الدولة حيث يرتبط ارتباطًا وثيقًا بشخصيته الشخصية والاقتصادية (مركز المصالح المهمة) ؛
(2) إذا كانت الدولة التي يوجد بها مركز اهتمامها المهمة غير محددة ، أو إذا لم يكن هناك إقامة دائمة في أي طرف في حزب الدولة ، فإنها تعتبر مقيمًا في حزب الدولة حيث يوجد مقر إقامته المعتادة ؛
(3) إذا كان لديه أو لم يكن لديه إقامة معتادة في كلا الطرفين ، فإنه يعتبر مقيمًا في حزب الدولة الذي ينتمي إليه مواطنيها ؛(4) إذا كان مواطنًا لكلا الطرفين ، أو لم يكن مواطنًا لأي من الحزبين ، فيجب على السلطات المختصة في كلا الطرفين حل القضية من خلال التشاور. يُعتبر الشخص المقيم في كلا الطرفين باستثناء الأفراد مجرد مقيم في البلد الذي توجد فيه إدارته الفعلية.
5.1.2.2 نطاق الكائن
فيما يتعلق بالأشياء المعمول بها ، تنطبق اتفاقية ضريبة الصين-ARAB على ضريبة الدخل الشخصية في الصين ، والمؤسسات المستثمرة الأجنبية وضريبة دخل الشركات الأجنبية 1 ؛ ضريبة الدخل العالمية في الجزار ، ضريبة دخل الشركات ، ضريبة السلوك المهني ، ضريبة الثروة ، رسوم استخدام منطقة التعدين ، واستكشاف هيدروكربون ، والبحث ، والتعدين ، وضريبة أنشطة نقل خطوط الأنابيب. بالإضافة إلى ذلك ، تنص الاتفاقية أيضًا على أن هذه الاتفاقية تنطبق أيضًا على أي ضريبة هي نفسها أو مادة مشابهة للضرائب الحالية التي تم جمعها بعد تاريخ توقيع هذه الاتفاقية.
5.1.2.3 نطاق الإقليم
من حيث النطاق الإقليمي ، تتبنى الاتفاقية طريقة تجمع بين المبادئ الإقليمية ومبدأ تنفيذ قانون الضرائب الفعلي. عند تحديد أن الاتفاق بين الصين والجزائر ينطبق على النطاق الإقليمي ، يجب أن تفي الشروط أولاً بالأراضي الإقليمية التي تنتمي إلى البلدين ، وثانياً ، تضمن أن قوانين الضرائب للبلدين يمكن تنفيذها بفعالية.
5.1.3 الاعتراف بالمؤسسات الدائمة
1 في عام 2008 ، ألغت الصين ضرائب الدخل للمؤسسات الأجنبية والمؤسسات الأجنبية.
تنص المادة 5 من اتفاقية الصين-ARAB على مفهوم المؤسسات الدائمة ، والتي تشير إلى أماكن الأعمال الثابتة حيث تقوم المؤسسات بأعمال كاملة أو جزئيًا. إن وجود المؤسسات الدائمة له تأثير حاسم على اختصاص الضريبة على بلد مصدر الدخل. المبدأ الذي تتبناه الاتفاقيات الضريبية عادة ما هو أنه إذا كان للمؤسسة في بلد الإقامة مؤسسة دائمة في البلد المصدر ، فإن الحقوق الضريبية للبلد المصدر تقتصر بدرجة منخفضة ؛ إذا لم يكن لدى المؤسسة في بلد الإقامة مؤسسة دائمة في البلد المصدر ، فإن الحقوق الضريبية لبلد المنشأ تقتصر بدرجة عالية. بالنسبة للسكان الصينيين الذين يستثمرون أو يشاركون في أنشطة تجارية في الجزائر ، سواء كانوا يشكلون مؤسسة دائمة في الجزائر لها تأثير مهم على تكاليف الضرائب. المبدأ الأساسي للترتيب الضريبي هو استخدام أحكام الاتفاقية لتجنب تشكيل هيئة دائمة في الجزائر.
في اتفاقية ضريبة الصين-أراب ، يمكن تقسيم المؤسسات الدائمة إلى ثلاث فئات: المؤسسات الدائمة من نوع الموقع ، والمؤسسات الدائمة من النوع الهندسي والمؤسسات الدائمة من نوع الوكالة.
5.1.3.1 مؤسسة دائمة من النوع
وفقًا لاتفاقية الصين-العربية ، فإن المواقف التي يمكن تشكيلها للمؤسسات الدائمة هي:
(1) مكان الإدارة ؛
(2) الفروع ؛
(3) مكتب ؛
(4) المصنع.
(5) مكان العمل ؛
(6) منجم أو زيت بئر أو غاز بئر أو محجر أو أماكن أخرى لاستغلال الموارد الطبيعية. الظروف التالية لا تشكل مؤسسة دائمة:
(1) المرافق المستخدمة خصيصًا لغرض تخزين أو عرض أو توصيل البضائع أو البضائع في هذه الشركة ؛
(2) الحفاظ على جرد البضائع أو البضائع في هذه الشركة على وجه التحديد لغرض التخزين أو العرض أو التسليم ؛
(3) الحفاظ على جرد البضائع أو البضائع للشركة على وجه التحديد لغرض المعالجة من قبل شركة أخرى ؛
(4) تم تصميمه خصيصًا لغرض شراء البضائع أو البضائع أو جمع المعلومات من هذه المؤسسةأماكن العمل الثابتة ؛
(5) مكان تجاري ثابت تم إعداده خصيصًا لغرض المؤسسة لتنفيذ الأنشطة التحضيرية أو المساعدة الأخرى ؛
(6) تم إعداد مباني أعمال ثابتة تم إعدادها خصيصًا لمجموعة من الأنشطة في العناصر (1) إلى (5) من هذه الفقرة ، إذا كانت جميع أنشطة المباني التجارية الثابتة من الإعداد أو الطبيعة المساعدة بسبب هذا المزيج.
5.1.3.2 منظمة دائمة من النوع الهندسي
تشير المؤسسات الدائمة من النوع الهندسي إلى مواقع البناء أو مشاريع البناء أو التثبيت التي كانت مستمرة لأكثر من ستة أشهر متتالية. إذا كانت مؤسسة مقيمة صينية تدير بناء الهندسة في الجزائر لا تنتمي إلى منظمة دائمة للهندسة ، وبالتالي لا تشكل منظمة دائمة.
5.1.3.3 منظمة دائمة من النوع
(1) وكيل مستقل
المادة 5 ، الفقرة 6 من اتفاقية الصين-أراب تنص على الوكلاء المستقلين. يشير الوكلاء المستقلين إلى الوكلاء المتخصصين في أعمال الوكالة من خلال تشغيل أعمالهم الخاصة وفقًا للروتين. إنهم لا يوفرون أعمال الوكالة لمؤسسة معينة فحسب ، بل يوفرون أيضًا أعمال الوكالة للمؤسسات الأخرى. الوسطاء ووكلاء اللجنة العامة هم وكلاء مستقلين.
إذا كان وكيل أحد الطرفين في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد هو وكيل مستقل ، فإن الوكيل لا يشكل مؤسسة دائمة للشركة ، ولا يتم فرض ضرائب على الأرباح التشغيلية المستمدة من الطرف الآخر من الطرف المتعاقد في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد.
(2) وكيل غير مستقل
المادة 5 ، الفقرة 5 من اتفاقية الصين-أراب تنص على أن الوكلاء غير المستقلين للمؤسسات غير المقيمة يشكلون مؤسسات دائمة. إذا كان بإمكان شخص ما تشكيل وكيل غير مستقل في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة على النحو المنصوص عليه في الاتفاقية ، فإن الوكيل يشكل وكالة دائمة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة.
وفقًا لأحكام الاتفاقية ، فإن العناصر التأسيسية للوكلاء غير المستقلين هي كما يلي:
① الموضوع غير محدود. أي أنه ليس مطلوبًا أن يكون مقيمًا في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد. يمكن أن يكون فردًا أو مكانًا أو موظفًا أو قسمًا للمؤسسة. إذا كنت فردًا ، فأنت لا تحتاج إلى مكان عمل.
② وقع عقدًا نيابة عن الشركة. يشير الممثل إلى توقيع عقد باسم المؤسسة. العقد الموقّع ملزم قانونًا على المؤسسة. تنتمي مصالح العقد نفسه إلى المدير ، ولا يستفيد الوكيل بشكل مباشر من العقد. يشير العقد إلى عقد يتعلق بالعمل نفسه ، بدلاً من المحتوى الآخر.
③ ممارسة السلطة التمثيلية بانتظام. غالبًا ما لا يتم تحديده ببساطة من خلال عدد أو تواتر العقد الموقّع ، ولكن من خلال طبيعة أعمال الشركة ومحتوى العقد. لا يشمل التمرين فعل توقيع العقد نفسه فحسب ، بل يتضمن أيضًا عملية تنفيذ مفاوضات العقود والموافقة على تفاصيل العقد.
④ إذا تم تنفيذ أنشطة الوكيل من خلال مباني تجارية ثابتة وتقتصر على أحكام الفقرة 4 من الاتفاقية ، فلا ينبغي اعتبار مباني الأعمال الثابتة مؤسسة دائمة.
5.1.4 اختصاص الضريبة على أنواع مختلفة من الدخل
تميز اتفاقية ضريبة الصين-أراب الدخل عبر الحدود التي حصل عليها سكان البلدين في الحالات التالية. فيما يلي مقدمة لقسم الولايات القضائية الضريبية بناءً على أنواع مختلفة من الدخل من الاستثمار في المؤسسات العالمية في الجزائر.
5.1.4.1 الربح التشغيليتنص المادة 7 من الاتفاقية على مسألة كيفية فرض ضرائب على الأرباح التي حققها السكان الصينيون من خلال المؤسسات الدائمة في الجزائر.
يتم فرض ضرائب على الأرباح التي حصل عليها السكان الصينيون من خلال العمليات التجارية في المؤسسات الدائمة التي تتخذ من الجزائر فقط على الأرباح التي تنتمي إلى المؤسسات الدائمة.
من حيث خصم المؤسسات الدائمة ، تنص الاتفاق على أنه عند تحديد أرباح المؤسسات الدائمة في الجزائر ، يُسمح بخصم النفقات المختلفة المتكبدة في تشغيل المؤسسات الدائمة ، بما في ذلك النفقات الإدارية الإدارية والعامة. ومع ذلك ، فإن الاتفاقية لديها أيضا قيود على الرسوم. لا يجوز إجراء أي خصومات للمؤسسة الدائمة ، باستثناء المؤسسات المصرفية ، باستثناء الرسوم أو المكافآت أو المبالغ الأخرى المدفوعة للمؤسسة للمؤسسة أو غيرها من المكاتب للمؤسسة أو العمولات لخدمات أو إدارة محددة ، أو الفائدة المقترضة للمؤسسة الدائمة ، باستثناء النفقات التي تم إعادة صياغتها فعليًا. وبالمثل ، عند تحديد أرباح المؤسسة الدائمة أو الإتاوات أو المكافآت أو غيرها من المبالغ المماثلة من براءات الاختراع أو غيرها من الحقوق التي يتم الحصول عليها من قبل المؤسسة الدائمة من مقر المؤسسة أو غيرها أحكام). بالإضافة إلى ذلك ، يعتبر السكان الصينيون الذين يعملون في الجزائر من خلال إنشاء مؤسسة دائمة في الجزائر المؤسسة الدائمة كمؤسسة مستقلة من الفرع تشارك في نفس الأنشطة المماثلة في نفس الظروف أو المشابهة ، ويتم التعامل معها بشكل مستقل تمامًا مع المؤسسة التابعة للمؤسسة الدائمة. تعزى الأرباح التي قد تحصل عليها المؤسسة الدائمة إلى المؤسسة الدائمة في جميع الأطراف إلى حزب الدولة. الاتفاقية تسمح للسكان الصينيين
تحدد أرباح المؤسسات الدائمة من خلال طريقة توزيع نسبة معينة من إجمالي الربح للمؤسسة لكل وحدة ، ولكن النتائج التي تم الحصول عليها بواسطة طريقة التوزيع المعتمدة يجب أن تكون متسقة مع المبادئ المنصوص عليها في المادة 7 من الاتفاقية. باستثناء الأسباب المناسبة والكافية لضرورة التغيير ، بشكل عام ، يجب أن تكون طريقة تحديد أرباح المؤسسات الدائمة هي نفسها كل عام.
إذا كانت المؤسسة الدائمة التي أنشأتها مؤسسة مقيمة صينية في الجزائر لا تشتري سوى البضائع أو البضائع للمؤسسة المقيمة الصينية ، فلا يمكن أن يعزى الربح إلى المؤسسة الدائمة.
5.1.4.2 توزيع الأرباح
تنص المادة 10 من الاتفاقية على الوضع الذي تحصل فيه المؤسسات المقيمة الصينية على أرباح وضرائب على الشركات الجزائرية.
ينص الاتفاق على أنه يمكن فرض الضرائب على أرباح الأسهم التي تدفعها الشركات الجزائرية للمقيمين الصينيين في الصين أو في الجزائر ، أي أن هذا الحق في جمع الضرائب ليس حصريًا.
إذا فرضت الحكومة الجزائرية توزيعات الأرباح ، فإن هذا الحق في الضرائب مقيد أيضًا. وهذا يعني أن الجزائر يمكن أن تفرض فقط نسبة معينة من الضرائب على الأرباح. على وجه التحديد: في الحالة التي يكون فيها مالك مزايا الأرباح هو شركة (باستثناء الشراكة) ويمتلك مباشرة ما لا يقل عن 25 ٪ من رأس مال الشركة الذين يدفعون أرباحًا ، فإن معدل ضريبة الحد هو 5 ٪ ؛ في حالات أخرى ، يكون معدل ضريبة الحد 10 ٪. انتبه إلى تنفيذ هذا البند:
(1) عادة ما يمكن اعتبار نسبة مالك المستفيد رأس مال الشركةحالة مشاركة مساهمة رأس المال للشركة. بشكل عام ، تنعكس حصة الاستثمار في الحصة في رأس المال المسجل. بالإضافة إلى ذلك ، عندما يتم التعامل مع العائدات الناشئة عن تقديم القروض أو أشكال أخرى من الأصول إلى الشركة على أنها أرباح من الأرباح المحددة (مثل القواعد لمنع إضعاف رأس المال) ، ستعتبر هذه القروض أو المساهمات الرأسمالية رأس المال.
(2) وفقًا لأحكام هذه الفقرة ، يجب أن تكون أرباح الأسهم التي يمكن أن تتمتع بمعدل ضريبي قدرها 5 ٪ من الأرباح التي تشكلها أرباح الفترة التي تصل فيها نسبة رأس مال الشركة إلى أكثر من 25 ٪. ومع ذلك ، عند التتبع والحوسبة بدقة ، قد يتضمن تغييرات متكررة في السنوات السابقة (خاصة بالنسبة للشركات المدرجة) ، والتنفيذ صعب. تحقيقًا لهذه الغاية ، بالنظر إلى الوضع العام لتوزيع الأرباح السنوية من قبل المؤسسات ، فإن “إشعار الضرائب للضرائب” للضرائب على تنفيذ شروط توزيع الأرباح لاتفاقية الضرائب “(خطاب الضرائب الحكومي [2009] الاتفاق. إذا كانت توزيعات الأرباح الموزعة تتضمن أرباحًا غير موزعة للمؤسسة قبل اثني عشر شهرًا ، فإن نسبة المساهمة لمالك مزايا الأرباح في السنة التي تلبي فيها الأرباح الموزعة المتطلبات. وفقًا لذلك ، إذا وصلت نسبة رأس مال المؤسسات الجزائرية المقيمين بشكل مباشر إلى 25 ٪ على الأقل في أي وقت خلال اثني عشر شهرًا متتالية قبل الحصول على أرباح الأسهم ، فيمكنهم الاستمتاع بمعالجة الاتفاقية. يشير تاريخ الحصول على توزيعات الأرباح هنا إلى التاريخ الذي تخضع فيه توزيعات الأرباح للالتزامات الضريبية أو التزامات حجب في الصين وفقًا للقوانين المحلية.
(3) فقط إذا كان مالك المستفيد هو شركة ويلبي الشروط المذكورة أعلاه ، يمكن تطبيق معدل الضريبة المقيد بنسبة 5 ٪ ؛ إذا كان صاحب المستفيد فردًا أو كيانًا آخر ، فلا يزال معدل الضريبة المقيد بنسبة 10 ٪ ينطبق.
يجب أن يستند فهم وحكم أصحاب المستفيدين إلى “الإعلان عن إدارة الدولة للضرائب على القضايا المتعلقة بأصحاب المستفيدين في الاتفاقية الضريبية” (الإعلان عن إدارة الدولة للضرائب رقم 9 ، 2018).
الفقرة الثالثة من الاتفاقية هي تعريف الأرباح ، والتوزيعات هي توزيع الأرباح التي حققتها الشركة. لا تشمل مدفوعات الأرباح الموزعة توزيع الأرباح الذي يحدده اجتماع المساهمين السنوي ، ولكن أيضًا توزيع الأرباح في العملات الأخرى أو القيمة النقدية ، مثل أسهم المكافآت ، وتوزيعات الأرباح ، ودخل التصفية وتوزيع الأرباح المقنعة. تشمل الأرباح أيضًا الفائدة على طرف الدولة للتكيف مع الأرباح وفقًا للوائح لمنع إضعاف رأس المال.
تنص الفقرة 4 من الاتفاقية على أنه إذا كان مالك استحقاق الأرباح هو المقيم الصيني ، أو يمتلك مؤسسة دائمة في الجزائر ، أو تشارك في خدمات شخصية مستقلة من خلال قاعدة ثابتة ، وتشكل الأسهم التي تدفع أرباح الأسهم جزءًا من أصول المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة ، أو لديها اتصالات عملية أخرى مع المؤسسة أو القاعدة الثابتة ، قد تضغط على الصدر ضريبة على المؤسسة المتجسدة.
الفقرة 5 من الاتفاقية هي حكم بالضريبة في إعادة توزيع الأرباح التي حصل عليها أحد المقيمين في حزب الدولة من الآخر. أي أن السكان الصينيين يستثمرون في المؤسسات المقيمة الجزائرية أو إنشاء مؤسسات دائمة أو قواعد ثابتة في الجزائر ، مثل الأرباح التي تم الحصول عليها من الشركات المقيمة الجزائرية أوعندما يتم إعادة توزيع الدخل الذي تم الحصول عليه من المباني المؤسسية الجزائرية إلى مساهميها خارج الجزائر ، فإن جزء الدخل الذي حصل عليه المساهمين في الخارج لا يحتاج إلى ضريبة على الجزائر. ومع ذلك ، إذا تم سداد إعادة التوزيع للمساهمين المقيمين في الجزائر أو المؤسسة في الجزائر ، بموجب هذه الفقرة ، لا تزال الجزائر الحق في الضرائب.
5.1.4.3 الفائدة
تنص المادة 11 من الاتفاقية على الوضع الذي تحصل فيه المؤسسات المقيمة الصينية على ضرائب الفوائد على الشركات الجزائرية.
تنص الفقرة الأولى من الاتفاقية على أن الصين لها الحق في الضرائب على الفوائد التي حصل عليها سكانها من الجزائر ، لكن هذا الحق في الضريبة ليس حصريًا.
في الفقرة 2 من الاتفاقية ، يحق للجزائر الحق في الضرائب على الفائدة ، لكن الاتفاقية تقيد ممارسة الحق في الضرائب ، أي أن معدل الضريبة القصوى ، مع معدل ضريبة الفائدة البالغ 7 ٪.
المادة 3 من الاتفاقية هي إعفاء ضريبي للفوائد التي حصل عليها المستفيدون المحددون في الجزائر. عند التقدم بطلب للحصول على العلاج التفضيلي ، يجب أن تلاحظ أن السكان الصينيين الذين حصلوا على دخل الفوائد يجب أن يكونوا مؤسسات مدرجة في هذا المبلغ.
توضح الفقرة 4 من الاتفاقية معنى الفائدة ، والتي تشير عمومًا إلى الدخل الذي تم الحصول عليه من المطالبات المختلفة. يجب أن تشمل المطالبات المختلفة الأوراق المالية النقدية والأوراق المالية ، وكذلك السندات الحكومية أو السندات أو السندات الائتمانية.
تنص المادة 5 من الاتفاقية على أنه إذا كان مالك الفائدة من المقيم الصيني ، فإنه يمتلك مؤسسة دائمة في الجزائر ، أو تشارك في خدمات شخصية مستقلة من خلال قاعدة ثابتة ، وأن المطالبة بالفوائد المدفوعة تشكل جزءًا من أصول المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة ، أو لديها صلات عملية أخرى مع المؤسسة أو القاعدة الثابتة ، قد تضغط الجزائري على المؤسسة المستمرة أو في المعدل الدائم.
تجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن تطبيق هذه الشروط إلا إذا تم تنفيذ أنشطة الأعمال ذات الصلة التي تحصل على الفائدة من خلال المؤسسة الدائمة وأن المطالبات لها علاقة فعلية أعلاه مع المؤسسة الدائمة. لا تنطبق هذه الفقرة إذا تم نقل القرض إلى مؤسسة دائمة توفر معاملة ضريبية تفضيلية للفائدة فقط لغرض إساءة استخدام الاتفاقية.
تنص الفقرة 6 من الاتفاقية على أنه إذا كان الشخص الذي يدفع الفائدة هو حكومة حزب أو سلطته المحلية أو مقيم في الحزب ، فيجب اعتبار الفائدة في هذا الحزب. ومع ذلك ، فإن هذه الفقرة تنص أيضًا على استثناء من حيث أن دافع الفوائد ، سواء كان ذلك ، هو مقيم في طرف من الدولة المتعاقدة ، طالما أن لديه مؤسسة دائمة أو قاعدة ثابتة في حزب واحد وأن الفائدة المدفوعة تتحملها المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة ، فإن الفقرة تعتبر أن مصدر الفائدة يجب أن يكون الطرف الدائم أو القاعدة الثابتة الموجودة.
تحد المادة 7 من الاتفاقية من تطبيق الشروط التفضيلية للاتفاقية في المعاملات ذات الصلة. عندما تكون مدفوعات الفوائد المفرطة ناتجة عن بعض العلاقة الخاصة بين الدافع ومالك المستفيد أو بينها وبين الآخرين ، فإن جزء الدفع يتجاوز المبلغ الذي سيتم دفعه بسعر السوق العادلة لا يحق له الحصول على الاتفاقية.
5.1.4.4 الإتاوات
تنص المادة 12 من الاتفاقية على الوضع الذي تحصل فيه المؤسسات المقيمة الصينية على ضريبة على الإتاوات التي تدفعها الشركات الجزائرية.
اتفاق أولاتنص الأحكام على أن الصين لها الحق في فرض ضرائب على الإتاوات التي حصل عليها سكانها من الجزائر ، لكن هذا الحق في جمع الضرائب ليس حصريًا.
وفقًا للفقرة 2 من الاتفاقية ، فإن الجزائر ، بلد منشأ الإتاوات ، يحق لهم الحق في فرض ضرائب على الدخل ، ولكنه يقيد ممارسة الحق الضريبي ، أي تحديد معدل ضريبة أقصى قدره 10 ٪.
تحدد الفقرة الثالثة من الاتفاقية مصطلح حقوق الملكية ، والتي يجب فهمها من الجوانب التالية:
(1) ترتبط الإتاوات أولاً بالاستخدام أو الحق في استخدام الحقوق التالية: أشكال مختلفة من الأدبيات والفن التي تشكل الحقوق والممتلكات ، وحقوق الملكية الفكرية المحددة في النص والمعلومات المتعلقة بالتجارب الصناعية والتجارية والعلمية ، سواء كانت هذه الحقوق قد تم أو لا يجب تسجيلها لدى الإدارة المنصوص عليها. تجدر الإشارة أيضًا إلى أن هذا التعريف يتضمن كلا من المدفوعات التي يتم إجراؤها بإذن وتعويض مدفوع للانتهاك.
(2) تشمل الإتاوات أيضًا الدخل الذي تم الحصول عليه من الاستخدام أو الحق في استخدام المعدات الصناعية والتجارية والعلمية ، أي إيجار المعدات. ومع ذلك ، فإنه لا يشمل جزء المدفوعات التي ينطوي عليها اتفاقية التأجير المالية التي يتم فيها نقل ملكية المعدات في النهاية إلى المستخدم ، والذي يعتبر مصلحة ؛ لا يشمل الدخل الذي تم الحصول عليه من استخدام العقارات ، ويخضع الدخل الذي تم الحصول عليه من استخدام العقارات للمادة 6 من الاتفاقية.
(3) تشمل الإتاوات أيضًا الدخل الذي تم الحصول عليه من الاستخدام أو الحق في استخدام المعلومات حول التجربة الصناعية والتجارية والعلمية. يجب فهم العائدات على أنها تقنية ملكية ، وتشير عمومًا إلى المعلومات أو المواد التي لم يتم الكشف عنها ولها خصائص تقنية خاصة ضرورية لإنتاج أو عملية منتج معين. تتضمن الإتاوات المتعلقة بتكنولوجيا الملكية عمومًا موافقة المرخصين للتكنولوجيا على ترخيص تقنيتها غير المعلنة إلى الطرف الآخر حتى يتمكن الطرف الآخر من استخدامها بحرية. عادةً ما لا يشارك مرخص التكنولوجيا شخصيًا في التطبيق المحدد للتكنولوجيا المرخصة من خلال عملية محول التكنولوجيا ولا يضمن نتائج التنفيذ. عادةً ما توجد التقنيات المرخصة ، ولكن تشمل أيضًا التقنيات المرخصة بعد التطوير واستخدام قيود مثل السرية في العقد ، وكذلك العقد.
(4) في عقد الخدمة ، إذا كان مزود الخدمة يستخدم بعض الخبرة والتكنولوجيا في عملية تقديم الخدمة ، لكنه لا يسمح بالحق في استخدام هذه التقنيات ، فهذا لا تندرج هذه الخدمات في نطاق الإتاوات. إذا توفرت النتائج التي شكلها مزود الخدمة أن الخدمة تندرج ضمن نطاق تعريف الإتاوات وما زالت مزود الخدمة يحتفظ بملكية النتائج ، وله مستلم الخدمة له الحق فقط في استخدام النتائج ، فإن العائدات التي تم إنشاؤها بواسطة هذه الخدمة هي حقوق إتاوات.
(5) أثناء نقل أو ترخيص الحق في استخدام تقنية الملكية ، إذا أرسل مرخص التكنولوجيا الموظفين لتقديم الدعم ذي الصلة والتوجيهات وغيرها من الخدمات لتطبيق التكنولوجيا ورسوم رسوم الخدمة ، سواء تم جمعها بشكل منفصل أو مدرج في سعر التكنولوجيا ، يجب أن يتم تطبيقها على أنها ملوك وأحكام هذه المقالة. ومع ذلك ، إذا كانت خدمات الموظفين المذكورة أعلاه تشكل مؤسسة دائمة ، فيجب تنفيذ أحكام المادة 7 من بند ربح العمل للاتفاقية للحصول على دخل الخدمة الذي يعزى إلى المؤسسة الدائمة ، وللموظفين الذين يقدمون الخدمات ، يتم تنفيذ شرط العمل الفردي غير المستقل للموظفين الذين يقدمون الخدمات.أنظمة؛ لا يزال يتم التعامل مع دخل الخدمة الذي لا يشكل مؤسسة دائمة أو لا يعزى إلى مؤسسة دائمة وفقًا لأحكام الإتاوات.
(6) المكافأة لخدمة ما بعد البيع تحت التجارة البحتة للبضائع ، المكافأة التي حصل عليها البائع لتقديم الخدمات للمشتري خلال فترة الضمان. إن الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل المؤسسات أو الأفراد المتخصصين في الهندسة والإدارة والاستشارات والخدمات المهنية الأخرى ليس إتاوات ، ويجب استخدامه كدخل من أنشطة العمالة كأحكام لشرط ربح الأعمال 7 من الاتفاقية.
تنص الفقرة 4 من الاتفاقية على أن الجزائر يجوز لها فرض ضرائب على أرباح دمج الملوك في دمج الملوك في المؤسسة الدائمة إذا كان المستفيد من الملوك مقيمًا صينيًا ، ويمتلك مؤسسة دائمة في الجزائر ، أو يشارك في خدمات شخصية مستقلة من خلال القاعدة الثابتة ، والحق أو الممتلكات المتمثلة في سداد القوى الملوكية الدائمة أو الإبلاغ عن الأساس الثابت أو الممارسة الأخرى.
تجدر الإشارة إلى أن هذه الشروط لا يمكن أن تنطبق إلا إذا تم تنفيذ أنشطة الأعمال ذات الصلة للحصول على الإتاوات من خلال المؤسسة الدائمة وأن الحقوق أو الممتلكات الناشئة عن الإتاوات لها صلة فعلية أعلاه مع المؤسسة الدائمة. لا تنطبق هذه الفقرة إذا كان نقل الحقوق أو الممتلكات إلى مؤسسة دائمة توفر معاملة ضريبية تفضيلية للاتصالات فقط لغرض إساءة استخدام الاتفاقية.
تحدد الفقرة 5 من الاتفاق مبدأ أن البلد الذي يكون فيه دافع الملوك هو مقيمه هو بلد المنشأ للالوك. ومع ذلك ، فإن هذه الفقرة توفر أيضًا استثناءً من أن الشخص الذي يدفع الملوك ، سواء كان ذلك أم لا ، مقيم في إحدى الدول المتعاقدة ، طالما أن لديه مؤسسة دائمة أو قاعدة ثابتة في تلك الحالة المتعاقدة والرسوم التي تدفعها المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة ، تعتبر الملوك هي البلد الدائم أو القاعدة الثابتة.
تحد الفقرة 6 من الاتفاقية من تطبيق الشروط التفضيلية للاتفاقية في المعاملات ذات الصلة. عندما تكون الإتاوات مدفوعة الأجر بين الدافع ومالك المستفيد أو بينها وبين الآخرين بسبب بعض العلاقة الخاصة ، لن يحق لجزء الدفع الذي يتجاوز المبلغ الذي سيتم دفعه بسعر السوق العادلة الحصول على المزايا المتفق عليها.
5.1.4.5 دخل العقارات
وفقًا للمادة 6 من الاتفاقية ، يجوز للحكومة الجزائرية فرض ضرائب على السكان الصينيين من الدخل الناتج باستخدام العقارات الموجودة في الجزائر. يجب أن يستند فهم العقارات أولاً إلى المعنى المنصوص عليه في القانون الجزائري ؛ ثانياً ، ينص الاتفاق على أصغر نطاق ، أي العقارات تشمل أيضًا عقارًا مرتبطًا بالعقارات ؛ الماشية والمعدات المرتبطة بالزراعة ودخل الغابات ؛ الحقوق المطبقة على الأحكام القانونية العامة المتعلقة بالعقارات ؛ حقوق الانتهاء من العقارات والحق في الدخل غير المستقل أو الثابت الذي تم الحصول عليه عن طريق التعدين أو الحق في تعويضات المعادن والمياه والموارد الطبيعية الأخرى. ثالثًا ، ينص اتفاقية الصين-أراب على وجه التحديد على السفن والطائرات ، والتي ينبغي اعتبارها عقارية. رابعًا ، ينطبق مفهوم دخل العقارات أيضًا على دخل العقارات للمؤسسات واستخدامه في العمالة الفردية المستقلة.دخل العقارات.
توفر الاتفاقية أيضًا أحكامًا واضحة لفهم الاستخدام. لا يتضمن شكل الاستخدام الاستخدام المباشر فحسب ، بل يتضمن أيضًا استئجارًا أو أي شكل آخر من أشكال الاستخدام.
يحصل السكان الصينيون على دخل عقاري من الجزائر ، بغض النظر عما إذا كان لديهم مؤسسات دائمة في الجزائر ، والحكومة الجزائرية لديها اختصاص ضريبي. ومع ذلك ، فإن أحكام هذه المقالة تقتصر على الدخل من استخدام العقارات ، ودخل التحويل الناتج عن السكان الصينيين الذين ينقلون العقارات في الجزائر ينطبق على شرط دخل الممتلكات.
5.1.4.6 دخل الممتلكات
تنص المادة 13 من الاتفاقية على فرض ضرائب على الدخل الناتج عن نقل مختلف عمليات نقل الممتلكات في الجزائر من قبل الشركات الصينية ، بما في ذلك الدخل الناتج عن نقل مختلف العقارات والحقوق المنقولة. الاتفاقية نفسها لا تحدد عائدات الممتلكات. يشير دخل الممتلكات عمومًا إلى الدخل الناتج عن تغيير علاقة الملكية القانونية للممتلكات ، بما في ذلك الدخل الناتج عن بيع أو تبادل الممتلكات ، وكذلك الدخل الناتج عن التحويل الجزئي ، المصادرة ، بيع الحقوق ، إلخ.
تنص الفقرة الأولى من الاتفاقية على أن العائدات التي تم الحصول عليها من نقل العقارات يجب أن تخضع للضريبة من قبل البلد الذي توجد فيه العقارات. فيما يتعلق بتعريف العقارات ، تستشهد هذه الفقرة بأحكام المادة 6. هذه الفقرة تنص فقط على مبدأ فرض ضرائب على دخل العقارات ، وسيظل الدخل من العقارات في حالات أخرى يخضع للمادة 6.
تستهدف الفقرة الثانية من الاتفاقية الممتلكات المنقولة في الممتلكات المستخدمة من قبل المؤسسة الدائمة للمؤسسة. يمكن فرض الضرائب على العائدات التي تم الحصول عليها من نقل هذه الممتلكات في البلد الذي توجد فيه المؤسسة الدائمة.
تنص المادة 3 من الاتفاقية على أن العائدات التي تم الحصول عليها عن طريق نقل السفن والطائرات أو الحاويات المشاركة في النقل الدولي ، أو نقل الممتلكات المنقولة المرتبطة بالإدارة الفعلية للمؤسسة يجب أن تخضع للضريبة فقط من قبل المؤسسة التي تشغل السفن والطائرات المذكورة أعلاه لبلد سكانها. يتوافق هذا الحكم مع أحكام المادة 8.
الفقرة 4 من الاتفاقية هي حكم بشأن مسألة ضريبة التحويلات. وفقًا لأحكام هذه الفقرة ، إذا كان الدخل الذي حصل عليه السكان الصينيون في الأسهم المقيمين في الجزائر يتكون بشكل مباشر أو غير مباشر من العقارات الموجودة في الجزائر ، فإن سلطات الضرائب الجزائرية لها الحق في فرض الضرائب إذا كان نقل الأسهم في الشركة أكثر من 50 ٪ من قيمة أسهم الشركة ، بشكل مباشر أو غير موجود ، بشكل مباشر ، من العقارات التي تقع في الواقع.
يتم التعامل مع دخل نقل الممتلكات المشاركة في الأحكام وفقًا لأحكام كل فقرة. بالنسبة للعائدات التي تم الحصول عليها من نقل الممتلكات بخلاف الممتلكات الموضحة في كل فقرة ، يجب التعامل مع نقل الممتلكات الأخرى وفقًا للفقرة الخامسة من الاتفاقية ، أي أن الضريبة يجب فرضها فقط في البلد الذي يكون فيه الناقل مقيمًا.
5.1.4.7 الشركات المشتركة
المادة 9 من الاتفاقية هي حكم بشأن شروط تشكيل مؤسسة مشتركة بين المؤسسات المقيمة الصينية والمؤسسات الجزائرية وكيفية فرض ضرائب على أرباح المؤسسة المشتركة.
تنص الفقرة الأولى من الاتفاقية على أنه إذا كانت هناك علاقة خاصة بين مؤسسة مقيمة صينية ومؤسسة الجزائرية ، أي مؤسسة مشتركة (مثل شركة الوالدين والشركة الفرعية وشركة خاضعة للرقابة) ، عندما لا يمكن أن تعكس الحسابات المالية للمؤسسة الجزائرية مستوى الربح الحقيقي في الجزائريين ، قد تقوم سلطة الضريبة الجزئية بالمعدل. الشرط المسبق لهذا التعديل هو أن المعاملات بين المؤسسات التابعة لا تتوافق مع مبدأ المعاملات المستقلة.
المادة 2 من الاتفاقية، إذا قامت السلطات الضريبية في الجزائر بتعديل المعاملات بين الشركات التابعة وفقًا لأحكام الفقرة 1 ، فقد يتم فرض ضرائب على الربح المعدل بشكل متكرر. من أجل تجنب ذلك ، تنص الفقرة الثانية على أنه ينبغي على السلطات الضريبية في الصين إجراء تعديلات مماثلة على الضرائب التي يفرضها هذا الجزء من الأرباح. بالطبع ، لا يمكن فهم هذه الفقرة ببساطة على أنها سلطات الضرائب في الصين يجب أن تقوم بإجراء تعديلات تلقائية. فقط عندما تعتقد الصين أن تعديلات الأرباح التي أجراها الجزائر يتم حسابها وفقًا لمبدأ المعاملات المستقلة ، يمكن أن تكون ملزمة بإجراء تعديلات مماثلة على أرباح الشركات ذات الصلة. إذا كان لدى الطرفين نزاعات حول الأساس أو الأسباب والمبلغ وما إلى ذلك من التعديل ، فيجوز لهما التفاوض وفقًا للمادة 25 من الاتفاقية.
5.1.4.8 نقل البحر والهواء
تنص المادة 8 من الاتفاقية على أن الحق الضريبي للمؤسسات المقيمة الصينية لتشغيل أعمال النقل الدولية من خلال السفن أو الطائرات يعزى إلى الضرائب.
يتم فرض ضرائب على الأرباح التي حصلت عليها المؤسسات المقيمة الصينية في أعمال النقل الدولية على السفن أو الطائرات فقط في البلد الذي تقع فيه وكالة الإدارة الفعلية للشركة (الصين). ومع ذلك ، إذا كانت المؤسسة المقيمة الصينية التي تعمل في مجال النقل الدولي هي مؤسسة شحن ، وتقع وكالة الإدارة الفعلية على متن سفينة ، في ينبغي أن تكون البلاد التي يوجد بها ميناء السفينة هو البلد الذي توجد فيه وكالة الإدارة الفعلية ؛ إذا لم يكن هناك ميناء منزلي ، فإن الطرف المتعاقد حيث يكون مشغل السفن المقيم هو البلد الذي توجد فيه وكالة الإدارة الفعلية.
ينطبق هذا البند من الاتفاقية أيضًا على الأرباح التي تم الحصول عليها من خلال المشاركة في الشراكة أو التشغيل المشترك أو مؤسسات التشغيل الدولية.
5.1.4.9 العمل الشخصي المستقل
تنص المادة 14 من الاتفاقية على كيفية مشاركة الأفراد الصينيين في أنشطة العمل في الجزائر كقدرة مستقلة.
تنص الفقرة الأولى من الاتفاقية على مبدأ الضرائب للدخل الذي حصل عليه الأفراد بصفة مستقلة ، أي بشكل عام ، يتم جمع الضرائب فقط في الصين ، ولكن إذا كان أحد الشروط التالية يفي بأحد الشروط التالية ، فإن الجزائر لها الحق في الضرائب:
(1) أنشأ هذا المقيم الصيني قاعدة ثابتة بشكل متكرر في الجزائر لغرض الانخراط في خدمات شخصية مستقلة. تتشابه معايير الحكم للقواعد الثابتة مع معايير المؤسسات الدائمة ، ولإشارة محددة إلى المادة 5 من الاتفاقية. ومع ذلك ، تختلف القواعد الثابتة عن المؤسسات الدائمة. لا يلزم تنفيذ العمالة الفردية المستقلة من خلال قواعد ثابتة ، في حين أن الأنشطة التجارية للمؤسسات مطلوبة لتنفيذ جزئيًا أو بالكامل من خلال المؤسسات الدائمة ؛
(2) سيبقى المقيم الصيني في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة لمدة 183 يومًا أو أكثر في المجموع لمدة 12 شهرًا.
تشرح الفقرة الثانية من الاتفاقية معنى مصطلح “الخدمة المهنية” من خلال بعض الأمثلة النموذجية. الأمثلة المدرجة ليست شاملة. يمكن حل صعوبات التفسير التي قد تنشأ في بعض الظروف الخاصة من خلال التشاور بين السلطات المختصة في الصين والجزائر.
5.1.4.10 عمل فردي غير مستقل
تنص المادة 15 من الاتفاقية على فرض ضرائب على الدخل الذي حصل عليه الفرد بقدرة عاملة (موظف) للمشاركة في أنشطة العمالة.
تنص الفقرة الأولى من الاتفاقية على مبدأ الضرائب للفرد الذي يحصل على دخل من أنشطة العمل في حالة التوظيف (الموظف) ، أي ، بشكل عام ، إيصالات الرواتب والمراتب التي حصل عليها المقيمون الصينيون بسبب علاقات العمل في الصين.يمكن أيضًا فرض الضريبة على الضريبة ، ولكن يمكن أيضًا فرض ضرائب إذا تم الحصول على التعويضات التي تم الحصول عليها للأنشطة العاملة في الجزائر.
تنص الفقرة 2 من الاتفاقية على أنه إذا تم استيفاء ثلاثة شروط في نفس الوقت ، فإن الفرد العاملة لا يشكل التزامًا ضريبيًا في البلد الذي تحدث فيه الخدمة. على العكس من ذلك ، طالما لم يتم الوفاء بشرط واحد ، فإنه يشكل التزامًا ضريبيًا في البلد الذي تحدث فيه خدمة العمل. هذا هو ، إذا شارك السكان الصينيون في أنشطة في الجزائر كموظفين ، فيمكنهم فرض ضرائب على الجزائر إذا كان لديهم أي من الظروف التالية:
(1) ابق في الجزائر لفترة مستمرة أو تراكمية تزيد عن 183 يومًا (باستثناء). عند حساب عدد الأيام ، يتضمن الشخص الذي غادر البلاد في منتصف الطريق مغادرة البلاد ودخولها خلال فترة صحة التأشيرة ، وينبغي خصم عدد أيام المغادرة. يجب أن يشمل العدد الفعلي للإقامات جميع الأيام في الجزائر ، بما في ذلك أي عدد من الأيام التي تقل عن يوم واحد ، مثل تاريخ الوصول والمغادرة ، فضلاً عن عطلات نهاية الأسبوع والعطلات والأعياد التي تقضيها في الصين قبل وبعد نشاط التوظيف. تجدر الإشارة إلى أنه إذا امتدت الاثني عشر شهرًا من 183 يومًا ، فقد فرض ضرائب على دخل الصين على دخل الإقامة الفعلية للشخص في الجزائر خلال العامين ؛
(2) يتم دفع المكافآت من قبل أو نيابة عن صاحب العمل الجزائري. يجب فهم أرباب العمل على أنهم أشخاص لديهم حقوق وتولي المسؤوليات والمخاطر ذات الصلة بنتائج عمل الموظف ؛
(3) يتحمل المكافأة من قبل إنشاء صاحب العمل الدائم أو القاعدة الثابتة في الجزائر.
تنطبق المادة 3 من الاتفاقية على المكافآت التي حصل عليها الأشخاص المشاركون في أنشطة عاملة على السفن أو الطائرات التي تعمل على النقل الدولي ، ومبدأ الضرائب يتبع إلى حد ما المبدأ الذي تم تحديده في المادة 8 من الاتفاقية ، أي الضرائب على البلدان التي تخضع لها المشاركة في النقل لبلدها.
5.1.4.11 رسوم المخرج
المادة 16 من الاتفاقية تنص ضريبة رسوم المدير.
تمنح المادة 16 من الاتفاقية الحق في فرض ضرائب على رسوم المدير إلى البلد الذي يقع فيه المدير ، أي إذا كان أحد المقيم الصيني بمثابة مدير لشركة في الجزائر وغيرها من المبالغ المماثلة التي حصلت عليها شركة في الجزائرية ، ما إذا كان المدير يؤدي واجبات المدير في الجزائر أو لا يحق للجزوم ضرائب الدخل. تشمل ما يسمى بالأموال المماثلة الأخرى المزايا المادية التي حصل عليها فرد كعضو في مجلس إدارة الشركة ، مثل خيارات الأسهم أو الإقامة أو النقل أو التأمين الصحي أو الحياة وعضوية النادي. في حالة منح عضو في مجلس الإدارة خيار الأسهم ، يحق للجزائري ضريبة على مصالح خيارات الأسهم التي تشكل رسومًا للمدير أو مكافأة مماثلة ، حتى لو لم يعد الشخص عضوًا في المجلس في وقت الضرائب.
5.1.4.12 الفنانين والرياضيين
تنص المادة 17 من الاتفاقية على ضرائب الدخل التي حصل عليها الفنانون والرياضيين في الأنشطة الشخصية في الجزائر.
وفقًا للفقرة 1 من الاتفاقية ، إذا شارك الفنانون الصينيون أو الرياضيون في أنشطة شخصية في الجزائر ، بغض النظر عن المدة التي يقيمون فيها في الجزائر ، فإن الجزائر لها الحق في فرض ضرائب على دخلهم. وفقًا للفقرة الثانية من الاتفاقية ، فإن الفنان أولا يعزى الدخل الذي تم الحصول عليه من تعبئة أنشطة أفراده/أفرادها إلى الفنان أو الرياضي نفسه بل للآخرين وقد يتم فرض ضرائب عليه في حزب الدولة حيث يشارك الفنان أو الرياضي في أنشطته. يجب فهم المصطلحات المذكورة أعلاه من الجوانب التالية:
(1) يشمل نشاط الفنانين أشكالًا فنية مختلفة مثل المسرح والسينما والتلفزيون والموسيقى وما إلى ذلك ، والتي يشارك فيها فناني الأداء ؛ الأنشطة الشخصية الأخرى التي يتم تنفيذها كأداء (مثل الأنشطة الترويجية للأفلام التي يقوم بها فناني الأداء أو الفنانين أو الرياضيين المشاركين في التصوير الإعلاني ، والاجتماعات السنوية للشركات ، وقطع الشريط للشركات وغيرها من الأنشطة) ؛ الأنشطة التي تنطوي على سياسية أو اجتماعية أو دينية أو خيرية ذات طبيعة ترفيهية.
لا تشمل أنشطة الممثلة خطابات المؤتمرات والأنشطة التي يتم تنفيذها كموظفين إداريين مرافقين وموظفين لوجستية (مثل المصورين والمخرجين والمديرين ومصممي الرقصات والفنيين وناقلين لمجموعات الأداء المتنقلة ، إلخ).
إن تقديم خطاب أداء في حدث تجاري ليس خطابًا للمؤتمر.
(2) تشمل الأنشطة الرياضية المشاركة في الرياضات التقليدية مثل الجري ، والوضع العالي ، والسباحة ؛ المشاركة في الألعاب الرياضية مثل الجولف وسباق الخيل وكرة القدم والكريكيت والتنس والسباق وما إلى ذلك ؛ المشاركة في أحداث الترفيه مثل البلياردو ، الشطرنج ، مسابقات الجسر ، والرياضة الإلكترونية.
(3) يشمل الدخل الذي تم الحصول عليه من القيام بالأنشطة الشخصية كطرف أو رياضي دخلًا تم الحصول عليه من العروض أداء (مثل رسوم المظهر) ، والدخل (مثل رسوم الإعلان) التي لها اتصال مباشر أو غير مباشر بأداء العروض (مثل رسوم الإعلان).
يتم التعامل مع العائدات الموزعة على الفنان أو الرياضي من بيع المنتجات الصوتية والبصرية لحدث الأداء ، وكذلك العائدات المتعلقة بالفنان أو الرياضي ، وفقًا للمادة 12 من الاتفاقية (الرسوم الملكية).
(4) في الحالة التي يحصل فيها فناني الأداء أو الرياضيون على الدخل بشكل مباشر أو غير مباشر ، وفقًا للمادة 17 ، الفقرة 1 من الاتفاقية ، يجوز للطرف الذي يحدث فيه الأداء أن يفرض ضرائب على الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل الأداء أو الرياضيين وفقًا للخدمات الفردية).
(5) في الحالة التي يتم فيها جمع الدخل الناتج عن الأداء كليًا أو جزئيًا من قبل أشخاص آخرين (بما في ذلك الأفراد والشركات والمجموعات الأخرى) ، إذا كان الدخل الذي تم جمعه من قبل شخص آخر يعتبر الحصول على الدخل الذي تم جمعه من قبل شخص آخر ، وفقًا لما تم الحصول عليه من قبل الوفرة ، فإن الدخل الذي تم جمعه من قبل شخص آخر قد تم الحصول عليه من خلال الأداء الذي يتم فيه الحصول على مقال. من الاتفاقية ، يجوز للطرف الذي يتم فيه إجراء الأداء ضرائب على الدخل الناتج عن المؤدي أو الرياضي وفقًا لقانونه المحلي ، ولا يخضع للقيود المنصوص عليها في المادة 14 (الخدمات الفردية المستقلة) والمادة 15 (الخدمات الفردية غير المستقلة) للاتفاقية ؛ إذا لم يكن بإمكان أحد الطرفين الذي يتم فيه أداء الأداء أن يعتبر الدخل الذي تم جمعه من قبل الشخص الآخر وفقًا لقانونه المحلي ، وفقًا لأحكام المادة 17 ، الفقرة 2 من الاتفاقية الضريبية ، يجوز للدولة ، وفقًا لقانونها المحلي ، من القضايا الأخرى ، من خلال الفقرة 2 ، في الفقرة من الشخص الآخر الذي جمعه الدخل من قبل المؤدي أو الرياضي وفقًا لقانونه المحلي. يجب أن يخضع الدخل الناشئ عن الأداء ضريبيًا ولا يخضع للمادة 7 من الاتفاقية (الربح التشغيلي) والعاشرالقيود المنصوص عليها في المادة 4 (الخدمات الشخصية المستقلة) والمادة 15 (الخدمات الشخصية غير المستقلة).
بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للمادة 17 ، الفقرة 3 من الاتفاقية ، إذا كان الفنانون الصينيون أو الرياضيين يشاركون في أنشطة تم الحصول عليها في الجزائر من خلال الأموال العامة التي تمولها الصين أو الجزارات أو كلا الطرفين وسلطاتهم المحلية ، أو وفقًا لخطة التعاون الثقافي أو الرياضي في الصين والدول العربية ، يجب أن يكون الدخل فرض ضرائب فقط في الصين.
5.1.4.13 معاش
المادة 18 من الاتفاقية هي حكم على المعاشات التقاعدية.
تنص المادة 18 من الاتفاقية على أن الدولة المقيمة لها الحق في فرض ضرائب على المعاش. بغض النظر عن موقع العمل السابق للشخص الذي حصل على المعاش ، فإن الحالة التي يحق للشخص الذي حصل على المعاش التقاعدي فرض ضرائب على المعاش عند الحصول على المعاش. وهذا هو ، بغض النظر عن مكان عمل الموظفين ، والمؤسسات المقيمة الصينية
يتم دفع المعاش المدفوع للسكان الصينيين عند التقاعد فقط في الصين ، ولا يحق للحكومة الجزائرية فرض ضرائب.
المبالغ التي تغطيها المادة 18 من الاتفاقية هي المعاشات وغيرها من المكافآت المماثلة المدفوعة على أساس علاقات التوظيف السابقة. وتشمل المكافآت الأخرى المماثلة مدفوعات غير فائقة مماثلة للمعاشات التقاعدية ، مثل المعاشات التقاعدية التي يتم دفعها في مبالغ مقطوعة عند إنهاء العمالة أو بعدها.
5.1.4.14 الخدمات الحكومية
المادة 19 من الاتفاقية هي حكم بشأن ضرائب الدخل التي تم الحصول عليها من تقديم الخدمات إلى الإدارات الحكومية. المادة 1 ، الفقرة 1 ، (1) من الاتفاقية تنص على أن حالة دفع حقوق الضرائب الحصرية يتم فرضها على المكافآت التي تدفعها الإدارات الحكومية للأفراد الذين يقدمون الخدمات لهم. أي أن المكافآت التي تدفعها إدارات الحكومة الصينية للأفراد الذين يقدمون الخدمات لهم لا يتم دفعه إلا في الصين. ينص البند (2) على أنه إذا استأجر مكتب أنشأته الحكومة الصينية في الجزائر مقيمًا صينيًا للعمل ، فإن المكافآت التي حصل عليها المقيم الصيني خلال مكتبه أو يتم فرض ضرائب عليها فقط في الصين. ومع ذلك ، لا ينطبق هذا الحكم على موظفي السكان الجزائريين الذين يعملون من قبل المكتب. يشير الموظف المقيم الجزائري إلى مواطن جزائري أو مقيم الجزائري قبل العمل في المكتب. في هذه الحالة ، يجب أن تخضع الضريبة على المكافآت فقط في الجزائر.
الفقرة الثانية من الاتفاقية هي حكم خاص للمعاشات التقاعدية ، أي بشكل عام ، المعاش التقاعدي الذي تدفعه الإدارات الحكومية أو من الأموال التي أنشأتها للأفراد الذين يقدمون الخدمات لهم ، بغض النظر عن المكان الذي يقيم فيه الفرد في وقت الدفع ، يجب أن يكون لحالة الدفع الحق في الضرائب. ومع ذلك ، عندما يكون الفرد مقيمًا في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة وهو مواطن ، فإن الفرد يفسر حصريًا الحقوق الضريبية لمقياسه والمواطن. يتوافق مبدأ المعالجة هذا مع مبدأ المعالجة المتعلق بالفقرة 1 (2).
وفقًا لأحكام الفقرة 3 من هذه المقالة ، فإن المكافآت التي حصل عليها الأفراد لتقديم خدمات للشركات المتعلقة بالأعمال التي تشارك في الحكومات أو السلطات المحلية (مثل الطرق السريعة المملوكة للدولة ، ومكاتب البريد ، والمسارح المملوكة للدولة ، وما إلى ذلك) لا تنطبق على هذه المقالة. يتم تطبيق الأحكام ذات الصلة من المواد 15 إلى 18 من الاتفاقية على التوالي وفقًا لطبيعة الدخل.
5.1.4.15 الطلاب والمتدربين
تتعلق المادة 20 من الاتفاقية ضريبة الدخل التي حصل عليها الطلاب أو المتدربين من الشركات أو المتدربين في الجزائر.
المادة 20 ، الفقرة 1 من الاتفاقية تنص على الطلاب ،يقيم المتدربون أو المتدربون في المؤسسات مؤقتًا في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة لغرض التعليم أو التدريب ، ولغرض الحفاظ على الحياة أو التعليم أو التدريب ، حصل حزب الدولة على دخل من أطراف أخرى من الدولة المتعاقدة لغرض الحفاظ على الحياة أو التعليم أو التدريب ،
يتم إعفاء الطرف الآخر من البلد المتعاقد من الضرائب. ومع ذلك ، فإن الفرضية هي أن الطالب أو متدرب الشركات أو المتدرب هو مقيم في طرف واحد قبل الوصول إلى الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة. على سبيل المثال ، إذا ذهب أحد المقيمين الصينيين الفرديين إلى الجزائر للدراسة ، فإن التمويل الدراسي ، والمنح الدراسية ، والمنح الدراسية ، وما إلى ذلك التي تم الحصول عليها خلال دراسته في الجزائر ، والتي ليست أكثر من الجزء المستخدم للحفاظ على الحياة أو الحصول على التعليم أو التدريب ، يجب أن يكون معفاة من الضرائب في الجزائر.
تنص الفقرة الثانية من الاتفاقية على أنه إذا لم يتم تضمين المنح والمنح الدراسية ومكافآت العمالة التي حصل عليها الطلاب الصينيون أو المتدربين من الشركات أو المتدربين في الفقرة الأولى ، فيجب عليهم الاستمتاع بنفس الإعفاء الضريبي أو المعاملة التفضيلية أو التخفيض الضريبي مثل السكان الجزائريين أثناء التعليم أو التدريب.
5.1.4.16 مكاسب أخرى
تنص المادة 21 من الاتفاقية على العائدات التي لا تغطيها الجمل المذكورة أعلاه للاتفاقية. المادة 21 تنص الفقرة الأولى من المادة 2 على مبدأ عام للدخل غير المشمولة بالبنود المذكورة أعلاه للاتفاقية ، أي حق الضرائب المملوك للدولة للسكان. إذا حصلت المؤسسات المقيمة الصينية أو الأفراد على دخل آخر تحدث أو تنشأ من الجزائر ، فإن الصين لها الحق في الضرائب أولاً.
المادة 21 ، الفقرة 2 هي ملحق لأحكام المادة 6 ، الفقرة 2. إذا عملت مؤسسة أو فرد من المقيمين الصينيين في الجزائر من خلال مؤسسة دائمة مقرها في الجزائر ، أو يشارك في العمالة الشخصية المستقلة في الجزائر من خلال قاعدة ثابتة على مقالة 7 من الجزائر ، فإنه يتمتع بربط العمالة الدائم أو القاعدة الثابتة بناءً على الحقوق أو الممتلكات في المقالة ، أو تقاليد 7 من صناديق الاستثمار ، أو تقاليدها ، أو تقاليدها ، أو تقاليد ، أو تقاليد ، أو ، تطبق ، اعتمادا على الظروف.
5.1.4.17 الخاصية
تلخص المادة 22 من الاتفاق ضرائب دخل مختلف دخل الممتلكات بين الصين والدول العربية. تقسم هذه المقالة الممتلكات إلى أربع فئات: الممتلكات التي يمثلها العقارات ؛ الممتلكات التي يمثلها الجزء الممتلكات المنقولة من ملكية الأعمال لمؤسسة أو ممتلكات دائمة تمثلها الممتلكات المنقولة على قاعدة ثابتة للخدمات الفردية المستقلة ؛ السفن والطائرات والحاويات المشاركة في النقل والممتلكات الدولية التي يمثلها تشغيل الممتلكات المنقولة المذكورة أعلاه ؛ جميع الممتلكات الأخرى.
تنص الفقرة الأولى على تعريف الممتلكات التي يمثلها العقارات والحق في الضرائب ، أي أنها مملوكة للمقيمين الصينيين وتقع في الجزائر ، بناءً على هذا الدخل ، يحق للجزائر الضريبة.
تنص الفقرة الثانية على أن الممتلكات التي يمثلها الممتلكات المنقولة الموجودة في جزء من ملكية الأعمال لمؤسسة دائمة في الجزائر ، أو الممتلكات التي تمثلها الممتلكات المنقولة الموجودة في الجزائر للحصول على قواعد ثابتة لخدمات العمل الفردية المستقلة ، يمكن فرضها في الجزائر.
تنص الفقرة الثالثة على أن السفن والطائرات والحاويات المشاركة في النقل الدولي والممتلكات التي تمثلها عمليات الأنشطة المذكورة أعلاه يجب أن تخضع للضريبة فقط في بلد المقيم في المؤسسة التي تمتلك هذه العقارات. أي إذا تملك المؤسسات المقيمة الصينية سفن وطائرات وحاويات تعمل في وسائل النقل الدولية ، فيجب أن يتم فرض ضرائب عليها في الصين.
الفقرة الرابعة تنتمي إلى بند القاع ، أي أن ملكية السكان الصينيين غير مدرجة في المذكورة أعلاهيجب فرض ضرائب على الخصائص الأخرى في الفقرات الثلاث فقط في الصين.
5.1.5 سياسة الائتمان الضريبية الجزائر
5.1.5.1 ائتمانات ضريبية للدخل في الخارج للمؤسسات
(1) نطاق التطبيق
أولاً ، تبرز المؤسسات المقيمة الصينية المبلغ الضريبي لضريبة دخل المؤسسات الخارجية التي يحصلون عليها بشكل مباشر وغير مباشر.
ثانياً ، سيتم إضافة المؤسسات (المواقع) التي أنشأتها المؤسسات الصينية غير المقيمة (المؤسسات الأجنبية) في الصين إلى المبلغ الضريبي لضريبة دخل الشركات الخارجية التي تدفعها مباشرة من خلال الدخل الذي حصلوا عليه في الخارج ولكنهم مرتبطون بها بالفعل.
تقتصر الموضوعات المعمول بها من الائتمان غير المباشر على المؤسسات المقيمة الصينية. عندما تستخدم المؤسسات المقيمة الصينية ائتمانات ضريبية للمبالغ الضريبية التي يتحملها المقيمون في الخارج بشكل غير مباشر ، فإن المبلغ الضريبي الذي يتحمله في الواقع من خلال دخل الاستثمار في الخارج هو المبلغ الضريبي لسهم المؤسسات الأجنبية على المستوى المحدد بناءً على طرق الحجز المباشرة أو غير المباشرة. لذلك ، من بين إيرادات الاستثمار في الأسهم مثل أرباح الأسهم والأرباح التي يجب توزيعها ، يتم حساب المبالغ الضريبية التي تنتمي إلى المستوى السابق من المؤسسات الطبقة حسب الطبقة من أدنى مستوى من المؤسسات الأجنبية. للحصول على تفاصيل ، يرجى الرجوع إلى “إشعار وزارة المالية وإدارة الضرائب بالولاية على القضايا المتعلقة بائتمان ضريبة الدخل في الخارج للمؤسسات (التمويل والضرائب [2009] رقم 125).
تقتصر المؤسسات الأجنبية التي تحتفظ بشكل مباشر أو غير مباشر بأكثر من 20 ٪ من الأسهم من قبل المؤسسات المقيمة على المؤسسات الأجنبية ثلاثية الطبقات التي تلبي أساليب المساهمة التالية:
الطابق الأول هو مؤسسة أجنبية تضم فيها مؤسسة مقيمة واحدة مباشرة أكثر من 20 ٪ من الأسهم ؛
الطابق الثاني هو مؤسسة أجنبية مع طابق أولي واحد يحمل مباشرة أكثر من 20 ٪ من الأسهم ، ويتم الاحتفاظ به مباشرة من قبل مؤسسة مقيمة واحدة أو غير مباشرة من قبل مؤسسة أجنبية أو أكثر تلبي شروط المساهمة المنصوص عليها في هذه المقالة.
الطابق الثالث هو مؤسسة أجنبية مع الطابق الثاني واحد يحتفظ مباشرة بأكثر من 20 ٪ من الأسهم ، ويتم الاحتفاظ به مباشرة من قبل مؤسسة مقيمة واحدة أو غير مباشرة من قبل مؤسسة أجنبية أو أكثر تلبي شروط المساهمة المنصوص عليها في هذه المقالة.
ومع ذلك ، عندما يتم حساب دخل الأرباح التي تم الحصول عليها من قبل مؤسسة في الخارج وفقًا للوائح من قبل مبلغ ضريبة الأرباح في الخارج للمؤسسة ، فإن المؤسسات الأجنبية التي تحدد بشكل مباشر أو غير مباشر أكثر من 20 ٪ من الأسهم من قبل المؤسسة [2009] ،
المستوى الأول: مؤسسة أجنبية تضم فيها المؤسسة مباشرة أكثر من 20 ٪ من الأسهم ؛
الطابقين الثاني إلى الخامس: تمسك المؤسسات الأجنبية مباشرة بأكثر من 20 ٪ من الأسهم في الطابق العلوي الواحد ، والمؤسسة تحتفظ بشكل مباشر أو تحتفظ بشكل غير مباشر بالمؤسسات الأجنبية التي يتم تنصت أساليب مساهميها على “الإشعار بالتمويل” وضريبة الضرائب (2009). الضرائب [2017] رقم 84)
(2) وقت تأكيد الدخل في الخارج
يجب تأكيد إيرادات الاستثمار في الأسهم مثل الأرباح ، والتوزيعات ، وما إلى ذلك من الخارج في التاريخ الذي يتخذه المستثمر قرار توزيع الأرباح.يتحقق الدخل.
يجب الاعتراف بالدخل مثل الفوائد والإيجار والإتاوات ونقل الممتلكات من الخارج باعتباره تاريخ اعتبار المعاملة المستحق على العقد ذي الصلة.
(3) خصم الإنفاق المعقول
عندما تحصل المؤسسة المقيمة على الدخل من الخارج ، فإن الرصيد بعد خصم النفقات المعقولة المتعلقة بالحصول على الدخل يجب أن يكون دخلًا خاضعًا للضريبة وفقًا للقانون.
عند حساب الدخل الخاضع للضريبة من الخارج ، يجب تعديل النفقات المشتركة التي تكبدتها المؤسسة في البلاد والخارج من أجل الحصول على الدخل المحلي والخارجي ، والجزء المعقول المتعلق بالحصول يجب حساب عدة نسب ، والدخل الخاضع للضريبة من كل بلد وفقًا لذلك بين الدخل المحلي والخاضع للضريبة. بعد تحديد نسبة التخصيص ، يجب تقديمها إلى سلطة الضرائب المختصة لتقديمها ؛ لن يتم تغييره دون أسباب معقولة.
(4) تحديد حد الائتمان
يمكن للمؤسسات اختيار حساب دخلها الخاضع للضريبة من الخارج حسب البلد (أي ، لا توجد عناصر) بشكل منفصل (أي ، لا توجد عناصر) بشكل منفصل (أي ، لا توجد عناصر) بشكل منفصل ، وحساب دخلها الخاضع للضريبة من الخارج وحد الائتمان لضريبة الدخل الأجنبي. بمجرد اختيار الطريقة أعلاه ، لا يمكن تغييرها في غضون 5 سنوات.
حد ائتمان ضريبة الدخل لبلد معين (المنطقة) = إجمالي المبلغ الخاضع للضريبة المحسوب وفقًا لأحكام قانون ضريبة دخل المؤسسة ولوائح التنفيذ. الدخل الخاضع للضريبة من بلد معين (المنطقة) إجمالي الدخل الخاضع للضريبة من داخل الصين وخارجه.
إذا تم تحويل الربح بعد الضريبة من الخارج ، فيجب تحويله إلى ربح قبل الضريبة.
تتمثل وظيفة حد الائتمان في المقارنة مع الضرائب المدفوعة في الخارج ، ويتم خصم أصغر من الاثنين من إجمالي المبلغ الخاضع للضريبة للضريبة الإجمالية. يجب تعويض الضرائب التي ينطوي عليها الدخل في الخارج إذا تم دفعها أقل ، وكلما لم يتم ردها في العام ، ويتم إعفاء الائتمان في السنوات الخمس المقبلة.
عندما تختار المؤسسة حساب مبلغ ضريبة الدخل في الخارج وحد الائتمان الذي يمكن أن يُنسب إليه بطريقة مختلفة عن السنوات السابقة (المشار إليها فيما يلي باسم الطريقة الجديدة) ، يمكن أن يستمر الرصيد الذي لم يتم الفضل في المؤسسة في السنوات السابقة وفقًا للوثيقة رقم 125 للتمويل والضرائب [2009] للمضي قدماً في الحد الأقصى للائتمان في الطريقة الجديدة في المقدمة.
(5) علاج خسائر الفروع الخارجية
إذا كان الفرع الذي أنشأته مؤسسة ليس لديه حالة ضريبية مستقلة يسبب خسائر ، فلا يمكن تعويضه إلا من قبل مشاريع أخرى في نفس البلد أو المنطقة أو الدخل في السنوات اللاحقة ، ولا يتم خصم الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة في البلد أو البلدان الأخرى أو المناطق الأخرى.
5.1.5.2 الاعتمادات الضريبية للأفراد في الخارج دخل
يمكن أن يُنسب إلى الدخل الذي حصل عليه أحد المقيمين الصينيين من خارج الصين من مبلغه الخاضع للضريبة من ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة في الخارج ، ولكن لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الائتمان المبلغ الخاضع للضريبة المحسوب وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي لدخل دافع الضرائب الخارجي.
المبلغ الخاضع للضريبة المذكور أعلاه المحسوب وفقًا لقانون الضرائب هو الدخل الشامل وإيرادات الأعمال المدفوعة في الخارج من قبل الائتمان الشخصي للمقيم.وحدود ضريبة الدخل الأخرى (المشار إليها فيما يلي باسم حدود الائتمان). ما لم تنص على خلاف ذلك من قبل السلطات المالية والضرائب في مجلس الدولة ، فإن مبلغ حد ائتمان الدخل الشامل ، والحد من ائتمان الدخل التشغيلي وحدود ائتمان الدخل الأخرى الناشئة عن بلد ما خارج الصين هو حد الإعفاء من الدخل من هذا البلد (المنطقة).
إذا كان المبلغ الفعلي لضريبة الدخل الشخصية يدفعه أحد المقيم في بلد (منطقة) خارج الصين أقل من حد الائتمان من البلاد (المنطقة) المحسوبة وفقًا لأحكام الفقرة السابقة ، فإن ضريبة الفرق يجب أن تدفع في الصين ؛ إذا تجاوز المبلغ حد الائتمان من دخل البلد (المنطقة) ، فلن يكون الفائض في المبلغ الخاضع للضريبة للسنة الضريبية الحالية ، ولكن قد يتم خصمه في رصيد حد الائتمان من الدخل (المنطقة) في السنة الضريبية اللاحقة. يجب ألا تتجاوز الحد الأقصى للفترة للسداد خمس سنوات.
عندما يكون الشخص الذي يتقدم بطلب للحصول على ائتمان لمبلغ ضريبة الدخل الشخصي المدفوع في الخارج ، يجب عليه تقديم شهادات ضريبية ذات صلة للسنة التي يتم فيها تقديم الضريبة التي تصدرها السلطات الضريبية الخارجية.
5.1.5.3 السياسات ذات الصلة من جملة Ruohang
لا تشمل اتفاقية ضريبة الصين أراب بعد شرط الرحمة.
5.1.6 مبدأ العلاج غير التمييزي (العلاج غير التمييزي)
تنص المادة 24 من الاتفاق على مبدأ المعاملة الوطنية بين الصين والدول العربية من حيث جمع الضرائب المحلية وإدارتها ، وهي مبدأ المعاملة غير التمييزية ، والتي تغطي بشكل أساسي أربعة جوانب:
(1) يتم التعامل مع المواطنين بشكل عشوائي ، أي أن المواطنين الصينيين يجب أن يكون لديهم نفس الضرائب أو الأخف في ظل نفس الظروف مثل المواطنين الجزائريين.
(2) يتم التعامل مع المؤسسات الدائمة بشكل عشوائي ، أي إذا كانت المباني التجارية الثابتة التي أنشأتها المؤسسات الصينية في الجزائر تشكل مؤسسة دائمة ولديها التزامات ضريبية وفقًا للاتفاقية ، فإن العبء لا يمكن أن يكون أثقل من أعباء المؤسسات المقيمة الجزائرية.
(3) لا يتم التمييز بين الاستثمار غير المباشر ، أي الفائدة أو الإتاوات أو غيرها من المدفوعات المماثلة التي حصلت عليها المؤسسات الصينية للمؤسسات الجزائرية عند حساب الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسات الجزائرية ، والمدفوعات المدفوعة للمؤسسات الصينية ودفع المدفوعات المدفوعة للمؤسسات المدفوعة على النحو المدفوع بتقديرات الضرائب على نفس المعيار.
(4) يتم التعامل مع الشركات التابعة بشكل عشوائي ، أي أن الشركات التابعة للشركات الصينية في الجزائر يجب ألا تكون أثقل من الشركات الأخرى المماثلة في الجزائر بغض النظر عن شكل أو نسبة استثماراتها.
5.1.7 إجراءات علاج الاتفاق الضريبي في الجزائر
5.1.7.1 نماذج لتنفيذ الاتفاقية في الجزائر
في الوقت الحاضر ، فإن السلطات القضائية الضريبية في جميع أنحاء العالم لديها العديد من النماذج المختلفة عند تنفيذ الاتفاقيات الضريبية ، وخاصةً على النحو التالي: نظام الموافقة ، نظام الإيداع ، الحكم على الوكيل المقتطف والحكم الذاتي. من بين البلدان والمناطق التي تنفذ نظام الموافقة ، يقوم البعض بتنفيذ الضريبة أولاً ، واسترداد الضرائب بعد الموافقة ، وبعضها ينفذ الموافقة المسبقة. البلدان والمناطق التي تنفذ نظام الإيداع ، يمكن لدافعي الضرائب غير المقيمين الاستمتاع بالاتفاقيات الضريبية من خلال الذهاب إلى السلطات الضريبية للذهاب من خلال إجراءات الإيداع.علاج. إنه أيضًا نموذج شائع للحكم على ما إذا كان دافع الضرائب غير المقيمين يفي بالشروط للاستمتاع بمعالجة اتفاق الضرائب ويحجب الضرائب وفقًا لذلك.
بغض النظر عن النموذج الذي هو تحت ، من الضروري إصدار “شهادة هوية المقيمين الضريبي”. يمكن أن تقلل اتفاقيات الضرائب من العبء الضريبي المتمثل في الذهاب إلى المؤسسات العالمية للعمليات الخارجية ، وزيادة اليقين في العمليات الخارجية ، ومساعدة المؤسسات على الحفاظ على حقوقها الضريبية القانونية ومصالحها.
عندما تنطبق المؤسسات الصينية على سلطات الضرائب الجزائرية للاتفاقية مع “هوية شهادة ضريبة الصين” للتقدم بطلب للحصول على الاتفاقية ، يجب عليها استشارة سلطات الضرائب المحلية أو شركة الضرائب في الجزائر مقدمًا. يوصى بأن تعزز المؤسسات دراستها للأحكام ذات الصلة بشأن اتفاقية الصين-أراب والقانون المحلي الجزائري بشأن إجراءات العلاج للاستمتاع بالاتفاق ، ومواكبة التغييرات في النظام الضريبي في البلاد ، والاستعداد للمستقبل.
5.1.7.2 عملية لإصدار شهادات هوية المقيمين الضريبية
“شهادة الهوية المقيمة الضريبية” هي الشرط المسبق للمؤسسات التي تستثمر من الصين إلى الدول الأجنبية للاستمتاع بالاتفاقيات الضريبية الموقعة من الصين وبلد الوجهة الاستثمارية. لذلك ، قبل الاستمتاع بالاتفاقيات الضريبية ذات الصلة ، يجب على المؤسسات التقدم بطلب إلى السلطة الضريبية المختصة لإصدار “شهادة هوية المقيم الضريبي” وفقًا لمتطلبات “الإعلان عن إصدار الشهادة المقيم الضريبية” (الإعلان عن إدارة الضريبة على هوية الإقامة الضريبية (الإعلان عن الإدارة الضريبية على الحالة ، (الإدارة). يجب أن يقدم إصدار “شهادة هوية سكان ضريبة الصين” نموذج الطلب التالي والمعلومات:
(1) نموذج طلب “شهادة هوية ضريبة الصين” ؛
(2) العقود أو الاتفاقيات وقرارات مجلس الإدارة أو اجتماع المساهمين وشهادات الدفع ذات الصلة وغيرها من المستندات الداعمة المتعلقة بالدخل الذي ستستمتع به الاتفاقية الضريبية ؛
(3) إذا كان مقدم الطلب فردًا ولديه إقامة في الصين ، فيجب عليه تقديم مستندات داعمة للسكن المعتاد في الصين بسبب تسجيل الأسرة والأسرة والمصالح الاقتصادية ، بما في ذلك معلومات هوية مقدم الطلب ووصف حالة الإقامة وغيرها من المعلومات ؛
(4) إذا كان مقدم الطلب فردًا وليس لديه إقامة في الصين ، وإذا كان يعيش في الصين لمدة 183 يومًا في سنة ضريبية ، فيجب عليه تقديم دليل على وقت الإقامة الفعلي في الصين ، بما في ذلك معلومات الدخول والخروج والمواد الأخرى ؛
(5) عندما تنطبق الفروع المحلية والخارجية من خلال مكاتبها الرئيسية ، يجب عليهم أيضًا توفير حالة التسجيل للتجهيزات العامة والفرعية ؛
(6) عندما يتم تطبيق شريك مقيم صيني لشراكة ما كمقدم طلب ، يجب عليه أيضًا تقديم حالة تسجيل الشراكة.
يجب تقديم المعلومات المذكورة أعلاه المملوءة أو المقدمة في النص الصيني. إذا كانت المعلومات الأصلية عبارة عن نص أجنبي ، فيجب توفير الترجمة الصينية في نفس الوقت. عندما يقدم مقدم الطلب نسخة من المعلومات المذكورة أعلاه إلى السلطة الضريبية المختصة ، يجب عليه ختم ختم مقدم الطلب أو توقيعه على النسخة ، ويجب على سلطة الضرائب المختصة التحقق من النسخة الأصلية والاحتفاظ بالنسخة.
5.2 عملية التشاور المتبادل لاتفاق ضريبة الجزائر
5.2.1 نظرة عامة على إجراءات التفاوض المتبادل
يسمح شرط إجراءات الاستشارة المتبادلة في الاتفاقية الضريبية بالسلطات المختصة لحزب الدولة لإجراء التشاور المتبادلحل الصعوبات أو الشكوك التي تحدث عند تفسير أو تنفيذ الاتفاقيات الضريبية. تستغرق عملية الاستشارة المتبادلة مرحلتين. المرحلة الأولى هي عندما يرفع دافع الضرائب اعتراضًا على السلطة المختصة في بلد الإقامة فيما يتعلق بالتدابير الضريبية التي تسببت أو ستؤدي إلى عدم الامتثال للاتفاق الضريبي. تقوم السلطة المختصة بمراجعة القضية بعد تلقي القضية المقدمة من دافع الضرائب ؛ المرحلة الثانية هي عندما تعتقد السلطة المختصة أن الاعتراض الذي أثاره دافع الضرائب معقول ولا يمكن حله من جانب واحد وبنجاح ، يجب أن يبدأ عملية التشاور المتبادل ، وإخطار السلطة المختصة بالطرف الآخر ، وبدء المفاوضات.
في عام 2013 ، أصدرت الصين “تدابير التنفيذ لإجراءات الاستشارة المتبادلة للاتفاقيات الضريبية” (يشار إليها فيما يلي باسم “تدابير التنفيذ”) ، والتي تنص على الموضوع المعمول به ، والظروف ، والحد الزمني للتطبيق ، وكيف تقبل سلطات الضرائب نتائج التطبيق ونتائج التغذية المرتدة. إن تدابير التنفيذ هي لوائح إجرائية تم صياغتها بشكل أساسي للمرحلة الأولى ، أي كيف يتقدم دافعو الضرائب للحصول على مرحلة البدء. وفقًا لـ “تدابير التنفيذ” الحالية ، يجب أن يمر تطبيق دافع الضرائب لبدء عملية الاستشارة المتبادلة من خلال خطوتين. الخطوة الأولى هي أن مقدم الطلب يقدم طلبًا مكتوبًا إلى هيئة ضريبة المقاطعات المسؤولة عن تحصيل وإدارة ضريبة الدخل الشخصية أو ضريبة دخل الشركات ، وتقرر هيئة ضريبة المقاطعات ما إذا كان سيتم قبول الطلب ؛ والخطوة الثانية هي أن سلطة الضرائب الإقليمية ستقدمها إلى مكتب الضرائب على الولاية بعد قبول الطلب ، وستقوم إدارة الدولة بمراجعة الطلب وتقرر أخيرًا ما إذا كنت ستبدأ عملية الاستشارة المتبادلة.
في 1 أبريل 2017 ، صدرت إدارة الضرائب الصادرة عن الدولة رقم 6 لعام 2017 ، وهي “تدابير الإدارة لتعديل التحقيق الضريبي الخاص وإجراءات التفاوض المتبادل” ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في 1 مايو 2017.
5.2.2 الأساس القانوني لعملية التشاور المتبادل للاتفاقيات الضريبية
المادة 25 من اتفاقية الصين-أراب هي حكم بشأن إجراءات التشاور المتبادل للحكومات من كلا الجانبين ، بهدف إنشاء آلية استشارية متبادلة بين السلطات المختصة لحل النزاعات الضريبية المحتملة.
وفقًا للمادة 25 ، الفقرة 1 من الاتفاقية ، عندما يعتقد أحد المقيم الصيني أو الوطني أن تدابير جانب واحد أو كلا جانبي الصين أو الجزائر قد تؤدي إلى الضرائب التي لا تتوافق مع أحكام هذه الاتفاقية ، فقد يتم تقديم القضية إلى السلطة المختصة للسلطة المختصة الصينية دون النظر إلى علاجات القوانين المحلية لكل طرف متعاقد ؛ أو إذا سقطت القضية بموجب المادة 24 ، الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، فقد يتم تقديمها إلى السلطة المختصة للصينيين. يجب تقديم القضية في غضون ثلاث سنوات من تاريخ الإشعار الأول بتدابير الضرائب التي لا تتوافق مع أحكام هذه الاتفاقية.
وفقًا لأحكام الفقرة 2 ، إذا اعتقدت السلطات المختصة في الصين أن الآراء التي أثيرت معقولة ولا يمكن حلها بنجاح من جانب واحد ، فيجب عليهم محاولة التفاوض مع السلطات المختصة في الجزائرية لتجنب الضرائب التي لا تمتثل لهذه الاتفاقية. يجب تنفيذ الاتفاقية التي تم التوصل إليها دون الحدود الزمنية للقوانين المحلية لكل دولة متعاقدة.
وفقًا لأحكام الفقرة 3 ، ينبغي على السلطات المختصة في الصين والجزائر أن تسعى إلى حل الصعوبات أو الشكوك في تفسير أو تنفيذ هذه الاتفاقية من خلال اتفاقية ، وقد تتفاوض أيضًا على القضاء على قضايا الضعف التي لم يتم توفيرها في هذه الاتفاقية.
وفقًا لأحكام الفقرة 4 ، يمكن للسلطات المختصة في الصين والدول العربية الاتصال مباشرة بالتوصل إلى اتفاق في الفقرة 2 والفقرة 3.
5.2.3 التعاون مع بعضها البعضقابلية تطبيق إجراءات العمل
5.2.3.1 شروط مقدم الطلب
وفقًا لتدابير التنفيذ ، فإن المتقدمين الذين يمكنهم التقدم بطلب لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة تشمل السكان الصينيين والمواطنين الصينيين.
تحدد المادة 8 من “تدابير التنفيذ” السكان الصينيين والمواطنين الصينيين. يشير السكان الصينيون إلى الدخل من داخل الصين وخارجه ، والذي يخضع للمسؤولية الضريبية في الصين وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي لجمهورية الصين الشعبية وقانون ضريبة دخل المؤسسات لجمهورية الصين الشعبية.
فرد أو شخص قانوني أو منظمة أخرى. يشير الوطني الصيني إلى فرد لديه جنسية صينية ، وكذلك شخص قانوني أو منظمة أخرى تم تأسيسها وفقًا للقوانين الصينية.
5.2.3.2 الطرق ، الحدود الزمنية والظروف المحددة لإجراءات التفاوض المتبادل
تنص المادة 11 من تدابير التنفيذ على أن يقدم مقدم الطلب تقديم طلب إلى هيئة الضرائب الإقليمية كتابيًا لبدء إجراء استشارة متبادلة خلال الفترة المنصوص عليها في الاتفاقية الضريبية ذات الصلة. تنص المادة 25 ، الفقرة 1 من اتفاقية الصين-أراب على أنه يجب تقديم القضية في غضون ثلاث سنوات من تاريخ الإشعار الأول بتدابير الضرائب التي لا تمتثل لأحكام هذه الاتفاقية.
تنص المادة 9 من تدابير التنفيذ على أنه إذا كان السكان الصينيون في أي من الظروف التالية ، فيمكنهم التقدم بطلب لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة:
(1) هناك اعتراضات على تحديد حالة الإقامة ، خاصة إذا كان الاتفاق الضريبي ذي الصلة ينص على أن التأكيد النهائي لحالة الإقامة الثقيلة ثنائية يجب تنفيذها من خلال إجراءات الاستشارة المتبادلة ؛
(2) أي اعتراض على حكم المؤسسة الدائمة ، أو إسناد أرباح ونفقات المؤسسة الدائمة ؛
(3) أي اعتراض على الإعفاء الضريبي أو معدلات الضريبة المعمول بها لكل دخل أو عقار ؛
(4) انتهاك أحكام شرط المعاملة غير التمييزية (لا علاج تفاضلي) من الاتفاق الضريبي قد يكون أو قد يكون قد شكل تمييز ضريبي ؛
(5) تنشأ النزاعات في فهم وتطبيق أحكام أخرى من الاتفاقية الضريبية ولكن لا يمكن حلها بمفردها ؛
(6) آخرون قد يكونون أو قاموا بتكوين ضرائب متكررة بين الولايات القضائية الضريبية المختلفة.
تنص المادة 10 من تدابير التنفيذ على أنه عندما يعتقد المواطنون الصينيون أن الطرف الآخر ينتهك أحكام اتفاقية الضرائب غير التمييزية (المعاملة غير المتكافئة) ، وقد يكون أو ربما يكون قد شكل بالفعل تمييزًا ضريبيًا ضدهم ، فقد ينطبقون على بدء إجراءات التشاور المتبادل.
5.2.4 ابدأ البرنامج
5.2.4.1 بدء وقت وشروط البرنامج
عندما يتلقى مستثمر صيني الإشعار الأول بتدابير الضرائب المشتبه في انتهاكه للاتفاق الضريبي من قبل سلطات الضرائب الجزائرية ، فإن الأطراف لديها سبب كاف لتحديد أن الضرائب ستحدث لا تمتثل للاتفاقية الضريبية ، فهذه هي العقدة الزمنية للحق في التقدم بطلب لبدء عملية التفاوض وتحتاج إلى تقديم الطلب في غضون ثلاث سنوات.
5.2.4.2 السلطات الضريبية تتعامل مع الطلبات
تنص المادة 13 من تدابير التنفيذ على أنه إذا تقدم مقدم الطلب بالتشاور المتبادل وفقًا لأحكام هذا الفصل ، فيجب على السلطة الضريبية قبول الطلب:
(1) مقدم الطلب مقيم صيني أو مواطن صيني يجوز له تقديم طلب للتشاور المتبادل وفقًا للمادة 9 أو المادة 10 من هذه التدابير ؛
(2) لا يتجاوز وقت تقديم الطلب الحد الزمني المنصوص عليه في الاتفاقية الضريبية ؛
(3) الأمور المطبقة للتفاوض هي انتهاكات ضريبية أو قد حدثت من قبل الطرف المتعاقد.الأفعال المنصوص عليها في الاتفاقية ؛
(4) يمكن للوقائع والأدلة التي يقدمها مقدم الطلب تأكيد أو لا يمكنه استبعاد سلوك الطرف الآخر الذي ينتهك أحكام الاتفاقية الضريبية ؛
(5) لا توجد مسائل التقدم بطلب للحصول على استشارة متبادلة في الظروف المنصوص عليها في المادة 18 من هذه التدابير. بالنسبة للتطبيقات التي لا تفي بجميع الشروط المحددة أعلاه ، إذا اعتقدت سلطة الضرائب أنها تنطوي على ضرائب مضاعفة خطيرة أو تضر بالحقوق الضريبية والمصالح في الصين ، وهي ضرورية للتفاوض مع بعضها البعض ، فقد تقرر أيضًا قبولها.
تنص المادة 15 من تدابير التنفيذ على أنه إذا لم يستوفي الطلب شروط بدء إجراءات التفاوض المتبادل بسبب المعلومات غير المكتملة المقدمة من مقدم الطلب ، فقد تتطلب سلطة الضرائب الإقليمية من مقدم الطلب تكملة المواد. إذا كان مقدم الطلب لا يزال لا يفي بشروط بدء إجراءات التفاوض المتبادل بعد استكمال المواد ، فقد ترفض هيئة الضرائب الإقليمية قبول الطلب وإبلاغ مقدم الطلب كتابيًا.
إذا كان مقدم الطلب غير راضٍ عن قرار سلطة ضريبة المقاطعات برفض قبول القضية ، فيجوز له تقديم طلب اعتراض على هيئة الضرائب الإقليمية أو إدارة الضرائب في غضون خمسة عشر يوم عمل من تاريخ استلام الإشعار المكتوب.
عندما يفي مقدم الطلب بجميع متطلبات المادة وشكل بدء طلب التفاوض ، يجب على سلطة الضرائب قبول الطلب. عندما ترفض هيئة الضرائب الإقليمية قبول الطلب ، فإن “تدابير التنفيذ” تمنح مقدم الطلب الحق في التقدم للحصول على الإغاثة ، ويقدم طلب اعتراض على هيئة الضرائب الإقليمية أو إدارة الضرائب في غضون خمسة عشر يوم عمل من تاريخ استلام الإخطار المكتوب.
عندما تعتقد السلطة الضريبية أن مقدم الطلب يحتاج إلى تكملة المواد أو شرح الموقف خلال فترة القبول والمعالجة ، يجب على مقدم الطلب أن يقوم بتوضيح أو شرح.
5.2.5 التأثير القانوني للتشاور المتبادل
لا ينبغي أن تكون أحكام القانون المحلي ، بما في ذلك شروط الفترة الزمنية ، بمثابة عقبة أمام إجراءات التفاوض المتبادل ، ولا يقتصر تنفيذ قرارات إجراءات التفاوض المتبادل في الفترة الزمنية المنصوص عليها في القانون المحلي. يجب ألا يخضع تنفيذ أي قرار بين السلطات الضريبية للقانون المحلي.
5.2.6 جملة التحكيم الجزائرية
تتمثل شرط التحكيم في تحسين كفاءة إجراءات الاستشارة المتبادلة وضمان تنفيذ الاتفاقيات الضريبية. شكلها العام هو أنه إذا لم تتمكن السلطات المختصة في البلدين من حل النزاع في غضون ستة أشهر ، فقد يتم تقديم النزاع إلى محكمة تحكيم مخصصة بناءً على طلب أي من الطرفين. ومع ذلك ، فإن الاتفاقيات الضريبية (الترتيبات) الموقعة من الصين في العالم الخارجي لم تتضمن بعد بنود التحكيم.
5.3 الوقاية من النزاعات بين اتفاقية ضريبة الصين-العربية
5.3.1 أسباب النزاعات بين اتفاقية ضريبة الصين-العربية
والسبب في مثل هذه النزاعات هو عمومًا أن المستثمرين الصينيين ليس لديهم فهم شامل ومتعمق للأحكام المحددة لاتفاقية ضريبة الصين-أراب وقوانين الضرائب الجزائرية المحلية ، مما يؤدي إلى تكاليف ضريبية غير محددة في تقدم المشاريع الاستثمارية ؛ أو لا يتواصل المستثمرون الصينيون تمامًا مع سلطات الضرائب الجزائرية أو سلطات الضرائب الصينية بشأن بعض القضايا المحددة المتعلقة بالضرائب ، والتي تؤدي إلى نزاعات ، مثل تحديد المؤسسات الدائمة ، والجنسية الضريبية المزدوجة وتحديد مالكي المستفيدين.
5.3.2 منع وتجنب النزاعات بين اتفاقية ضريبة الصين-العربية بشكل صحيح
على الرغم من أن نزاع الاتفاق الضريبي ينشأ بين المستثمرين الصينيين وسلطات الضرائب الجزائرية ، إلا أنه يمكن حله من خلال بدء إجراءات التفاوض المتبادل ، هذه الفرصة التفاوضيةعيب النظام هو أن عدم وجود لوائح الوقت قد يتسبب في تأخير في كل مرحلة من مراحل الإجراء ، مما يؤدي إلى تأثير أكثر سلبية على المستثمرين الصينيين بسبب تسوية النزاع غير الفعالة. لذلك ، يجب على المستثمرين الصينيين الانتباه إلى تعزيز قدرتهم على منع وتجنب النزاعات في اتفاقية ضريبة الصين العربية ، وتبذل قصارى جهدهم لتجنب النزاعات الضريبية مع سلطات الضرائب الجزائرية أثناء الاستثمار أو التشغيل ، وتعزيز إدارة المخاطر الضريبية ، والتأكد من أن الاستثمار أو التشغيل في الجزائر يمكن أن يحقق الأهداف الاقتصادية المثلى.
5.3.2.1 الفهم الشامل للأحكام المحددة لاتفاقية ضريبة الصين-أراب وقانون الضرائب الجزائري
يجب أن يفهم المستثمرون الصينيون بشكل كامل وفهم بدقة الأحكام المحددة لقانون الضرائب الجزائريين واتفاقية ضريبة الصين-أراب خلال مرحلة اتخاذ القرارات الاستثمارية أو العمل ، وتحديد المخاطر الضريبية بالاشتراك مع مشاريعهم الاستثمارية الخاصة أو أنشطتهم التجارية ، ووضع خطط معقولة ، وترتيب أنشطتها الاستثمارية والتجارية بشكل صارم مع الأحكام المحددة من ضريبة الضريبة الجزائرية.
5.3.2.2 تحسين آلية التحكم الداخلية والاستجابة للمخاطر الضريبية
كمستثمرين في الجزائر ، يجب على المؤسسات الصينية إيلاء اهتمام خاص لإنشاء آلية تحكم وإدارة للمخاطر الضريبية ، وصياغة تحديد المخاطر الضريبية الأجنبية ، والتقييم ، والاستجابة ، والسيطرة ،
يجب أن تولي آليات العمل ذات الصلة للاتصال بالمعلومات والإشراف اهتمامًا خاصًا لتحديد نقاط المخاطر الضريبية الخاصة بهم بدقة وشاملة وصياغة خطط الإنذار المبكر للاستجابة للمخاطر الضريبية. يجب على المؤسسات الصينية إنشاء وكالات خاصة لإدارة الضرائب ومواقفها في ضوء الخصائص التجارية لاستثماراتها أو تشغيلها في الجزائر ، وتجهيز الموظفين المهنيين ، وتعزيز وظائف إدارة المخاطر الضريبية والمسؤوليات الوظيفية.
5.3.2.3 ضمان الاتصال الكامل والتبادل مع السلطات الضريبية للحكومة الجزائرية
يجب على المستثمرين الصينيين ، استنادًا إلى فهم شامل لقانون الضرائب الجزائري ، الأحكام المحددة لاتفاقية ضريبة الصين-أراب ، وفهم بدقة نقاط المخاطر المرتبطة بالضريبة ، والاستعداد بشكل إضافي للاتصالات والتبادلات مع سلطات الضرائب الجزائرية ، والتعرف على المواد الداعمة ذات الصلة ، والتواصل معهم بالكامل بشأن التعامل مع بعض نقاط المخاطر الضريبية الرئيسية ، والتعرف على التعرف على التخصيصات الأزرية. إذا لزم الأمر ، يمكنهم البدء في إجراء ترتيب تسعير المواعيد والإجراءات الحاكمة السابقة في الجزائر لتبذل قصارى جهدهم لتقليل مخاطرهم المتعلقة بالضريبة.
5.3.2.4 طلب مساعدة من الحكومة الصينية
إن البحث وفحص الأحكام المحددة لقانون الضرائب الجزائري واتفاقية ضريبة الصين-أراب هو مهمة يتعين على المستثمرين الصينيين القيام بها ولكنهم صعبون للغاية. يمكن للمستثمرين الصينيين طلب مساعدة من الحكومة الصينية في المراحل المبكرة من الاستثمار واتخاذ القرارات التجارية ، والحصول على اللوائح الضريبية ذات الصلة ومعلومات السياسة ، والحفاظ على التواصل الجيد مع الإدارات الحكومية الصينية ذات الصلة. تشمل المؤسسات الرئيسية التي يمكن أن توفر استشارات الاستثمار للشركات الصينية المكتب الاقتصادي والتجاري للسفارة والقنصلية الصينية في الجزائر ، وغرفة تجارة الجزائر العامة الصينية ، والمكتب التجاري للسفارة والقنصلية في الجزائر ، ومركز الاستثمار الاستثماري في الخارج التابع لوزارة تجارة الصين.
5.3.2.5 طلب المساعدة من محترفي قانون الضرائب
يجب على المستثمرين الصينيين البحث عن محامي الضرائب والتسجيل في الوقت المناسب خلال مرحلة صنع القرار.بمساعدة المحاسبين وغيرهم من المتخصصين في قانون الضرائب ، سوف نستخدم المزايا المهنية لمهنيي قانون الضرائب لإجراء العناية الواجبة في قانون الضرائب المفصل ، وصياغة خطط معقولة ، وتنفيذ هيكل ضريبي يفي بخصائص استثماراتهم أو أعمالهم ، والسيطرة على المخاطر الضريبية في جميع مراحل المشروع بأكمله. يمكن لخدمات المتخصصين في قانون الضرائب اتخاذ قرارات الاستثمار والتشغيل في الجزائر أكثر علمية وفعالية.
الفصل 6 الضرائب المحتملة في الجزائر
خطر الدخل
6.1 مخاطر الإبلاغ عن المعلومات
6.1.1 نظام التسجيل
6.1.1.1 إنشاء شكل عمل
في 1 مارس 2009 ، تم تنفيذ سياسة التجارة والاستثمار الجزائرية الجديدة رسميًا. تنص السياسة الجديدة على أن شركات التداول الأجنبية والتصدير التي تم تأسيسها حديثًا في الجزائر يجب أن تحتفظ بنسبة 30 ٪ على الأقل من الأسهم. من الآن فصاعدًا ، يجب على شركات الجزائرية أو أكثر المشاركة في الحصة عند التقدم بطلب للحصول على رخصة عمل ؛ يمكن للشركات التي سجلت وتشغيلها الاستمرار في العمل فقط. القانون الجزائري تشمل أشكال الشركات التجارية التي تسمح للمؤسسات الاستثمارية الأجنبية بالتسجيل محليًا:
(1) شركة الشراكة: شركة همنغ ، شركة شريكة بسيطة ، شركة مشروع مشترك ؛
(2) الشركات الرأسمالية: شركات الأسهم المشتركة (SPA) ، وشركات المسؤولية المحدودة (SARL) ، وشركات المسؤولية المحدودة الفردية (EURL) ، والشركات المشتركة البسيطة المكونة من جزأين (SCS ، غير شائعة الاستخدام) ، وشركات مشتركة مشتركة (SCA ، غير شائعة الاستخدام). أكثر الشركات شيوعًا هي شركات المسؤولية المحدودة وشركات المخزون المشترك. جميع الشركات الأجنبية التي تأسست في الجزائر تقريبًا هي شركات ذات مسؤولية محدودة.
يمكن استخدامه أيضًا في شكل مجموعة وكونسورتيوم. يتم تطبيق نموذج الاتحاد الحالي فعليًا على العديد من المؤسسات الأجنبية أو المؤسسات الأجنبية ومؤسساتها الخاصة مع تقديم عرض هندسي معين. يجب أن يكون لدى الشركات المكونة المختلفة في اتحاد الشركة الأجنبية التي تعهد بالمشروع قوانينها الخاصة في الجزائر ، أي أنها موجودة في شكل شركة أو شركة تابعة أو منظمة مستقرة أخرى مسجلة في بلد الجزائر.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك مكاتب اتصال وفروع (يجب تسجيلها محليًا) ومكاتب تمثيلية ومؤسسات دائمة.
6.1.1.2 وكالة القبول للمؤسسات المسجلة
يعد مسجل CNRC-Centre National DU Commerce مسؤولاً عن قبول تسجيلات الأعمال ، التي لديها فروع في أماكن مختلفة. بعد الحصول على رخصة عمل ، يجب على الشركات الجزائرية التسجيل لدى المكتب الصناعي والتجاري. هذا
بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج المؤسسات التي تم إنشاؤها وفقًا للقوانين الجزائرية أيضًا إلى الخضوع لتسجيل الضرائب وتسجيل التأمين الاجتماعي.
6.1.1.3 الإجراءات الرئيسية لتسجيل شركة
(1) التسمية: املأ نموذج الطلب في مركز تسجيل الأعمال الجزائري الوطني للتأكد من أن الاسم المحدد لم يتم تسجيله.
(2) فتح حساب شركة مؤقت (يتطلب البنك شهادة نقل الأموال عند تسجيل شركة). المواد المطلوبة هي: مقالات جمعية الشركة (مسودة) ، واسم الشركة ، وشهادة التأجير لمكان التسجيل للشركة ، وعينة توقيع الممثل القانوني للشركة ، وشهادة هوية الممثل القانوني للشركة.
(3) استئجار أو شراء منزل كمكان للتسجيل للشركة:يجب التعامل مع جميع العقود المعنية في مكتب العدل الجزائري.
(4) التعامل مع إجراءات التوقيع لمقالات الجمعية في مكتب كاتب العدل الجزائري. المستندات المطلوبة هي كما يلي (إذا كان المساهم مؤسسة):
experated تم تحديد رخصة الأعمال القانوني للمساهمين ؛
② مقالات الشخص القانوني للمساهمين المعتمدين ؛ إذا كان هناك أشخاص طبيعيون بين المساهمين ، فإن شهادة الميلاد وشهادة عدم الجريمة للمساهمين الطبيعيين مطلوبة (يجب على المواطنين الصينيين أن يوزعوا في البلاد ثم يمررون شهادة القنصلية في وزارة الخارجية في الصين والسفارة الجزائرية في الصين) ؛
③ خطاب قرار من قبل الشخص القانوني للمساهم لتعيين الممثل القانوني للشركة ؛
④ خطاب قرار مجلس إدارة الشخص القانوني للمساهمين لإنشاء شركة في الجزائر ؛
⑤ رسالة التفويض الممنوحة من قبل الشخص القانوني للمساهم إلى شخص طبيعي لتمثيل المواد المذكورة أعلاه (يجب ترجمة الوثائق المذكورة أعلاه إلى فرنسية أو عربية ومعتمدة من قبل السفارة العربية والقنصلية في الخارج) ؛
⑥ توثيق ملكية أو استئجار منزل يتضمن مكان تسجيل الشركة ؛ خطاب إثبات أن اسم الشركة لم يتم تسجيله مقدمًا من قبل مركز التسجيل التجاري الجزائري الوطني ؛
certificate من تحويل الأموال.
(5) نشر مقالات جمعية الشركة في الإشعار الجزائري الرسمي وصحيفة يومية وطنية.
(6) يجب أن يتم تسجيل كل شركة تم إنشاؤها حديثًا لدى المركز الوطني للتسجيل التجاري (CNRC) في غضون شهرين بعد إنشائها. المستندات المطلوبة هي كما يلي:
certificate اسم الشركة ؛
② نموذج طلب إنشاء الشركة (يتم توفير النموذج من قبل مركز التسجيل التجاري القومي الجزائري ويجب الموافقة عليه من قبل الاجتماع العام للمساهمين) ؛
③two مقالات من الجمعية (نسخة أصلية وواحدة معتمدة) ؛
④ نسخة من الميثاق المنشورة في إشعار الجزائري الرسمي والصحف اليومية الوطنية ؛
⑤ نسخة من جواز السفر وبطاقة الهوية للمدير. إذا كان المدير أجنبيًا ، يجب أن يتم اعتماد جواز سفره وتوثيقه من قبل القنصلية الجزائرية في بلده الأصلي ؛
reciptique استلام دفع الرسوم الدائرية للحصول على شهادة المستند الحالية ؛
⑦ استلام رسوم التسجيل في المركز الوطني للتسجيل التجاري (CNRC) (يتم تحديد المبلغ بناءً على رأس مال الشركة) ؛
earcherficate ملكية أو استئجار المنزل حيث يتم تسجيل الشركة المعتمدة ؛
⑨ نسخة من التفويض أو الموافقة المؤقتة الصادرة عن الإدارة الإدارية المختصة للمشاركة في أنشطة أو مهن منظمة.
⑩ شهادة البنك المتعلقة باستلام الأموال التي تشكل رأس مال الشركة.
⑪ إذا كان أحد المساهمين هو كيان قانوني ، فيجب تقديم المستندات التالية أيضًا: مقتطفات للتسجيل التجاري للكيان القانوني ؛ مواد جمعية الكيان القانوني ؛ وقرار الوكالة المعتمدة للكيان القانوني بإنشاء شركة جديدة.
يجب توفير جميع المستندات باللغة العربية أو الفرنسية ؛ إذا تم إعداد المستندات بلغة أخرى ، فيجب توفير ترجمات معتمدة في كلتا اللغتين.
(7) تسجيل مكتب الضرائب ، الوثائق المطلوبة هي كما يلي:
① نسخة من رخصة العمل ؛
تطبيق ②original لتسجيل ضريبة الشركة (يتطلب توقيعه من قبل الممثل القانوني) ؛
③Company مواد الجمعية ؛
④ مكان عنوان التسجيل في الشركة ؛
signature الأصلي للممثل القانوني ؛
⑥ شهادة الولادة للممثل القانوني.
(8) سجل في مكتب الضمان الاجتماعي.
(9) الحصول على الختم الرسمي.
(10) يتم إرسال دفتر الحسابات المالية إلى المحكمة للحصول على الشهادات.
(11) إذا كنت منخرطًا في صناعة ذات أحكام خاصة في القانون ، فيجب عليك الخروجإظهار الترخيص ذي الصلة.
6.1.2 نظام الإبلاغ عن المعلومات
في وقت التأسيس ، يجب على الشركات الجزائرية نشر مقالاتها في الإشعار الرسمي الجزائري والصحيفة اليومية الوطنية.
ستدفع الشركات الجزائرية ضريبة دخل الربح في الشهر السابق وضريبة الدخل ذات القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصية قبل 20 من كل شهر.
يتعاون المركز الوطني للتسجيل التجاري مع السلطات الضريبية ، والصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (Casnos) ، وصندوق الضمان الاجتماعي الوطني للموظفين (CNAs) ومكتب الإحصاءات لإنشاء وإدارة بوابة إلكترونية مخصصة لمنشأة الشركة. الأمر التنفيذي رقم 23-169 في 24 أبريل ، 2023 ينص على إدارة وتشغيل البوابات الإلكترونية التي أنشأتها الشركة ، وكذلك إجراءات تسجيل المستندات الإلكترونية ونقلها وتلقيها ومنح معرفات مشتركة. تم أخذ هذا الإجراء في إطار إزالة المواد ويهدف إلى تبسيط الإجراءات الإدارية.
6.2 مخاطر الإيداع الضريبي
6.2.1 إيداع الضرائب مخاطر إنشاء شركة تابعة في الجزائر
6.2.1.1 ضريبة الدخل الشخصية
للحصول على تفاصيل متطلبات الإعلان ذات الصلة ، يرجى الرجوع إلى 3.2.3.2 ضريبة الدخل الشخصية (1) متطلبات الإعلان.
6.2.1.2 ضريبة دخل الشركات
للحصول على تفاصيل متطلبات الإعلان ذات الصلة ، يرجى الرجوع إلى 3.2.3.1 ضريبة دخل الشركات (1) متطلبات الإعلان.
6.2.2 مخاطر الإيداع الضريبي لإنشاء فرع أو مكتب تمثيلي في الجزائر
السنة الضريبية للشركات هي سنة غريغورية. ومع ذلك ، إذا كانت السنة المالية لدافعي الضرائب تختلف عن سنة غريغورية ، فإن السنة الضريبية تعتمد على معايير المحاسبة.
يتم فرض ضريبة على دخل الشركات على الدخل من السنة الضريبية الماضية. يجب على دافعي الضرائب إعلان دخل الضرائب قبل 30 أبريل من كل عام وفقًا للالتزامات الضريبية المنصوص عليها في قانون ضريبة دخل المؤسسة.
6.2.3 مخاطر الإيداع الضريبي للحصول على الدخل غير ذي صلة بالمؤسسات الدائمة في الجزائر
يتم الاعتراف بالأنواع التالية من الدخل الناتجة عن المؤسسات غير المقيمة دون مؤسسات دائمة في الجزائر كدخل محلي في الجزائر ، ويجب أن يتم حجب الضرائب من قبل السكان بمعدلات ضريبية مختلفة ، بما في ذلك:
(1) توزيعات الأرباح.
(2) الفائدة ؛
(3) الإتاوات ؛
(4) الإيجار ؛
(5) نقل الأسهم.
6.2.4 مخاطر إعلان الضرائب الأخرى
يجب أن تدفع المؤسسات غير المقيمة ضريبة دخل الشركات مقدمًا عند 0.5 ٪ من سعر عقد الشراء عند إجراء أنشطة المشتريات في الجزائر. يجب على المؤسسات غير المقيمة دفع الضرائب مقدمًا كل شهر بناءً على السعر الفعلي الذي تم تلقيه الشهر الماضي ، ويمكن خصم الضرائب المدفوعة مقدمًا من ضريبة الدخل النهائية المستحقة الدفع.
تخضع المؤسسات الأجنبية التي تشارك في أنشطة الأعمال المؤقتة في الجزائر لمعدل ضريبة بنسبة 24 ٪ لدخل رسوم الخدمة التي تتلقاها ويجب أن تصدر إعلانًا سنويًا بحلول 30 أبريل من كل عام. خلاف ذلك ، قد تواجه الشركة غرامة قدرها مليون دينار. بالإضافة إلى ذلك ، إذا لم تتمكن الشركة من تقديم تعليمات محددة حول الدفع لأطراف ثالثة في غضون 30 يومًا بعد إصدار مكتب الضرائب الإشعار الرسمي ، ستواجه الشركة غرامة قدرها 10 ملايين دينار.
6.3 التحقيق وتحديد المخاطر
تقوم الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة بالتحقيق في المخاطر ، بشكل أساسي للوقايةيمكن للمؤسسات الحفاظ على أرباحها في المناطق المعفاة من الضرائب في الخارج أو منخفضة الضرائب من خلال الترتيبات المختلفة دون مادة تجارية من خلال البلدان أو المناطق ذات الضرائب المنخفضة لتحقيق الغرض من التهرب من الضرائب من بلد الإقامة. وفقًا لقانون ضريبة دخل المؤسسات في جمهورية الصين الشعبية “(أمر جمهورية الصين الشعبي رقم 63) ،” إشعار إدارة الضرائب على إصدار تدابير التنفيذ من أجل التعديل الضريبي الخاص (المحاكمة) (Guoshifa [2009] رقم 2) ، إذا تم التعرف على المؤسسة الخارجية على أنها تعترف بمؤسسات ضريبة صينية ، فإن الإقرارات المجردة على الصياغة. يجب أن يعتبر التوزيع مبلغ توزيع الأرباح ، ويجب إدراجه في الدخل الحالي للمساهمين من المؤسسات المقيمة الصينية ، ويتم إعلانه إلى السلطات الضريبية الصينية ويتم تلخيص الدفع الضريبي. ما إذا كان العبء الضريبي الفعلي لموقع الشركة الوسيطة أقل من 12.5 ٪ ، وما إذا كانت ممارسة الاحتفاظ بالأرباح مع الشركة لديها احتياجات تشغيل معقولة ستكون محور الاختبار.
6.4 خطر التمتع بمعالجة الاتفاق الضريبي
6.4.1 مخاطر الائتمان الضريبي للدخل في الخارج في الصين إذا لم تستمتع بالاتفاق بشكل صحيح
وفقًا لقانون ضريبة دخل الصين للمؤسسات ، تحتاج المؤسسات المقيمة للضرائب الصينية إلى دفع ضريبة الدخل في الصين على دخلها من المصادر المحلية والخارجية. هذا قد يؤدي إلى الازدواج الضريبي. من أجل إلغاء العبء الضريبي غير المعقول الناجم عن الازدواج الضريبي للمؤسسات ، فإن قانون ضريبة دخل المؤسسات في الصين متخصص في
تم إنشاء لوائح الائتمان الضريبية للدخل الأجنبي. ومع ذلك ، وفقًا لـ “المبادئ التوجيهية التشغيلية لائتمانات ضريبة الدخل في الخارج للمؤسسات” (الإعلان رقم 1 من إدارة الدولة للضرائب 2010) ، لا يشمل مبلغ ضريبة الدخل في الخارج التي يمكن الفضلها ضرائب الدخل في الخارج التي لا ينبغي جمعها وفقًا لاتفاق الضرائب. بمعنى آخر ، إذا حصلت المؤسسة على دخل من الجزائر ودفع ضرائب ضريبة الدخل محليًا ، فيجب عليه التقدم بطلب للحصول على اتفاق ضريبي في الخارج ، وإلا فإن الجزء الذي يتجاوز الاتفاقية لا يمكن أن يُنسب إلى الصين.
على سبيل المثال ، تدفع الشركات الجزائرية رسوم فائدة بقيمة 1 مليون يوان للشركات الصينية. وفقًا لقانون الضرائب الداخلية الجزائرية ، يتم فرض ضريبة دخل بنسبة 10 ٪ على نفقات الفائدة التي تدفعها المؤسسات غير المقيمة ، ولكن إذا كانت المعاملة تخضع لاتفاقية ضريبة الصين-ARAB ، فإن الضريبة التي تفرضها وزارة الضرائب الجزائرية على مصاريف الفائدة لا يمكن أن تتجاوز 7 ٪ من الفائدة. لذلك ، يمكن للمؤسسات المقيمة الصينية أن تقترح على سلطات الضرائب الجزائرية للاستمتاع بمعالجة الاتفاق الضريبي ودفع الضرائب بمعدل ضريبي يصل إلى 7 ٪ ، أي ضريبة الدخل على دفع 70،000 يوان في الجزائر. يمكن الفضل في هذا الجزء من الضريبة عند دفع ضريبة الدخل في الصين. ومع ذلك ، إذا لم تقترح المؤسسات المقيمة الصينية الجزائر الاستمتاع بمعالجة الاتفاقية ودفع ضريبة دخل قدرها 100000 يوان وفقًا لقوانين الضرائب المحلية ، فإن الضرائب التي تتجاوز 30،000 يوان المنصوص عليها في الاتفاقية لا يمكن أن تُنسب إلى الصين.
6.4.2 مخاطر إساءة معاملة الاتفاق الضريبي
6.4.2.1 نزاعات حول تحديد المؤسسات الدائمة
ما إذا كان ينبغي على المستثمرين الصينيين الوفاء بالتزاماتهم الضريبية في الجزائر يعتمد إلى حد كبير على الاعتراف بالمؤسسات الدائمة. بشكل عام ، إذا كان لدى المستثمرين الصينيين مؤسسات دائمة في الجزائر ، فيجب فرض ضرائب على أرباحهم التشغيلية في الجزائر.لذلك ، من المحتمل أن يؤدي تحديد المحدد للمؤسسات الدائمة إلى نزاعات ضريبية ، كما أنه من نقطة ضرائب على المستثمرين الصينيين الانتباه إليها.
6.4.2.2 المخاطر المقيمة الضخمة الضعيفة
عندما أنشأت المؤسسات المقيمة الصينية شركات استثمار مشاريع في الجزائر وفقًا للقوانين الجزائرية ، لكن الوكالة الإدارية الفعلية للشركة لا تزال موجودة في الصين ، فإن شركة الاستثمار في المشروع هذه هي مؤسسة مقيمة صينية ومؤسسة مقيمة الجزائرية وفقًا لأحكام قانون الضرائب الصيني وقانون الضرائب الجزائري. إذا لم تحدد شركة الاستثمار في المشروع جنسيتها الضريبية المسبقة مع سلطات الضرائب الصينية وسلطات الضرائب الجزائرية ، فلن تكون قادرة على الاستمتاع بالاتفاق الضريبي المعاملة التفضيلية ، مما قد يؤدي إلى نزاعات ضريبية.
6.4.2.3 النزاعات حول التمييز بين الربح التشغيلي والإتاوات
إذا قدمت مؤسسة أو فردية من المقيمين الصينيين خدمات فنية للعملاء التجاريين الموجودين في رسوم الجزائر ورسوم الخدمة الفنية ، فإنها لا تشكل الربح التشغيلي للمؤسسة الدائمة كما هو موضح في الاتفاقية الضريبية ، ولا يحتاج السكان الصينيون إلى دفع ضريبة الدخل في الجزائر. ومع ذلك ، إذا كانت سلوكيات الخدمة الفنية للسكان الصينيين لها كل من السلوكيات الفنية تستخدم السلوكيات ، فمن المحتمل أن تثير النزاعات الضريبية. يتم التعرف بسهولة على هذا السلوك المختلط من قبل سلطات الضرائب الجزائرية كترخيص فني. الرسوم التي جمعها السكان الصينيون هي حقوق إتاوات ، لذلك يتعين على السكان الصينيين دفع ضريبة الدخل في الجزائر. يجب أن يأخذ السكان الصينيون المبادرة للتمييز مقدمًا ، وتوضيح دخل الخدمات الفنية والترخيص الفني ، وتجنب الزيادة في تكاليف الضرائب. الفرق بين رسوم الخدمة الفنية ورسوم التفويض الفني والمشكلة هي نسبة عالية من النزاعات في الاتفاقيات الضريبية.
6.5 مخاطر ضريبية أخرى
معظم النزاعات الضريبية بين المؤسسات الممولة من الصين ناتجة عن أسعار التحويل بين المعاملات ذات الصلة. يجب على الشركات الصينية تحديد شعور بالامتثال الضريبي عند الاستثمار في الجزائر ، وإجراء البحوث المتعمقة حول بيئة الاستثمار الجزائرية ، وإنشاء وتحسين أنظمة المحاسبة ، وصياغة سياسات تسعير التحويل القانوني المعقولة والقانونية. إذا كان هناك نزاع صعب مع السلطة الضريبية ، فيمكن للشركة رفع دعوى قضائية إلى المحكمة ، وتسعى جاهدة لتقليل التأثير.
مراجع
[1] “اتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة جمهورية الجزائر الشعبية على تجنب الازدواج الضريبي على الدخل والممتلكات ومنع التهرب الضريبي”
[٢]
]
[٤]
[5]
[6] “اللوائح المتعلقة بتنفيذ قانون ضريبة الدخل الشخصي لجمهورية الصين الشعبية” (أمر مجلس الدولة رقم 707)
[7] “إعلان عن إصدار” شهادة هوية ضريبة الصين “(إدارة الدولة للضرائب2016 رقم 40)
[8] “الإعلان عن إدارة الضرائب على الضرائب على ضبط الأمور المتعلقة بـ” شهادة هوية سكان الضرائب الصينية “(الإعلان رقم 17 ، 2019)
[9] “الإعلان عن إدارة الدولة للضرائب على إصدار تدابير التنفيذ لإجراءات التشاور المتبادل للاتفاقيات الضريبية” (الإعلان رقم 56 ، 2013)
[10] الصندوق النقدي الدولي: http://www.imf.org/external/
[11] الموقع الرسمي لوزارة المالية للجزائر: http://www.mf.gov.dz
[12] الموقع الرسمي لمكتب الضرائب الجزائري: https://www.mfdgi.gov.dz/
[13] قاعدة بيانات البنك الدولي: https://data.worldbank.org.cn/country/algeria؟view=Chart
[14] الموقع الرسمي لسفارة جمهورية الصين الشعبية في جمهورية الجزائر الشعبية الديمقراطية:
http://dz.china-embassy.gov.cn/chn/agk/gky/201911/t20191104_7257571.htm
[15] المكتب الاقتصادي والتجاري لسفارة جمهورية الصين الشعبية في جمهورية الجزائر الشعبية الديمقراطية:
http://dz.mofcom.gov.cn/article/jmxw/202111/20211103215676.shtml
[16] ملف تعريف البلد من الحزام والطريق الرسمي: https://dz.mofcom.gov.cn/
[17] شبكة التعاون في الحزام والطريق: http://obor.nea.gov.cn/picturedetails.html؟id=2622
[18] دليل وزارة التجارة (الإقليمية) للتجزئة للاستثمار الأجنبي الجزائر (طبعة 2023)
[19] ملخص الضرائب العالمي PWC
[20] IBFD Corporate Taxation 2024
[21] القسم الإداري الجزارات: http://www.xzqh.org/old/waiguo/africa/3001.htm
[22] الضرائب الفردية IBFD 2024
[23] البنك الدولي يمارس الأعمال:
https://chinese.doingbusiness.org/content/dam/doingbusiness/country/a/algeria/d za.pdf
[24] في جميع أنحاء العالمدليل ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة السلع والخدمات وضريبة المبيعات
[25] تحويل تقرير ملخص البلد -2018
[26] دليل مرجع التسعير في جميع أنحاء العالم-2019-20
[27] موقع الدولة للضرائب على موقع الضرائب – السياسة الضريبية – معاهدة الضرائب:
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810770/common_list_ssty.html
[28] شبكة الطاقة الدولية: https://www.in-en.com/article/html/energy-2291401.shtml
[29] قاعدة بيانات CEIC: https://www.ceicdata.com/zh-hans/country/algeria
[30]
[31] اقتصاد المعرفة الجزائريين والشركات الناشئة قسم: https://startup.dz/
[32] LE Systeme Fiscal Algerien LF 2023 Geria 2023 Guide (وزارة المالية للجزائر)
[33] توزيعات LES Fiscales de la Loi de Finances Pour 2024 بيان صحفي للقانون المالي (وزارة المالية الجزائر)
[34] Code des Imp TS يوجه ET للضرائب Assimil ES 2024 الضرائب المباشرة والضرائب المماثلة 2024 (وزارة المالية للجزائر)
[35] Code des Imp TS غير مباشر 2024 “قانون الضرائب غير المباشر” 2024 (وزارة المالية للجزائر)
[36] Loi de Finance2024 “القانون المالي” 2024 (وزارة المالية للجزائر)
[37] Code Des Taxes Sur le Chiffre d’Affaires2024 “قانون ضريبة المبيعات” 2024 (وزارة المالية للجزائر)
[38] Code de L’Enregistration2024 “قانون ضريبة التسجيل” 2024 (وزارة المالية للجزائر)
[39] Code des Proc Dues Fiscales2024 “قانون الإجراءات الضريبية” 2024 (وزارة المالية للجزائر)
[40] قانون رسوم ختام Code de Timbre (وزارة المالية للجزائر)التذييل أ إدارات الحكومة الجزائرية والوكالات ذات الصلة
قائمة
ملحوظة:
1. يمكن اعتبار الإيجار والمكافآت للخدمات أو غيرها من المكافآت التي تدخل نطاق المصالح الصناعية والتجارية بمثابة حقوق إتاوات. تخضع الإتاوات المدفوعة مقابل استخدام المعدات الصناعية في إطار عقد الإيجار الدولي لتخفيض الضرائب بنسبة 60 ٪ وفقًا لضريبة الدخل المحتجزة. لذلك ، فإن معدل الضريبة الفعلي لضريبة الدخل المقتطف سيكون 12 ٪ = 30 ٪ (1-60 ٪). بالنسبة للبرامج ، ينطبق تخفيض بنسبة 30 ٪ ، مع معدل ضريبة فعلي قدره 21 ٪. في هذه الحالة ، يجب تقييم ضريبة القيمة المضافة من تلقاء نفسها.
2. وفقًا للمعاهدة ، تنطبق معدلات الضرائب المحلية ، ولا يوجد أي تخفيض.
3. إذا كانت مالك المنفعة هي شركة تحتفظ بشكل مباشر أو غير مباشر بما لا يقل عن 10 ٪ من رأس مال الشركة التي تدفع الأرباح ، فإن معدل الضريبة هو 5 ٪. 15 ٪ في جميع الحالات الأخرى.
4. إذا كان مالك المستفيد يعيش في الجزائر وكانت المصالح من فرنسا ، فإن معدل الضريبة هو 10 ٪ ، وإذا كان صاحب المستفيد يعيش في فرنسا والفوائد من الجزائر ، فإن معدل الضريبة هو 12 ٪.
5. معدل ضريبة الملوك المدفوع مقابل الاستخدام أو الحق في استخدام أي حقوق طبع ونشر للأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية (بما في ذلك الأفلام أو الأفلام والشريط وغيرها من الصور أو نسخ الصوت) 5 ٪. في حالات أخرى ، 10 ٪ إذا كانت الملوك من فرنسا و 12 ٪ إذا كانت الملوك من الجزائر.
6. دخول شرط DTT حيز التنفيذ في الجزائر في 1 يناير 2017 وينطبق على حجب ضريبة الدخل وغيرها من الضرائب.
7. إذا كانت مالك المنفعة هي شركة تمتلك مباشرة 25 ٪ على الأقل من رأس مال الشركة التي تدفع أرباحًا (باستثناء الشراكات) ، فإن معدل الضريبة هو 5 ٪. 15 ٪ في جميع الحالات الأخرى.
8. إذا تم دفع الفائدة إلى: (1) البلد (المملكة المتحدة) ، أو البنك المركزي ، أو تقسيمها السياسي أو سلطته المحلية ، (2) البلد الجزائري أو البنك المركزي أو تقسيمها السياسي أو السلطة المحلية أو الهيئة القانونية ، (3) إذا تم دفع الفائدة مقابل القروض أو المطالبة بالديون أو الائتمانات أو المدفوعة إلى الجزائرية أو الصلابة السياسية للألغيان. 7 ٪ في جميع الحالات الأخرى.
9. إذا كان مالك المستفيد هو شركة ويحتفظ مباشرة بنسبة 25 ٪ على الأقل من الأسهم التي تدفع الشركة لمدة عامين متتاليين قبل دفع الأرباح ، يتم دفع 10 ٪ من إجمالي الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، يكون معدل الضريبة 15 ٪ من إجمالي الأرباح.
10. إذا كان مالك المستفيد شركة (غير متعاقدة) ، وتمتلك مباشرة 25 ٪ على الأقل من الشركة التي تدفع الأرباح ، يتم دفع 10 ٪ من إجمالي المبلغ الذي يدفع الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، يكون معدل الضريبة 15 ٪ من إجمالي الأرباح.
11. إذا كان مالك المستفيد شركة (غير موقعة) تمتلك مباشرة 25 ٪ على الأقل من رأس مال الشركة التي تدفع الأرباح ، فإن معدل الضريبة هو 5 ٪ من إجمالي الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، يكون معدل الضريبة 15 ٪ من إجمالي الأرباح.
12. للاستخدام أو الحق في استخدام أي صناعة، يتم دفع إتاوات المعدات التجارية أو العلمية 2 ٪ من إجمالي الإتاوات. في جميع الحالات الأخرى ، مطلوب 10 ٪ من إجمالي الملوك.
13. إذا كانت مالك المستفيد هي شركة تحتفظ بشكل مباشر أو غير مباشر بما لا يقل عن 10 ٪ من رأس مال الشركة التي تدفع الأرباح ، يتم فرض 5 ٪ من إجمالي الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، يتم فرض 15 ٪ من إجمالي الأرباح.
14. 14 ٪ من إجمالي الإتاوات المدفوعة مقابل استخدام أو استخدام نسخ من الأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية ، بما في ذلك الأفلام أو الأفلام والأشرطة وأي صور أخرى أو نسخ صوتي. 7 ٪ من إجمالي الإتاوات في حالات أخرى.
15. إذا كان مالك المستفيد هو شركة تمتلك مباشرة 20 ٪ من رأس مال الشركة التي تدفع الأرباح (باستثناء الشراكات) ، فهي 5 ٪ من إجمالي الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، 15 ٪ من إجمالي الأرباح.
16. إذا كان صاحب المستفيد شركة (شركة غير شخصية) وتمتلك مباشرة ما لا يقل عن 10 ٪ من رأس مال الشركة التي تدفع أرباحًا ، فسيتم دفع 5 ٪ من إجمالي الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، 15 ٪ من إجمالي الأرباح.
17. إذا كان مالك المستفيد هو شركة (باستثناء شراكة) ويحمل مباشرة ما لا يقل عن 10 ٪ من رأس مال الشركة الذي يدفع الأرباح ، فهي 5 ٪ من إجمالي الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، 15 ٪ من إجمالي الأرباح.
18. إذا كان مالك المستفيد شركة (غير متعاقدة) ، ويحمل مباشرة 15 ٪ على الأقل من رأس مال الشركة التي تدفع أرباحًا ، فهي 5 ٪ من إجمالي الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، 10 ٪ من إجمالي الأرباح.
19. إذا كانت مالك المستفيد هي شركة (غير متعاقدة) تمتلك مباشرة 25 ٪ على الأقل من رأس مال الشركة التي تدفع ، ثم 5 ٪ من إجمالي الأرباح. في جميع الحالات الأخرى ، 10 ٪ من إجمالي الأرباح.
التذييل د المؤسسات الصينية الكبرى التي تستثمر في الجزائر
يتم تجميع هذه الأخبار وتستنسخها من معلومات الشريك العالمي للإنترنت ومعلومات الشريك الاستراتيجي. فقط للقراء للتواصل. إذا كان هناك أي انتهاك أو مشكلات أخرى ، فيرجى إبلاغنا في الوقت المناسب. سيقوم هذا الموقع بتعديل أو حذفه. إعادة طباعة هذه المقالة دون إذن رسمي محظور بشكل صارم. البريد الإلكتروني: news@wedoany.com