دليل ضريبة الاستثمار (المنطقة) – الفصل العمان

1.1 التنمية الاقتصادية في السنوات الأخيرة
عمان بلد تصدير الموارد النموذجي ، وصناعات النفط والغاز هي صناعات العمود في عمان. وفقًا للمعلومات التي تم الكشف عنها على موقع وزارة الشؤون الخارجية الصينية ، تمثل إيرادات عُمان للنفط والغاز 68 ٪ من الإيرادات المالية الوطنية و 41 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي. [1] صناعة البلاد هي استخراج النفط بشكل أساسي ، وفي السنوات الأخيرة ، بدأت تدريجياً في الانتباه إلى صناعة الغاز الطبيعي. تقوم الحكومة بتنفيذ سياسة اقتصادية حرة ومفتوحة ، وتستخدم إيرادات النفط لتطوير الاقتصاد الوطني بقوة ، وتسعى جاهدة لجذب الاستثمارات الأجنبية ، وإدخال التكنولوجيا ، وتشجيع الاستثمار الخاص. من أجل تغيير اعتماد الاقتصاد الوطني تدريجياً على النفط ، وتحقيق تنويع مصادر الإيرادات المالية والتنمية الاقتصادية المستدامة ، فإن الحكومة تعزز بقوة التنويع الصناعي ، وتطبيق العمالة والخصخصة الاقتصادية ، وزيادة الاستثمار في بناء البنية التحتية ، وتوسيع مشاركة رأس المال الخاص. الزراعة العمانية متخلفة ويتم استيراد الطعام بشكل رئيسي. بصفتها صناعة تقليدية في عمان ، تتوفر مصايد الأسماك أيضًا للتصدير بالإضافة إلى تلبية الطلب المحلي ، وهي واحدة من المصادر الرئيسية لإيرادات تصدير منتجات عُمان غير المتربائية.
منذ انضمام عمان رسميًا إلى منظمة التجارة العالمية (WTO) في عام 2000 ، فتح أعمال تمويل المشروع. في مواجهة المنافسة من المؤسسات المالية الأجنبية والبنوك العمانية والمؤسسات المالية تشكل بشكل مشترك مجموعات تمويل المشاريع ، تلعب دورًا رائدًا في ترتيبات الائتمان ، والتعاون مع المؤسسات المالية الإقليمية والدولية لتوفير تمويل للمشاريع بشكل مشترك. تجدر الإشارة إلى أن البنوك الصينية لا يمكنها استخدام RMB لإجراء التجارة والاستثمار عبر الحدود في المنطقة المحلية.
بلغ إجمالي الناتج المحلي في عمان في عام 2022 86.3 مليار دولار أمريكي ، بزيادة قدرها 4.3 ٪ على أساس سنوي. نصيب الفرد من الناتج المحلي الإجمالي هو 19000 دولار أمريكي [2].
فيما يتعلق بالإيرادات المالية والإنفاق ، وفقًا للبيانات التي صدرت عنها وزارة الشؤون الاقتصادية العمانية ، تحسنت إيرادات عمان المالية في عام 2021 بسبب ارتفاع أسعار النفط الخام. عملة عمان هي ريال عمان (يشار إليها فيما يلي باسم ريال أو OMR). وفقًا للحسابات النهائية المالية التي صدرت عنها وزارة المالية العمانية ، بلغ إجمالي إيرادات عمان المالية في عام 2022 14.473 مليار ريال ، وهو أعلى بنسبة 37 ٪ من الميزانية (10.58 مليار ريالز). من بينها ، بلغت إيرادات النفط 7.625 مليار ريال بميزانية قدرها 4.49 مليار ريال ؛ بلغت إيرادات الغاز الطبيعي 3.548 مليار ريال بميزانية قدرها 2.75 مليار ريال. بلغ إجمالي الإنفاق المالي في عمان 13.329 مليار ريال ، أعلى بنسبة 10 ٪ من الميزانية. حققت الحسابات النهائية الوطنية لعام 2022 فائضًا ماليًا حوالي 1.144 مليار ريال ، والذي كان سابقًا عجزًا ماليًا [3].
[1] وزارة الخارجية لجمهورية الصين في الصين-التسلطان في عمان النظرية الوطنية ،
[2] الصينيةوزارة الخارجية لجمهورية الصين الشعبية – الملف الشخصي الوطني لسلطنة عمان https://www.fmprc.gov.cn/web/gjhdq_676201/gj_676 203/yz_676205/1206_676259/1206x0_6761/
فيما يتعلق باستيراد البضائع وتصديرها ، تعد الصين أكبر شريك تجاري في عمان. في عام 2022 ، بلغ حجم التجارة الثنائية في الصين-ARAB 40.445 مليار دولار أمريكي ، بزيادة قدرها 25.79 ٪ على أساس سنوي ، وكان حجم التصدير في الصين 4.205 مليار دولار ، بزيادة قدرها 17.97 ٪ على أساس سنوي ، وكان حجم الاستيراد 36.24 مليار دولار أمريكي ، بزيادة قدرها 26.77 ٪ على أساس سنوي. يقوم عمان بشكل رئيسي بتصدير النفط والغاز الطبيعي ، وهو ما يمثل حوالي 68 ٪ من إجمالي الإيرادات المالية في البلاد. تشمل الصادرات غير النفطية النحاس ، والمنتجات الكيميائية ، والأسماك ، والتواريخ ، والفواكه ، والخضروات ، وما إلى ذلك ، التي يتم تصديرها بشكل رئيسي إلى الإمارات العربية المتحدة ، المملكة العربية السعودية ، الهند ، الصين ، إلخ.
تلعب السياسة النقدية الحكيمة لحكومة عماني دورًا حاسمًا في الحفاظ على الاستقرار في السوق المالي في عمان ، وتعزيز التنمية الاقتصادية والاجتماعية ، وقمع التضخم. منذ عام 1983 ، تم إصلاح سعر الصرف بين ريال والدولار الأمريكي في 1: 2.6 ، مما يعزز بشكل كبير ثقة المستثمرين.
يتكون النظام المالي العماني من البنوك المركزية والبنوك التجارية والمؤسسات المالية غير المصرفية ومؤسسات التبادل وشركات التأجير وشركات التأمين وصناديق المعاشات التقاعدية وأسواق رأس المال. يحتل النظام المصرفي موقفًا مهمًا في النظام المالي بأكمله. فرض البنك المركزي في عمان إشرافًا صارمًا على الصناعة المصرفية لمنع البنوك التجارية من انتهاك القانون ، الذي تسبب في تعاني الصناعة المصرفية العمانية من خسائر أقل في الأزمة الاقتصادية العالمية لعام 2008. في الوقت الحالي ، لا يوجد لدى عمان فروع من البنوك الصينية ، و Muscat Bank و HSBC Bank يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالبنوك الصينية.
وفقًا لتقرير “رأي” عمان في 2 مايو ، 2023 ، اعتبارًا من نهاية فبراير 2023 ، بلغ إجمالي المبلغ العميق الصادر عن عمان 1.602 مليار ريال ، وهو انخفاض على أساس سنوي قدره 5.0 ٪. وصلت العرض النقدي الواسع (تكوين عملة المعاملات (إجمالي العملة الاجتماعية المتداولة بالإضافة إلى الودائع الحالية) ، ودائع الودائع الثابتة ودخرات) إلى 20.6656 مليار ريال ، بزيادة قدرها 1.8 ٪ على أساس سنوي. وصلت العرض الضيق للمواد النقدية (المكونة من النقد والحسابات الجارية وودائع الطلب على العملات المحلية خارج النظام المصرفي) إلى 5.7216 مليار ريال ، وهو انخفاض سنوي بنسبة 0.9 ٪. بلغ إجمالي احتياطيات الصرف الأجنبي للبنك المركزي عمان 6.5817 مليار ريال ، بانخفاض 13.2 ٪ على أساس سنوي.
في عام 2022 ، يبلغ متوسط ​​معدل التضخم في عمان 2.8 ٪ ، وهو ثاني أدنى مستوى بين دول مجلس التعاون الخليجي ، خلف المملكة العربية السعودية ، والتي بلغ معدل تضخم 2.5 ٪ فقط في العام الماضي.
[3] وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، المكتب الاقتصادي والتجاري لسفارة سلطنة عمان
يرجع التنمية الاقتصادية لعمان إلى ارتفاع أسعار النفط والتنفيذ الثابت للخطط المالية متوسطة الأجل. 2021في نهاية العام ، قامت وكالات التصنيف الدولية الثلاثة الرئيسية ، شركة Fitch International Credit Rating ، Ltd. ، وكالات التصنيف الدولية Standard & Poor ، وخدمات Moody المستثمرون ، بتحديث تقييماتها الاقتصادية لعمان ، وتنبأت بصراحة بالموضع الاقتصادي في عمان في عام 2022. التوقعات للإيجابية وتصنيف الائتمان لا يزال BB. في 15 مايو ، 2023 ، أعلنت وكالة تصنيف الائتمان Moody أنها سترفع تصنيف الائتمان على المدى الطويل لحكومة عمان من BA3 إلى BA2 ، مع الحفاظ على توقعات إيجابية ، مع تحديث تصنيف مشاريع السندات المتوسطة الأجل غير المضمونة من (ع) BA3 إلى (P) BA2. وقالت الوكالة إن وضع ديون عمان قد تحسن في عام 2022 بسبب نمو كبير في إيرادات النفط والغاز. يعد تصنيف التصنيف الافتراضي لتصنيف العملات الأجنبية والمحلية على المدى الطويل فيتش (IDR) لعمان BB ، مع احتمال من السلبي إلى المستقر.
صرح صندوق النقد الدولي (IMF) مؤخرًا في تقرير بأن اقتصاد عماني استمر في النمو وظل التضخم على مستوى منخفض ، وذلك بفضل التوسع القوي في صناعة النفط والغاز. نما الناتج المحلي الإجمالي الحقيقي في عمان بنسبة 4.3 ٪ في عام 2022 ، ومن المتوقع أن يتباطأ النمو الاقتصادي إلى 1.3 ٪ في عام 2023 ، ثم ارتد إلى 2.7 ٪ في عام 2024 ، ويرجع ذلك أساسًا إلى تخفيضات النفط في أوبك+، وصناعات الفاتر غير النفطية والغاز ، وتبطئ النشاط الاقتصادي العالمي وتشديد البيئة المالية. ومع ذلك ، من المتوقع أن يرتفع النمو في صناعة عمان غير النفط والغاز من 1.2 ٪ في 2022 إلى 2 ٪ في 2023 و 2.5 ٪ في عام 2024. بالإضافة إلى ذلك ، انخفض معدل التضخم الإجمالي من 2.8 ٪ في 2022 إلى 1.1 ٪ في أبريل 2023.
من بين 190 دولة تصنيفات تقرير البيئة العالمية للبنك الدولي في عام 2020 ، احتل عمان المرتبة 68 في راحة ممارسة الأعمال [4] و 11 في المجال الضريبي. وفقًا لمؤشر درجات الحرية الاقتصادية لعام 2020 التي أصدرتها مؤسسة التراث ومجلة وول ستريت جورنال ، يحتل عمان المرتبة 75 من حيث الحرية الاقتصادية بين 180 اقتصادًا في جميع أنحاء العالم ، وهو اقتصاد حر إلى حد ما.
[4] البنك الدولي: تقرير بيئة الأعمال العالمية 2020
1.2 الأعمدة والصناعات الرئيسية
(1) صناعة النفط والغاز هي صناعة عمود عمان وتحتل منصبًا مهيمنًا في الاقتصاد الوطني. لتلبية الطلب المحتمل على الغاز الطبيعي من خلال إنتاج الكهرباء المحلية ومعالجة المؤسسات ، زادت حكومة عماني الاستثمار في استكشاف وتطوير الغاز الطبيعي. اعتبارًا من نهاية فبراير 2023 ، وصل إنتاج Omanite Oil 6،275.010،000 برميل ، زيادة على أساس سنوي قدرها 3.0 ٪. اعتبارًا من نهاية فبراير 2023 ، بلغ إنتاج الغاز الطبيعي في عمان (بما في ذلك الواردات) 8.5503 مليار متر مكعب ، بزيادة عام 10.3 ٪.
أهم استراتيجية الإصلاح الاقتصادي في عمان هي مبادرة TANFEEDH التي تم إطلاقها في منتصف سبتمبر 2016. هذه المبادرة هي جزء من خطة عمان الخمس سنوات التاسعة (2016-2020) ، بهدف تقليل مساهمة صناعة النفط في الناتج المحلي الإجمالي من 44 ٪ في عام 2016 في عام 2016 في عام 2020 ، ودعم تنمية خمسة صناعات رئيسية غير متوفرة ، والتصنيع ، والتصنيع.
(2) السياحة هي صناعة ركزت الحكومة العمانية على التطوير في السنوات الأخيرة. وتأمل وزارة السياحة العمانية في إنشاء ما مجموعه 100000 وظيفة في عام 2024. تقترح “خطة الرصيد المالي المتوسطة المدى 2020-2024” التي صاغتها حكومة عمان أيضًا منح معاملة خالية من التأشيرات لمزيد من مواطني المواطنين للدخول عمان للترويج لتطوير صناعة السياحة.
وفقًا لوزارة الخارجية العمرية ، تم تضمين الصين في قائمة البلدان التي يمكنها التقدم بطلب للحصول على تأشيرات سياحية دون ضامن محلي. يمكن للمواطنين الصينيين التقدم بطلب للحصول على تأشيرات إلكترونية من خلال موقع شرطة عمان الملكية.
(3) الزراعة والمصايد هي صناعات غير النفط والغاز التي تركزها حكومة عماني على النمو. وفقًا لخطة الرؤية لعام 2040 الخاصة بعمان ، يجب ألا يقل متوسط ​​النمو السنوي للزراعة والمصايد عن 4.5 ٪ ، ويجب أن تصل نسبة الناتج المحلي الإجمالي إلى 3.1 ٪ بحلول ذلك الوقت.
1.3 التعاون الاقتصادي والتجاري
(1) المشاركة في التعاون الاقتصادي والتجاري الإقليمي
انضم عمان إلى منظمة التجارة العالمية في نوفمبر 2000. كعضو في مجلس التعاون الخليجي ، ينضم عمان إلى الاتحاد الجمركي في مجلس التعاون الخليجي ويشارك في مفاوضات اتفاقية التجارة الحرة في مجلس التعاون الخليجي مع الاتحاد الأوروبي والصين وبلدان أخرى.
وفقًا لبيانات مركز عمان الإحصاء وبيانات المعلومات ، فإن الشركاء الرئيسيين في عمان في تجارة التصدير هم: الصين (30 ٪) ، وكوريا الجنوبية (11 ٪) ، الإمارات العربية المتحدة (10.7 ٪) واليابان (10.5 ٪). الشركاء الرئيسيون لتجارة استيراد عمان هم: الإمارات العربية المتحدة (27 ٪) واليابان (13 ٪) والولايات المتحدة (6 ٪).
(2) التعاون الاقتصادي والتجاري مع الصين
في عام 1989 ، أنشأت الصين والجزائر اللجنة المشتركة للاقتصاد والتجارة ، وعقد الجانبان تسع اجتماعات لجنة مشتركة.
التعاقد الهندسي هو واحد من الأشكال الرئيسية للتعاون الاقتصادي الثنائي الصيني-ARAB. وفقًا لإحصائيات وزارة التجارة في الصين ، في عام 2020 ، وقعت الشركات الصينية 20 عقدًا جديدًا في عمان ، بمبلغ جديد قدره 759 مليون دولار أمريكي ودوران بقيمة 489 مليون دولار أمريكي.
يعد التعاون في الطاقة جزءًا مهمًا من التعاون الاقتصادي والتجاري في الصين مع عمان ، والذي يغطي السلاسل الصناعية بأكملها من النفط. في عام 2022 ، استوردت الصين 39.3701 مليون طن من النفط الخام من عمان. وفقًا لتقرير “رأي” عمان في 1 أبريل 2023 ، كانت صادرات عمان إلى الصين 4449 اعتبارًا من نهاية فبراير 2023.040،000 برميل ، المرتبة الأولى في مصدرين النفط في عمان ، وتصدير 1.7144 مليون برميل إلى الهند و 1.267 مليون برميل إلى اليابان.
1.4 سياسة الاستثمار
وزارة الصناعة التجارية وتعزيز الاستثمار في عمان هي الإدارة المختصة المسؤولة عن إدارة التجارة. تشمل وظائفها بشكل أساسي صياغة اللوائح والمبادئ ذات الصلة ، وتنظيم وتعزيز علاقة عمان مع منظمة التجارة العالمية ، ومنظمة التجارة العربية وغيرها من المنظمات التجارية الإقليمية أو الدولية ؛ طرح السياسات واقتراحات التخطيط اللازمة لتعزيز التنمية التجارية وخدمة تطوير اقتصاد عمان ؛ تنفيذ وتنفيذ القوانين واللوائح المتعلقة بوظائف الوزارة ، وصياغة القواعد واللوائح ذات الصلة ، والإشراف على المؤسسات التجارية وفقًا للقانون ؛ إصدار التراخيص التجارية والمؤسسات والوكلاء وتسجيلات العلامات التجارية ؛ تقديم الخدمات للمستثمرين ، إلخ.
(1) عتبة الاستثمار
من أجل تحسين القدرة التنافسية الوطنية وفقًا للمعايير الدولية وجذب الاستثمار الأجنبي ، أصدر عمان قانون الاستثمار الأجنبي رقم 50 لعام 2019 ، وبدأ التنفيذ في يناير 2020. يجب ألا تتجاوز نسبة المستثمرين الأجانب 70 ٪). في الوقت نفسه ، لا يوفر مشروع القانون قيودًا واضحة على مجال الاستثمار والمنطقة الأجنبية ، ولكن هناك 37 نوعًا من الأنشطة التجارية التي تحظر الاستثمار الأجنبي ، بما في ذلك خدمات التصوير والطباعة الوثائقي ، وخدمات الترجمة ، والتحويل والتسوية ، وخياطة ملابس الرجال ، وإنتاج جلبات النساء ، وما إلى ذلك ، إلخ.
(2) جذب الاستثمار
يقوم عمان بتنفيذ العلاج الوطني للاستثمار الأجنبي ، ويتمتع جميع المستثمرين الأجانب بنفس معاملة المستثمرين المحليين في عمان. يمكنهم العمل في مشاريع مشتركة مع الشركات العادية أو الأفراد ، أو يمكنهم التسجيل في التشغيل المستقل في المشاريع المشتركة. في الوقت الحاضر ، لم يصمم عمان قوانين ذات صلة مثل عمليات الدمج الاستثمارية الأجنبية والاستحواذ.
تنعكس سياسات عمان التفضيلية بشكل أساسي في مستويين: مناطق محددة وصناعات رئيسية. بشكل عام ، يشجع عمان الاستثمار في السياحة ، والمعالجة والتصنيع ، والزراعة ، وتربية الحيوانات ، والمساحة ، والتعدين ، والخدمات اللوجستية ، وتكنولوجيا المعلومات وغيرها من المجالات ، وترحب بالشركات الأجنبية للاستثمار في مناطق حصرية مثل المناطق الحرة والمناطق الصناعية والمناطق الاقتصادية الخاصة.
يتم تحقيق سياسات الحوافز الإقليمية لعمان للاستثمار الأجنبي بشكل أساسي من خلال المناطق الصناعية وحدائق المعرفة ومناطق التجارة الحرة ، بما في ذلك: Muscat Knowledge Park ، و Sarara Free Zone ، و Dukum Economic Economic Zone.
في 24 أبريل 2019 ، أصدر عمان القانون الملكي رقم 27 لعام 2019 ، مما سمح للمؤسسات بإنشاء مناطق خاصة بمساعدة مجلس البحوث العلمية وتقديم الحوافز التالية للمؤسسات العاملة في هذه المناطق:
① فترة الإعفاء الضريبي هي 5 سنوات في وقت واحد. من تاريخ أنشطة الأعمال ، يبلغ الحد الأقصى لممارسة الإعفاء الضريبي القابل للتطبيق 15 عامًا ؛
② سيتم إعطاء استخدام الأرض في منطقة معينة معالجة تفضيلية ، مع فترة أقصاها 25 عامًا ؛
③ الحصانة إلى الحد الأدنى لمتطلبات رأس المال وعتبات الاستثمار المنصوص عليها في قانون تجارة الشركة وقانون الاستثمار الأجنبي ؛
④ exceptive للحظر بموجب القانونبالإضافة إلى البضائع ، يمكن استيراد البضائع التجارية بحرية ؛
⑤ يتم إعفاء واجب المصطلح من البضائع المستوردة التي تدخل المنطقة الإدارية الخاصة.
لا تنطبق تدابير الحوافز المذكورة أعلاه على الشركات مثل البنوك والتأمين والاتصالات السلكية واللاسلكية وشركات النقل التي لا تتوافق مع لوائح SAR [5].
(3) سياسة خروج الاستثمار
المستثمرون الأجانب أحرار في تحويل رأس مالهم وأرباحهم وإيرادات الاستثمار الأخرى إلى بلدهم الأم.
[5] مكتب الأدب المالي الدولي لـ IBFD هولندا: عُمان الأعمال والاستثمار
الفصل 2 مقدمة لنظام الضرائب في عمان
2.1 نظرة عامة
2.1.1 ملخص النظام الضريبي
النظام الضريبي في عمان بسيط نسبيًا ، حيث كانت السلطات المختصة السابقة هي وزارة المالية وإدارة الضرائب العامة. في عام 2019 ، تم تأسيس مكتب الضرائب الجديد ، مكتب الضرائب العمان ، بموجب الأمر الملكي رقم 66 لعام 2019. وعموما ، لدى عمان ضرائب قليلة وبسيطة ، ومستويات ضريبة الشركات المنخفضة ، والأفراد يحتاجون فقط إلى دفع ضريبة الدخل على دخل أعمالهم.
نظام الضرائب في عمان هو ضريبة دخل الشركات بشكل أساسي. تم إصدار قانون ضريبة الدخل الأصلي لأول مرة في عمان في عام 1971. تم إصدار قانون ضريبة الدخل للأعمال في عام 1981 من قبل المرسوم الملكي رقم 47/81 واستبدل قانون ضريبة الدخل الصادر في عام 1971. وقد تم إصدار قانون ضرائب الدخل الحالي من قبل المرسوم الملكي رقم 28/2009 وتم تنفيذه في عام 2010. إدخال قواعد ضعف رأس المال ، وتوحيد معدلات الضرائب المعمول بها على الكيانات المحلية والخارجية ، وتوسيع نطاق الضرائب المحتجزة ، وتبسيط الإجراءات الضريبية وتحديد حقوق والتزامات السلطات الضريبية ودافعي الضرائب بطريقة محددة وواضحة. في عامي 2017 و 2020 ، كان لدى عمان تعديلات رئيسية على هذه الطبعة من قانون ضريبة الدخل.
اعتبارًا من يونيو 2022 ، وقع عمان معاهدات ضريبة على 35 دولة ومنطقة.
2.1.2 النظام القانوني الضريبي
يشمل نظام المعدل الضريبي الحالي في عمان قانون ضريبة الدخل بشكل أساسي ، وقانون ضريبة القيمة المضافة ، وقانون تجارة الشركة ، وقانون التأمين الاجتماعي ، ومجلس تعاون الخليج الموحد لقانون منظمة الصناعة ، وقانون الاستثمار الأجنبي ، وقانون التنظيم الصناعي والتعدين.
2.1.3 أحدث تغييرات في النظام الضريبي
استنادًا إلى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)/G20 (المشار إليها فيما يلي باسم G20) ، أوصت الاتفاقية متعددة الأطراف بشأن التدابير المتعلقة بالاتفاقيات الضريبية لمنع تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح من عام 2022 إلى الحاضر ، وتوقيع عمان على الاتفاقيات الضريبية وتحديثها مع روسيا ، و Tajikis ، و Tajikis ،
في سبتمبر 2022 ، أصدر موقع مكتب الضرائب العمان تقريرًا عن توفير الوكلاء التجاريين ،أو دليل معالجة ضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات المقدمة من خلال الوسطاء التجاريين. ينص الدليل على أن وكيل وسيط يشير إلى أي فرد يعينه المدير الذي يهدف إلى تسهيل أو من خلال اتجاه ثالث إلى المدير. يغطي الدليل أيضًا مواضيع أخرى مثل النفقات القابلة للخصم ، وسداد المعالجة ومعالجة الدفع ، وملفات الوكيل والفاتورة.
في سبتمبر 2022 ، من أجل تعزيز التنويع الاقتصادي ، أعلن مكتب الضرائب العمان أنه سيعفي ضريبة الدخل لمدة 5 سنوات من الصناعات بما في ذلك مصايد الأسماك (التربية ، المعالجة ، وما إلى ذلك) ، الزراعة ، إلخ. كما ينطبق على الشركات التي تنفذ الأنشطة المذكورة أعلاه وتلبية شروطًا معينة من 1 يناير 2021 إلى 31 ديسمبر 2022.
أعلنت هيئة الضرائب في عمان أنه يجب على مستوردي السجائر والموردين لصق الشعار الرقمي الضريبي الضريبي على منتجاتهم قبل أن يتمكنوا من استيراد أو التداول في عمان.
في 24 أكتوبر 2022 ، قام مكتب الضرائب العمان بمراجعة قواعد التنفيذ الخاصة بـ ضريبة القيمة المضافة ، والتي ستدخل ساري المفعول اعتبارًا من 17 أكتوبر 2022. التعديلات الرئيسية هي كما يلي:
(1) لم يعد المكان الذي يتم فيه توفير خدمة الاتصالات السلكية واللاسلكية محددة ما إذا كان المستخدم دافع ضرائب ؛
(2) تنص القواعد الجديدة على أن المكافآت التي حصلت عليها صناعة الخدمات المالية في شكل أرباح ضمنية معفاة من الضرائب. في السابق ، تنطبق هذه السياسة التفضيلية فقط على المؤسسات المالية المنظمة والمصرح بها ؛
(3) تقدم القواعد الجديدة الموعد النهائي لإصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة ، أي 15 يومًا من تاريخ المعاملة ؛
(4) بالإضافة إلى شروط المعاملة بالمثل ، رفعت القواعد الجديدة القيود السابقة على استرداد ضريبة القيمة المضافة للحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والبعثات الدبلوماسية والقنصلية.
في 5 يونيو ، 2023 ، أعلن مكتب الضرائب العمان أن معدل ضريبة القيمة المضافة يخضع لضريبة القيمة المضافة للسيارات الكهربائية ، والمركبات الصفرية وأجزائها. تعمل السيارات الكهربائية المستوردة والمركبات التي تعمل بالهيدروجين أيضًا على تطبيق السياسات التفضيلية لضريبة القيمة المضافة أعلاه.
2.2 ضريبة دخل الشركات
بدأ تنفيذ “قانون ضريبة الدخل” الحالي في عمان في عام 2010. في 26 فبراير 2017 ، نشرت الجريدة الرسوم مرسومًا بشأن تعديل “قانون ضريبة الدخل” في عمان. المحتويات الرئيسية لتعديل “قانون ضريبة الدخل” في القانون هي كما يلي:
(1) ارتفع معدل ضريبة دخل الشركات القياسي من 12 ٪ إلى 15 ٪ ؛
(2) تم إلغاء عتبة الإعفاء من الضرائب القانونية (معيار الخصم) OMR 30،000 (78000 دولار) ؛
(3) تخضع الفوائد والأرباح المدفوعة للمؤسسات غير المقيمة لمعدل الضريبة بنسبة 10 ٪ ؛
(4) تخضع رسوم الخدمة المدفوعة لغير المقيمين لمعدل ضريبة الدخل المقتطف البالغ 10 ٪ ؛
(5) تعريف المؤسسات الدائمة المتعلقة بمواقع البناء ، والمشاريع البناء أو التجميع أو التثبيت ، أي أن قواعد المؤسسات الدائمة لمدة 90 يومًا تنطبق على الشركات التي توفر الاستشارات والخدمات الأخرى ؛
(6) تم إلغاء سياسة الإعفاء من ضريبة الدخل المقتطف على الإدارات الحكومية ، وسيُطلب من هذه المؤسسات خصم ضريبة الدخل على مدفوعات محددة ؛
(7) يقتصر الإعفاء الضريبي على مؤسسات التصنيع ويجب أن تفي بظروف معينة. فترة الإعفاء الضريبي هي 5 سنوات ولا يمكن تمديدها ؛
(8) كأساس للإعلان الضريبييتم دمج نظام التقييم الذاتي في قانون الضرائب (يهدف هذا التغيير إلى تحسين دقة الإقرارات الضريبية وصحتها) ؛
(9) يتم تضمين اللوائح الضريبية للمعاملات المالية الإسلامية التي تتوافق مع تدفقات الدخل المصرفية التقليدية في قانون الضرائب ؛
(10) يُطلب من جميع دافعي الضرائب التقدم بطلب للحصول على شهادة ضريبية والحصول عليها ؛
(11) اضبط المسؤولية الضريبية العامة عن الاحتيال المتعلقة بالاحتيال ، من 5 سنوات إلى 3 سنوات ؛ اضبط المسؤولية الضريبية العامة لعدم تقديم البيان النهائي من 10 سنوات إلى 5 سنوات ؛ اضبط قانون التقادم لاتخاذ القرارات الضريبية ، من 10 أشهر إلى 8 أشهر ؛
(12) إعداد الكتب المحاسبية والإقرارات الضريبية وفقًا للأساس الاستحقاق والمعايير المحاسبية الدولية.
يجب أن تدخل الأحكام المذكورة أعلاه بشأن ضريبة الدخل في حجب حيز التنفيذ من تاريخ نشر الجريدة الحكومية. جميع التعديلات الأخرى ، بما في ذلك التغييرات في معدلات الضرائب والإقرارات الضريبية لعام 2017 ، ستكون سارية المفعول من 1 يناير 2017.
أصدرت وكالة الضرائب العمانية بيانًا رسميًا في 4 مارس 2018 ، موضحة لأحكام ضريبة الاستقطاع في قانون تعديل ضريبة دخل الشركات المنشور في فبراير 2017 ، موضحًا أن ضريبة الدخل المقتطف ستخضع لرسوم الخدمة المدفوعة لغير المقيمين بغض النظر عما إذا كانت الخدمة في الإقليم. دخل البيان حيز التنفيذ في 4 مارس 2018.
2.2.1 الشركات المقيمة
2.2.1.1 معايير الحكم
تم تقديم تعريف سكان الضرائب لأول مرة في قانون ضريبة الدخل لعام 2020. كيان قانوني مسجل في عُمان وفقًا للوائح العمان ، أو وكالة الإدارة الفعلية في عمان ، هو دافع ضرائب لسكان عمان [6].
من بين دافعي ضرائب ضرائب دخل الشركات الشركات الإجمالية والمؤسسات والمؤسسات الدائمة للشركات الأجنبية في عمان.
تشير الأعمال العمانية إلى كيان قانوني لشركة تجارية أو مدنية أو أخرى تم تأسيسها بموجب قوانين عماني ، بغض النظر عن شكلها القانوني أو الغرض منها أو نطاق الأعمال أو جنسية أعضائها.
تشمل المؤسسات المؤسسات الفردية التي يحتفظ بها أفراد Omani الطبيعيين ، أو الشركات الرائعة المسجلة في شكل شركات مخزنة مشتركة ، أو شراكات محدودة أو شركات مسؤولية محدودة المشاركة في الصناعات التجارية أو الصناعية أو العملية أو الخدمات وتلبية المتطلبات التالية:
(1) لا يتجاوز رأس المال الصناعي والتجاري المسجل في بداية السنة الضريبية 50،000 OMR ؛
(2) لا يتجاوز إجمالي الدخل اعتبارًا من نهاية السنة الضريبية 100000 OMR ؛
(3) يجب ألا يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين في السنة الضريبية 15. ومع ذلك ، لن يتم اعتبار المؤسسات المشاركة في الأنشطة التالية مؤسسات دائمة:
(1) النقل الجوي والبحري ؛
(2) أعمال البنوك والتأمين والمؤسسات المالية الأخرى ؛
(3) تعدين الموارد الطبيعية ؛
(4) أنشطة الأعمال التي حصلت على رخصة الخدمة العامة ؛
(5) الأنشطة الأخرى التي ينص عليها وزير المالية.
2.2.1.2 نطاق الضرائب
لا يوجد مصدر واضح لقواعد الدخل في قانون ضريبة دخل عمان.
يقوم عمان بجمع جميع الدخل الخاضع للضريبة التي حصلت عليها المؤسسات المحلية والمؤسسات الدائمة التي أنشئت في عمانضريبة الدخل لا تخضع لقيود جغرافية. في الوقت نفسه ، يتم فرض ضرائب على المؤسسة على الدخل الكامل للمؤسسة بغض النظر عن ملكية عمان ودول مجلس التعاون الخليجي الأخرى.
بموجب قانون ضريبة الدخل ، تتلقى شركات عماني أرباحًا تخصيتها من قبل الشركات العمانية الأخرى كدخل معفاة من الضرائب.
2.2.1.3 معدل الضريبة
معدل ضريبة دخل الشركات القياسي هو 15 ٪ ، وهو ما ينطبق على سكان عمان والمؤسسات الدائمة للمؤسسات الأجنبية في عمان. بالنسبة للشركات التي لديها دوران أقل من 30،000 OMR ، فإن معدل ضريبة الدخل هو 3 ٪.
[6] مكتب الأدب المالي الدولي في IBFD هولندا: ضريبة عمان الشركات
2.2.1.1 ينطبق معدل ضريبة الدخل بنسبة 3 ٪ أيضًا على المؤسسات المحددة في القسم. وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، يتعين على شركات النفط فرض ضرائب بمعدل ضريبة الدخل بنسبة 55 ٪.
بموجب قانون ضريبة الدخل ، يخضع دخل النشاط التالي لمعدل الضريبة بنسبة 10 ٪:
(1) الامتياز.
(2) أنشطة البحث والتطوير ؛
(3) الحق في استخدام برامج الكمبيوتر ؛
(4) أنشطة الإدارة والخدمة ؛
(5) أرباح الأسهم ، الأرباح والفوائد.
2.2.1.4 التفضيل الضريبي
ينص قانون ضريبة الدخل على أن الدخل التالي الذي تم الحصول عليه من قبل دافعي الضرائب معفون من ضريبة دخل الشركات:
(1) إغلاق الدخل الذي حصلت عليه الشركة أو المؤسسة ؛
(2) الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل فروع الشركات الأجنبية في عمان المشاركة في أنشطة النقل الجوي أو البحري (يجب على البلد أو المنطقة التي يوجد فيها مقر الشركة أن يوقع اتفاقًا متبادلًا مع عُمان) ؛
(3) الدخل من صناديق الاستثمار المنشأة وفقًا لقوانين عمان ودخلها من صناديق الاستثمار الأجنبية المستثمرة في الأوراق المالية في سوق Muscat Securities ؛
(4) وفقًا للوائح الصناعية في مجلس التعاون الخليجي ، فإن الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل الشركات أو المؤسسات المشاركة في المشاريع الصناعية (فترة هذه الفترة التفضيلية هي 5 سنوات ولا يمكن تمديدها).
يجب أن يفي دافعو الضرائب بالشروط التالية قبل تطبيق الإعفاء الضريبي:
(1) تم إنشاء الشركة في عمان وفقًا لقوانين عمان ؛
(2) تقوم الشركة أو المؤسسة بتقديم سجل لدى وزارة الصناعة التجارية أو الإدارات الأخرى وفقًا للقوانين ذات الصلة ؛
(3) أنشطة الشركة أو المؤسسة تتوافق مع القوانين واللوائح المحلية ذات الصلة في عمان ؛
(4) عندما تجري الشركة أو المؤسسة أنشطة الإنتاج والتشغيل خلال فترة الإعفاء الضريبي ، يتم تقديمها إلى الإدارة ذات الصلة ؛
(5) تشارك الشركة أو المؤسسة في أنشطة الإنتاج والتشغيل ضمن نطاق أعمالها ، باستثناء خدمات الإدارة وأنشطة التعاقد ؛
(6) يجب مراجعة حسابات الشركة أو المؤسسة بانتظام من قبل المدقق المسجل ؛
(7) لا تتمتع الشركة أو المؤسسة بسياسة الإعفاء الضريبي المنصوص عليها في القوانين الأخرى ؛
(8) يجب على الشركة أو المؤسسة تقديم نسخ من حساباتها النهائية والتقارير المالية إلى السلطات الضريبية ، وكذلك التراخيص أو وثائق الموافقة أو شهادات التسجيل الصادرة عن الإدارات الأخرى ذات الصلة.
صدرت المرسوم الملكي رقم 46 لعام 2022 قانون الأوراق المالية ، الذي ينص على أنه اعتبارًا من 20 يونيو 2022 ، سيتم تنفيذ سياسة إعفاء ضريبة الدخل للشركات الخاصة للأغراض الخاصة وصناديق الاستثمار الجماعي والصناديق الاستئمانية. ينص القانون على أن هذه الأدوات لا تخضع لقانون الاستثمار الأجنبي.
بالإضافة إلى ذلك ، من 7 مارس 2022 في مسقط ، Salalesوقد أنشأت Sahar ثلاث مناطق خالية من المطار ، حيث يمكن إعفاء مشغلي المناطق والشركات المجانية المسجلة في المنطقة الحرة من ضريبة الدخل لمدة تصل إلى 15 عامًا ، حتى تمديد واحد ، حتى خمس سنوات. ومع ذلك ، لا تنطبق الشركات التي تديرها الخدمات المالية والاتصالات السلكية واللاسلكية والنقل البري والتعاقد على السياسات المذكورة أعلاه.
2.2.1.5 الدخل الخاضع للضريبة
الدخل الخاضع للضريبة هو العنصر الإجمالي لخصم الدخل للسنة الضريبية بالإضافة إلى التعديل للعناصر غير القابلة للخصم والعناصر المعفاة.
(1) نطاق الدخل الخاضع للضريبة
ينص قانون ضريبة الدخل في عمان على أن دخل جميع دافعي الضرائب هو دخل خاضع للضريبة ، سواء كان نقدًا أو نوعًا. يشمل الدخل المحدد: الأرباح الناتجة عن أي نشاط ، ودخل من البحث والتطوير ، أو الإيجار أو استخدام حقوق التحرك والعقارات ، والتوزيعات ، والفوائد ، والتعويضات ، ورسوم الإدارة ، إلخ.
يتم تضمين خسائر الديون المعدومة التي تم خصمها في سنة ضريبية واحدة واستردادها في السنوات اللاحقة بسبب التعويضات التي تم الحصول عليها بموجب عقد التأمين في الدخل الخاضع للضريبة للعام المقبل. بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي أيضًا إدراج مكاسب رأس المال الناتجة عن نقل الأصول والدخل الذي تم الحصول عليه من المعاملات قبل بدء تشغيل أنشطة الإنتاج والتشغيل في الدخل الخاضع للضريبة.
(2) خصم ما قبل الضريبة
يمكن خصم النفقات المعقولة التي تكبدتها المؤسسة المتعلقة بالدخل الذي تم الحصول عليه قبل الضريبة. يجب تسجيل النفقات المقابلة في الكتب المحاسبية وفقًا للشروط الفعلية ويجب الاحتفاظ بالقسائم ذات الصلة ، ويجب أن تكون النفقات معقولة تجاريًا وسعر السوق المعقول. ستقوم السلطات الضريبية بتقييم هذا. يمكن خصم التكلفة والنفقات التي تتناسب مع الدخل قبل الضرائب ، ولا يُسمح بالتكلفة والنفقات المقابلة للدخل الذي تم إعفاؤه من ضريبة الدخل كنفقات قابلة للخصم.
① مسموح بنود خصم الضريبة
يسرد قانون ضريبة الدخل التكاليف التالية وعناصر المصاريف التي يمكن خصمها قبل الضرائب:
أ. إذا كانت المؤسسة تتحمل تكاليف البناء المؤهلة ، فيمكن إطفاءها خلال ثلاث سنوات أو خمس سنوات ؛
ب. مدفوعات للموظفين بموجب قانون العمالة في عمان والقوانين الأخرى ؛
جيم – أقساط التأمين الاجتماعي وصناديق المعاشات التقاعدية المدفوعة للمؤسسات العامة وفقًا للوائح الإجمالية ذات الصلة ؛
ديون الأئة التي تلبي الشروط ؛
E. النفقات المتعلقة باستحواذ أو نقل الأصول غير المحددة ؛
واو انخفاض الأصول الثابتة. يجب تقييم الأصول الثابتة بالتكلفة ولا يتم النظر في نتائج إعادة التقييم عند دفع الضرائب. طالما أن الأصول المملوكة أو المستخدمة من قبل المؤسسة في أنشطة الأعمال ، سواء كانت ملموسة أو غير ملموسة ، يُسمح بالاسترداد بواسطة طريقة الخط المستقيم ، ويظهر معدل الاستهلاك السنوي في الجدول أدناه:
الجدول 1 معدل الاستهلاك السنوي ينطبق على أنواع مختلفة من الأصول
من بينها ، يمكن لدافعي الضرائب أيضًا اختيار سعر خصم بنسبة 4 ٪ أو 15 ٪ للمستشفيات والمباني التعليمية. عند استخدام النوعين الأول والثالث من الأصول المذكورة أعلاه للأغراض الصناعية بخلاف المستودعات ، المكتب ، سكن الموظفين ، وما إلى ذلك ، سوف يتضاعف معدل الاستهلاك. يتم تحديد معدل خصم الأصول غير الملموسة بخلاف برامج الكمبيوتر وحقوق الملكية الفكرية من قبل السلطات الضريبية بناءً على العمر الإنتاجي للأصول ؛
G. الفائدة ، بما في ذلك الفائدة المدفوعة لمالك الشركة أو الشركات التابعة. وفقًا لمتطلبات قانون ضريبة الدخل ، في هذه الحالة ، لا تتجاوز نسبة استثمار الديون إلى الأصول من الطرف ذي الصلة في استثمار الأسهم (نسبة استثمار الديون) 2: 1. إذا تجاوزت نسبة الديون إلى الأصول ذات الصلة هذه النسبة ، فستتجاوز الحد الأقصى.لا يمكن خصم جزء من نفقات الفائدة ؛
H. رسوم التدقيق ؛
أولا
J. الراتب والراتب المدفوع للرئيس ومجلس إدارة شركة الأسهم المشتركة والمكافآت المدفوعة لشركاء شركة عمان لخدمات الإدارة الخاصة بهم ؛
K. إجمالي نفقات الوكالة (حد الخصم: عمومًا 3 ٪ من إجمالي الإيرادات ؛ الخدمات المصرفية والتأمين: 5 ٪ ؛ صناعات التكنولوجيا الفائقة الأخرى المؤهلة: 10 ٪. لا يتم خصم أي نفقات تتعلق بأنشطة الإشراف والمراقبة.) ؛
تبرعات L. للكيانات المحددة. يجب ألا يتجاوز حد الخصم 5 ٪ من إجمالي إيرادات الشركة لهذا العام ، ولا يخضع مبلغ الخصومات التي يمكن خصمها في ظروف معينة لقيود نسبية.
② العناصر التي لا يمكن خصمها
وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، فإن النفقات التالية هي نفقات غير قابلة للخصم ولا يمكن خصمها من إجمالي الربح:
أ. الضرائب المفروضة على أرباح الشركات ؛
ب. النفقات الرأسمالية (مثل الاستحواذ على الأصول الثابتة) ؛
جيم – النفقات المتكبدة في الحصول على الدخل من إعفاء ضريبة الدخل ؛
D. النفقات أو الخسائر التي تم استردادها في التأمين أو العقود أو التعويض ، وما إلى ذلك ؛ E. الخسائر الناجمة عن عقد الأسهم المدرجة ؛
واو – النفقات المتكبدة في نطاق قيمة الخدمات الأخرى أو غيرها من المكافآت ذات الصلة التي يتم الاعتراف بها من قبل سلطة الضرائب باعتبارها غير عادلة وغير معقولة ؛
G. G. Exchange Convents والخسائر الناشئة عن المعاملات بين الكيانات الخاضعة للضريبة الموجودة في عمان ومقرها أو الشركات التابعة لها ؛
H. الاحتياطيات غير قابلة للخصم عمومًا ، بما في ذلك: احتياطيات الديون المعدومة ، احتياطيات الصيانة ، إلخ.
قانون الضرائب لا ينص على طريقة حساب المخزون. بشكل عام ، يتم قياس المخزون في المحاسبة بناءً على مبدأ انخفاض التكلفة والقيمة الصافية القابلة للتحقيق ، ويتم تحديد التكلفة من خلال الطريقة المتوسطة المرجحة وطريقة الأولى في الأول. عند حساب الدخل الخاضع للضريبة للكيان ، لا يجوز خصم الاحتياطيات المنصوص عليها في البيانات المالية لتقليل قيمة المخزون إلى القيمة الصافية القابلة للتحقيق. ومع ذلك ، يمكن لشركات التأمين خصم احتياطيات المخاطر التي لم يتم إكمالها للفترة (يتم تحديد احتياطيات المسؤولية بناءً على أقساط صافية). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أيضًا خصم احتياطيات خسائر القروض في البنوك التجارية إذا وافق عليها البنك المركزي.
③ خصم نفقات الشركات الأجنبية يخضع لبعض القيود:
أ. النفقات التي تكبدها الفرع للمقر الأجنبي. ينص القرار الوزاري رقم 91 لعام 1984 على أن النفقات التي يتكبدها المقر الرئيسي ولا يمكن تصنيفها مباشرة في فرع عمان في الكتب ويتم خصم السجلات الأخرى ؛
رسوم ضمان. إن رسوم الضمان التي تدفعها فروع المؤسسات الأجنبية لوكلاء العمانيين قابلة للخصم حتى 5 ٪ من الدخل الخاضع للضريبة ؛
جيم الفائدة. لا يتم خصم الفائدة المدفوعة للمقر ، سواء كمعاملة أو كجزء من تكلفة الفائدة المقر. إذا كان من الممكن إثبات أن القرض هو عائدات فرع عمان إلى البنك واستخدامها بمفردها ، يمكن خصم فائدة القرض المقابلة ؛
D. تقلبات سعر الصرف. تقلبات سعر الصرف في المعاملات بين فروع العماني لكيان أجنبي ومقره أو غيرها من الشركات التابعة لها عادة لا تكاد ضئيلة في الضرائب العمانية. لذلك ، لا يتم خصم خسائر صرف العملات الأجنبية ولا تخضع عائدات صرف العملات الأجنبية للضريبة.
④ الخسارة
يمكن نقل الخسائر التي تكبدها مؤسسة إلى السنوات اللاحقة لتعويض الدخل الخاضع للضريبة لمدة 5 سنوات. معفاة من الرسوم الجمركيةيمكن أن يتم تنفيذ الخسائر الضريبية خلال هذه الفترة إلى أجل غير مسمى إلى السنوات اللاحقة. لا يجوز تعديل الخسائر بأثر رجعي إلى السنوات السابقة.
2.2.1.6 مبلغ خاضع للضريبة
(1) طريقة الحساب
المبلغ الخاضع للضريبة = (الدخل الخاضع للضريبة – عناصر خصم ما قبل الضرائب) معدل الضريبة المطبقة – المبلغ الخاضع للضريبة (2) المواقف التي يمكن أن تُنسب فيها المبلغ الخاضع للضريبة:
اعتمادًا على الظروف المحددة ، قد تسمح السلطات الضريبية بالائتمانات للضرائب الأجنبية المدفوعة. بالنسبة لبعض الضرائب المدفوعة في الخارج ، ما إذا كان عُمان قد أبرم اتفاقية ضريبية مع البلد المصدر أم لا ، فقد ينطبق الائتمان الضريبي في الخارج ، وحد الائتمان هو المبلغ الخاضع للضريبة المحسوب بموجب قانون الضرائب العمان.
2.2.2 الشركات غير المقيمة
2.2.2.1 نظرة عامة
ستُعتبر الشركات التي لا تفي بتعريف عمان للمؤسسات المقيمة الشركات غير المقيمة.
2.2.2.2 نطاق التجميع
بموجب قانون ضريبة الدخل ، سيتم فرض ضرائب على المؤسسات غير المقيمة التي تشارك في أنشطة الأعمال في عمان أو الحصول على دخل مستمد من عمان. إذا شاركت مؤسسة أجنبية في أنشطة الأعمال من خلال مؤسسة دائمة مقرها في عمان ، فسيتم فرض نفس الضريبة على نفس المؤسسة المقيمة. هناك حد لمبلغ الخصومات لمصروفات إدارة المقر الرئيسي لفروع عمان.
باستثناء حالتين التاليتين ، فإن تعريف عُمان للمؤسسات الدائمة يتوافق بشكل أساسي مع تعريف المؤسسات الدائمة في اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على تجنب الازدواج الضريبي للدخل والممتلكات (يشار إليها فيما يلي باسم نموذج OECD):
(1) تعد عتبة الوقت للمؤسسات المشاركة في أنشطة هندسة البناء لتشكيل مؤسسات دائمة 90 يومًا ؛
(2) تصل عتبة مؤسسة دائمة للمؤسسات التي تشارك في الخدمات إلى 90 يومًا في أي 12 شهرًا.
تشير المؤسسة الدائمة إلى مكان ثابت تقوم فيه المؤسسات الخارجية بجميع أو جزء من أعمالها في عمان ، سواء كانت تدير أعمالًا بمفردها أو من خلال وكيل.
ومع ذلك ، لن تعتبر المؤسسات التي تشارك في أنشطة الأعمال التالية مؤسسات دائمة:
(1) شحن الهواء والبحر ؛
(2) الخدمات المصرفية والتأمين والشركات الأخرى للمؤسسات المالية ؛
(3) تعدين الموارد الطبيعية ؛
(4) الخدمات العامة التي تقدمها الشركات التي حصلت على تراخيص ؛
(5) الأنشطة الأخرى التي ينص عليها وزير المالية.
2.2.2.3 معدل الضريبة
منذ إدخال هذا المفهوم في 2 نوفمبر 1996 ، يجب على المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها مؤسسات دائمة في عمان دفع ضريبة الدخل المحتجزة بنسبة 10 ٪ على الإتاوات المستمدة من عمان. يعمل قانون ضريبة الدخل على توسيع نطاق معدل ضريبة الدخل بنسبة 10 ٪ إلى رسوم الخدمة ورسوم خدمة أنشطة البحث والتطوير ورسوم الإدارة المدفوعة للمؤسسات غير المقيمة.
من 27 فبراير 2017 ، سيخضع توزيعات الأرباح وإيرادات الفوائد لضريبة الدخل بنسبة 10 ٪. صرح القرار الوزاري رقم 14 لعام 2019 بأن ضريبة الدخل المقتطف لا تنطبق إلا على أرباح توزيعات الأرباح التي تخصصها شركات المخزون المشترك وصناديق الاستثمار. على سبيل المثال ، لا تخضع الأرباح الأرباح التي تخصصها شركة ذات مسؤولية محدودة ضريبة الدخل المحتجزة.
إدارة سوق العاصمة العمان ، 15 مايو 2019أعلن المكتب أن عمان يعلق ضريبة الاستغناء عن الأرباح ودخل الفوائد ، وأن فترة الإقلاع من 6 مايو 2019 إلى 6 مايو 2022. ستظل الالتزامات الضريبية لضريبة الدخل المحتجزة المقابلة لإيرادات الأرباح ودخل الفوائد المتكبدين قبل 6 مايو 2019 وفقًا للأحكام السابقة.
يخضع النظر في الإتاوات (بما في ذلك إيجار المعدات) وحقوق استخدام برامج الكمبيوتر المدفوعة للمؤسسات غير المقيمة لضريبة الدخل المحتجزة ، بمعدل ضريبي قدره 10 ٪.
تشمل المكاسب الرأسمالية الدخل من التخلص من الأسهم المحتفظ بها في المؤسسات المقيمة والدخل من العقارات ، وكلاهما دخل خاضع للضريبة بموجب المعايير.
بالنسبة للبلدان التي وقعت على اتفاقيات ضريبية ثنائية مع عمان ، من المرجح أن يتمتع الدخل من عمان بمعدل ضريبي أقل حجب.
وقع عمان اتفاقية لتنفيذ حل ثنائي للعلوم لمواجهة تحديات رقمنة الاقتصاد. يتضمن مخطط الملاءات المزدوجة خطة لإعادة توزيع جزء من الحقوق الضريبية للبلد الأصلي للبلد الذي تبيعه الشركة أو يتم توفير الخدمات أو البلد الذي تقع فيه الشركة (بلد السوق) دون اعتبار ما إذا كانت الشركة لديها مكان حقيقي في بلد السوق (العمود الأول). سيؤثر الحق الضريبي الجديد (المبلغ أ) في دول السوق على المجموعات متعددة الجنسيات ذات الدخل التشغيلي العالمي لأكثر من 20 مليار يورو وهامش ربح ما قبل الضريبة بأكثر من 10 ٪. سيتم تنفيذ Pillar One من خلال اتفاقية متعددة الأطراف تتطلب من جميع الأطراف إلغاء جميع ضرائب الخدمة الرقمية وغيرها من التدابير المماثلة ذات الصلة (وعد بعدم تقديم تدابير مماثلة في المستقبل).
2.2.3 نظام التطبيق
لا يسمح قانون الضرائب العمان بالإعلانات الموحدة ، ويجب على الشركات تقديم الإقرارات الضريبية الخاصة بها. لمزيد من التفاصيل ، يرجى الاطلاع على 3.2.3.1.
2.3 ضريبة الدخل الشخصية
2.3.1 دافعي الضرائب المقيمين
2.3.1.1 معايير تحديد
اعتبارًا من سبتمبر 2020 ، لم يكن هناك تعريف ذي صلة لدافعي الضرائب المقيمين في قانون ضريبة دخل عمان. يعدل القانون الملكي رقم 118 لعام 2020 قانون ضريبة الدخل لتقديم تعريف دافع الضرائب المقيم ، وذلك بموجب شخص طبيعي هو دافع الضرائب المقيم في عمان إذا كان يقيم في عمان ولديه إقامة تراكمية لمدة 183 يومًا على الأقل خلال السنة الضريبية [7].
2.3.1.2 نطاق التجميع
يتم فرض ضرائب على عُمان فقط على دخل التشغيل العالمي الذي حصل عليه دافعو الضرائب المقيمين من خلال مؤسساتهم.
من بينها ، يتم تعريف المؤسسة على أنها مؤسسة فردية مملوكة لشخص طبيعي يشارك في الخدمات التجارية أو الصناعية أو المهنية في عمان. الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل الأشخاص الطبيعيين من خلال المؤسسة التي لا تشارك في الخدمات التجارية أو المهنية ليس دخلًا خاضعًا للضريبة.
دخل الرواتب في عمان غير خاضع للضريبة كعنصر ضريبة الدخل.
[7] مكتب الأدب المالي الدولي IBFD هولندا: ضريبة عمان الفردية
2.3.1.3 معدل الضريبة
بموجب قانون ضريبة الدخل ، تقوم المؤسسات بموجب مفهوم ضريبة الدخل الشخصية بتطبيق نفس معدلات الضرائب وضرائب الشركات المسجلة في عمان وفقًا لقانون الشركةقاعدة. من الفترة التي تلت 1 يناير 2017 ، تتجاوز الشركة القابضة الفردية حجم المؤسسة المحددة في قانون الدخل ، فإن معدل ضريبة الدخل المعمول به هو 15 ٪. بالنسبة للأفراد الذين يحتفظون بالمؤسسات التي تفي بتعريفات قانون ضريبة الدخل ، فإن معدل ضريبة الدخل المعمول به هو 3 ٪ من الفترة التي تلت 1 يناير 2018. ومع ذلك ، إذا تم إدارة المؤسسة بدوام كامل من قبل مالكها ، أو توظف الشركة اثنين على الأقل من مواطني عماني ، فلا توجد ضريبة مطلوبة.
2.3.1.4 المعاملة التفضيلية الضريبية
الأرباح الموزعة المخصصة لسكان عمان معفاة من ضريبة الدخل الشخصي.
بموجب قانون ضريبة الدخل ، تنطبق لوائح الإعفاء الضريبي المطبقة على المؤسسات أيضًا على المؤسسات التي يحتفظ بها الأشخاص الطبيعيون.
2.3.1.5 خصم ما قبل الضريبة
يتوافق مبدأ خصم ما قبل الضرائب في ضريبة الدخل الشخصية مع أحكام “قواعد تنفيذ قانون ضريبة الدخل” ، والتي تنص على شروط الخصم لنفقات محددة ، بما في ذلك الإيجار وتعويض المالكين المؤسسيين والمديرين وشركاء الشركة.
2.3.1.6 مبلغ خاضع للضريبة
خاضع للضريبة = (الدخل الخاضع للضريبة – عناصر خصم ما قبل الضرائب) معدل الضريبة المطبق
2.3.2 دافع الضرائب غير المقيم
2.3.2.1 معايير التحديد
القانون الملكي رقم 118 لعام 2020 يعدل قانون ضريبة الدخل ويقدم تعريف المقيمين الضريبيين. في اللوائح الضريبية الأصلية المتجانسة ، يتم الآن استبدال مصطلح الأجنبي بغير المقيمين. يعتبر الشخص الطبيعي الذي لا يفي بتعريف دافع الضرائب المقيم في قانون ضريبة الدخل العمان كدافع ضرائب غير مقيم.
2.3.2.2 نطاق التحصيل ومعدل الضريبة
الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل دافعي الضرائب غير المقيمين من خلال المؤسسات هو نفسه الدخل الذي حصل عليه دافعو الضرائب المقيمين.
الأفراد غير المقيمين الذين ليس لديهم مؤسسات دائمة في عُمان يدفعون ضرائب بنفس الطريقة التي لا تملك بها مؤسسات دائمة في عمان ، وفرض ضرائب فقط على الدخل التالي:
(1) توزيعات الأرباح الكلية (من 27 فبراير 2017). ومع ذلك ، فإن أرباح الأسهم المدفوعة لمدة ثلاث سنوات من 6 مايو 2019 إلى 6 مايو 2022 معفاة من ضريبة الاستغناء ؛
(2) إجمالي الفائدة (ابتداء من 27 فبراير 2017). ومع ذلك ، فإن الفوائد المدفوعة لمدة ثلاث سنوات من 6 مايو 2019 إلى 6 مايو 2022 معفاة من ضريبة الاستقامة ؛
(3) إتاوات إجمالي ؛
(4) أي اعتبار إجمالي مدفوع للبحث والتطوير ؛
(5) إجمالي مبلغ رسوم الإدارة ؛
(6) إجمالي رسوم الخدمة (بدءًا من 1 يناير 2017).
سيفرض عمان ضريبة حجب نهائية بمعدل 10 ٪ للدخل المذكور أعلاه. لا يتم فرض ضرائب المكاسب الرأسمالية التي لا تنتمي إلى مؤسسات عمان.
2.3.2.3 مبلغ خاضع للضريبة
خاضع للضريبة = (الدخل الخاضع للضريبة – عناصر خصم ما قبل الضرائب) معدل الضريبة المطبق
2.3.3 نظام التطبيق
للحصول على إقرارات ضريبة الدخل الشخصية ، يرجى الاطلاع على 3.2.3.2.
2.4 ضريبة القيمة المضافة
2.4.1 نظرة عامة
سابقا ، الكليوضح اتفاق ضريبة القيمة المضافة الموحدة لمجلس التعاون للولايات العربية في الخليج (المشار إليها فيما يلي باسم اتفاقية إطار ضريبة القيمة المضافة) الموقعة من دول مجلس التعاون الخليجي أساس تنفيذ ضريبة القيمة المضافة في جميع أعضاء مجلس التعاون الخليجي في عام 2018.
أصدر عمان المرسوم الملكي رقم 121 لعام 2020 في 12 أكتوبر 2020 ، مما أصدر قانون ضريبة القيمة المضافة. وفقًا لأحكام اتفاقية إطار ضريبة القيمة المضافة ، سيدخل قانون ضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ رسميًا بعد 180 يومًا من إصداره (أي 10 أبريل 2021) ، وسوف يفرض عمان ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المباعة في عمان بمعدل 5 ٪.
نشرت عمان دليلًا على موقع مكتب الضرائب الرسمي في أغسطس 2022 ، مما أوضح طريقة معالجة ضريبة القيمة المضافة لتوفير السلع والخدمات من خلال التجارة الإلكترونية.
2.4.1.1 دافع الضرائب
أي شخص طبيعي أو كيان قانوني (بما في ذلك الشراكات أو المشاريع المشتركة التي تم إنشاؤها خارج عُمان) مسجلة لأغراض تحقيق الأرباح ، أو مسجلة بناءً على طلب من سلطة الضرائب العمانية ، هو دافع الضرائب في ضريبة القيمة المضافة. وفقًا للمادة 57 من قانون ضريبة القيمة المضافة ، إذا كان دافعي الضرائب أو أكثر من ضرائب ضريبة القيمة المضافة يفيون بالشروط التالية ، فقد يختارون التسجيل كمجموعة ضريبة القيمة المضافة وفقًا للشروط والقواعد الواردة في قواعد تنفيذ ضريبة القيمة المضافة:
(1) جميع أعضاء دافعي الضرائب هم مؤسسات السكان العمانيين ؛
(2) تم تنفيذ جميع تسجيلات ضريبة القيمة المضافة ؛
(3) لا شيء ينتمي إلى مجموعة ضريبة القيمة المضافة أخرى ؛
(4) لم يتم تسجيل أي منهم في مجالات مؤسسية خاصة (أي المناطق الحرة أو المناطق الاقتصادية الخاصة). بعد تسجيل المجموعة ، يتم تطبيق القواعد التالية بشكل أساسي:
① تعتبر المجموعة دافع ضرائب مستقل عن أعضاء المجموعة ؛
② يجب على أحد أعضاء المجموعة أن يعمل كممثل للمجموعة وأن يكون مسؤولاً عن التزامات ضريبة القيمة المضافة للمجموعة (لا يؤثر على المفصل والعديد من المسؤولية للأعضاء الآخرين) ؛
③ تعتبر البضائع المباعة أو المستوردة من قبل أعضاء المجموعة أو البضائع المباعة أو المستوردة لأعضاء المجموعة تنفيذها من قبل ممثل المجموعة ؛
④ لا تعتبر المعاملات بين أعضاء المجموعة سلوكًا خاضعًا للضريبة على القيمة المضافة.
2.4.1.2 نطاق التجميع
يتضمن نطاق ضريبة ضريبة القيمة المضافة العمانية بشكل أساسي الأنشطة التالية:
(1) مبيعات السلع أو الخدمات في عمان (بما في ذلك المبيعات المعروفة) ؛
(2) بموجب آلية الشحن العكسي ، يتلقى دافعو الضرائب السلع أو الخدمات من دافعي الضرائب من غيرهم من غيرهم ؛
(3) البضائع المستوردة.
بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة ، يشير بيع البضائع إلى نقل ملكية البضائع أو التخلص من البضائع كمالك للسلع ، بما في ذلك الظروف التالية:
① نقل ملكية البضائع وفقًا لاتفاقية النظر ؛
② حق النظر في منح الملكية ؛
③ نقل ملكية البضائع التي تتم وفقًا للقوانين ذات الصلة.
إذا قام دافع الضرائب بخصمه ، فهذا مرتبط بالمعاملة التاليةستنظر ضريبة المدخلات قانونًا في المعاملات التالية باعتبارها بيع البضائع:
(1) التخلص من البضائع لأغراض أخرى غير الأنشطة الاقتصادية ، سواء تم دفع الاعتبار أم لا ؛
(2) تغيير الغرض من البضائع واستخدامها لإنتاج البضائع غير الخاضعة للضريبة غير الحادة ؛
(3) وقف أنشطة الأعمال والبضائع المحتجزة ؛
(4) توفير البضائع مجانًا (باستثناء الحالات التي يتم فيها توفير البضائع كهدايا أو عينات مجانية خلال أنشطة الأعمال).
تشير مبيعات الخدمات إلى أنشطة المبيعات بخلاف تلك التي تعتبر مبيعات البضائع وفقًا للوائح. وهذا ينطبق بشكل خاص على جميع الخدمات المتعلقة بمنح أي حقوق ونقلها والتنازل عنها.
لا تعتبر المعاملات التالية خدمات مبيعات:
(1) المبيعات بين أعضاء مجموعة ضريبة القيمة المضافة نفسها ، باستثناء ما يعتبر مبيعات ؛
(2) الخدمات المقدمة بين شركة التأمين وموكله (المؤمن) في عملية حل مطالبات التأمين وفقًا لعقد التأمين الخاضع للضريبة ؛
(3) الخدمات التي يقدمها دافع الضرائب إلى دافع الضرائب الآخر كجزء من عملية الأعمال التي لا تزال تعمل (كليًا أو جزئيًا).
قد تكون المعاملات التي تدخل وتترك مجالات إشراف خاصة أو إجراء في مجالات إشراف خاصة مماثلة للمعاملة الجمركية وتعفي مؤقتًا من الضرائب. تنص قواعد التنفيذ على ضريبة القيمة المضافة على شروط التقدم بطلب لعدم الضور.
2.4.1.3 اللوائح الأخرى
في عام 2022 ، قام رئيس مكتب الضرائب العمان بمراجعة قواعد التنفيذ الخاصة بـ ضريبة القيمة المضافة ، والتي ستحصل على 17 أكتوبر 2022. التعديلات الرئيسية هي كما يلي:
(1) لم يعد المكان الذي يتم فيه توفير خدمة الاتصالات السلكية واللاسلكية محددة ما إذا كان المستخدم دافع ضرائب. يتم تحديد المكان الذي يتم فيه توفير خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية من خلال المكان الذي يتم فيه استخدام الخدمة بالفعل أو الاستمتاع بها ، أي المكان الذي يعيش فيه المستخدم. ومع ذلك ، يتم استبعاد حالتين التاليتين: ① إذا تم توفير الخدمة من خلال أداة أو جهاز ثابت موجود في موقع معين ، فإن مكان الإمداد هو الموقع ؛ ② إذا تم توفير الخدمة من خلال شبكة الهاتف المحمول ، فإن مكان العرض هو البلد الذي تنتمي إليه بطاقة SIM التي تتلقى الخدمة.
(2) بالإضافة إلى شروط المعاملة بالمثل ، رفعت القواعد الجديدة القيود السابقة على استرداد ضريبة القيمة المضافة للحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والبعثات الدبلوماسية والقنصلية. حاليًا ، بعد التنسيق مع وزارة الخارجية والموافقة من وزارة المالية ، سيقوم مكتب الضرائب العمان باسترداد الضريبة على أساس الشروط الأخرى.
قدمت عمان طريقة معالجة ضريبة القيمة المضافة لتوفير السلع والخدمات من خلال التجارة الإلكترونية في دليلها الذي تم إصداره في أغسطس 2022. تشير التجارة الإلكترونية إلى أي سلع وخدمات تباع (أو مستوردة) إلكترونيًا ، بما في ذلك من خلال صفحات الويب أو المنصات الإلكترونية أو المتاجر والوسائط الاجتماعية والتطبيقات. من حيث ضريبة القيمة المضافة ، سيتم اعتبار المواقع الإلكترونية والمنصات الإلكترونية والكيانات المماثلة التي توفر التجارة الإلكترونية الوكلاء أو الوسطاء لتسهيل بيع السلع والخدمات من الموردين للعملاء. في الوقت نفسه ، يقدم الدليل أيضًا تفاصيل مثل مكان الالتزام الضريبي بالتجارة الإلكترونية ، وأنظمة تسجيل ضريبة القيمة المضافة والحوافز الضريبية.
يحدد المبدأ التوجيهي القواعد المتعلقة بالمكان الذي تحدث فيه الالتزام الضريبي في التجارة الإلكترونية. بالنسبة للبضائع التي يتم بيعها للمستهلكين من خلال التجارة الإلكترونية ، فإن المكان الذي تحدث فيه الالتزام الضريبي هو المكان الذي يتم فيه نقل البضائع. بالنسبة للخدمات المقدمة من خلال التجارة الإلكترونية ، فإن المكان الذي تحدث فيه المسؤولية الضريبية هو عادة الخدمةأين الاستخدام.
في سبتمبر 2022 ، أصدر موقع مكتب الضرائب في عمان دليلًا على معالجة ضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات التي تقدمها الوكلاء التجاريين أو من خلال الوسطاء التجاريين. ينص الدليل على أن وكيل وسيط يشير إلى أي فرد يعينه المدير الذي يهدف إلى تسهيل أو من خلال اتجاه ثالث إلى المدير. يحتاج الوكيل إلى تلبية المتطلبات التالية:
(1) توفير الراحة أو الترتيبات لمعاملات المدير ؛
(2) لا تملك سلع المدير أو استخدام الخدمات التي يقدمها المدير ؛
(3) لا تغير طبيعة أو قيمة المواد التي يقدمها العميل إلى عملاء الطرف الثالث.
علاوة على ذلك ، يميز الدليل بين الوكيل الصريح والضمني. يشير الوكيل الصريح إلى الوكيل الذي يتصرف صراحة نيابة عن المدير ، ويقدم خدمات للمدير ويجمع العمولات (الضريبة ذات القيمة المضافة مطلوبة على هذا الأساس) ، ولا يزال المورد هو المورد الرئيسي للسلع أو الخدمات للعملاء من الطرف الثالث ؛ يشير وكيل ضمني إلى غير مدرك للطرف الثالث العلاقة بين المدير والوكيل. لدى الوكيل الضمني هوية مزدوجة ، وهي عميل للمدير والمورد لعميل الطرف الثالث. كوسيط ، تم تضمين عمولته بالفعل في فرق السعر ، وبالتالي فإن الوكيل الضمني لا يتقاضى أي عمولات لخدمة الوكيل.
يغطي الدليل أيضًا مواضيع أخرى بما في ذلك النفقات القابلة للخصم ، ومعالجة السداد والمدفوعات ، والتزامات تقديم الوكالة والفاتورة.
2.4.1.4 وقت الالتزام الضريبي
ينص قانون الضرائب ذي القيمة المضافة على أن وقت الالتزامات الضريبية هو: المبيعات الخاضعة للضريبة ، ومدفوعات المبيعات المستلمة وإصدار الفاتورة. تحدد قواعد التنفيذ الخاصة بـ ضريبة القيمة المضافة تاريخ سلوك المبيعات ، أي:
(1) عندما لا تحتاج البضائع إلى نقلها أو إرسالها بالبريد ، وهو اليوم الذي يحصل فيه العميل على الحق في التخلص من البضائع ؛
(2) عندما تحتاج البضائع إلى نقلها أو إرسالها بالبريد ، فهذا هو اليوم الذي تبدأ فيه البضائع في نقلها أو إرسالها بالبريد ؛
(3) عند تقديم الخدمات الخاضعة للضريبة ، وهو اليوم الذي يتم فيه اكتمال الخدمة ، يتلقى العميل أو يصدر شهادة الانتهاء.
تقدم قواعد تنفيذ ضريبة القيمة المضافة المنقحة حديثًا الموعد النهائي لإصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة ، والمورد ملزم بإصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة في غضون 15 يومًا من تاريخ العرض. توفر قواعد التنفيذ قالب فاتورة إلكتروني وتوسيع نطاق العقوبات الإدارية للمادة 202 من قواعد التنفيذ لعدم إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة كما هو مطلوب.
2.4.1.5 معدل الضريبة
معدل ضريبة القيمة المضافة القياسية هو 5 ٪ ، وهو ما ينطبق على تداول جميع السلع والخدمات ، واستيراد السلع والخدمات ، باستثناء السلع والخدمات مع معدلات الضريبة صفرية.
السلع والخدمات التي تنطبق على معدل ضريبة القيمة المضافة الصفر هي كما يلي:
(1) الأطعمة الضرورية للحياة اليومية (سيتم تحديد القائمة المحددة من قبل رئيس سلطة الضرائب العمان) ، بما في ذلك مجموعة متنوعة من اللحوم والدواجن والأسماك ومنتجات الألبان والفواكه والخضروات والشاي والقهوة ، إلخ ؛
(2) الأدوية والأجهزة الطبية (انظر القرار الصادر عن رئيس سلطة الضرائب العمانية للحصول على التفاصيل) ، التي تشمل الأدوية (بما في ذلك الأدوية العشبية) ، ومنتجات الرعاية البيولوجية والصحية ، والمنتجات الغذائية الطبية والمعدات الطبية المعتمدة من وزارة الصحة ؛
(3) الذهب والفضة والبلاتين المستخدمة للاستثمار ؛
(4) نقل البضائع والركاب والخدمات ذات الصلة بين البلدان الدولية ودول مجلس التعاون الخليجي ؛
(5) الاستخدام التجاري لأدوات النقل البحري والأراضي والطرق الجوية والسلع والخدمات ذات الصلة ؛
(6) الطائرات والسفن والسفينة المساعدة لأغراض الإنقاذ ؛
(7) النفط الخام ومنتجات النفط الخام والغاز الطبيعي ؛
(8) تصدير السلع والخدمات ؛
(9) السلع والخدمات التي تباع في ظل ظروف تعليق جمع التعريفات (مثل المناطق التنظيمية الجمركية الخاصة) وفقًا لأحكام القانون الجمركي ؛
(10) دخلت البضائع عمان مؤقتًا للإصلاح أو التجديد أو التعديل أو المعالجة ثم التصدير.
في الإعلان رقم 65 لعام 2021 ، أصدرت سلطات الضرائب العمانية قائمة جديدة من الأطعمة ذات الأسعار الضريبية صفرية ، وتوسيع الأطعمة مع معدلات ضريبية صفرية مع معدلات ضريبية صفرية من 93 إلى 488 ، وسيصبح المرسوم ساري المفعول اعتبارًا من 16 أبريل 2021.
2.4.2 المعاملة التفضيلية الضريبية
وفقًا للمادة 47 إلى 49 من قانون ضريبة القيمة المضافة ، فإن السلع والخدمات التالية معفاة من ضريبة القيمة المضافة:
(1) الخدمات المالية ؛
(2) السلع والخدمات الصحية والطبية ؛
(3) السلع والخدمات المتعلقة بالتعليم ؛
(4) أرض غير مطورة ؛
(5) المبيعات الثانوية للعقارات السكنية ؛
(6) خدمات النقل المحلية ؛
(7) الإيجار للمنازل السكنية ؛
(8) البضائع المستوردة التي يتم إعفائها من الرسوم أو البضائع المستوردة مع معدلات ضريبة صفرية قابلة للتطبيق على بلد المقصد النهائي ؛
(9) البضائع المستوردة من قبل السفارات الأجنبية أو ممثلي القنصلية لتلبية احتياجات الواجبات الرسمية والأفراد الدبلوماسيين الفرديين ؛
(10) البضائع المستوردة للقوات المسلحة وقوات الأمن ، مثل الذخيرة والأسلحة والمعدات العسكرية ، إلخ ؛
(11) المواطنون العمانيون أو الأجانب الذين يعيشون في الخارج والذين يستخدمون ممتلكات شخصية ومعدات منزلية عند دخولهم عماني لأول مرة ؛
(12) التبرعات الخيرية من الخارج ؛
(13) البضائع المستوردة للمجموعات ذات الاحتياجات الخاصة ؛
(14) الأشياء الشخصية والهدايا التي يحملها المسافرون الدوليون.
سيتم إصدار شروط التطبيق المحددة والإجراءات الضريبية للإعفاءات الضريبية أعلاه في قواعد تنفيذ ضريبة القيمة المضافة. من بينها ، تنص المادة 79 من قواعد التنفيذ على أن إعفاء ضريبة القيمة المضافة للخدمات المالية يشمل:
(1) توفير ونقل القروض والمدفوعات المسبقة ؛
(2) قروض الائتمان ، بما في ذلك معاملات الشراء وضمانات الائتمان من خلال التأجير أو الإيجار ؛
(3) الودائع المصرفية ؛
(4) إصدار ونقل الأوراق المالية ، مثل الأسهم والسندات والسندات الإسلامية وما إلى ذلك ؛
(5) إصدار ونقل الأدوات المالية الأخرى ، بما في ذلك المشتقات ؛
(6) خدمات التأمين على الحياة.
ومع ذلك ، بالنسبة للمدفوعات العقابية التي جمعتها المؤسسات المالية التقليدية ، مثل العقوبات ، ورسوم الإنهاء ، وما إلى ذلك ، يلزم ضريبة القيمة المضافة ؛ إذا تم جمع المدفوعات المذكورة أعلاه من قبل المؤسسات المالية الإسلامية ، فهي ليست ضمن نطاق ضريبة القيمة المضافة ، لأن المؤسسات المالية الإسلامية يجب أن تتبرع بالدخل ذي الصلة للجمعيات الخيرية.
تنص قواعد تنفيذ ضريبة القيمة المضافة على أن ضريبة القيمة المضافة تعفي ضريبة القيمة المضافة لجميع الخدمات المالية التي يتم تعويضها بأرباح ضمنية. ومع ذلك ، فإن الخدمات المالية ذات الرسوم الصريحة أو العمولات أو الخصومات التجارية المقدمة في عُمان تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل قياسي قدره 5 ٪ ، ما لم تخضع لشروط ضريبية صفرية (مثل صادرات الخدمة).
5 يونيو 2023في عام 2018 ، أعلن مكتب الضرائب العمان أن معدل ضريبة القيمة المضافة يخضع لضريبة القيمة المضافة للسيارات الكهربائية والسيارات الصفر ومكوناتها. السيارات ذات معدل ضريبة القيمة المضافة صفرية هي:
(1) الاعتماد على المحرك الكهربائي أو المحرك الذي يعمل بالهيدروجين لقيادة ؛
(2) المركبات الكهربائية أو المركبات الصفر (أي تعمل بالهيدروجين) المسجلة في عمان ؛
(3) تمت الموافقة على المؤشرات الفنية للسيارة من قبل أقسام عمان ذات الصلة ؛
(4) البائع هو دافع ضرائب ضريبة القيمة المضافة مسجلة في عمان. وبالمثل ، فإن المكونات التي تنطبق على معدل ضريبة ضريبة القيمة المضافة صفرية تشير إلى:
(1) المكونات الأساسية المستخدمة خصيصًا للسيارات المؤهلة (أي السيارات الكهربائية أو المركبات التي تعمل بالهيدروجين) ؛
(2) البائع هو دافع ضرائب ضريبة القيمة المضافة مسجلة في عمان.
تعمل السيارات الكهربائية المستوردة والمركبات التي تعمل بالهيدروجين أيضًا على تطبيق السياسات التفضيلية لضريبة القيمة المضافة أعلاه.
2.4.3 مبلغ خاضع للضريبة
2.4.3.1 تأكيد المبيعات
مبيعات ضريبة القيمة المضافة هي جميع الأسعار والرسوم خارج الأسعار (بما في ذلك النقد والسلع والخدمات وأشكال التعويض الأخرى) التي يتم فرضها على المشتري عندما يبيع دافع الضرائب البضائع ، ويوفر الخدمات الخاضعة للضريبة ، ويتحمل السلوك الخاضع للضريبة ، ولا يشمل ضريبة القيمة المضافة.
في حالة المبيعات التي تم اعتبارها ، فإن مبيعات ضريبة القيمة المضافة هي تكلفة الشراء أو تكلفة إنتاج البضائع. إذا تعذر التعرف على تكلفة الشراء أو تكلفة الإنتاج ، فيجب الاعتراف بالأساس الضريبي بناءً على القيمة السوقية وفقًا لأحكام قواعد التنفيذ.
يتم احتساب مبيعات ضريبة القيمة المضافة للسلع المستوردة بناءً على سعر الأجر الضريبي المنصوص عليه في القانون الجمركي ، بما في ذلك أي ضرائب ورسوم أخرى يتم دفعها لاستيراد البضائع.
2.4.3.2 حساب المبلغ الخاضع للضريبة
الضريبة الحالية المستحقة = ضريبة ضريبة ضريبة ضريبة الضريبة على الضريبة الحالية = معدل ضريبة المبيعات القابل للتطبيق
2.4.4 نظام التطبيق
يرجى الرجوع إلى 3.2.3.3 لإعلان ضريبة القيمة المضافة.
2.5 الضرائب الأخرى (الرسوم)
2.5.1 ضريبة الاستهلاك
2.5.1.1 نظرة عامة
قدمت عمان ضريبة المكوس من خلال إصدار الأمر الملكي رقم 23 لعام 2019 ، والذي دخل حيز التنفيذ في 15 يونيو 2019. تهدف هذه الخطوة إلى زيادة الضرائب الحكومية والاستهلاك للسلع غير الصحية (مثل مشروبات الطاقة ، لحم الخنزير ، التبغ ، منتجات الكحول ، إلخ). ستدخل “قواعد التنفيذ لتنفيذ ضريبة الاستهلاك” الصادرة عن هيئة ضريبة عمان رقم 51 لعام 2020 حيز التنفيذ في 20 نوفمبر 2020.
أعلنت هيئة الضرائب في عمان أنه يجب على مستوردي السجائر والموردين لصق شعارات ضريبة الاستهلاك على منتجاتهم قبل أن يتم استيرادها أو تداولها في عمان. يهدف القرار ، كجزء من تدابير تحديد الهوية الرقمية الضريبية (DSTI) ، إلى مكافحة الاستيراد غير القانوني للسلع الخاضعة للضريبة وتبسيط طرق الضرائب. بدءًا من 19 سبتمبر 2022 ، يمكن لمستوردي السجائر والموردين طلب علامات ضريبة الاستهلاك الرقمي من مكتب الضرائب العماني عبر الإنترنت. من 14 أكتوبر 2022 ، تحتاج السجائر المستوردة أو المباعة في عمان إلى لصقها. علاوة على ذلك ، بدءًا من 1 فبراير 2023 ، ستحتاج جميع البضائع التي تتطلب ضريبة الاستهلاك إلى وصف شعار ضريبة الاستهلاك الرقمية قبل أن يتم استيرادها أو تداولها في عمان. منذابتداءً من 20 يوليو 2023 ، سيتم حظر واردات البضائع بدون ملصق رقمي ضريبة الاستهلاك. بدءًا من 12 أكتوبر 2023 ، يُحظر على تداول البضائع بدون علامة GST الرقمية في عمان.
(1) تأكيد المبيعات
وفقًا لقانون ضريبة الاستهلاك وقواعد التنفيذ ، يشمل دافعو الضرائب مستوردين للسلع الخاضعة للضريبة والخزائن ومنتجي السلع الاستهلاكية المحلية الخاضعة للضريبة في عمان.
(2) نطاق الضرائب ومعدل الضريبة المقابل
وفقًا لقانون ضريبة الاستهلاك وقواعد التنفيذ ، فإن البضائع المحددة الخاضعة للضريبة ومعدلات الضرائب المعمول بها هي كما يلي:
①tobacco ومنتجات التبغ: 100 ٪ ؛
② المشروبات الكربونية: 50 ٪ ؛
③ مشروب الطاقة: 100 ٪ ؛
الكحول: 100 ٪ ؛
products Products: 100 ٪.
لا ينبغي اعتبار البضائع المشاركة في الظروف التالية المنصوص عليها في اللوائح كنطاق خاضع للضريبة لضريبة الاستهلاك:
① السلع الخاضعة للضريبة الاستهلاكية المنتجة أو المستوردة أو نقلها إلى عمان من الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي ؛
② البضائع غير المرسمة كما هو محدد بموجب القانون ؛
③ عقد البضائع غير الخاضعة للضريبة (الدفع الضريبي غير المؤجل) ؛
④ فقدان أو أضرار البضائع التي لا تسببها سوء الإدارة من قبل دافعي الضرائب.
(3) وقت المسؤولية الضريبية
يحدث الالتزام الضريبي عادة في تاريخ استيراد البضائع الخاضعة للضريبة أو في تاريخ مبيعات البضائع الخاضعة للضريبة.
2.5.1.2 المعاملة التفضيلية الضريبية
بموجب قانون ضريبة السلع والخدمات ، يتم إعفاء الأنواع التالية من المعاملات من ضريبة السلع والخدمات: السلع الخاضعة للضريبة الاستهلاك المقدمة للبعثات الدبلوماسية والهيئات القنصلية والمنظمات الدولية المحددة. والسلع الخاضعة للضريبة التي يحملها الركاب إلى عمان ، ولا تنطبق سياسة الإعفاء الضريبي عندما يتم استخدام البضائع لأغراض تجارية.
2.5.1.3 مبلغ خاضع للضريبة
وفقًا لقواعد ضريبة الاستهلاك وقواعد التنفيذ ، عندما يقوم دافع الضرائب بشراء البضائع التي تعود إلى ضريبة الاستهلاك المستخدمة لإنتاج سلع أخرى خاضعة للضريبة ، يمكن خصم ضريبة الاستهلاك التي يدفعها دافع الضرائب له من المبلغ الخاضع للضريبة. لذلك ، فإن صيغة الحساب لضريبة الاستهلاك العماني هي:
مبلغ ضريبة الاستهلاك المستحقة = السعر الخاضع للضريبة لضريبة السلع الاستهلاكية المعمول بها – ضريبة الاستهلاك القابلة للخصم
2.5.1.4 نظام التطبيق
يرجى الرجوع إلى 3.3.3.4 لإعلان ضريبة الاستهلاك.
2.5.2 ضريبة الضمان الاجتماعي
ينص قانون التأمين الاجتماعي على أن نظام التأمين الاجتماعي الخاص بسلطنة يوفر الحماية للمعاشات ، والإعاقة ، والموت ، والإصابات المتعلقة بالعمل ، وما إلى ذلك. ينطبق القانون فقط على موظفي عماني الذين يعملون في القطاع الخاص على المدى الطويل ، الذين تتراوح أعمارهم بين 15 و 59 عامًا.
يُطلب من الموظفين في القطاع الخاص في عمان ، البالغ من العمر 15،59 ، دفع تأمين اجتماعي بنسبة 7 ٪ من راتبه الشهري (بما في ذلك التأمين على المعاشات التقاعدية ، والتأمين على الإعاقة ، والتأمين على الوفاة ، والتأمين على الإصابات المتعلقة بالعمل). يجب على أرباب العمل دفع مبلغ ما يعادل 10.5 ٪ من الراتب الشهري لموظفي عمان للدفع مقابل التأمين الاجتماعي لموظفيهم (بما في ذلك المعاشات التقاعدية والإعاقة والتأمين على الوفاة) ، ويجب عليهم أيضًا دفع تأمين الإصابات المتعلقة بالعمل بنسبة 1 ٪ من راتبهما الشهري. ستقوم وزارة المالية بتخصيص أموال لصندوق التأمين الاجتماعي بنسبة 2 ٪ من راتبه الأساسي.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على كل من أرباب العمل والموظفين المساهمة في نظام التأمين الإلزامي للتأمين على التوظيف بنسبة 1 ٪ من الراتب الشهري للموظف (باستثناء رسوم إضافية بنسبة 5 ٪ للرسوم المستحقة الدفع عند إصدار أو تجديد تصريح عمل للموظفين غير العاملين).بموجب المخطط ، يحق للموظفين العمانيين الذين تم فصلهم بشكل جماعي الحصول على المعاشات التقاعدية. البرنامج مخصص للموظفين العمانيين ، سواء في القطاعين العام والخاص. يجب على صاحب العمل أيضًا دفع الموظف بمزايا الفصل التي يستحقها لدفع مكتب الضمان الاجتماعي. وفقًا للمرسوم الملكي رقم 33 لعام 2021 ، أنشأ عمان صناديق التقاعد الجديدة ، أحدهما للموظفين المدنيين والآخر للقوات العسكرية والأمنية. سيحل هذان الصناديق محل صناديق المعاشات التقاعدية الأخرى التي تم إنشاؤها مسبقًا للموظفين من مختلف الكيانات الحكومية والقوات العسكرية والأمنية. تم إصدار المرسوم في 7 أبريل 2021 وفعالية في 11 أبريل 2021.
وفقًا لتقارير وسائل الإعلام ، أصدرت وزارة قصر العماني إشعارًا في 29 مايو 2020 ، مما يتطلب من جميع الوكالات الحكومية عدم تجديد عقود العمل مع أكثر من 70 ٪ من الخبراء والمستشارين الأجانب ؛ وفقًا لمؤهلات الموظفين ، سيتم ترتيب أكثر من 70 ٪ من مستشاري العماني والخبراء والمديرين المحترفين الذين عملوا لأكثر من 25 عامًا أو أكثر للتقاعد ؛ وما لا يقل عن 70 ٪ من الموظفين الذين تتقاعد أكثر من 30 عامًا من العمل. عهدت وزارة المحكمة إلى وكالة التدقيق الحكومية للإشراف على تنفيذ هذا الأمر من قبل مختلف الإدارات.
2.5.3 واجب الدمغة
يفرض عمان رسوم الدمغة فقط على العقود المتعلقة بالمشتريات العقارية ، ويتم فرضه بنسبة 3 ٪ من سعر البيع.
2.5.4 التعريفات
عُمان هو أحد أعضاء التحالف الجمركي في مجلس التعاون الخليجي. يفرض عمان تعريفة بنسبة 5 ٪ على البضائع المستوردة من أعضاء مجلس التعاون الخليجي (مع مراعاة اتفاقيات التجارة الحرة).
اعتمادًا على الظروف ، يتم دفع الضرائب عند استيرادها في أي من التواريخ التالية:
(1) تاريخ استيراد البضائع ؛
(2) تاريخ الإدخال الأول للبضائع وفقًا للقانون الجمركي ؛
(3) التاريخ الذي سيتم فيه إطلاق البضائع المستوردة بعد انتهاء تعليق الدفع التعريفي.
2.5.5 ضريبة التدريب
يجب على الشركات والمؤسسات التجارية التي توظف 20 شخصًا وما فوق تقديم برامج تدريبية لموظفي عمان أو دفع ضرائب التدريب على وزارة العمل والتدريب المهني. لتشجيع توظيف المواطنين العمانيين ، لا يتم فرض الضرائب على الأجور المدفوعة للمواطنين العمانيين. يعتمد معدل الضريبة على إجمالي راتب الموظفين الأجانب:
الجدول 2 جدول ضريبة التدريب
يجب على كل صاحب عمل في قطاع خاص الدفع المسبق OMR60 لكل موظف أجنبي عند الحصول على بطاقة العمل أو تأجيلها. في نهاية العام ، يجب الإبلاغ عن الراتب الأساسي للموظف إلى وزارة الشؤون الاجتماعية والعمل قبل أن يتم دفع الرصيد الضريبي.
2.5.6 الضرائب والرسوم المحلية
يتم فرض الضرائب البلدية في المناطق الخاضعة لسلطة مدينة مسقط. حالة معدل الضريبة المحددة:
(1) معدل الضريبة المطبق لدخل الفندق هو 5 ٪ ؛
(2) معدل الضريبة المطبقة لإيجار الممتلكات هو 3 ٪ ؛
(3) معدل الضريبة المطبقة للترفيه ودخل السينما 10 ٪ ؛
(4) معدل الضريبة المطبقة لفواتير الكهرباء هو 2 ٪ (فاتورة الكهرباء الشهرية تتجاوز OMR50) ؛
(5) يجب أن تدفع المنازل التي تستخدم أنظمة الصرف ضريبة مياه الصرف الصحي ويتم فرضها بنسبة 10 ٪ من استهلاك المياه. سارارا سيتي تفرض الضرائب البلدية.
جميع المركبات (باستثناء اليمن) تعبر الحدود الدولية لعمان (إلى ضريبة الحصيلة). الضرائب والرسوم بين OMR2 و OMR100 ، خاصةالإعفاء الضريبي ممكن في القضية.
الفصل 3 نظام تحصيل الضرائب والإدارة
3.1 وكالة إدارة الضرائب
3.1.1 الإعدادات التنظيمية لنظام الضرائب
نظام الضرائب في عمان بسيط نسبيًا. في عام 2019 ، تم إنشاء مكتب ضريبي مستقل لإدارة الشؤون الضريبية ، والتي كانت تابعة سابقًا لوزارة المالية. بموجب المرسوم الملكي رقم 66 لعام 2019 ، ستحصل وكالة الضرائب العادية على الحكم الذاتي القانوني والمالي ، وستتولى صلاحيات وامتيازات ووظائف وأصول الأمانة الضريبية العامة لوزارة المالية وستعمل تحت الإشراف المباشر لمجلس الوزراء. سيقوم القانون بنقل السلطات والامتيازات الممنوحة للوزير المسؤول عن الشؤون المالية بموجب قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة الاستهلاك إلى رئيس مكتب الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون الرئيس مسؤولاً عن أي حقوق إعفاء ضريبية يوفرها أي قانون أو لائحة أو مرسوم.
في عام 2020 ، عين رئيس مكتب الضرائب العمان رئيسًا وعضوًا في لجنة الشكاوى الضريبية ،
تعالج هذه اللجنة شكاوى دافعي الضرائب فيما يتعلق ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة المكوس.
تتكون لجنة الشكاوى الضريبية من رئيس ، ونائب رئيس وثلاثة أعضاء ، وقد تم تأسيسه وفقًا للقرار 113 لعام 2020 من قبل رئيس وكالة الضرائب العمانية وسوف تدخل ساري المفعول في 30 نوفمبر 2020.
3.1.2 مسؤوليات منظمة إدارة الضرائب
بالإضافة إلى إنشاء إدارات مشتركة لجمع الضرائب وإدارة الضرائب ، وإدارات السياسة الضريبية ، وإدارات التعاون الدولي الضريبي ، قام مكتب الضرائب العامل أيضًا بإنشاء أقسام لتجنب مكافحة الضرائب ، والإدارات القانونية ، وإدارات خدمة دافعي الضرائب ، وما إلى ذلك.
تشمل المسؤوليات الرئيسية لمكتب الضرائب العمان ما يلي: اتخاذ التدابير اللازمة لإجراء تقييم الضرائب وإعفاء الضرائب وفقًا للقانون ؛ فرض الضرائب وفقًا للقانون ؛ وغيرها من محتويات العمل المعينة من قبل وزارة المالية [8].
3.2 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب للمقيمين
3.2.1 التسجيل الضريبي
[8] غرفة عمان التجارة والصناعة: قانون ضريبة الدخل على الشركات
3.2.1.1 التسجيل الضريبي العام
يجب على دافعي الضرائب العمانيين الالتزام بأنظمة تسجيل الضرائب عند التعامل مع إجراءات التسجيل التجارية في وزارة الصناعة والتجارة. يجب على دافعي الضرائب التسجيل في سلطة الضرائب في غضون 60 يومًا من إنشاء الشركة وأنشطة الإنتاج والتشغيل ذات الصلة (أيهما كان سابقًا) وفقًا لنموذج الطلب المنشور على الموقع الرسمي لمكتب الضرائب العمان ، أو التسجيل عبر البوابة الإلكترونية. إذا لم يتم تسجيل التسجيل في الوقت المحدد ، فإن سلطة الضرائب يجب أن تفرض غرامة لا تتجاوز 2000 OMR.
3.2.1.2 تسجيل ضريبة القيمة المضافة
تحدد المادة 55 من قانون ضريبة القيمة المضافة في عمان عتبة التسجيل لضريبة القيمة المضافة. ينص القانون على أنه في نهاية أي شهر ، يتجاوز إجمالي إيرادات المبيعات المقدرة من قبل أي كيان عماني المشارك في أنشطة الأعمال 3R38،500 (100،10) عندما تم تحقيق إجمالي إيرادات المبيعات في ذلك الشهر و 11 شهرًا سابقة ، أو في نهاية الشهر الحالي ، والشهر 11 التالي.عندما يكون 0 دولار) ، يجب عليك التسجيل في مكتب الضرائب. وهذا هو ، عتبة التسجيل الإلزامي هي OMR38،500. وفي الوقت نفسه ، ينص قانون الضرائب على أن عتبة التسجيل التطوعية هي omr19،250 (50،050 دولار أمريكي).
(1) تجاوز إجمالي قيمة العرض المحققة في نهاية أي شهر وقبل 11 شهرًا متتاليًا عتبة التسجيل الإلزامية (كما هو محدد مثل 38500 OMRS وفقًا لقرار رئيس وكالة العائد العملي) ؛
(2) تتجاوز القيمة الإجمالية للإمداد المقدر عتبة التسجيل الإلزامية في نهاية أي شهر وما بعده.
في دليل تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، حدد مكتب الضرائب العمان التفاصيل الجدول الزمني والتنفيذ لتسجيل ضريبة القيمة المضافة خلال فترة الانتقال قبل سريان ضريبة القيمة المضافة رسميًا. متطلبات وقت التسجيل وتاريخ سريانها في الدليل على النحو التالي:
الجدول 3 عمالان ضريبة الضرائب على تسجيل الضرائب وتسجيل الجدول الزمني الفعال
بدءًا من 1 فبراير 2021 ، يمكن لدافعي الضرائب الذين وصلوا إلى عتبة التسجيل التطوعية التقدم بطلب للتسجيل في أي وقت. التاريخ السريان للتسجيل هو التاريخ السريع لحالة دافع الضرائب في ضريبة القيمة المضافة ، أي التاريخ الذي يبدأ فيه دافع الضرائب في تحمل الالتزامات الضريبية المنصوص عليها في قانون ضريبة القيمة المضافة.
يجب على غير المقيمين التسجيل في سلطة الضرائب العمانية في اليوم الذي يتحملون فيه دفع ضريبة القيمة المضافة.
بالإضافة إلى ذلك ، يوفر الدليل أيضًا وصفًا مفصلاً لعملية التسجيل ، بالإضافة إلى تفاصيل إضافية حول دافعي الضرائب ، وأولئك الذين يمكنهم اختيار التسجيل ، وكيفية تأكيد المبيعات السنوية.
3.2.1.3 تسجيل ضريبة الاستهلاك
تنص قواعد التنفيذ التي ستدخل على 20 نوفمبر 2020 على متطلبات محددة لإجراءات التسجيل ، بما في ذلك تنسيق نموذج التسجيل ، والالتزام بتحديث معلومات التسجيل ، وتطبيق التسجيل الإلزامي. تعفي اللوائح التزام التسجيل للمستوردين العرضيين ، أي التجار الذين لا تتجاوز معاملاتهم الاستيراد مرة واحدة في غضون عامين لا يحتاجون إلى التسجيل.
بالإضافة إلى ذلك ، كما هو مطلوب من قبل اللوائح ، يجب على دافعي الضرائب إعلان قيمة البضائع الخاضعة للضريبة التي يمتلكونها لسلطة الضرائب العادية في غضون 15 يومًا بعد أن بدأوا في تولي ضريبة الاستهلاك أو البدء في تطبيق معدل ضريبة الاستهلاك الأعلى.
3.2.2 نظام إدارة قسائم كتاب الحساب
يجب على الشركات المسجلة في عمان الحفاظ على سجلات محاسبية كاملة وفقًا للمعايير الدولية للتقارير المالية. يجب على المؤسسات الإجمالية تبني الأساس المستحق عند المحاسبة ، ما لم تسمح سلطة الضرائب للمؤسسة باستخدام نظام الدفع والإدراك.
ومع ذلك ، يجب على مؤسسات عمان (انظر وصف المؤسسات في 2.2.1.1) تبني نظام تنفيذ التحصيل والدفع ما لم تكن مطلوبة خلاف ذلك من قبل السلطات الضريبية.
ينص القانون العماني على أنه ينبغي الاحتفاظ بالكتب المحاسبية لمدة 10 سنوات على الأقل بعد نهاية فترة المحاسبة ذات الصلة.
3.2.3 الإقرار الضريبي
3.2.3.1 إقرار ضريبة دخل الشركات
يتطلب الإيداع أن تكون سنة ضريبة عمان سنة تقويمية ، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من كل عام. يتعين على دافعي الضرائب عمومًا استخدامه كعام المالي للبيانات المالية (السنوات المالية المختلفة مقبولة أيضًا للاتساق). عند الافتتاح ، يمكن لدافعي الضرائب أن يستغرق أقل من 12 شهرًا أو تصل إلى 18 شهرًاعندما يلغي دافع الضرائب الفترة التي تعتبر السنة الضريبية ، قد تكون أقل من 12 شهرًا مثل الفترة المحاسبية والفترة التي تعتبر السنة الضريبية. عادةً ما يتم تسجيل الحسابات في RIYALS ، ولكن يمكن تسجيلها أيضًا في نموذج العملة الأجنبية بموافقة من السلطات الضريبية.
وفقًا لقوانين حكومة عماني ، يجب إجراء التدقيق المالي مرة واحدة في السنة. ومع ذلك ، يمكن تمديد دفع تقرير تدقيق السنة الأولى إلى 18 شهرًا من تاريخ تسجيل الشركة. يجب إكمال أعمال التدقيق من قبل شركة محاسبة عامة معتمدة معتمدة من قبل الإدارات ذات الصلة في عمان. يجب توقيع التقرير المالي المقدم إلى قسم الضرائب وختمه من قبل شركة المحاسبة العامة المعتمدة.
لا يسمح عمان إعلانات الاندماج ، ويجب على الشركات تقديم الإقرارات الضريبية الخاصة بها. يجب على الأجانب الذين لديهم مؤسسات دائمة متعددة في عمان تقديم إقرار ضريبي يحتوي على جميع المؤسسات الدائمة ، وسيتم حساب الضرائب المستحقة بناءً على إجمالي الدخل الخاضع للضريبة لجميع المؤسسات الدائمة.
نظرًا لأن مؤسسات عمان تختلف عن المؤسسات ، يُسمح لمؤسسات عمان بتقديم إقرارات ضريبية مبسطة بالإضافة إلى الاستمتاع بانخفاض معدلات ضريبة دخل الشركات. ومع ذلك ، إذا كانت السلطات الضريبية تشتبه في أن دافع الضرائب يعتزم تقسيم المؤسسة إلى العديد من المؤسسات للانخراط في أنشطة الأعمال لتلبية معدلات الضريبة المنخفضة المعمول بها ، فإن السلطات الضريبية لها الحق في استخدام شرط تجنب مكافحة الضرائب لإعادة توزيع الدخل بين المؤسسات.
وفقًا لقانون ضريبة الدخل رقم 118 من قانون عمان الملكي لعام 2020 ، من 1 يناير 2020 ، يُطلب من دافعي الضرائب فقط تقديم إقرار ضريبي في غضون 4 أشهر من السنة الضريبية أو نهاية الفترة المحاسبية. استبدال أحكام قانون ضريبة الدخل الأصلي ، يجب على الشركة تقديم عائد الدفع المسبق في غضون 3 أشهر بعد نهاية السنة المالية ، وتقديم ضرائب ضريبية نهائية ودفع ضرائب في غضون 6 أشهر.
بدءًا من 1 يناير 2015 ، يجب على دافعي الضرائب ومراجعو المراجعي الامتثال للوائح التالية:
(1) يجب على الشخص المصرح له تأكيد التأكيد الرسمي لنموذج الإعلان من خلال توقيع وتختم الشخص المعتمد في المنطقة المعينة لنموذج الإعلان ؛
(2) يرافق الإقرار الضريبي جميع المعلومات والمعلومات المرفقة بالمتطلبات ، بما في ذلك التقارير المالية التي أكدها المدقق المسجل ؛
(3) يجب توقيع جميع المرفقات وختمها من قبل دافع الضرائب.
إذا لم يتم إكمال الأحكام المذكورة أعلاه ، فإن مكتب فرض الضرائب العمان له الحق في عدم قبول الإقرارات أو التقارير الضريبية ذات الصلة وتمييزها على أنها عوائد غير مكتملة. في الوقت نفسه ، قد يتم تشغيل العقوبات في قانون ضريبة الدخل.
يجب على مقدم الطلب تقديم المستندات التالية إلى مكتب الضرائب:
(1) نسخة من بيان الحسابات النهائية للشركة والميزانية العمومية وغيرها من المستندات ؛
(2) نسخة من ترخيص الانخراط في أنشطة الأعمال ؛
(3) قرار التأسيس الفعال ونسخة من عقد إنشاء شركة ؛
(4) نسخة من التسجيل التجاري ؛
(5) نسخة من بطاقة الهوية الخاصة بك أو جواز السفر ؛
(6) البطاقات الضريبية الصادرة عن إدارة الضرائب وشهادة التسجيل الصادرة بناءً على شروط التطبيق وشروط العمل (ملء اسم دافع الضرائب ، وعنوانه ، ونطاق العمل ، ومعلومات التسجيل ، وفترة الصلاحية ، وما إلى ذلك في الشهادة).
أصدرت سلطات الضرائب العادية لوائح بشأن طلبات ومساءات بطاقات مراقبة الضرائب من خلال الأمر رقم 27 لعام 2020 ، بطاقة مراقبة الضرائبيتم استخدامه للمراقبة الضريبية على دخل الشركات وسيصبح ساري المفعول في 1 يوليو 2020. يجب تقديم طلبات بطاقات مراقبة الضرائب على بوابة سلطة الضرائب ورسوم الطلب هي OMR10 (تعادل 26 دولارًا أمريكيًا). قد يؤدي الفشل في التقدم للحصول على البطاقة إلى غرامة قدرها OMR200 (520 دولارًا) إلى 5000 دولار أمريكي (13000 دولار). وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، فإن وقت التسجيل الأول لبطاقة مراقبة الضرائب هو في غضون 60 يومًا بعد بدء العمل ، ووقت تحديث المعلومات في غضون 30 يومًا بعد حدوث التغيير.
3.2.3.2 إقرار ضريبة الدخل الشخصي
إن دورة الدفع الضريبية ، والإقرار الضريبي ، وتقييم الضرائب ، والدفع الضريبي ، واللوائح الأخرى المطلوبة من قبل الأفراد لتنفيذ أنشطة الأعمال وأنشطة الممارسة هي نفسها تلك الموجودة في كيان المؤسسة.
تنص قواعد تنفيذ قانون ضريبة الدخل على لوائح الامتثال الضريبي الخاص عندما يشارك المستشارون في الخارج في أنشطة الأعمال في عمان من خلال المؤسسات الدائمة.
3.2.3.3 إقرار ضريبة القيمة المضافة
وفقًا لدليل دافعي الضرائب في ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن وكالة الضرائب العادية ، فإن فترة الإيداع الضريبي لضريبة القيمة المضافة هي ثلاثة أشهر ، وهو إعلان ربع سنوي.
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين قابلوا حديثًا عتبة التسجيل الإلزامية أو التطوعية لـ ضريبة القيمة المضافة خلال فترة ما ، ستكون فترة الضرائب الخاصة بهم للربع من تاريخ التسجيل ساري المفعول حتى نهاية الربع.
تنص حكومة عماني على أنه يجب على المؤسسات الاحتفاظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة لمدة 10 سنوات ، والمؤسسات في صناعة العقارات تحتاج إلى الاحتفاظ بها لمدة 15 عامًا. تتضمن سجلات ضريبة ضريبة القيمة المضافة بشكل أساسي فواتير الشراء والمبيعات ، وسجلات المحاسبة ، والوثائق الجمركية ، وسجلات المخزون ، وما إلى ذلك. قد يحتفظ دافعو الضرائب أيضًا بسجلات إلكترونية وفقًا للشروط المحددة في قواعد تنفيذ ضريبة القيمة المضافة ، وقد تكون السجلات المحاسبية والكتب والفواتير وغيرها من المستندات في أي لغة ، ولكن المعلومات المقدمة لمجوزات ضريبة Oman في العربية.
3.2.3.4 إقرار ضريبة الاستهلاك
وفقًا لقواعد تنفيذ ضريبة الاستهلاك ، يجب على دافعي الضرائب ملء وتقديم الإقرارات الضريبية على أساس ربع سنوي ، ويجب على دافعي الضرائب الضريبي الاستهلاك تقديم عوائدهم إلكترونيًا على موقع مكتب الضرائب.
سيتم استخدام النظام أيضًا للتعامل مع الإجراءات الأخرى المتعلقة بضرائب المكوس. يتم إعفاء المستوردين الصغار من تقديم نموذج إعلان. يُطلب من المستوردين الصغار تلبية الشروط التالية: نشاطهم التجاري الوحيد هو استيراد ؛ إنهم لا يحملون ترخيص مستودع ضريبي ؛ ولا تساوي سلعها المستوردة أكثر من 5000 OM (13000 دولار أمريكي) خلال كل فترة ضريبية.
لا يحتاج المستوردون الصغار الذين يفيون بالشروط التالية إلى الإعلان:
(1) تجارة الاستيراد هي نشاطها التجاري الوحيد ؛
(2) لا تحتفظ بترخيص مستودع ضريبي ؛
(3) يجب ألا تتجاوز قيمة البضائع المستوردة 5000 OMR (13000 دولار أمريكي) لكل فترة ضريبية.
3.2.4 التفتيش الضريبي
وفقًا لترخيص قانون ضريبة الدخل ، يحق للمفتش الضريبي مطالبة دافعي الضرائب بتوفير المعلومات خارج نموذج الإعلان ، مثل الكشف عن الكتب والسجلات ، ويجب على المؤسسة الاحتفاظ بالوثائق ذات الصلة لفحص الضرائب. في الوقت نفسه ، يحق للمدعي العام الضريبي الدخول في أي مكان لإجراء التحقيقات مع إذن السلطات الضريبية.
عدم دفع الضرائب على النحو المطلوبقد يتم فرض ضرائب على دافع الضرائب الذي قدمه من قبل سلطة الضرائب. على سبيل المثال ، يجوز للسلطات الضريبية إجراء تقييمات ضريبية على دافعي الضرائب للحالات التالية: فشل دافع الضرائب في تقديم المعلومات ذات الصلة كما هو مطلوب ؛ تشكك السلطات الضريبية في فشل دافع الضرائب في إعلان الدخل الخاضع للضريبة على أساس الحقائق ، إلخ.
قد يطلب دافعو الضرائب من السلطات الضريبية إجراء التقييمات الضريبية في غضون ثلاث سنوات من الإعلان الضريبي. إذا لم تقم سلطة الضرائب بتقييم المبلغ المعلن في غضون ثلاث سنوات بعد نهاية السنة الضريبية ، فإن التقييم الضريبي يخضع لمبلغ إعلان دافع الضرائب.
3.2.5 وكالة الضرائب
يجب أن يتم إيداع الإيداع الضريبي في عمان بالكامل إلى شركة المحاسبة المحلية للإعلان ، وستصدر شركة المحاسبة إعلانًا سنويًا بعد التدقيق.
منذ أن بدأ عمان في تنفيذ قانون ضريبة القيمة المضافة في أبريل 2021 ، تتيح اللائحة للسكان غير الجنديين تعيين ممثل ضريبي للتعامل مع شؤون ضريبة القيمة المضافة في عمان. يتعين على ممثلي الضرائب الموافقة عليها من قبل سلطات الضرائب في عمان. لدى ممثل الضرائب جميع التزامات دافع الضرائب غير المقيمين الذي يمثله ، ويجوز له أن يمارس جميع الحقوق نيابة عنه.
3.2.6 المسؤولية القانونية
قد يؤدي عدم إعلان الدخل إلى السلطات الضريبية إلى التحصيل والعقاب المعتمدين. إذا تم دفع ضريبة الدخل في الوقت المناسب ، فسيتم فرض ضريبة إضافية على الضرائب غير المدفوعة بمعدل 1 ٪ شهريًا. في حالة حدوث عدم الامتثال ، قد تفرض سلطة الضرائب غرامات إضافية وعقوبات أخرى على دافع الضرائب الذي لا يتجاوز 50 ٪ من المبلغ الخاضع للضريبة للشركة.
استجابةً للفشل في الوفاء بالالتزامات الضريبية في الامتثال ، ينص قانون الضرائب الجديد على عقوبات ضريبية أكثر صرامة ، بما في ذلك المحتويات التالية:
(1) سيتم تغريم تأخير تقديم الإقرارات الضريبية إلى 2000 OMR (سابقًا 1000 OMR) ؛
(2) إذا لم يتم الإعلان عن الدخل بشكل صحيح ، فلن يكون مبلغ العقوبة أقل من 1 ٪ من الفرق بين الدخل الأصلي والدخل الخاضع للضريبة الصحيح ، ولكن يجب ألا يتجاوز 25 ٪ ؛
(3) إذا لم يتم تقديم المستندات أو لا تفي المستندات المقدمة بمتطلبات المعلومات التي طرحتها سلطة الضرائب أو تفشل في حضور اجتماع هيئة الضرائب ، فسيتم فرض غرامة قدرها 500 OMR إلى 500 OMR ؛
(4) إذا كانت قوانين الضرائب أو اللوائح أو اللوائح الإدارية لا تتوافق معها ، فقد تكون وزارة المالية جيدة بشكل إضافي.
(5) شهادة الضرائب تنتهك اللوائح والغرامة هي 5000 OMR ؛
(6) رفض تقديم الإقرارات الضريبية أو المعلومات الأخرى التي تتطلبها سلطة الضرائب (بما في ذلك التدمير المتعمد أو إخفاء السجلات) وإعلانات الدخل غير الصحيحة ، وتفاقم العقوبات الجنائية (أي السجن والغرامات للموظفين الرئيسيين) ؛
(7) مع ترخيص وزير المالية ، يمكن بيع الأصول التي يملكها دافع الضرائب الافتراضي من قبل الحكومة لسداد الضرائب ودفع نفقات أخرى.
3.2.7 لوائح الضرائب والإدارة الأخرى
في 15 أيار (مايو) 2019 ، أصدر البنك المركزي في عمان (CBO) إشعارًا يؤكد أن عمان سيقوم بتنفيذ معيار الإبلاغ المشترك (CRS) من OECD من عام 2020 وتبادل معلومات الحساب المالي. التنص المعرفة على قواعد التشفير المتقدمة (AEOI) من خلال CRS.
لمنع التهرب الضريبي في الخارج ، قام عمان بتنفيذ سياسة CRS اعتبارًا من 1 يوليو 2019 ، مع تفاصيل التنفيذ التالية:
(1) يجب على المؤسسات المالية العاملة في عمان طلب نموذج شهادة CRS من عملاء جدد عند فتح حساب. لا يجوز لهم فتح حساب جديد حتى يقدم العميل نموذج الشهادة ؛
(2) بالإضافة إلى جمع نماذج شهادة CRS للحسابات الجديدة ، فإن المؤسسات المالية ستجري أيضًا العناية الواجبة على الحسابات الحالية ، وأطر إدارة الامتثال السجلات والكشف عن الحسابات التي يمكن الإبلاغ عنها ؛
(3) يجب على المؤسسات المالية تحديد المعلومات الضريبية للعميل وتقديم تقرير إلى السلطات الضريبية المحلية الحسابات المالية التي يحتفظ بها دافع الضرائب بشكل مباشر أو غير مباشر في اختصاصها.
وفقًا لتعديل قانون ضريبة الدخل رقم 118 من القانون الملكي لعجم 2020 ،
تُسمح لسلطات الضرائب بتنفيذ تبادل الذكاء التلقائي. يجوز للسلطات الضريبية الحصول على معلومات مفصلة وتبادل المعلومات ذات الصلة مباشرة من البنوك المرخصة العاملة في عمان ، وفقًا لأحكام المعاهدات الدولية. تلتزم هذه البنوك المرخصة بتوفير المعلومات المطلوبة خلال الفترة المطلوبة من قبل سلطة الضرائب وعدم الكشف عنها لحامل الحساب. تتمتع السلطات الضريبية بالحق في الذهاب إلى مقر البنك لمراجعة المستندات والسجلات ذات الصلة. إذا فشل البنك في تقديم المعلومات كما هو مطلوب من قبل السلطات الضريبية ، فسيتم معاقبته.
3.3 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب غير المقيمين
3.3.1 مقدمة لتدابير تحصيل الضرائب وإدارتها غير المقيمة
(1) التسجيل والإيداع
يقوم عمان بتنفيذ الإدارة المبوبة للمؤسسات غير المقيمة. ما لم يكن المؤسسة المقيمة لا تشكل مؤسسة دائمة في عمان ويتم تطبيق تدابير تحصيل ضريبة الدخل وإدارتها ، لا توجد لوائح خاصة لجمع الضرائب والإدارة لفرض ضرائب عمان.
وفقًا للإرشادات المتعلقة بمعالجة ضريبة القيمة المضافة للتجارة الإلكترونية الصادرة عن وكالة الضرائب العمانية في أغسطس 2022 ، فإن الموردين غير المقيمين الذين يديرون التجارة الإلكترونية في عمان ، إذا كانوا بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة ،
إذا كانت ضريبة القيمة المضافة مطلوبة في عُمان ، فيجب أن يتم تسجيلها في مكتب الضرائب العمان.
(2) إدارة التصنيف
عندما تشكل مؤسسة أنشأها دافع الضرائب غير المقيمين في أراضي عمان مؤسسة عُمان دائمة ، فإن إدارة الضرائب تتفق مع مؤسسات عُمان المقيمة.
إذا لم يثبت دافع الضرائب غير المقيمين مؤسسة في الإقليم ، أو إذا لم تشكل الوكالة في عمان مؤسسة دائمة ، فسيتم تطبيق نظام الضرائب المحتجز ، أي أن مؤسسة Omani التي تدفع الاعتبار ستحجب ضرائب المؤسسة غير المقيمة ودفع الضرائب على السلطات الضريبية.
3.3.2 إدارة الضرائب للمؤسسات غير المقيمة
لا يوجد تعريف للمؤسسات غير المقيمة بموجب قانون الضرائب العمان ، لكن المؤسسات التي تم إنشاؤها خارج عمان ولا تشكل مؤسسات دائمة في عمان في العمليات العملية يمكن اعتبارها مؤسسات غير مقيمة في عمان.
بشكل عام ، يجب أن تدفع المؤسسات غير المقيمة ضريبة الدخل المسبق لعُمان بمعدل ضريبي قدره 10 ٪. بالنسبة للبلدان التي لديها اتفاقات ضريبية ثنائية مع عمان ، قد يخضع الدخل من أصل عمان لانخفاض معدلات الضريبة على الاستقامة.
(1) الفائدة
منذ عام 2017بدءًا من 27 فبراير ، يتعين على المؤسسات غير المقيمة دفع ضريبة محتجزة بنسبة 10 ٪ على الفائدة التي تتلقاها من مؤسسات عماني المقيمين. وفقًا للإعلان عن هيئة أسواق العاصمة العمانية في 15 مايو 2019 ، أوقف عمان ضريبة الدخل المقتطف على إيرادات الفوائد لمدة ثلاث سنوات من 6 مايو 2019.
(2) الإتاوات
يتعين على المؤسسات غير المقيمة دفع ضريبة محتجزة بنسبة 10 ٪ على الإتاوات التي تتلقاها من المؤسسات المقيمة في عماني. تشمل الإتاوات الرسوم المدفوعة مقابل استخدام الأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية (بما في ذلك برامج الكمبيوتر) والأفلام والأشرطة والأقراص المدمجة وغيرها من أشكال الاتصالات وبراءات الاختراع والعلامات التجارية والتصميمات أو التخطيط أو النماذج أو الوصفات السرية.
يجب على المؤسسات المقيمة العمانية التي تدفع الأموال تحمل التزامات الحجب والدفع المقابلة.
(3) آخرون
بالإضافة إلى الإتاوات ، والنفقات الإدارية ، والاعتبارات المدفوعة للبحث والتطوير واستخدام برامج الكمبيوتر أو الحق في استخدام معدل الاحتجاج بنسبة 10 ٪. بدءًا من 27 فبراير 2017 ، تم توسيع نطاق ضريبة الاستقطاع إلى رسوم الخدمة.
عُمان ليس لديه ضريبة تحويل الربح الفرعية.
الفصل 4 سياسة تعديل الضرائب الخاصة
تعد خطة العمل لتآكل قاعدة الضرائب ونقل الأرباح (المشار إليها فيما يلي باسم خطة عمل BEPS) مشروعًا دوليًا للإصلاح الضريبي بتكليف من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في قمة سانت بطرسبرغ لعام 2013 ، بهدف تعديل القواعد الضريبية الدولية ، وكبح الشركات متعددة التراجع من التهرب من الالتزامات الضريبية العالمية وتآكل القواعد الضريبية الوطنية.
وفقًا لبيان صحفي صادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في 20 أكتوبر 2017 ، انضم عمان إلى الإطار الشامل لتآكل القاعدة الضريبية العالمية وخطة عمل تحويل الأرباح.
في 8 أكتوبر 2021 ، عقد الإطار الشامل لـ G20/OECD اجتماعه العام الثالث عشر لجميع الأعضاء ، ووصل 136 سلطًا قضائيًا إلى توافق في الآراء بشأن الإصلاحات الرئيسية للنظام الضريبي الدولي ، وبعد الاجتماع ، تم إصدار البيان المتعلق بالبرنامج المزدوج للملل للتصدي للتحدي الضريبي للاقتصاد الرقمي. وقع عمان اتفاقية لتنفيذ حلول ثنائية للملاءمة لمواجهة تحديات الاقتصاد الرقمي.
4.1 المعاملات ذات الصلة
4.1.1 معايير تحديد العلاقات
ينص قانون ضريبة الدخل في عمان على أساليب المعالجة ذات الصلة للمعاملات التي تجريها الأطراف ذات الصلة لغرض تجنب الضرائب. يجب أن تتبع المعاملات بين الأطراف ذات الصلة مبدأ المعاملات المستقلة. عندما لا تلبي المعاملات ذات الصلة شروط المعاملات المستقلة ، فإن سلطة الضرائب لها الحق في رفض المعاملات ذات الصلة والدخل الخاضع للضريبة.
لا يقيد دليل تسعير نقل OECD إدارة أسعار التحويل في عمان ، ولكن بناءً على الخبرة العملية السابقة ، ستنظر السلطات الضريبية في الأحكام في الإرشادات.
وفقًا لقانون الضرائب العمان ، يتضمن تعريف التابعة: يسيطر أحد الطرفين على أنشطة الشركات والشؤون التجارية للطرف الآخر ، أو يتمتع طرف ثالث بالسيطرة على أنشطة الشركات والشؤون التجارية للطرف الآخر. وبشكل أكثر تحديداً ، عندما يمتلك أحد الأطراف معظم حقوق الأسهم أو التصويت للطرف الآخر وله الحق في الحصول على غالبية توزيع الدخل أو الأصول عندما يتم حل أعمال الطرف الآخر أو إلغاؤها ، سيُعتبر كلا الطرفين في الاعتبار.كن شركة تابعة. التعريف أعلاه أضيق بمعنى ما من تعريفات اللوائح في المادة 24 من معايير المحاسبة الدولية وسلطة سوق رأس المال (CMA). لذلك ، عندما تكون الشركة التابعة تتوافق مع المعايير المحاسبية الدولية
ترتبط المادة 24 و CMA ، ولكن بموجب قانون الضرائب العمان ، قد لا يتم اعتبارها كأطراف ذات صلة.
4.1.2 الأنواع الأساسية للمعاملات ذات الصلة
عُمان لا يمكنه تحديد الأنواع الأساسية للمعاملات ذات الصلة.
4.1.3 إدارة الإعلان ذات الصلة
عُمان يتبع معايير التقارير المالية الدولية. لذلك ، تطلب السلطات الضريبية من دافعي الضرائب الكشف عن معاملاتهم ذات الصلة في بياناتهم المالية. ستؤدي طريقة الإعلان الإلكترونية للتنفيذ في المستقبل إلى تعزيز الكشف عن المعاملات ذات الصلة.
4.2 المعلومات المعاصرة
تقترح خطة عمل BEPS 13 هيكلًا قياسيًا من ثلاث طبقات لوثائق تسعير التحويل ، وهي الوثائق الرئيسية والوثائق المحلية والتقارير الريفية ، بهدف تقديم متطلبات مستندات التسعير في مختلف البلدان واضحة وموحدة. يجب على المؤسسات متعددة الجنسيات تقديم معلومات عن دخلها العالمي وأنشطتها الاقتصادية والمدفوعات الضريبية في مختلف البلدان إلى السلطات الضريبية ذات الصلة بناءً على قالب موحد. يمكن للسلطات الضريبية إجراء تقييمات مخاطر تسعير التحويل للمؤسسات متعددة الجنسيات بناءً على المستندات الثلاث المذكورة أعلاه.
أصدرت هيئة الضرائب العادية في الأمر رقم 79 لعام 2020 ، وتوضيح التزامات مجموعات المؤسسات متعددة الجنسيات (MNE) في عمان لتقديم التقارير الريفية بموجب إجراءات BEPS 13 ، والتقدم إلى السنوات المالية بدءًا من 1 يناير 2020.
لا توجد حاليًا متطلبات مستند أو مستند محلي.
4.2.1 موضوعات التصنيف والإعداد
يجب أن يقدم كيان الوالد النهائي (UPE) الموجود في عمان نسخة إلكترونية من تقرير البلد إلى مكتب الضرائب العمان كما هو مطلوب.
قد يُطلب من الكيانات الأعضاء في عمان (باستثناء الشركات القابضة النهائية) تقديم تقارير ريفية إذا:
(1) لا تحتاج مؤسسة القابضة النهائية لمجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات إلى الإبلاغ إلى البلد الذي يقع فيه ؛
(2) الشركة القابضة النهائية هي مقيمة ضريبية في ولاية قضائية لا تملك اتفاقية ضريبية فعالة مع عمان ؛
(3) تلقى كيان العضو إشعارًا من السلطة المختصة في البلاد حيث توجد مؤسسة التمسك النهائية فيما يتعلق بفشل نظامي في البلاد.
يجوز لمجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات تعيين كيان عضو لتمثيل مؤسسة القابضة النهائية لتقديم تقارير وطنية.
عندما يتم تعيين كيان عضو موجود في عمان كوكيل لمؤسسة الاحتفاظ النهائية أو مجموعة مؤسسات متعددة الجنسيات في نهاية السنة المالية التي يمكن الإبلاغ عنها ، يجب على الكيان إخطار سلطة الضرائب العمان.
إذا كان كيان العضو موجودًا في عُمان ليس مؤسسة احتجاز نهائية أو وكيل لمجموعة المؤسسات متعددة الجنسيات ، فيجب إبلاغ مكتب الضرائب في عمان قبل نهاية العام.
4.2.2 متطلبات ومحتويات محددة
تتمثل عتبة التقارير الريفية في أن الإيرادات السنوية للمجموعة تتجاوز 300 مليون ريال. يجب الإبلاغ عن تقرير البلد فيقدمت إلى سلطة الضرائب العمانية في غضون 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية.
تحتاج الكيانات الإجمالية إلى تقديم إشعار تقرير البلد ، والذي يتضمن: معلومات مفصلة مثل الأنشطة ، والنموذج القانوني ، ورقم تسجيل الأعمال وعنوان الكيان ، والعام المالي ، ودور الكيان (الشركة القابضة للمجموعة ، أو كيان التقارير المخصصة للمجموعة أو كيان الأعضاء) ، واسم المجموعة وملف تعريف المجموعة.
وفقًا لإعلان صادر عن وكالة الضرائب العمانية في 7 يوليو 2021 ، تقع الشركات متعددة الجنسيات المؤهلة ، مثل الشركة الأم النهائية العالمية ، خارج عمان ، لا تحتاج المجموعة إلى تقديم تقرير ريفي في عمان حتى يتم إصدار إشعار آخر. بالإضافة إلى ذلك ، ستواصل الكيانات الأخرى ذات الصلة متابعة أحكام عمان بشأن التقارير الريفية ، مثل الإبلاغ عن الإخطارات عن التقارير الريفية.
4.2.3 المتطلبات الأخرى
لا أحد.
4.3 مسح التسعير
4.3.1 مبدأ
على الرغم من عدم وجود قوانين ضريبية محددة ، وفقًا لدورة التدقيق في السنوات القليلة الماضية ، زادت سلطات الضرائب العاهمة تدريجياً من اهتمامها بالمعاملات ذات الصلة والتعديلات الضريبية أثناء عملية التقييم الضريبي ، وتتطلب من دافعي الضرائب تقديم البيانات خلال نفس الفترة لإثبات أن تسعير المعاملات ذات الصلة يتماشى مع مبدأ المعاملات المستقلة. إذا لم يتمكن دافع الضرائب من توفير أساس داعم ، فإن سلطة الضرائب ستحرم من نفقات التكلفة المتعلقة بالضرائب. إذا كان مبلغ التعديل كبيرًا ، فسيتم زيادة تكاليف ضريبة دافع الضرائب.
4.3.2 الطرق الرئيسية لنقل التسعير
قانون الضرائب العماني لا ينص على طريقة تسعير التحويل. عندما يشير القانون إلى تسعير المعاملات ذات الصلة ، ينبغي افتراض أن المعاملة تحدث بين الأطراف المستقلة إلى المعاملة ، لذلك قد تستخدم السلطات الضريبية في كثير من الأحيان أساليب أسعار لا يمكن التحكم فيها.
4.3.3 نقل تسعير التحويل
تقوم سلطات الضرائب العادية بإجراء التقييمات الضريبية كل عام ، وتتكرر عمليات التدقيق الضريبي السنوي نسبيًا. تحويل تسعير المسح هو محور التقييم الضريبي السنوي. لذلك ، من منظور تسعير التحويل ، من المحتمل أن تستخدم معاملات الأطراف ذات الصلة كجزء من المراجعة من التقييم الضريبي. نظرًا لعدم وجود قوانين ضريبية محددة ، سيتم تحديد طريقة تسعير التحويل بناءً على الحالة الفعلية.
مسح تسعير التسعير كجزء من التقييم الضريبي السنوي ، يحق لسلطة الضرائب إجراء تقييم ضريبي في غضون 3 سنوات من السنة التي تلت دافع الضرائب الإقرار الضريبي.
كما ذكرنا سابقًا ، وقع عمان اتفاقية لتنفيذ حل ثنائي للبيئة لمواجهة تحديات رقمنة الاقتصاد. يتضمن مخطط الملاءات المزدوجة خطة لضمان دفع المؤسسات الكبيرة متعددة الجنسيات (الدخل التشغيلي 750 مليون يورو) الحد الأدنى من الضريبة على الإيرادات الناتجة عن ولاياتها القضائية (العمود الثاني). تعد قواعد التآكل العالمية لمكافحة القاعدة (GLOBE) جزءًا مهمًا من الخطة ، التي تنص على نظام الضرائب المنسق ، أي عندما يكون معدل الضريبة الفعلي في الولاية القضائية أقل من معدل الضريبة البالغ 15 ٪ ، فإن الأرباح المستمدة من الولاية القضائية تخضع لضريبة تكميلية.
4.3.4 الحالة
لا توجد حالات عامة ذات صلة حتى الآن.
4.4 ترتيبات تسعير المواعيد
4.4.1 نطاق التطبيق
لا يتم تحديد أي مواعيد في قانون ضريبة دخل عمانلوائح ترتيب الأسعار. لذلك ، قد لا توافق سلطات الضرائب في عمان بالضرورة على تبني دافعي الضرائب ترتيب تسعير ما قبل الطلب. ومع ذلك ، في الممارسة العملية ، سيعطي مكتب الضرائب ملاحظات لدافعي الضرائب على ترتيبات تسعير المواعيد وتحليلها بناءً على الموقف المحدد.
4.4.2 البرنامج
لا أحد.
4.5 الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة
عُمان ليس لديه قواعد أعمال أجنبية خاضعة للرقابة.
4.5.1 معايير تحديد
لا أحد.
4.5.2 التعديلات الضريبية
لا أحد.
4.5.3 الحالة
لا توجد حالات عامة ذات صلة حتى الآن.
4.6 إدارة اتفاقية مشاركة التكلفة
لا يوجد حكم لاتفاقيات مشاركة التكاليف في قانون ضريبة دخل عمان.
4.6.1 المحتوى الرئيسي
لا أحد.
4.6.2 التعديلات الضريبية
لا أحد.
4.6.3 الحالة
لا توجد حالات عامة ذات صلة حتى الآن.
4.7 ضعف رأس المال
4.7.1 معايير التحديد
ينص قانون ضريبة الدخل العماني على حد خصم ما قبل الضرائب لنفقات الفائدة المدفوعة للشركات أو مالكي المؤسسات أو الكيانات أو الأشخاص الطبيعيين الذين تسيطر عليهم الشركات أو مالكي المؤسسات. تنطبق أحكام خصم ما قبل الضرائب أيضًا على الفوائد التي تدفعها المؤسسات الدائمة للمكتب الرئيسي أو نفقات الفائدة التي يدفعها الأفراد الذين تسيطرهم المؤسسات الدائمة الخاضعة لسيطرة المؤسسات الدائمة. يتم ذكر الأحكام المحددة في قواعد التنفيذ.
يتم خصم نفقات الفائدة المتكبدة في حالة تلبية الشروط التالية:
(1) مصاريف الفائدة على سبيل الإعارة بسبب مساهمي الشركة أو غيرها من الكيانات أو الأشخاص الطبيعيين الذين يسيطر عليهم المساهمين ؛
(2) تستخدم المؤسسات القروض لإجراء أنشطة الإنتاج والتشغيل بدلاً من العمليات الرأسمالية ؛
(3) تأتي الأموال التي تم إعارةها للشركة من قبل المقترض من البنوك المسجلة في عمان ؛
(4) نفقات الفائدة التي تحملها الشركة نيابة عن المقترض.
بالإضافة إلى ذلك ، يتطلب شرط إضعاف رأس المال أن الفائدة مع نسبة الديون إلى الرأسمالية لا يمكن خصمها أكثر من 2: 1 ، ولا يمكن خصم أكثر من جزء من الفائدة قبل الضريبة.
4.7.2 التعديلات الضريبية
لا أحد.
4.7.3 الحالة
لا توجد حالات عامة ذات صلة حتى الآن.
4.8 المسؤولية القانونية
عُمان ليس لديه عقوبات محددة للتسعير ، لذلك لا يوجد مقياس للإغاثة المقابل. ومع ذلك ، فإن الإدارة العامة للضرائب ستراجع بشكل مستقل القضية وستفرض عقوبة لا تزيد عن 3000 OMR إذا تم تقديم الإقرار الضريبي المتأخر ، حيث تشير الظروف إلى قانون ضريبة عمان.
الفصل 5 اتفاقية ضريبة الصين-أراب وإجراءات الاستشارة المتبادلة
اعتبارًا من 9 يونيو 2022 ، وقع عمان اتفاقية تجنب الضرائب المزدوجة مع 35 دولة ومنطقة. في 26 نوفمبر 2019 ، أصبح عمان الدولة الـ 135 التي انضمت إلى “اتفاقية المساعدة المتبادلة المتعددة الإدارة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية حول الضرائب المتعددة الأطراف” المنقحة في عام 2010.
5.1 اتفاقية ضريبة الصين-أراب
5.1.1 اتفاقية ضريبة الصين-أراب
وقعت الحكومة الصينية اتفاقيات ضريبية ثنائية (ترتيبات) مع البلدان والمناطق في جميع أنحاء العالم لتجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي كغرضين أساسيين ، من بينها تجنب الازدواج الضريبي هو الأولوية. جعل توقيع وتنفيذ الاتفاقية الضريبية جزءًا مهمًا من نظام قانون الضرائب في الصين ، ولعب دورًا مهمًا في تجنب الازدواج الضريبي. لها آثار مهمة على تحسين بيئة الاستثمار المحلي ، والاستجابة بشكل إيجابي لإدخال المبادرة والذهاب إلى العالمية.الصالحين. عندما يستثمر السكان الصينيون في عمان ، يجب عليهم إيلاء اهتمام خاص للاتفاق الضريبي بين الصين والدول العربية ، ويفهمون القواعد ذات الصلة ، وتنفيذ تخطيط ضريبي أكثر فعالية وترتيبات تجارية مع أحكام اتفاقية ضريبة الصين-ARAB لتقليل التكاليف الضريبية ومخاطر الاستثمار بشكل فعال. يمكن القول أن الاتفاقيات الضريبية هي عوامل يجب أخذها في الاعتبار في خطة عمل دولية ناجحة.
في 25 مارس 2002 ، وقعت الحكومة الصينية والحكومة العمانية الاتفاقية بين حكومة جمهورية الصين الشعبية والحكومة العمانية على تجنب الضعف المزدوج للدخل ومنع تسرب الضرائب (المشار إليها فيما يلي باسم الاتفاقية أو في شهر يناير 2003 أو في وقت لاحق.
وقعت الصين وسلطنة الاتفاقية المتعددة الأطراف بشأن التنفيذ المتعلقة بالاتفاقيات الضريبية لمنع تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح (المشار إليها فيما يلي باسم الاتفاقية) في 7 يونيو 2017 و 26 نوفمبر 2019 ، على التوالي. أودعت الصين وعمان أداة الموافقة على الاتفاقية متعددة الأطراف حول تنفيذ التدابير المتعلقة بالاتفاقيات الضريبية لمنع تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح ، على التوالي. يجوز لكلا البلدين تعديل موقفهما التقليدي وفقًا لأحكام الاتفاقية. يمكن أن تغير التعديلات على موضع الاتفاقية تأثير الاتفاقية على الاتفاقية. يجب أن يكون النص القانوني الأصلي للاتفاقات والاتفاقيات ساري المفعول ويجب تطبيقه كنص فعال من الناحية القانونية.
تختلف شروط الاتفاقية المطبقة على الاتفاقية عن التاريخ الذي تبدأ فيه الاتفاقية نفسها في التقدم. قد تنطبق أحكام الاتفاقية في تواريخ مختلفة ، اعتمادًا على نوع الضريبة المعنية (الضرائب أو الضرائب الأخرى التي تنطبق على المصدر المحتجز) والخيارات التي اتخذتها جمهورية الصين الشعبية وسلطنة عمان في موقعها في المؤتمر.
التاريخ الذي تدخل فيه الاتفاقية حيز التنفيذ للبلد:
جمهورية الصين الشعبية: 1 سبتمبر 2022 سلطنة عمان: 1 نوفمبر 2020
وفقًا للمادة 35 ، الفقرة 1 من الاتفاقية ، تنطبق أحكام الاتفاقية على هذه الاتفاقية على النحو التالي:
(1) يجب أن تنطبق الضرائب التي تم حجبها من مصدر الدفع المدفوع إلى غير المقيمين على المسائل الخاضعة للضريبة التي تحدث من 1 يناير 2023 ؛
(2) بالنسبة لجميع الضرائب الأخرى ، تنطبق الضرائب المفروضة على أو بعد 1 مارس 2023.
تتضمن اتفاقية ضريبة الصين-ARAB 28 مقالة ، وتشمل الأجزاء الرئيسية خمسة محتويات رئيسية: نطاق تطبيق الاتفاقية ، وحل مضاعفة الازدواجية ، والمعاملة الضريبية غير المتمايزة ، وإجراءات التفاوض وتبادل المعلومات الضريبية. من بينها ، يمثل حل مضاعفة الضرائب حسابًا كبيرًا من المساحة ، مما يعكس بالكامل الغرض والغرض من الاتفاق الضريبي لإلغاء الازدواج المزدوج باعتباره جوهره [9].
يعد شرط عملية التشاور المتبادل شرطًا مهمًا في اتفاقية ضريبية. أهميتها هي أنه بعد أن يكون لدى أحد أطراف الدولة المتعاقدة نزاعًا ضريبيًا مع الطرف الآخر ، يمكن لسكان طرف واحد من الدولة المتعاقدة طلب مساعدة حكومة البلاد لحل النزاع الضريبي عبر الوطني بشكل فعال وحماية حقوقهم ومصالحهم. هذا الإجراء له أهمية كبيرة لحل النزاعات الضريبية الدولية بين السكان الصينيين وهو وسيلة مهمة للسكان الصينيين لحماية حقوقهم ومصالحهم المشروعة في عملية الاستثمار في عمان. في الوقت نفسه ، إدارة الدولة للضرائبتم إصدار “تدابير التنفيذ لإجراءات الاستشارة المتبادلة للاتفاقيات الضريبية” (فيما يلي المشار إليها باسم “تدابير التنفيذ”) في سبتمبر 2013 ، مما يوفر أساسًا معياريًا لتطبيق شروط إجراءات الاستشارة المتبادلة في الاتفاقية الضريبية. يجب على السكان الصينيين إيلاء اهتمام خاص للأحكام ذات الصلة في إجراءات الاستشارة المتبادلة للاتفاقية الضريبية ، وفهم شروط تطبيق الإجراءات ، وحل النزاعات الضريبية عبر الحدود بشكل فعال.
5.1.2 نطاق التطبيق
[9] إدارة الدولة للضرائب: “الاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة سلطنة عمان على تجنب الازدواج الضريبي على الدخل ومنع التهرب الضريبي”
يعد نطاق تطبيق اتفاقية ضريبة الصين-ARAB واضحًا نسبيًا ، بما في ذلك نطاق الموضوعات ومجالات الكائنات والنطاق الإقليمي للاتفاقية.
(1) نطاق الموضوع
① كيف لتحديد هوية المقيم
في هذه الاتفاقية ، يشير أحد سكان دولة متعاقدة إلى شخص يخضع للالتزام الضريبي في تلك الدولة المتعاقدة بسبب الإقامة أو الإقامة أو موقع المكتب الرئيسي أو معايير أخرى مماثلة. يشمل هذا المصطلح أيضًا البلد أو سلطاتها المحلية.
②coordination من الهوية المقيمة المزدوجة
يتم تحديد الفرد الذي يقيم أيضًا في كلا الطرفين من الدول المتعاقدة وفقًا للقواعد التالية:
ج. يجب أن يعتبر مقيمًا في حزب الدولة حيث يكون له إقامة دائمة ؛ إذا كان لديه إقامة دائمة في كلا الطرفين ، فيجب اعتباره مقيمًا في حزب الدولة حيث يكون له علاقة شخصية واقتصادية أوثق (مركز المصالح المهمة) ؛
ب. إذا كانت الدولة التي يوجد بها مركز اهتمامها المهمة غير محددة ، أو إذا لم يكن هناك إقامة دائمة في أي من طرفين من حزب الدولة ، فإنه يعتبر فقط مقيمًا في الدولة التي يوجد بها مقر إقامتها المعتاد ؛
جيم – إذا كان لديه أو لم يكن لديه إقامة معتادة في كلا الطرفين ، فيجب اعتباره مجرد مقيم في حزب الدولة الذي ينتمي إليه مواطنيها ؛
D. إذا كان مواطنًا لكلا الطرفين ، أو لم يكن مواطنًا لأي من الحزبين ، فيجب على السلطات المختصة في كلا الطرفين حل القضية من خلال التشاور.
(2) نطاق الكائن
ينطبق على جميع الضرائب المفروضة على الدخل من قبل طرف إلى طرف مقاول أو سلطاته المحلية ، بغض النظر عن الطريقة التي يتم جمعها.
تعتبر الضرائب المفروضة على جميع أو دخل معين ، بما في ذلك الضرائب المفروضة على عائدات التحويلات المنقولة أو العقارية ، والضرائب المفروضة على تقدير رأس المال ، ضرائب فرضت على الدخل. كما ينطبق على الضرائب المتماثلة أو الضرائب المتشابهة إلى حد كبير المفروضة بعد تاريخ توقيع هذه الاتفاقية.
كانت الضرائب التي تنطبق على عُمان عندما تم توقيع الاتفاقية في البداية: ضريبة دخل الشركات المفروضة بموجب قانون التعديل الملكي رقم 47/1981 وضريبة الأرباح التجارية والصناعية المفروضة بموجب قانون التعديل الملكي رقم 77/1989 ؛ الضرائب المطبقة على الصين هي ضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي.
(3) نطاق الإقليم
يشير المصطلح عمان إلى أراضي عمان وجزره التي تنتمي إليها ، بما في ذلك المياه الإقليمية ، والمناطق خارج المياه الإقليمية حيث يتمتع عمان بالحق السيادي في استكشاف وتطوير موارد تحت سطح البحر وموارد المياه فوق سطح البحر.
الصين يشير المصطلح إلى جمهورية الصين الشعبية ؛ عند استخدامها في المفاهيم الجغرافية ، فإنه يشير إلى جميع مسؤوليات جمهورية الصين الشعبية لقوانين الضرائب.المياه الإقليمية ، بما في ذلك المياه الإقليمية ، والمناطق خارج المياه الإقليمية بموجب القانون الدولي ، تتمتع جمهورية الصين الشعبية بالحق السيادي في استكشاف وتطوير موارد قاع البحر وموارد التربة وموارد المياه فوق قاع البحر.
5.1.3 الاعتراف بالمؤسسات الدائمة
(1) وضع اعتبار مؤسسة دائمة
في الاتفاقية ، يشير مصطلح “المنظمة الدائمة” إلى مكان تجاري ثابت حيث تقوم المؤسسة بجميع أو جزء من أعمالها.
المؤسسات الدائمة تتضمن العبارة على وجه التحديد:
① مكان الإدارة ؛
② المكتب الفرعي ؛
③office ؛
④ المصنع
⑤ مكان العمل ؛
منجم أو زيت بئر أو غاز بئر أو محجر أو أماكن أخرى لاستغلال الموارد الطبيعية. المؤسسات الدائمة تتضمن العبارة أيضًا:
أ. موقع البناء أو البناء أو التجميع أو مشروع التثبيت ، أو أنشطة الإشراف والإدارة المتعلقة به ، ولكن فقط حدود لموقع البناء أو المشروع أو النشاط لأكثر من تسعة أشهر متتالية.
ب. الخدمات التي يقدمها أحد الطرفين في نفس المشروع أو المشاريع ذات الصلة من قبل مؤسسة في طرف واحد من خلال موظف أو شخص آخر يعمل من قبل الطرف الآخر ، بما في ذلك الخدمات الاستشارية ، تقتصر فقط على مدى تراكمها أو تراكمها بشكل مستمر لأكثر من تسعة أشهر.
(2) حالة عدم الاعتراف بمثابة مؤسسة دائمة
على الرغم من الأحكام المذكورة أعلاه من هذه المقالة ، ينبغي اعتبار مصطلح “المؤسسات الدائمة” لا يشمل:
① المرافق تستخدم خصيصًا لغرض تخزين أو عرض أو توصيل البضائع أو البضائع في هذه الشركة ؛
② الحفاظ على جرد البضائع أو البضائع في هذه الشركة خصيصًا لأغراض التخزين أو العرض أو التسليم ؛
③ الحفاظ على جرد البضائع أو البضائع للشركة على وجه التحديد لغرض المعالجة من قبل شركة أخرى ؛
④ مكان أعمال ثابت تم إعداده خصيصًا لغرض شراء البضائع أو سلع هذه المؤسسة أو جمع المعلومات ؛
⑤ مقر الأعمال الثابتة تم إعدادها خصيصًا لغرض المؤسسة لتنفيذ أنشطة تحضيرية أو مساعدة أخرى ؛
place مكان أعمال ثابت مصمم خصيصًا لمجموعة الأنشطة المذكورة أعلاه للعناصر من 1 إلى 5 ، إذا كانت جميع أنشطة مكان الأعمال الثابتة هي الإعداد أو الطبيعة المساعدة بسبب هذا المزيج.
5.1.4 اختصاص الضريبة على أنواع مختلفة من الدخل
تنص اتفاقية ضريبة الصين-أراب على الدخل من العقارات ، والأرباح التشغيلية ، والنقل الدولي ، والمؤسسات التابعة ، والتوزيعات ، والفوائد ، والاتصالات ، ودخل الممتلكات ، والخدمات الشخصية المستقلة ، والخدمات الشخصية غير المستقلة ، ورسوم المدير ، والفنانين ، والرياضيين ، والمعاشات ، والخدمات الحكومية ، والمعلمين ، والطلاب ، والدرس ، وغيرها من الدخل.
5.1.4.1 دخل العقارات
الحق في الضرائب: يمكن فرض ضرائب على الدخل (بما في ذلك الدخل الزراعي أو الغابات) التي حصل عليها أحد سكان الطرف المتعاقد من العقارات الموجودة في الطرف الآخر في الطرف الآخر. ينطبق هذا الحكم على العائدات التي تم الحصول عليها من الاستخدام المباشر أو الإيجار أو أي شكل آخر لاستخدام العقارات.
العقارات يجب أن يكون للكلمة “العقارات” المعنى المنصوص عليه في قوانين البلد الذي يقع فيه العقار. يجب أن يشمل المصطلح ، على أي حال ، ممتلكات مرتبطة بالعقارات والماشية والمعدات المستخدمة في الزراعة والغابات ، والحقوق المطبقة على الأحكام القانونية العامة المتعلقة بالعقارات ، وحقوق التصنيع في العقارات والاستحواذ غير المحددة الناتجة عن التعدين أو الحق في معادن الألغام ، ومصادر المياه وغيرها من الموارد الطبيعيةأو حقوق الدخل الثابت. لا ينبغي اعتبار السفن والطائرات عقارات.
تنطبق الأحكام المذكورة أعلاه أيضًا على دخل العقارات من المؤسسات وإيرادات العقارات من الخدمات الفردية المستقلة.
5.1.4.2 الربح التشغيلي
حقوق الضرائب: يجب فرض ضرائب على أرباح مؤسسة الطرف فقط في بلد واحد ، ولكن تم إنشاء المؤسسة في
باستثناء عندما يعمل التأسيس الدائم للطرف الآخر من بلد العقد على الطرف الآخر. إذا كانت المؤسسة تعمل من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر ، فقد يتم فرض ضرائب على أرباحها على الطرف الآخر ، ولكنها ستكون محدودة فقط على الأرباح التي تنتمي إلى المؤسسة الدائمة.
عند تحديد أرباح المؤسسة الدائمة ، يُسمح للخصومات بالقيام بالنفقات المتكبدة في إجراء أعمالها ، بما في ذلك النفقات الإدارية الإدارية والعامة ، سواء تم تكبدها في بلد المؤسسة الدائمة أو في أي مكان آخر. ومع ذلك ، لن يتم إجراء أي خصم من قبل مؤسسة مصرفية باستثناء المؤسسة المصرفية (باستثناء النفقات الفعلية المتكبدة المتكبدة التي يتم تكبدها في سداد الإتاوات أو المكافآت أو أي مبالغ مماثلة أو غيرها مؤسسة دائمة لأنها تشتري البضائع أو البضائع للمؤسسة.
في الفقرات أعلاه ، يجب استخدام نفس الطريقة لتحديد الأرباح التي تنتمي إلى المؤسسة الدائمة كل عام ، باستثناء الأسباب المناسبة والكافية للحاجة إلى التغيير. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كانت الربح تتضمن عناصر الدخل المنصوص عليها بشكل منفصل في مواد أخرى من هذه الاتفاقية ، فلن تؤثر أحكام هذه المقالة على أحكام المقالات الأخرى.
5.1.4.3 النقل الدولي
حقوق الضرائب: يتم فرض ضرائب على الأرباح التي تم الحصول عليها من قبل تشغيل أعمال النقل الدولية على السفن أو الطائرات فقط في البلد الذي يوجد فيه المكتب الرئيسي للمؤسسة.
تنطبق الأحكام المذكورة أعلاه أيضًا على الأرباح التي تم الحصول عليها من خلال المشاركة في الشراكة أو التشغيل المشترك أو مؤسسات التشغيل الدولية.
5.1.4.4 الشركات التابعة
متى:
(1) تشارك مؤسسة واحدة بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة أو مراقبة أو رأس المال للمؤسسة الأخرى ؛
(2) يشارك الشخص نفسه بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة المؤسسة والسيطرة عليها ورأس مالها والمؤسسة الأخرى.
في أي من الحالات المذكورة أعلاه ، تختلف العلاقة التجارية أو العلاقة المالية بين شركتين عن العلاقة بين الشركات المستقلة ، وبالتالي ، يمكن إدراج الأرباح التي كان ينبغي الحصول عليها من قبل إحدى الشركات ولكن لم يتم الحصول عليها بسبب هذه الظروف في أرباح الشركة والضرائب.
عندما يجمع أحد أطراف الدولة أرباح المؤسسة التي يخضعها الطرف الآخر من الطرف الآخر ، ويجب الحصول على هذا الجزء من الأرباح من قبل مؤسسة البلاد ، بما في ذلك أرباح مؤسسة البلاد ، وعند فرض الضرائب ، إذا كانت العلاقة بين المؤسسين هي العلاقة بين المشاريع المستقلة ، فإن الطرف الآخر يجب ضبط المبلغ الضريبي على هذا الجزء من الأربعة. عند تحديد التعديلات المذكورة أعلاه ، يجب الانتباه إلى أن أحكام هذه الاتفاقية الأخرى ، وإذا لزم الأمر ، يجب على السلطات المختصة في حزب الدولة التفاوض مع بعضها البعض.
5.1.4.5 أرباح
يشير الأرباح إلى الدخل الذي تم الحصول عليه من الحق في مشاركة الأرباح أو العلاقات غير المدين ، وغيرها من حقوق الشركات التي تعتبر ضرائب عليها وفقًا لقانون الطرف المتعاقد حيث توزع الشركة الأرباح كمقيم لها.المكاسب التي تم الحصول عليها.
حقوق الضرائب ومعدلات الضرائب المتفق عليها: يجوز فرض الضرائب على الأرباح التي تدفعها شركة واحدة إلى الطرف الآخر إلى الطرف الآخر على الطرف الآخر. ومع ذلك ، فإن الشركة التي يمكنها دفع أرباح الأسهم هي طرف مقاول في المقيم وتتم فرض ضرائب عليه وفقًا لقوانين هذا الطرف المتعاقد. ومع ذلك ، إذا كان المستفيد هو مالك استحقاق الأرباح ، فلن تتجاوز الضريبة المفروضة 5 ٪ من إجمالي الأرباح. يجب على السلطات المختصة في حزب الدولة التفاوض لتحديد الطريقة التي يتم بها تنفيذ معدل الضريبة المقيد ولا يؤثر على ضريبة أرباح الشركات المفروضة على الأرباح قبل أن تدفع الشركة أرباحًا.
إذا كان مالك استحقاق الأرباح هو مقيم في أحد الحزب المتعاقد ، والطرف الآخر من الطرف المتعاقد حيث يتم دفع أرباحه هو المقيم ، أو يدير أعمالًا من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر من الطرف المقاول أو يشارك في خدمات شخصية مستقلة من خلال قاعدة ثابتة تقع في الطرف الآخر من الحزب المقاول ، لا تنطبق الأحكام المذكورة أعلاه. في هذه الحالة ، يجب تطبيق أحكام الربح التشغيلي أو الخدمات الشخصية المستقلة حسب الظروف المحددة.
تحصل شركة مقيمة في طرف مقاول على أرباح أو دخل من طرف آخر من الطرف المتعاقد ، ولا يجوز للطرف الآخر فرض أي ضريبة على الأرباح التي تدفعها الشركة. ما عدا أن الأرباح التي يتم دفعها لسكان الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة أو الأسهم الخاضعة لدفع أرباح الأسهم لها صلات فعلية مع مؤسسات دائمة أو قواعد ثابتة تقع في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة. لا يجوز للطرف الآخر أن يفرض أي ضريبة على الأرباح غير الموزعة للشركة حتى لو كانت الأرباح الأرباح أو غير موزعة ككلًا أو جزئيًا أرباح أو دخل الطرف الآخر من الطرف المتعاقد.
5.1.4.6 الفائدة
الفائدة يشير المصطلح إلى الدخل الذي تم الحصول عليه من مطالبات مختلفة ، سواء كان لديه ضمان للرهن العقاري أو ما إذا كان لديه الحق في مشاركة أرباح المدين ؛ لا سيما الدخل الذي تم الحصول عليه من السندات الحكومية أو السندات أو السندات الائتمانية ، بما في ذلك أقساطها ومكافآتها. لا ينبغي اعتبار عقوبة الدفع المؤجل هي الفائدة المنصوص عليها في هذه المقالة.
حقوق الضرائب ومعدلات الضرائب المتفق عليها: يجوز فائدة الفائدة المدفوعة إلى المقيم في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة. ومع ذلك ، قد يتم أيضًا فرض ضرائب على هذه الفوائد في طرف الدولة حيث يتم تكبد الفائدة وتخضع لقوانين طرف الدولة. ومع ذلك ، إذا كان المستفيد هو مالك فائدة الفائدة ، فلن تتجاوز الضريبة المفروضة 10 ٪ من إجمالي الفائدة. يجب على السلطات المختصة في حزب الدولة التفاوض لتحديد الطرق التي يتم بها تنفيذ معدل الضريبة المقيد.
على الرغم من الأحكام المذكورة أعلاه ، يجب إجراء المدفوعات إلى:
(1) في سلطنة عمان:
① حكومة سلطنة عمان وسلطاتها المحلية ؛
② بنك عُمان المركزي ؛
صندوق الاحتياطي العام الوطني ؛
بنك التنمية.
⑤ يتم التفاوض على أي مؤسسة مالية أخرى تملكها حكومة سلطنة عمان والاتفاق عليها في أي وقت من قبل السلطات المختصة في حزب الدولة.
(2) في الصين:
① الحكومة الصينية وسلطاتها المحلية ؛
بنك الصين في الشعب ؛
بنك التنمية الوطني ؛
bank بنك الاستيراد الصيني ؛
⑤ بنك التنمية الزراعية في الصين ؛
⑥ إذا وافقت السلطات المختصة في حزب الدولة في أي وقت ، فإن أي مؤسسة مالية أخرى تملكها الحكومة الصينية يجب أن تكون فقط فيالطرف الآخر من حزب الدولة يفي الضرائب.
إذا كان مالك الفوائد هو مقيم في أحد الحزب المتعاقد والطرف الآخر الذي يتم تكبد الفائدة فيه ، فإنه يدير أعمالًا من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر من الطرف المقاول أو يشارك في خدمات شخصية مستقلة من خلال قاعدة ثابتة في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد ، لا تتمثل المطالبة التي يتم دفعها فعليًا إلى المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة الموجودة في الطرف الآخر ، لا يقلل من الحزب المذكور أعلاه. في هذه الحالة ، يجب تطبيق أحكام الربح التشغيلي أو الخدمات الشخصية المستقلة حسب الظروف المحددة.
إذا كان الشخص الذي يدفع الفائدة هو حكومة حزب أو سلطته المحلية أو مقيم في الحزب ، فيجب اعتبار الفائدة قد حدثت في هذا الحزب. ومع ذلك ، عندما يكون الشخص الذي يدفع الفائدة ، سواء كان ، أم لا ، مقيمًا في إحدى الدول المتعاقدة ، لديه مؤسسة دائمة أو قاعدة ثابتة في إحدى الدول المتعاقدة ، فإن الديون التي تدفع الفائدة مرتبطة بالمؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة وتحمل الفائدة ، تعتبر الفائدة المذكورة أعلاه تحدث في الحالة المتعاقدة حيث توجد المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة.
علاوة على ذلك ، نظرًا للعلاقة الخاصة بين الشخص الذي دفع الفائدة ومالك المستفيد أو مع الآخرين ، فإن مبلغ الفوائد المدفوعة فيما يتعلق بالمطالبة يتجاوز المبلغ الذي يمكن أن يتفق عليه الدافع ومالك المستفيد بدون العلاقة المذكورة أعلاه ، لا ينطبق هذا الحكم إلا على المبلغ المذكور لاحقًا. في مثل هذه الحالات ، يظل فائض الدفع يخضع للضريبة وفقًا لقوانين كل طرف متعاقد ، ولكن يجب إيلاء الاهتمام الواجب لأحكام أخرى من هذه الاتفاقية.
5.1.4.7 الإتاوات
الإتاوات يشير المصطلح إلى الاستخدام أو الحق في استخدام الأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية ، بما في ذلك حقوق الطبع والنشر أو براءات الاختراع أو العلامات التجارية أو التصميمات أو النماذج أو الرسومات أو الصيغ السرية أو الإجراءات السرية للاستخدام في الأدب أو الفن أو الأعمال العلمية المتعلقة بالتجربة التجارية أو التجارية المتعلقة بالتعليمات التجارية أو التجاريات التجارية.
حقوق الضرائب ومعدلات الضرائب المتفق عليها: يجوز فرض ضرائب على الإتاوات المدفوعة لسكان الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة. ومع ذلك ، قد يتم أيضًا فرض ضرائب على هذه الإتاوات في حزب الدولة الذي يتم تكبده فيه ويخضعون لقوانين طرف الدولة. ومع ذلك ، إذا كان المستفيد هو مالك استحقاق الملوك ، فلن تتجاوز الضريبة المفروضة عشرة في المائة من إجمالي الملوك. يجب على السلطات المختصة في حزب الدولة التفاوض لتحديد الطرق التي يتم بها تنفيذ معدل التقييد.
يجب أن تنطبق الربح التشغيلي المتفق عليه والخدمات الشخصية المستقلة: إذا كان مالك المنفعة من الملوك هو مقيم في أحد أطراف الدولة المتعاقدة ، فإن الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة يدير أعمالًا من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر من الحالة المتعاقدة ، أو يشارك في خدمات شخصية مستقلة من خلال القاعدة الثابتة الموجودة في القاعدة الدائمة ، أو الإجراءات الثابتة.
بالتأكيد. في هذه الحالة ، يجب تطبيق أحكام الربح التشغيلي أو الخدمات الشخصية المستقلة حسب الظروف المحددة.
إذا كان الشخص الذي يدفع الملوك هو حكومة حزب مقاول ، سلطته المحليةأو يعتبر أحد سكان حزب الدولة أن الملوك يتم تكبدهم في هذا الحزب الدولة. ومع ذلك ، عندما يكون الشخص الذي يدفع الملوك ، سواء كان مقيمًا في إحدى الدول المتعاقدة ، لديه مؤسسة دائمة أو قاعدة ثابتة في إحدى الدول المتعاقدة ، فإن الالتزام بدفع الملوك مرتبط بالمنشأة الدائمة أو القاعدة الثابتة الثابتة.
بالإضافة إلى ذلك ، لا تنطبق هذه المقالة إلا على المبالغ المذكورة لاحقًا عندما يتجاوز المبلغ المدفوع للملوك فيما يتعلق بالاستخدام أو الحقوق أو الاستخبارات المبالغ التي لا يملكها الدافع ومالك المستفيد من هذا القبيل. في مثل هذه الحالات ، لا يزال يتم فرض الضرائب على الفائض من الدفع وفقًا لقوانين كل طرف مقاول ، ولكن يجب إيلاء الاهتمام الواجب لأحكام أخرى من الاتفاقية.
5.1.4.8 دخل الممتلكات
الحق في الضرائب: يجوز فرض الضرائب على الدخل الذي تم الحصول عليه من العقارات التي تم تحويلها من قبل أحد سكان الطرف المتعاقد في القسم الخاص بنقل العقارات في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد. إن تحويل الممتلكات المنقولة لجزء من ملكية الأعمال لمؤسسة دائمة لدولة متعاقدة في الطرف الآخر ، أو الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل أحد سكان دولة متعاقدة في قاعدة ثابتة للخدمات الفردية المستقلة في الطرف الآخر ، بما في ذلك الربح الذي تم الحصول عليه من خلال نقل مؤسسة دائمة (واحدة أو مع المؤسسة بأكملها) أو قاعدة ثابتة ، قد يتم فرض ضرائب عليها في الطرف الآخر.
يتم فرض الضرائب على الدخل الذي تم الحصول عليه عن طريق نقل سفينة أو طائرة تعمل في النقل الدولي من قبل أحد سكان الطرف المتعاقد أو نقل عقار متحرك ينتمي إلى تشغيل السفينة أو الطائرات المذكورة أعلاه فقط في هذا الطرف المتعاقد.
العائدات التي تم الحصول عليها من نقل أسهم الشركة ، والتي تتكون بشكل أساسي من العقارات الموجودة في طرف من طرف مقاول ويمكن أن تخضع للضريبة في هذا الطرف. العائدات التي تم الحصول عليها من نقل الأسهم بخلاف تلك الموصوفة في هذه المقالة ، والتي تعادل ما لا يقل عن خمسة وعشرين في المائة من حقوق الملكية للشركة المقيمة في دولة متعاقدة وقد يتم فرض ضرائب عليها في تلك الحالة المتعاقدة.
يجب أن تخضع العائدات التي تم الحصول عليها من نقل الممتلكات بخلاف تلك المذكورة أعلاه فقط في حزب الدولة حيث يكون الناقل مقيمًا له.
5.1.4.9 العمل الشخصي المستقل
نطاق الضرائب: يتم فرض ضرائب على الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل أحد سكان الطرف المتعاقد بسبب الخدمات المهنية أو غيرها من الأنشطة المستقلة في هذا الطرف المتعاقد إلا إذا كان ذلك:
(1) لدى الطرف الآخر من الطرف المتعاقد قاعدة ثابتة للأنشطة المذكورة أعلاه. في هذه الحالة ، يجوز للطرف الآخر في الدولة المتعاقدة فقط فرض ضرائب على الدخل الذي ينتمي إلى القاعدة الثابتة ؛
(2) ابق في طرف واحد في السنة المالية ذات الصلة لفترة مستمرة أو تراكمية لا تقل عن مائة وثمانين يومًا. في هذه الحالة ، يجوز للطرف الآخر من طرف الدولة فقط فرض ضرائب على الدخل الذي تم الحصول عليه من الأنشطة في طرف الدولة.
الخدمات المهنية تتضمن العبارة ، على وجه الخصوص ، العلوم المستقلة أو الأدب أو الفن أو التعليم أو التدريس ، فضلاً عن أنشطة مستقلة للأطباء والمحامين والمهندسين والمهندسين المعماريين وأطباء الأسنان والمحاسبين.
5.1.4.10 عمل فردي غير مستقل
حقوق ونطاق الضرائب: بالإضافة إلى الأحكام المعمول بها في الاتفاقية بشأن رسوم المدير والمعاشات التقاعدية والخدمات الحكومية والمعلمين والباحثين والطلاب والمتدربين ، فإن الراتب والأجور وغيرها من المكافآت المماثلة التي حصل عليها أحد سكان دولة من أجل التوظيف فقط في طرف واحد من تلك الدولة باستثناء الأنشطة الموظف في الطرف الآخر من الدولة. يمكن فرض الضرائب على المكافآت التي تم الحصول عليها من خلال الانخراط في الأنشطة المستخدمة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة.
بالإضافة إلى الأحكام المذكورة أعلاه ، إذا كانت المكافآت التي حصل عليها أحد سكان طرف مقاول للانخراط في أنشطة عاملة في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد ولديها الشروط الثلاثة التالية ، فإن الضريبة لا يتم فرضها إلا في طرف واحد من الطرف المتعاقد:
(1) يبقى المستفيد في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة لأي اثني عشر شهرًا من بدء أو إنهاء السنة المالية ذات الصلة لمدة لا تزيد عن مائة وثمانية وثمانين يومًا ؛
(2) يتم دفع المكافآت من قبل أو نيابة عن صاحب العمل للمقيم الآخر في حزب الدولة ؛
(3) لا تتحمل المكافآت من قبل المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة لصاحب العمل في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة.
على الرغم من الأحكام المذكورة أعلاه ، على السفن أو الطائرات التي تدير فيها مؤسسة في حزب مقاولات النقل الدولي
يجب فرض الضرائب على المكافآت التي تم الحصول عليها للمشاركة في الأنشطة المستخدمة فقط في طرف الدولة حيث يوجد المكتب الرئيسي للمؤسسة.
5.1.4.11 رسوم المخرج
حقوق ونطاق الضرائب: قد يتم فرض ضرائب على رسوم المخرج والمبالغ الأخرى التي حصل عليها أحد سكان طرف مقاول كعضو في مجلس إدارة شركة مقيمة في الطرف المقاول الآخر في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد.
5.1.4.12 الفنانين والرياضيين
حقوق ونطاق الضرائب: على الرغم من وجود اتفاقات على الخدمات الفردية المستقلة والخدمات الفردية غير المستقلة ، فإن الدخل الذي حصل عليه سكان حزب مقاول واحد ، مثل الفنانين ، مثل الدراما أو الأفلام أو الفنانين الإذاعيين أو التلفزيون أو الموسيقيين أو الرياضيين ، في الحزب المتعاقد الآخر ، قد يخضعون للضريبة في الحزب المقاول الآخر.
على الرغم من أن هناك اتفاقات تتعلق بأرباح التشغيل والخدمات الشخصية المستقلة والخدمات الشخصية غير المستقلة ، فإن الدخل الذي حصل عليه المؤدي أو الرياضي في أنشطته الخاصة ليس للأداء أو الرياضي نفسه ، ولكن للآخرين وقد يخضع للضرائب في حزب الدولة حيث يشارك المؤدي أو الرياضي في أنشطته.
على الرغم من الأحكام المذكورة أعلاه ، فإن الدخل الذي حصل عليه فناني الأداء أو الرياضيين المقيمين في حزب واحد وفقًا لخطة التبادل الثقافي أو الرياضي لحكومات حزب الدولة يعفى من الضرائب في حزب الدولة الآخر.
5.1.4.13 معاش
نطاق الضرائب: باستثناء الخدمات الحكومية المعمول بها ، فإن المعاش التقاعدي الذي تدفعه الحكومة أو السلطة المحلية لطرف التعاقد لفرد يقدم الخدمات التي يتم تقديمه له فقط في هذا الطرف. ومع ذلك ، إذا كان الفرد الذي يقدم الخدمة هو مقيم في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة وهو مقيم في البلاد ، فسيتم فرض ضرائب على المعاش في الطرف الآخر فقط من الدولة المتعاقدة ، ولا يتم فرض ضرائب على المعاش وغيرها من المكافآت المماثلة المدفوعة للمقيم في الدولة المتعاقدة بسبب علاقات التوظيف السابقة فقط في الولاية المتعاقدة.
على الرغم من الأحكام المذكورة أعلاه ، تخضع الحكومة أو السلطات المحلية لحزب التعاقد لنظام التأمين الاجتماعييجب فرض ضرائب معاشات تقاعدية وغيرها من المدفوعات المماثلة التي تدفعها مخططات الرفاهية العامة بدرجة واحدة فقط في طرف الدولة.
5.1.4.14 الخدمات الحكومية
نطاق الضرائب: يجب أن يتم فرض ضرائب على المكافآت بخلاف المعاشات التقاعدية التي تدفعها الحكومة أو السلطة المحلية للطرف المقاول الذي يتم تقديم الخدمات إليه إلا في هذا الطرف. ومع ذلك ، إذا تم تقديم الخدمة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ، فإن الفرد الذي يقدم الخدمة هو مقيم في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة والمقيم:
(1) كن مواطنًا للطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ؛
(2) إذا كان المكافأة ناتجة عن توفير الخدمة فقط ، فسيتم فرض ضرائب على المكافآت فقط في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة.
إذا دفعت حكومة أو سلطة محلية لحزب متعاقد أو تدفع معاشات للأفراد الذين يقدمون الخدمات لهم من الأموال التي وضعتها ذلك ، فإن الضرائب لا يتم فرضها إلا على هذا الطرف. إذا كان الشخص الذي يقدم الخدمة هو مقيم في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة وكان مواطنًا ، فسيتم فرض ضرائب على المعاش فقط في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة.
تنطبق أحكام الخدمات الفردية غير المستقلة ، ورسوم المدير ، والفنانين والرياضيين ، والمعاشات التقاعدية على المكافآت والمعاشات التي تم الحصول عليها من تقديم الخدمات إلى الشركات التي تنظمها حكومة أو سلطات محلية في دولة متعاقدة.
5.1.4.15 المعلمين والباحثين
نطاق الضرائب: أي فرد ، أو كان مقيماً في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد مباشرة قبل مغادرته إلى طرف واحد ، هو بشكل أساسي لغرض المشاركة في التدريس والمحاضرات والبحث في الجامعة أو الكلية أو المدرسة أو مؤسسة تعليمية أو مؤسسة بحثية معترف بها من قبل حكومة أحد الحزب المتعاقد. بالنسبة لتجديدات الأجر التي تم الحصول عليها للتدريس أو المحاضرات أو الأبحاث ، يتم إعفاء الطرف المتعاقد من الضرائب في غضون عامين من تاريخ وصوله الأول.
لا تنطبق الأحكام المذكورة أعلاه على العائدات التي تم الحصول عليها من الانخراط في البحث ليس من أجل المصلحة العامة ولكن بشكل أساسي للمصالح الخاصة لشخص معين أو المصالح الشخصية لبعض الأشخاص.
5.1.4.16 الطلاب والمتدربين
نطاق الضرائب: الطلاب ومتدربي الشركات والمتدربين هم ، أو كانوا مقيمين في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة مباشرة قبل الذهاب إلى دولة متعاقدة والبقاء في واحدة من الدولة المتعاقدة لغرض التعليم أو التدريب ، ويجب إعفاؤهم من الضرائب لأغراض المدفوعات التي تم استلامها من خارج الدولة المتعاقدة لغرض الحياة أو التعليم أو التدريب.
لا يشمل الطلاب أو متدربي الشركات أو المتدربين المذكورين أعلاه المنح والمنح الدراسية ومكافآت العمالة ، ويجب عليهم الاستمتاع بنفس الإعفاء الضريبي ، والتخفيض التفضيلي أو الضريبي مثل سكان البلد الذي يقيمون فيه أثناء التعليم أو التدريب.
5.1.4.17 مكاسب أخرى
نطاق الضرائب: أينما لم يتم توفير الدخل الذي حصل عليه أحد سكان الطرف المتعاقد ، بغض النظر عن المكان الذي لا يتم فيه توفير المواد المذكورة أعلاه من الاتفاقية ، يجب فرض الضريبة فقط على هذا الطرف من هذا الطرف المتعاقد.
إن الحق في دفع الدخل بخلاف دخل العقارات المحدد في دخل العقارات ، إذا كان مستلم الدخل مقيمًا في أحد أطراف الدولة المتعاقدة ، فإنه يدير أعمالًا في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة من خلال مؤسسة دائمة في الطرف الآخر من الحالة المتعاقدة ، على الحزب الآخر من التعاقد ، على الصواب ، على الصواب ،إذا كان الربح أو الممتلكات مرتبطًا بالفعل بالإنشاء الدائم أو القاعدة الثابتة ، فلن تنطبق الأحكام المذكورة أعلاه. في هذه الحالة ، يتم تطبيق أحكام الربح التشغيلي أو الخدمات الشخصية المستقلة بشكل منفصل حسب الظروف المحددة.
5.1.5 سياسة الائتمان الضريبي عُمان
(1) الاعتمادات الضريبية للدخل في الخارج للمؤسسات المقيمة العماني
ينص قانون ضريبة الدخل في عمان على أنه في حالة وجود اتفاق ضريبي بين عمان والاتفاقية ، تنطبق طريقة الخصم على القضاء على اتفاقية أحكام الازدواج الضريبي.
المادة 23 من اتفاقية ضريبة الصين-أراب تلغي أساليب الازدواج الضريبي ، وتنص على النحو التالي:
① في عمان ، يتم إلغاء الازدواج الضريبي على النحو التالي: يتم خصم الدخل الذي حصل عليه سكان عماني من الصين في الضرائب العمانية المفروضة على المقيم وفقًا للمبلغ الضريبي المدفوع في الصين وفقًا لأحكام هذه الاتفاقية ، سواء كانت خصمًا أو محسوبًا مباشرة ، قد تم خصمها من الضرائب العمانية على ضرائب الرفاهية على المقيمين. ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز الخصم مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة قبل خصم الدخل الذي يعزى إلى فرض ضرائب في الصين.
② يُعتبر المبلغ الخاضع للضريبة المذكور في الفقرتين 1 و 2 من هذه المقالة يشمل ضرائب يمكن دفعها وفقًا للمزايا الضريبية المقدمة من إحدى الدول المتعاقدة لتعزيز التنمية الاقتصادية.
(2) الاعتمادات الضريبية للدخل في الخارج للمؤسسات المقيمة الصينية
في الصين ، يتم إلغاء الازدواج الضريبي على النحو التالي: يمكن خصم الدخل الذي حصلت عليه المؤسسات المقيمة الصينية من عمان ، والضريبة المدفوعة في عمان وفقًا للاتفاقية من ضريبة الدخل لسكان جمهورية الصين الشعبية وفقًا لأحكام الضريبة الصينية.
للحصول على لوائح محددة بشأن ائتمانات الدخل في الخارج لمؤسسات السكان الصينيين ، يرجى الرجوع إلى “إشعار وزارة المالية وإدارة الولاية للضرائب على القضايا المتعلقة بائتمانات ضريبة الدخل في الخارج للمؤسسات” (المالية والضرائب [2009] وثائق.
5.1.6 مبدأ العلاج العشوائي
ينص العلاج العشوائي (المعاملة غير التمييزية) على أن السكان في البلدين المتعاقدين يجب أن يتمتعوا بالعلاج الوطني عندما يشاركون في أنشطة تجارية على الطرف الآخر. ويشمل بشكل أساسي النقاط التالية:
(1) يجب ألا تكون الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي تتحملها دولة متعاقدة في الطرف الآخر مختلفًا أو أثقل عن الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي تتحملها أو قد تتحملها دولة متعاقدة في نفس الظروف مثل الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي يتحملها أحد المقيمين في الدولة الأخرى ؛
(2) يجب ألا يكون العبء الضريبي لشركة ما في طرف مقاول في الطرف الآخر أعلى من تلك التي يقوم بها الطرف الآخر من الطرف المتعاقد في نفس الأنشطة في بلدها. لا يُفهم هذا الحكم على أنه يجب أيضًا منح أي خصومات أو تفضيل أو إعفاء من طرف واحد إلى أحد سكان الدولة المتعاقدة بسبب الوضع المدني أو أعباء الأسرة إلى مقيم الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة ؛
(3) بالإضافة إلى الأحكام ذات الصلة في شروط المؤسسات التابعة أو الفوائد أو الإتاوات في الاتفاقية ، يتم خصم الفوائد والإتاوات والمدفوعات الأخرى التي يدفعها طرف واحد إلى أحد المقيم في الطرف الآخر في نفس الظروف. وبالمثل ، طرف واحد من الطرف المتعاقديتم خصم أي ديون من الصناعة إلى المقيم في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة بنفس الطريقة التي تحددها المقيم في البلاد المذكورة أولاً في نفس الظروف ؛
(4) عاصمة المؤسسة في حالة متعاقدة واحدة مملوكة أو غير مباشرة أو تسيطر عليها من قبل واحد أو أكثر من سكان الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة. يجب ألا تكون الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي تتحملها المؤسسة في تلك الحالة المتعاقدة مختلفة أو أثقل عن الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي تتحملها مؤسسات أخرى مماثلة في تلك الحالة المتعاقدة.
5.1.7 إجراءات علاج الاتفاق الضريبي في عمان
بشكل عام ، يتطلب الاستمتاع بمعالجة الاتفاق الضريبي بعض إجراءات الإيداع أو الموافقة ، والمواد الأكثر أهمية هي شهادة المقيم الضريبي.
وفقًا لـ “الإعلان المتعلق بتعديل الأمور المتعلقة بـ” شهادة هوية ضريبة الصين “الصادرة عن إدارة الضرائب في الصين (الإعلان رقم 17 من إدارة الضرائب في الصين 2019 ، وتبسيط الإجراءات الخاصة بـ” شهادة الضرائب “) ، فإن المتقدمين الذين يفيون بالشروط يمكن أن يحصلوا عادة على” شهادة الإقامة الضريبية “بعد 10 أيام عمل. القرارات وشهادات الدفع ذات الصلة وغيرها من المستندات الداعمة المتعلقة بالدخل الذي سيتم الاستمتاع به من خلال الاتفاقية الضريبية.
5.1.7.1 عملية لإصدار شهادات هوية المقيمين الضريبية
عند الذهاب العالمي ، تتمتع المؤسسات بالمعاملة بالاتفاق ، بشكل عام ، يعد إصدار “شهادة هوية لسكان ضرائب الصين” شرطًا ضروريًا للاستمتاع بمعالجة الاتفاقية. يمكن للاستمتاع بمعالجة الاتفاق الضريبي أن يقلل من العبء الضريبي المتمثل في الذهاب إلى المؤسسات العالمية للعمليات الخارجية ، وتحسين اليقين في العمليات الخارجية ، ومساعدة المؤسسات على الحفاظ على حقوقها الضريبية القانونية ومصالحها. عند التقدم بطلب للحصول على هوية المقيم الضريبي في الصين ، وفقًا لإدارة الدولة للضرائب على إصدار “شهادة هوية الضرائب في الصين” (إعلان إدارة الضرائب رقم 40 لعام 2016) و “الإعلان عن الإدارة الضريبية للضرائب ، يجب أن يكون هناك 179 من الإدارة الضريبية للضريبة ، أو”. المسؤول عن ضريبة دخله (يشار إليها فيما يلي باسم هيئة الضرائب المختصة). تتضمن المعلومات المقدمة:
(1) نموذج طلب “شهادة هوية ضريبة الصين” ؛
(2) العقود أو الاتفاقيات وقرارات مجلس الإدارة أو اجتماع المساهمين وشهادات الدفع ذات الصلة وغيرها من المستندات الداعمة المتعلقة بالدخل الذي ستستمتع به الاتفاقية الضريبية ؛
(3) إذا كان مقدم الطلب فردًا ولديه إقامة في الصين ، فيجب عليه تقديم مستندات داعمة للسكن المعتاد في الصين بسبب تسجيل الأسرة والأسرة والمصالح الاقتصادية ، بما في ذلك معلومات هوية مقدم الطلب ووصف حالة الإقامة وغيرها من المعلومات ؛
(4) إذا كان مقدم الطلب فردًا وليس لديه إقامة في الصين ، ولديه ما مجموعه 183 يومًا في سنة ضريبية ، فيجب على مقدم الطلب أن يقدمإثبات وقت الإقامة الفعلي في الصين ، بما في ذلك معلومات الدخول والخروج والمعلومات الأخرى ؛
(5) عندما تنطبق الفروع المحلية والخارجية من خلال مكاتبها الرئيسية ، يجب عليهم أيضًا توفير حالة تسجيل المكتب الرئيسي ؛
(6) عندما يتم تطبيق شريك مقيم صيني لشراكة ما كمقدم طلب ، يجب عليه أيضًا تقديم حالة تسجيل الشراكة.
يجب تقديم المعلومات المذكورة أعلاه المملوءة أو المقدمة في النص الصيني. إذا كانت المعلومات الأصلية عبارة عن نص أجنبي ، فيجب توفير الترجمة الصينية في نفس الوقت. عندما يقدم مقدم الطلب نسخة من المعلومات المذكورة أعلاه إلى السلطة الضريبية المختصة ، يجب عليه ختم ختم مقدم الطلب أو توقيعه على النسخة ، ويجب على سلطة الضرائب المختصة التحقق من النسخة الأصلية والاحتفاظ بالنسخة.
5.2 عملية التشاور المتبادل لاتفاقية ضريبة عمان
5.2.1 نظرة عامة على إجراءات التفاوض المتبادل
في المادة 25 ، الفقرة 5 من اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية المنقحة بشأن الازدواج الضريبي للدخل والممتلكات (المشار إليها فيما يلي باسم نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية) الصادرة في يوليو 2008 ، أنشأت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في آلية تحكيم معينة تهدف إلى حل النزاعات الدولية للتنسيق المتمثل في التمييز المتمثل في التمييز المتمثل في التمييز المتبادل بين الإحداثيات المتمثلة في التمييز في الإحداثيات المتمثلة في التمييز المتبادل للبلدان. بنود عملية التشاور المتبادل لاتفاقية الضريبة الثنائية.
5.2.2 الأساس القانوني لعملية التشاور المتبادل للاتفاقيات الضريبية
تنص المادة 25 من اتفاقية ضريبة Sino-Arab في عام 2002 على أساس قانوني لآلية التشاور والتسوية بين السلطات المختصة في البلدين:
(1) عندما يعتقد أحد المقيمين في دولة متعاقدة أن التدابير التي يتخذها أحد الطرفين أو كلا الطرفين قد تؤدي إلى أو ستؤدي إلى فرض ضرائب لا تمتثل لأحكام هذه الاتفاقية ، فقد يتم تقديم القضية إلى السلطة المختصة في الحالة المتعلقة بالدولة التي تقع فيها ، إذا كانت القضية سقوطًا ، فإنها تتدفق إلى المقال 2 ، إذا كانت هناك ما يقال في المقالة ، فإنه قد تكون في المقال 2 ، إذا كانت هذه القضية هي في حالة تعلقها ، في ظل هذه القضية. قدم إلى السلطة المختصة في الدولة المتعاقدة حيث هو مقيم. يجب تقديم القضية في غضون 3 سنوات من تاريخ الإشعار الأول بتدابير الضرائب التي لا تتوافق مع أحكام هذه الاتفاقية.
(2) إذا نظرت السلطات المختصة المذكورة أعلاه في أن الآراء المقدمة معقولة ولا يمكن حلها من جانب واحد ونجاح ، فيجب عليها أن تسعى إلى حلها بالتشاور مع السلطات المختصة في الدولة المتعاقدة الأخرى لتجنب الضرائب التي لا تمتثل لهذه الاتفاقية. يجب تنفيذ الاتفاقية التي تم التوصل إليها ولا تخضع للحدود الزمنية للقوانين المحلية لكل دولة متعاقدة.
(3) تسعى السلطات المختصة في حزب الدولة إلى حل الصعوبات أو الشكوك التي تنشأ في تفسير أو تنفيذ هذه الاتفاقية من خلال اتفاق ، وقد تتفاوض أيضًا على القضاء على قضايا الازدواج الضعيفة التي لم يتم منصوص عليها في هذه الاتفاقية.
(4) يجوز للسلطات المختصة في حزب الدولة الاتصال ببعضها البعض مباشرة من أجل التوصل إلى اتفاق. لتسهيل اختتام الاتفاقية ، يمكن لممثلي السلطات المختصة في كلا الطرفين إجراء محادثات وتبادل وجهات النظر لفظيًا.
يعد شرط عملية التشاور المتبادل شرطًا مهمًا في اتفاقية ضريبية. أهميتها هي أنه بعد أن يكون لدى أحد أطراف الدولة المتعاقدة نزاعًا ضريبيًا مع الطرف الآخر ، يمكن لسكان طرف واحد من الدولة المتعاقدة طلب مساعدة حكومة البلاد لحل النزاع الضريبي عبر الوطني بشكل فعال وحماية حقوقهم ومصالحهم. هذا الإجراء له أهمية كبيرة لحل النزاعات الضريبية الدولية بين السكان الصينيين.طريقة مهمة لحماية الحقوق والمصالح المشروعة في عملية الاستثمار في عمان.
5.2.3 تطبيق إجراءات التفاوض المتبادل
(1) المتقدمون الذين يستوفون المتطلبات
وفقًا لأحكام عملية الاستشارة المتبادلة في اتفاقية ضريبة الصين-ARAB ، عندما تؤدي تدابير الطرف الآخر أو ستؤدي إلى فرض ضرائب على مقدم الطلب الذي لا يمتثل لأحكام الاتفاقية الضريبية ، يجوز لمقدم الطلب تقديم مزايا السلطة المختصة للطرف المتعاقد حيث يكون مقيماً. يجب أن يكون من الواضح هنا أن المصطلح المقيم في اتفاقية ضريبية يشير إلى حالة الإقامة الضريبية.
تنص “تدابير التنفيذ” في الصين أيضًا على أن الوضع الضريبي في الصين هو الشرط المسبق للتقدم بطلب للحصول على إجراءات البدء. يشير المقيم الصيني المشار إليه في “تدابير التنفيذ” إلى فرد أو شخص قانوني أو منظمة أخرى يأتي من الدخل من الصين والخارج الذي يخضع للمسؤولية الضريبية في الصين وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي للشعب “جمهورية الصين” و “قانون ضريبة دخل المؤسسات في جمهورية الصين الشعبية”.
لذلك ، فقط إذا كان مقدم الطلب مقيمًا ضريبيًا في الصين ، فيمكن للسلطات الصينية المختصة قبول طلباتها والتفاوض مع السلطات العمانية المختصة بشأن قضايا الاتفاقية الضريبية التي يواجهونها. بالإضافة إلى ذلك ، تفيد عملية التشاور المتبادل بأنه إذا سقطت القضية بموجب المادة 24 ، الفقرة 1 (المعاملة غير التمييزية) ، يجوز لمقدم الطلب تقديم القضية إلى السلطة المختصة في البلد المتعاقد حيث يكون مواطنه. هنا ، يشير المواطنون الصينيون إلى الأفراد الذين يعانون من الجنسية الصينية ، وكذلك الأشخاص القانونيين أو المنظمات الأخرى التي تم إنشاؤها وفقًا للقوانين الصينية.
(2) الأساليب والحدود الزمنية والظروف المحددة لإجراءات التفاوض المتبادل
عملية التشاور المتبادل هي آلية لحل النزاعات الضريبية الدولية في إطار اتفاقية الضرائب. لذلك ، يجب أن تقع المسائل التي طلبها الأطراف بالتفاوض مع بعضها البعض ضمن نطاق تطبيق الاتفاقية الضريبية. في الاتفاقية الضريبية الموقعة من الصين في الخارج ، بالإضافة إلى شروط إجراءات التفاوض المتبادل ، تشير بعض الاتفاقيات أيضًا إلى السكان ، والتوزيعات الأرباح ، والفوائد ، والمؤسسات التابعة ، وغيرها من المصطلحات التي يمكن للسلطات المختصة في كلا الطرفين التفاوض مع بعضها البعض حول تفسير وتطبيق البند. ومع ذلك ، في بعض الاتفاقيات التي وقعت عليها الصين ، تحدد الأطراف فقط في بعض الجمل أن عملية التفاوض المتبادل يمكن التفاوض عليها على البند ، وفي فترات أخرى ، لا تعني عملية التفاوض المتبادل في الجمل الأخرى ، ولكن وفقًا لتفسير نموذج OECD ، فإن هذا لا يعني أن نطاق تطبيق عملية التفاوض المتبادل محدود. حتى إذا لم يذكر الأطراف في بنود أخرى أنه يمكن للسلطات المختصة التفاوض بشأن البند ، فقد لا تزال الأطراف تطبق عملية التفاوض المتبادل على تفسير وتطبيق الأحكام المحددة للاتفاق الضريبي بسبب وجود جمل مستقلة.
تشرح المادة 9 من تدابير التنفيذ التي أصدرتها الصين بالطريقة المذكورة أن السكان الصينيين (المواطنون) يمكنهم التقدم بطلب لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة:
① هناك اعتراضات على تحديد حالة الإقامة ، خاصة إذا كان الاتفاق الضريبي ذي الصلة ينص على أن حالة الإقامة المزدوجة تحتاج إلى الانتهاء من خلال إجراءات الاستشارة المتبادلة ؛
② إذا كان هناك اعتراض على حكم المؤسسة الدائمة ، أو إسناد أرباح ونفقات المؤسسة الدائمة ؛
③ إذا كان هناك اعتراض على معدل الإعفاء الضريبي المعمول به لكل دخل أو عقار ؛
④ إذا تم انتهاك التمييز الضريبي في أحكام شرط المعاملة غير التمييزية (لا علاج تفاضلي) لاتفاقية الضرائب ، فقد يكون التمييز الضريبي قد يكون أو قد يكون قد تشكل بالفعل ؛
⑤taxإذا كان هناك نزاع حول فهم وتطبيق أحكام أخرى من الاتفاقية ولا يمكن حلها بمفرده ؛
⑥ الآخرين الذين قد يكونون أو قاموا بتكوين ضرائب متكررة بين الولايات القضائية الضريبية المختلفة.
تنص تدابير التنفيذ على أن يقدم مقدم الطلب تقديم طلب إلى سلطة الضرائب الإقليمية كتابيًا لبدء إجراء استشارة متبادلة خلال الحد الزمني المنصوص عليه في الاتفاقية الضريبية ذات الصلة.
5.2.4 ابدأ البرنامج
(1) بدء وقت البرنامج والشروط
عملية التشاور المتبادل هي إجراء علاج للحقوق الممنوحة لدافعي الضرائب من خلال اتفاقيات الضرائب الثنائية بين أطراف الولايات. الغرض من هذا الإجراء هو ضمان تنفيذ الاتفاقية الضريبية والتخلص من الازدواج الضعيف الدولي بشكل فعال. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن الحق في التقدم للحصول على إجراء الإغاثة هذا له فترة من الوقت. وفقًا لأحكام اتفاقية ضريبة الصين-ARAB ، يجب تقديم طلبات الاستشارة المتبادلة في غضون 3 سنوات من تاريخ الإشعار الأول لتدابير الضرائب المنصوص عليها في القضية ذات الصلة التي لا تمتثل لأحكام اتفاقية ضريبة الصين-ARAB. فيما يتعلق بنقطة الانطلاق في هذه الفترة ، أي كيفية تحديد عقدة الوقت عندما يكون لدافع الضرائب الحق في التقدم بطلب لبدء عملية التفاوض ، لا توجد حدود واضحة في تعليق قالب OECD. يتم تنصات هذه القضية عمومًا من قبل مختلف البلدان من خلال القوانين المحلية. الصين لم تضع لوائح واضحة بشأن هذه القضية.
وفقًا لأحكام “تدابير التنفيذ” في الصين: إذا اعتقد السكان الصينيون أن التدابير التي يتخذها الطرف المتعاقد عليها أو ستؤدي إلى سلوكيات الضرائب التي لا تتوافق مع اتفاق الضرائب ، فيمكنهم التقديم على سلطة الضرائب الإقليمية كما هو مطلوب ، ولكن كيفية تحديد أنه سيكون هناك سلوك ضريبي لا يتوافق مع اتفاق الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للمادة 13 ، الفقرة 4 من تدابير التنفيذ: إذا كانت الحقائق والأدلة المقدمة من مقدم الطلب يمكن أن تؤكد أو لا يمكنها استبعاد الشكوك في سلوك الطرف الآخر في انتهاك أحكام الاتفاقية الضريبية ، فيمكن أن يستنتج أن الأطراف لديها التزام بتقديم أدلة على الأمور التي تنتهك الاتفاق الضريبي.
من منظور عملي ، عادة فقط عندما يتلقى المقيم الصيني رأيًا مكتوبًا أو إشعارًا من السلطة الضريبية للطرف الآخر الذي يشتبه في انتهاكه للاتفاقية الضريبية (مثل إشعار برفض المعاملة التفضيلية للاتفاقية الضريبية ، فإن إشعارًا بوجود ضرائب لا يلتزم بالضريبة ، أو لا تتوافق مع هذه الإشعار الممتلكات ، ولا يوجد شيء لا يتوافق مع أي شيء لا يتوافق مع أي شيء لا يتوافق معها. ستبدأ حساب فترة الاستشارة المتبادلة. في هذا الوقت ، قد تنطبق الأطراف لبدء عملية الاستشارة المتبادلة.
(2) تعامل السلطات الضريبية مع التطبيق
وفقًا للشروط الواردة في شرط قالب OECD ، إذا اعتقدت السلطة المختصة المذكورة أعلاه أن الآراء التي تم إجراؤها معقولة ولا يمكن حلها من جانب واحد وبنجاح ، فيجب أن تحاول التفاوض مع السلطة المختصة للطرف المتعاقد الآخر لحل الأمر. يمكن أن نرى ما إذا كانت السلطات الضريبية في بلد ما لديها سلطة تقديرية معينة لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة مع تطبيق الأطراف. ومع ذلك ، عندما تتمكن السلطات الضريبية من رفض طلب الأطراف وما إذا كان للأطراف الحق في مقاضاة المحكمة لمطالبة السلطات الضريبية ببدء العملية ، فإن هذه الأسئلة لا يتم الإجابة عليها بوضوح في تفسير قالب OECD ، وعادة ما يتم ترك هذه الأسئلة لتنظمها الدول من خلال القوانين المحلية.
من الناحية النظرية ، تشارك المشاورات مع البلدان الأخرى حول القضايا الضريبيةيجوز لدافع الضرائب التقدم بطلب إلى السلطة المختصة لبدء الإجراء بناءً على شروط الاتفاقية الضريبية.
ومع ذلك ، عندما تعتقد السلطة المختصة أن سبب الطلب غير كافٍ من خلال المراجعة ، يحق له رفض طلب دافع الضرائب وأن دافع الضرائب ليس له الحق في إجبار السلطة المختصة على إجراء الإجراء من خلال المحكمة.
كما هو مطلوب من قبل الولايات المتحدة ، في التحقيقات الضريبية التي بدأتها الولايات المتحدة ، يلزم مكتب الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب بحقه في التقدم بطلب للحصول على إجراءات التفاوض المتبادل. عندما يقدم دافع الضرائب طلبًا إلى سلطات الضرائب الأمريكية ، يحق له تحديد ما إذا كان سيتم الموافقة عليه ، وإذا قررت السلطة المختصة رفض طلب دافع الضرائب ، فإن القرار هو النهائي وبعد ذلك ، لن يكون لدافعي الضرائب الحق في تقديم إعادة النظر أو الإجراء الإداري ضد القرار.
يجب على هيئة الضرائب الإقليمية التي تقبل الطلب تقديم الطلب إلى إدارة الضرائب في الدولة في غضون 15 يوم عمل ، وإبلاغ مقدم الطلب بالوضع ، وإخطار سلطة الضرائب المختصة دون مستوى المقاطعة.
إذا لم يستوفي الطلب شروط بدء إجراءات التفاوض المتبادل بسبب المعلومات غير المكتملة المقدمة من مقدم الطلب ، فقد تتطلب سلطة ضريبة المقاطعة من مقدم الطلب استكمال المواد. إذا كان مقدم الطلب لا يزال لا يفي بشروط بدء إجراءات التفاوض المتبادل بعد استكمال المواد ، فقد ترفض هيئة الضرائب الإقليمية قبول الطلب وإبلاغ مقدم الطلب كتابيًا.
إذا كان مقدم الطلب غير راضٍ عن قرار سلطة ضريبة المقاطعات برفض قبول القضية ، فيجوز له تقديم طلب اعتراض على هيئة الضرائب الإقليمية أو إدارة الضرائب في غضون 15 يوم عمل من تاريخ استلام الإشعار المكتوب. بعد تلقي الاعتراض ، يجب على هيئة الضرائب الإقليمية تقديم مواد مقدم الطلب ، إلى جانب آراء وأساس سلطة الضرائب الإقليمية ، إلى إدارة الضرائب في غضون 5 أيام عمل.
بعد تلقي الطلب المقدم من هيئة الضرائب الإقليمية ، يتعامل إدارة الضرائب للضرائب مع الحالات التالية في غضون 20 يوم عمل:
① إذا كان الطلب يفي بالشروط لبدء إجراءات التفاوض المتبادل ، فمن المقرر بدء إجراءات التفاوض المتبادل وإبلاغ سلطة ضريبة المقاطعات التي تقبل تطبيق الموقف. يجب على سلطة الضرائب الإقليمية إبلاغ مقدم الطلب ؛
② إذا كان الطلب قد تجاوز الموعد النهائي المنصوص عليه في الاتفاقية الضريبية ، أو من الواضح أن طلب مقدم الطلب يفتقر إلى أساس قانوني واقعي ، أو لا تفي بظروف أخرى بالشروط للتفاوض المتبادل ، ولن يتم بدء عملية التفاوض المتبادل ، ولن يتم إخطار السلطة الضريبية للمقاطعات التي تقبل التطبيق كتابيًا. يجب على سلطة الضرائب الإقليمية إبلاغ مقدم الطلب ؛
③ إذا لم يستوفي الطلب شروط بدء إجراءات الاستشارة المتبادلة بسبب المعلومات غير المكتملة المقدمة من مقدم الطلب ، فإن سلطة ضريبة المقاطعات التي تقبل الطلب ستتطلب من مقدم الطلب تكملة المواد أو شرح الموقف. بعد أن يضيف مقدم الطلب المواد أو يشرح الموقف ، سيتعامل معها وفقًا لأحكام العنصرين الأولين.
بعد أن تبدأ إدارة الضرائب في الدولة إجراءات الاستشارة المتبادلة ، قد تتطلب من مقدم الطلب تكملة المواد أو شرح الموقف من خلال سلطة الضرائب الإقليمية التي تقبل الطلب. يجب على مقدم الطلب إرساله في غضون الوقت المحدد لضمان صحة المواد وشمولية المواد.
بالنسبة لحالات الطوارئ ، يمكن لإدارة الدولة للضرائب الاتصال بالمتقدم مباشرة.
في حالة حدوث أي من الظروف التالية ، قد تقرر إدارة الدولة للضرائب إنهاء عملية الاستشارة المتبادلة وإبلاغ سلطات ضريبة المقاطعة كتابيًا. يجب على سلطات ضريبة المقاطعة إبلاغ مقدم الطلب:
① يخفي مقدم الطلب عن عمد حقائق مهمة أو يرتكب الاحتيال في المعلومات المقدمة ؛
② يرفض مقدم الطلب تقديم المتطلبات اللازمة التي تتطلبها السلطة الضريبية والتعلق بالقضيةمعلومة؛
③ لأسباب مختلفة ، لا يمكن لمقدم الطلب ولا سلطة الضرائب الحصول على أدلة ضرورية ، مما يؤدي إلى فشل الحقائق ذات الصلة أو موقف مقدم الطلب ولا يمكن أن تستمر عملية التشاور المتبادل ؛
④ ترفض السلطة المختصة للطرف المتعاقد من جانب واحد أو ينهي عملية التشاور المتبادل ؛
⑤ الآخرين الذين يتسببون في فشل إجراءات التفاوض المتبادل في المتابعة ، أو لا يمكن لإجراءات التفاوض المتبادل تحقيق الأهداف المتوقعة.
يجوز لمقدم الطلب سحب طلب التفاوض المنفصلين بشكل متبادل قبل أن تصل السلطات المختصة للبلدين إلى اتفاق. إذا قام مقدم الطلب بسحب الطلب أو يرفض قبول نتائج الاستشارة المتبادلة التي توصل إليها السلطات المختصة للأطراف المتعاقدة ، فلن تقبل سلطة الضرائب الطلبات بناءً على نفس الحقائق والأسباب.
فيما يتعلق بنتائج الاستشارة المتبادلة ، تقوم إدارة الضرائب بالولاية بإخطار سلطة ضريبة المقاطعات التي تقبل الطلب كتابيًا ، ويجب على سلطة الضرائب الإقليمية إخطار مقدم الطلب.
5.2.5 التأثير القانوني للتشاور المتبادل
(1) التأثير القانوني لإجراءات التفاوض المتبادل
يُعتقد عمومًا أن عملية التشاور المتبادل يجب أن تكون وسيلة إدارية لحل المنازعات. وبعبارة أخرى ، فإن النتيجة لا تربط السلطة المختصة فقط بالتوصل إلى اتفاق. إذا كانت الأطراف غير راضية عن النتيجة ، فلا يزال لديهم الحق في طلب الإغاثة من خلال الإجراءات القضائية. علاوة على ذلك ، فإن عملية الاستشارة المتبادلة هي مناقشة استشارية أجرتها السلطات المختصة في البلدين حول قضية محددة ، ومن حيث الفعالية ، لا يمكن أن تدخل الاستنتاجات المستخلصة إلا في هذه القضية المحددة دون قوة ربط عالمية.
تجدر الإشارة إلى أن القواعد العالمية المذكورة أعلاه قد يكون لها استثناءات بسبب وجود أحكام خاصة من الاتفاقية الضريبية. على سبيل المثال ، وفقًا للمادة 2 من البروتوكول الموقعة من الصين وهولندا ، يعتقد كلا الطرفين أنه إذا تتفاوض السلطات المختصة في حزب الدولة مع بعضها البعض ، فإن ما يلي سيؤدي إلى ذلك
حل تشكيل الحالات للضرائب الثقيلة أو الإعفاء الضريبي المزدوج:
① يتم استخدام تطبيق المادة 3 ، الفقرة 2 من هذه الاتفاقية لتفسير الأسماء التي لم يتم تعريفها في هذه الاتفاقية ؛
② الاختلافات النوعية.
بعد إعلان السلطات المختصة في كلا الطرفين ، يجب أن يكون الحل أيضًا ملزمًا بالحالات الأخرى المماثلة التي يتم فيها تطبيق أحكام هذه الاتفاقية في المستقبل.
(2) العلاقة بين إجراءات التشاور المتبادل والأحكام القضائية
يُعتقد عمومًا أنه إذا أصبحت القضايا التي تمت مناقشتها بالتشاور بين البلدين فعالة -أو التسوية أو الحكم القضائي ، ثم عند التشاور مع بعضها البعض ، فإن السلطات المختصة في البلدين ستقوم فقط بإجراء التعديلات الضريبية المقابلة بناءً على الحقائق التي تم تحديدها مسبقًا ، ولا يمكنها تغيير التسوية الفعالة أو الحكم.
(3) تدابير وقائية
تنص شروط إجراء التفاوض على أنه إذا قبل دافع الضرائب نتيجة التشاور المتبادل ، فلن يخضع تنفيذ النتيجة للقانون المحلي لبلده. هناك عدم يقين كبير حول ما إذا كان يمكن الوصول إلى عملية التشاور المتبادل ، وعادة ما يكون الإجراء طويلًا ، وعندما يكون دافعو الضرائب غير راضين عن نتائج المفاوضات أو لا يمكن للسلطات الضريبية للبلدين التوصل إلى اتفاق ، حتى لو أراد دافع الضرائب حلها من خلال الإجراءات القضائية ، فإن قانون التقادم قد انتهى. لذلك ، بعد التقدم بطلب لبدء عملية التفاوض ، غالبًا ما يختار الطرفان بدء إجراءات الإغاثة الأخرى في نفس الوقت ، مثل إعادة النظر الإدارية أو الإغاثة القضائية لضمان حقوقهم ومصالحهم.
5.2.6 جملة تحكيم العمان
شرط التحكيم هو منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لتحسينتضمن كفاءة إجراءات الاستشارة المتبادلة الأحكام التي تم صياغتها لتنفيذ الاتفاقيات الضريبية. شكلها العام هو أنه إذا كانت السلطات المختصة في البلدين غير قادرة على التوصل إلى اتفاق بشأن مسألة استشارة متبادلة خلال فترة زمنية معينة (عادة ما تكون عامين) ، فقد تطلب الأطراف تقديم المسألة إلى التحكيم. ومع ذلك ، فإن الاتفاقية الضريبية التي وقعت عليها الصين في العالم الخارجي لا تحتوي على بنود تحكيم ، لذلك لن تتم مناقشة هذه المقالة هنا.
5.3 الوقاية من النزاعات بين اتفاقية ضريبة الصين-العربية
يشير النزاع بين اتفاقية ضريبة الصين-أراب إلى نزاع ناشئ عن تفسير وتطبيق شروط الاتفاقية الضريبية. في جوهرها ، هذا النزاع هو نزاع ضريبي دولي وتضارب في الولاية الضريبية الناجمة عن التطبيق غير الواضح للاتفاق الضريبي بين البلدين.
من منظور موضوعات المنازعات الضريبية ، قد يكون هناك حالتان في النزاعات الضريبية الدولية: إحداها هي أن الحكومتين لديهما نزاعات حول تطبيق الاتفاقات الضريبية ؛ والآخر هو أن حكومة واحدة ودافعي الضرائب متعدد الجنسيات لديهم نزاعات في العلاقات الضريبية الدولية. على سبيل المثال ، في أنشطة توزيع الفوائد الضريبية الدولية بين الصين وعمان ، تقوم الدولتان السياديان بتنسيق علاقة توزيع الفوائد الضريبية الدولية بين بعضها البعض من خلال توقيع الاتفاقيات الضريبية الدولية. يتجلى النزاع الضريبي الدولي بين الصين والسلطنة بشكل أساسي على أنه نزاعات ناشئة عن قضايا مثل تفسير وتنفيذ ونطاق استخدام شروط الاتفاقية الضريبية الدولية الموقعة من الصين وعمان [10].
في سبتمبر 2013 ، بدأ G20 و OECD بشكل مشترك مشروع التآكل الضريبي ونقل الأرباح (يشار إليه فيما يلي باسم مشروع BEPS) ، مع خطة العمل الرابعة عشرة تهدف إلى جعل آلية حل النزاعات أكثر فعالية ومختلف اقتراحات مختلفة لتحسين إجراءات الاستشارة المتبادلة. في أكتوبر 2015 ، تم إصدار تقرير النتائج النهائية لخطة عمل BEPS 14 (المشار إليها فيما يلي باسم تقرير خطة العمل) رسميًا. تم تصميم خطة العمل للبحث عن حلول للتغلب على العديد من العقبات أو العيوب في حل النزاعات المتعلقة بالاتفاقيات الضريبية بين البلدان أو المناطق من خلال إجراءات التشاور المتبادل. تعد الحكومة الصينية بأن الاستجابة ستتبع المبادئ التالية: لضمان تنفيذ التزامات الاتفاق الضريبي المتعلقة بعملية التشاور المتبادل بشكل كامل بحسن نية ؛ لضمان أن عملية التنفيذ يمكن أن تسهل تجنب وحل النزاعات المتعلقة بالاتفاق الضريبي ؛ لضمان أن دافعي الضرائب يمكنهم التقدم بطلب للحصول على عملية استشارة متبادلة إذا استوفوا المؤهلات ؛ ولضمان حل الحالة بشكل صحيح إذا دخلت عملية الاستشارة المتبادلة.
يوصى بأن يمنع دافعو الضرائب بشكل صحيح وتجنب النزاعات بين اتفاقية ضريبة الصين-أراب ، وبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة لضمان التطبيق الصحيح والفعال للاتفاقية الضريبية ، وتجنب الازدواج الضعيف بشكل فعال ، والتخلص من الاختلافات بين الأطراف على تفسير أو تطبيق الاتفاق الضريبي.
[10] “حل النزاعات في الاتفاقيات الضريبية”: Gustaf Lindencrona ، 1994
الفصل 6 مخاطر ضريبية محتملة في الاستثمار في عمان
6.1 مخاطر الإبلاغ عن المعلومات
6.1.1 نظام التسجيل
باستثناء متطلبات الصناعة أو المشروع المحددة ، يمكن للسلطنة عمومًا إنشاء شركات ذات مسؤولية محدودة من خلال مشاركة الأسهم. غير المواطنين الذين يرغبون في تشغيل أعمالهم في عمان أو يريدون أن يكونوا من شركات عمانييجب الحصول على الفوائد التي تم الحصول عليها في هذه المقالة من القسم الصناعي والتجاري. في الوقت نفسه ، تطلب السلطات الضريبية من المؤسسات الأجنبية تقديم معلومات العمل ودعم المستندات للتسجيل عند التقدم بطلب للإنشاء.
وزارة الصناعة وتجارة عمان هي الإدارة الرئيسية المسؤولة عن تسجيل المؤسسات الأجنبية. لتسهيل المستثمرين لإعداد المؤسسات ، تقوم القسم بإعداد نافذة خاصة في مكاتبها لتزويد المستثمرين بمتجر واحد (يشار إليها فيما يلي باسم OSS) لإعداد الشركات في منطقة Muscat. وزارة الصناعة والتجارة ، غرفة عمان الطبقة التجارية ، المكتب البلدي في مسقط ، السياحة ، حماية البيئة وشؤون المناخ ، شرطة عمان الملكية ، وزارة الموارد البشرية ، وبنك الصين ، جميع الموظفين يرسلون الإجراءات ذات الصلة للمؤسسات.
تبلغ عتبة تسجيل ضريبة القيمة المضافة التطوعية في عُمان 19،250 OMR (حوالي 50،050 دولارًا أمريكيًا) وعتبة التسجيل الإلزامية هي OMR38،500 (حوالي 100،100 دولار أمريكي). الشركات التي تلبي الشروط ملزمة بالتسجيل في الوقت المناسب.
6.1.2 نظام الإبلاغ عن المعلومات
يجب على دافعي الضرائب العماني الامتثال لقوانين الضرائب المحلية وتقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المحدد. قد يؤدي عدم إعلان الدخل إلى السلطات الضريبية إلى التحصيل والعقاب المعتمدين. إذا تم دفع ضريبة الدخل في الوقت المناسب ، فسيتم فرض ضرائب إضافية على الضرائب غير المدفوعة بمعدل 1 ٪ شهريًا. في حالة حدوث عدم الامتثال ، قد تفرض سلطة الضرائب غرامات إضافية وعقوبات أخرى على دافع الضرائب الذي لا يتجاوز 50 ٪ من دافع الضرائب في الشركة.
يجب الاحتفاظ بجميع الكتب والسجلات لمدة 10 سنوات على الأقل بعد السنة الضريبية التي ينتمون إليها.
6.2 مخاطر الإيداع الضريبي
في عملية إنشاء عُمان ، والعمليات اليومية ، والإعلان الضريبي ، وما إلى ذلك ، يجب على المؤسسات الصينية اتباع مبادئ النزاهة والمعاملات المستقلة والالتزام بالمدفوعات الضريبية وفقًا للقانون. الامتثال هو القضية الأولى التي تحتاج المؤسسات إلى مراعاتها ، لأنه بمجرد حدوث مخاطر الامتثال ، قد تجلب غرامات عالية وعقوبات إدارية على المؤسسة ، مما يؤدي إلى خسائر في السمعة وحتى إنهاء العمليات.
لذلك ، يجب على المؤسسات الصينية إجراء عمليات متوافقة في عمان وفقًا لأحكام الاتفاقية الضريبية والإعلان كما هو مطلوب. إذا كان هناك أي اعتراض على تحديد المؤسسات الدائمة أو ملكية أرباح المؤسسات الدائمة ، فيجوز للسلطات الضريبية الصينية التقدم بطلب إلى السلطات الضريبية الصينية لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة لاتفاقية الضرائب وفقًا لأحكام الاتفاقية الضريبية ، والتفاوض على السلطات الضريبية الصينية مع السلطات الضريبية الأخرى لحل هذه القضية.
6.2.1 ضريبة الإيداع المخاطر لإنشاء شركة تابعة في عمان
إذا كان لدى الشركات الصينية شركات تابعة في عمان ، فيجب عليها النظر تمامًا في مخاطر مرحلة الخروج. بغض النظر عن شكل الانسحاب من قبل الشركة التابعة ، ينبغي النظر بشكل كامل في أحكام قانون ضريبة الدخل في عمان والتكاليف الضريبية ذات الصلة والمخاطر ، مثل حساب ضرائب التداول المحلية ودفع الضرائب الأخرى.
6.2.2 مخاطر الإيداع الضريبي لإنشاء فرع أو مكتب تمثيلي في عمان
إذا كان لدى شركة صينية فرع أو مكتب تمثيلي في عمان ، فستكون هناك بعض القيود المفروضة على خصم مصاريف ضريبة دخل الشركات. للحصول على التفاصيل ، يرجى الاطلاع على 2.2.1.5.
6.2.3 مخاطر الإيداع الضريبي في عمان للدخل مستقلة عن المؤسسات الدائمة
ينص قانون الضرائب العماني على أن رسوم الخدمة وأنشطة البحث والتطوير المدفوعة للمؤسسات غير المقيمة، يجب أن يخضع معدل ضريبة الدخل المحتجز إلى 10 ٪ من رسوم الإدارة ؛ يخضع معدل ضريبة الدخل المقتطف إلى 10 ٪ من الإتاوات (بما في ذلك إيجار المعدات) المدفوعة للمؤسسات غير المقيمة ونظر حقوق استخدام برامج الكمبيوتر.
بالنسبة للبلدان التي وقعت على اتفاقيات ضريبية ثنائية مع عُمان ، قد يخضع الدخل من أصل عمان لانخفاض معدلات ضريبة الدخل المقتطف.
يجب أن يتم حجب ضريبة الاستغناء عن الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل الشركات غير المقيمة من عمان من قبل شركة Oman Enterprises ودفعها إلى سلطة الضرائب.
6.3 التحقيق وتحديد المخاطر
تقوم سلطات الضرائب العادية بإجراء التقييمات الضريبية كل عام ، وتتكرر عمليات التدقيق الضريبي السنوي نسبيًا. من منظور تسعير التحويل ، من المحتمل أن يتم استخدام معاملات الطرف ذات الصلة كجزء من المراجعة من التقييم الضريبي. نظرًا لعدم وجود قوانين ضريبية محددة ، سيتم تحديد طريقة تسعير التحويل بناءً على الحالة الفعلية.
6.4 خطر التمتع بمعالجة الاتفاق الضريبي
عندما تذهب الشركات الصينية إلى عُمان للاستثمار والعمل ، فإنها بحاجة إلى التركيز على الشروط الرئيسية للاتفاق الضريبي بين الحكومة الإجمالية والحكومة الصينية. يجب ألا نلتزم فقط بالقوانين واللوائح المحلية ، ونأخذ زمام المبادرة لفهم قوانين ضريبة عمان قدر الإمكان ، ولكن أيضًا الاتصال بنشاط بالتواصل مع السلطات الضريبية المحلية والحفاظ عليها. ستلتزم إدارة الضرائب المحلية أيضًا بتوفير المزيد من الخدمات مثل حماية الحقوق ، وتعزيز الاستثمار ، وتحذير من المخاطر ، وما إلى ذلك للشركات التي تسير على الشركات العالمية ، ومساعدة الشركات على تقليل المخاطر الضريبية في الخارج قدر الإمكان. فيما يلي بعض المخاطر المتعلقة بالتمتع بمعالجة الاتفاق الضريبي:
(1) يؤدي خطر عدم إصدار “هوية المقيم الضريبي للشهادة في الصين” إلى عدم القدرة على الاستمتاع بمعاملة الاتفاق الضريبي. “شهادة هوية ضريبة الصين” هي شرط أساسي للمؤسسات التي تستثمر في الخارج للاستمتاع بالاتفاقية الضريبية التي وقعت عليها الصين ودولة الوجهة الاستثمارية. إن الافتقار إلى فهم وجود اتفاقيات ضريبية ، أو عدم فهم الأحكام ذات الصلة والاتفاقيات الضريبية للاتفاقيات الضريبية ، والحكم غير الواضح على ما إذا كان بإمكان أعمالهم في الخارج أن يتمتع بالاتفاق الضريبي كلها أسباب لعدم تطبيقها على سلطات الضرائب المحلية للحصول على “شهادة الصين المقيمة الضريبية”. لا تتأثر الاتفاقيات الضريبية بالتغييرات في قوانين الضرائب المحلية وتكون مستقرة للغاية ، والتي تفضي إلى تخفيض العبء الضريبي والمخاطر الضريبية للمؤسسات العالمية في البلد المضيف ، والقضاء على الازدواج الضريبي ، وتقليل عبء ضريبة الشركات. يجب على المؤسسات أن تفهم بشكل كامل وفهم الاتفاقيات الضريبية ذات الصلة بين الحكومة الصينية وحكومة عمان ، وأن تقوم بالاستعدادات في الوقت المناسب للاستمتاع بالاتفاق الضريبي عندما يعتزمون القيام بأعمال الاستثمار في الخارج.
(2) خطر عدم الاستمتاع بمؤسسة معاملة الاتفاق الضريبي ودفع الضرائب العلنية. عندما تستثمر المؤسسة في الخارج ، فإنها توضح التزامًا ضريبيًا عالميًا ويجب أن تعلن ودفع الضرائب على دخلها من داخل الصين وخارجها. الذهاب إلى العالمية إذا لم تكن الشركة على دراية بأحكام الاتفاقية الضريبية ، فقد تؤدي إلى عدم الاستمتاع بشكل صحيح بمعدل الضريبة المتفق عليه ودفع الضرائب العلنية. يوصى بأن تتمتع المؤسسات بفهم شامل ودقيق لنظامها الضريبي قبل البدء في الاستثمار والتشغيل في عمان ، وتعزيز دراستها لاتفاقية ضريبة الصين-المرارب والقوانين الضريبية للبلدين ، ومتابعة على الفور لإصلاح وتحديث النظام الضريبي للبلدين لضمان التمتع الصحيحة بالاتفاق الضريبي.
(3) الاستفادة من المالك لتحديد المخاطر. الشرط الأساسي للاستمتاع ببعض الشروط التفضيلية للاتفاق الضريبي هو أن المادة 4 من تعريف نموذج OECD لمقيم في الطرف المتعاقد. أي شخص ليس مقيمًا في حفلة متعاقدةهناك خطر لا يمكن الاستمتاع بالاتفاق. كما ذكرنا سابقًا ، فإن إدخال مالكي الاستفادة هو منع قضايا تجنب الضرائب مثل إساءة استخدام الاتفاقية. وفقًا للاتفاقية الضريبية بين الحكومات الصينية وعمليات العمان ، تؤكد شروط الأرباح والفوائد والإتاوات على أحد شروط مالك المنفعة للاستمتاع بمعدل الضريبة المتفق عليه. بمعنى آخر ، إذا كان المستفيد من الأرباح أو الفوائد أو الإتاوات هو مالك المنفعة ، فقد يواجه هو أو هي خطر عدم القدرة على الاستمتاع بمعدلات الضريبة التفضيلية المتفق عليها.
6.5 مخاطر أخرى
لا أحد.
مراجع
[1] معهد التعاون التجاري والاقتصادي الدولي لوزارة التجارة ، المكتب الاقتصادي والتجاري للسفارة الصينية في عمان ، وزارة الاستثمار الأجنبي والتعاون الاقتصادي في وزارة التجارة: “إرشادات للتعاون الاستثماري الأجنبي في البلدان (المناطق) – عمان (طبعة 2021)”
[2] وزارة التجارة لجمهورية الصين الشعبية ، المكتب الاقتصادي والتجاري لسفارة سلطنة عمان: “بلغ إجمالي الإيرادات المالية في عمان في عام 2021 10.94 مليار ريال”.
[3] وزارة الخارجية لجمهورية الصين الشعبية: الملف الوطني لسلطنة عمان
[4] البنك الدولي: تقرير بيئة الأعمال العالمية
[5] مكتب الأدب المالي الدولي الهولندي: عمان العمان والاستثمار
[6] مكتب الأدب المالي الدولي هولندا: ضريبة عمان الشركات
[7] مكتب الأدب المالي الدولي هولندا: ضريبة عمان الفردية
[8] غرفة عمان التجارة والصناعة ، قانون ضريبة الدخل على الشركات
[9] إدارة الدولة للضرائب: “الاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة سلطنة عمان على تجنب الازدواج الضريبي على الدخل ومنع التهرب الضريبي”
[10] Gustaf Lindencrona: “حل النزاعات في الاتفاقيات الضريبية” ، 1994
التذييل شبكة ضريبة عظمان
المصدر: IBFD 8 فبراير 2023.
*ملاحظة: يحتوي الجدول أعلاه على معدل الضريبة المقتطف للالتحامات المدفوعة للمؤسسات غير المقيمة في غضون تاريخ نفاذ الاتفاقية الضريبية. في الظروف الخاصة ، إذا كان معدل الضريبة المنصوص عليه في الاتفاقية أعلى من معدل الضريبة المعياري المحلي ، فقد يتم اعتماد هذا الأخير.
[1] مكاسب الأرباح من الطرف الآخر لشركة مقيمة تابعة لحزب الدولة من الطرف الآخر من حزب الدولة أو البنك المركزي أو أي مؤسسة قانونية أخرى معفاة من الضرائب في بلد مصدر الأرباح.
[2] أرباح الأرباح التي تنتمي إلى حكومة من طرف الدولة ، بما في ذلك الهيئات القانونية المدرجة فيه ، معفاة من الضرائب في بلد مصدر الأرباح.
[3] البلدان التي تتمتع بمعدل حجب الفائدة التفضيلي. ينص شرط MFN على أنه إذا وافقت كندا على بلد ثالث للاستمتاع بمعدل ضريبي أقل ، فيجب على كندا التفاوض مع عمان لزيادة معدل حجب الفائدة.
[4] إتاوات الأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية ، ورسوم حقوق الطبع والنشر لاستخدام برامج الكمبيوتر ، والاستخدام أو الحق في استخدام المعدات الصناعية أو التجارية أو العلمية أو الصناعية ، التجارية ،يتم إعفاء المدفوعات المختلفة المدفوعة في الخبرة العلمية كتعويض من الضرائب في بلد المنشأ (أي عُمان).
[5] يعتمد إعفاء توزيعات الأرباح للبلد المصدر على افتراض أن الدولتين لا يفرضون ضريبة على الأرباح. الآن وبعد أن بدأت عمان في فرض مثل هذه الضرائب المحتجزة ، من المتوقع أن تشارك أطراف الولايات في مفاوضات بهدف تعديل المادة 10 وفقًا لأحكام المعاهدة.
[6] تنطبق معدلات الضريبة الأعلى عندما يكون مالك المنفعة شخصًا طبيعيًا.
[7] أرباح الأرباح التي تنتمي إلى البنك المركزي في عمان ، وصندوق الاحتياطي الوطني والبنك التنموي وأي مؤسسة قانونية أخرى تملكها حكومة عمان معفاة من الضرائب في إيران.
[8] يتم إعفاء أرباح الأرباح من صندوق الاحتياطي الوطني العماني من الضرائب في إيطاليا.
[9] أرباح الأرباح من صندوق عمان الإجمالي في عمان ، مع ضريبة محتجزة بنسبة 5 ٪ في باكستان.
[10] تنطبق ضريبة الاستقطاع بنسبة 5 ٪ على دخل الأرباح التي تخص البنك المركزي في عمان ، وصندوق الاحتياطي الوطني والتنمية وأي مؤسسة قانونية أخرى أو مؤسسة مملوكة من قبل حكومة عمان.
[11] يخضع دخل الأرباح التي حصلت عليها شركة استثمار في الخارج مؤهلة لضريبة الاستغناء عن 0 ٪ ؛ يتم إعفاء دخل الأرباح التي تنتمي إلى حكومة من حزب التعاقد ، بما في ذلك المؤسسات القانونية المدرجة فيه ، من الضرائب في بلد مصدر الأرباح.
[12] فيما يتعلق بالقيود المفروضة على الرفاهية ، لا تنطبق المواقف التالية على المادتين 10 و 11 و 12: إذا دفعت شركة مقيمة في دولة متعاقدة أرباحًا أو فائدة أو إتاوات لمقيم في دولة متعاقدة أخرى ، فإن دخلها من ولاية قضائية لا تملك اتفاقية ضيقة مع الحالة المتعاقدة الأخرى مع الاستفادة من الضرائب على الحالة المتعلقة.
[13] توزيعات الأرباح الأرباح التي تنتمي إلى حزب من الحزب المتعاقد (هنا يشير إلى عمان) ، يجب إعفاء البنك المركزي ، وصندوق الاحتياطي الوطني ، وأي مؤسسة قانونية أو مؤسسة أخرى مملوكة من قبل الحكومة من الضرائب في بلد المنشأ.
[14] البلدان التي تتمتع بأفضل معدل حجب الملوك.
[15] الفائدة التي تم جمعها على القروض أو مطالبات الديون المضمونة من قبل المؤسسات المالية (بما في ذلك شركات التأمين) أو من قبل حكومة الطرف الدولة تخضع لمعدل ضريبة بنسبة 10 ٪.
[16] باستثناء حزب الدولة أو البنك المركزي أو صندوق المعاشات التقاعدية أو الهيئة القانونية أو غيرها من هيئة قانونية مملوكة من قبل طرف الدولة ، فإن دخل الأرباح المستمدة من صندوق الاستثمار العقاري ينطبق على معدل السحب بنسبة 15 ٪.
[17] ينطبق المستثمرون في الخارج المؤهلين مع الأرباح من 25 ٪ إلى 60 ٪ على معدل الانسحاب بنسبة 10 ٪.
الكاتب: Zhao Zhigang ، Dalin ، Tian Wei ، Mu Shujuan ، Zhu Yuan
المراجعون: Lei Xiaoqin ، Zhan Hailing ، Tian Weidong ، Zheng Jie ، Zhang Ningfang ، Zou Jinghua ، Wu Zhibo
oman.pdf (611.06 K)
المصدر: إدارة الدولة للضرائب
يتم تجميع هذه الأخبار وتستنسخها من معلومات الشريك العالمي للإنترنت ومعلومات الشريك الاستراتيجي. فقط للقراء للتواصل. إذا كان هناك أي انتهاك أو مشكلات أخرى ، فيرجى إبلاغنا في الوقت المناسب. سيقوم هذا الموقع بتعديل أو حذفه. إعادة طباعة هذه المقالة دون إذن رسمي محظور بشكل صارم. البريد الإلكتروني: الأخبار@wedoaNY.com