1.1 التنمية الاقتصادية في السنوات الأخيرة
1.1.1 الوضع الاقتصادي العام
في الأربعينيات من القرن الماضي ، اكتشفت قطر النفط ، وتغير اقتصاده بشكل كبير ، ليصبح أحد أسرع البلدان نمواً في العالم. في منتصف الثمانينيات من القرن الماضي ، انخفضت احتياطيات النفط في قطر بشكل حاد. من أجل زيادة احتياطيات النفط والإنتاج ، قدمت حكومة قطر سلسلة من السياسات لتشجيع الاستكشاف والتطوير ، وتعديل عقد حصة الإخراج ، وجذبت بقوة الاستثمار الأجنبي ؛ في حين أن تشجيع الاستكشاف في مجالات جديدة ، فقد جذبت بنشاط استثمارات أجنبية لزيادة معدل استرداد حقول النفط القديمة ، وبالتالي تحفيز تطوير صناعة النفط.
في السنوات الأخيرة ، سعت السياسة الاقتصادية لقطر إلى التطور من اقتصاد واحد للنفط والغاز إلى التنويع وتنفيذ استراتيجية التنويع الاقتصادي. في يونيو 2008 ، أصدرت قطار الأمير حمد مرسوم الأمير رقم 44 ، موافقة على خطة “الرؤية الوطنية” لعام 2030 في قطر. يتمثل جوهر هذه الخطة في بناء قطر إلى بلد مستدام له القدرة التنافسية الدولية القوية ومستويات المعيشة الوطنية العالية بحلول عام 2030 من خلال تنويع اقتصادي قوي. المحتويات الرئيسية للخطة هي: إدارة استغلال الموارد المستنفدة ، وتحويل موارد الهيدروكربون الغنية إلى ثروة مالية ، والاستثمار في بناء البنية التحتية وتحسين جودة العمال ؛ في الوقت نفسه ، تقلل تدريجياً من الاعتماد على صناعة الهيدروكربون ، وتعزيز دور القطاع الخاص ، وتسريع تحقيق التنويع الاقتصادي ، وتطوير قطر إلى مركز إقليمي للمعرفة والصناعات ذات القيمة العالية وأنشطة الخدمات ؛ الحفاظ على النمو الاقتصادي المطرد ، والتعلق بالأهمية لحماية البيئة ، وتعزيز الاستثمار في التعليم والصحة ، وفي نهاية المطاف بناء قطر في بلد متقدم مع تنمية مستدامة والمعيشة رفيعة المستوى للناس بحلول عام 2030.
أصبحت قطر عضوًا في منظمة التجارة العالمية في عام 1995. وفقًا للتقرير السنوي للتنافسية العالمية لعام 2024 الصادر عن المعهد السويسري للإدارة في يونيو 2024 ، تحتل قطر المرتبة 11 بين دول الخليج ، بزيادة في العام الماضي.
اسم القطري ريال هو القطري ريال (يشار إليه فيما يلي باسم “Rial”).
1.1.2 البيانات الاقتصادية الرئيسية
بفضل الموارد المعدنية للنفط والغاز الوفيرة في قطر ، تتمتع حكومة قطر بمصدر مالي مستمر وإيرادات مالية سخية. وفقًا للميزانية المالية لحكومة قطر للعام المالي 2024 [1] ، يقدر إجمالي الإنفاق القطر بمبلغ 200.9 مليار ريال (حوالي 55.192 مليار دولار أمريكي) ، ويقدر إجمالي الإيرادات بمبلغ 302 مليار دولار (حوالي 55.495 دولارًا أمريكيًا) ، ويتم تصوير الميزانية 1.1.
وفقًا لإحصائيات وحسابات البنك الدولي والصندوق النقدي الدولي ، فإن الوضع الاقتصادي لقطر من 2018 إلى 2023 هو كما يلي:
الجدول 1 المؤشرات الاقتصادية الرئيسية لقطر من 2018 إلى 2023 [2]
من عام 2018 إلى عام 2020 ، يتأثر بالمنتجات الكيميائية للوباء والغاز في Covid-19 والعالميةبسبب تأثير الطلب البطيء ، أظهر الناتج المحلي الإجمالي لقطر اتجاهًا هبوطيًا. ابتداءً من عام 2021 ، بدأ اقتصاد قطر تدريجياً في التعافي ، والذي يرتبط بعوامل مثل استقرار وباء الالتهاب الرئوي الجديد ، واستقرار أسعار النفط والغاز العالمي ، وفتح صناعة السياحة الناجمة عن كأس العالم.
في عام 2023 ، بلغ إجمالي حجم التجارة الخارجية في قطر 129.2 مليار دولار أمريكي ، وكانت الواردات 31.4 مليار دولار أمريكي وصادرت 97.8 مليار دولار [4].
[1] المصدر: وزارة المالية القطرية ، قطر تصدر الميزانية المالية 2024
[2] المصدر: الصندوق النقدي الدولي
[3] هنا معدل نمو الناتج المحلي الإجمالي هو معدل نمو الناتج المحلي الإجمالي الفعلي المحسوب بسعر ثابت
[4] المصدر: وزارة الخارجية لجمهورية الصين الشعبية ، نظرة عامة على ولاية قطر
1.2 الأعمدة والصناعات الرئيسية
تعتبر الصناعات النفطية والغاز الطبيعي والصناعات البتروكيماوية ذات الصلة صناعات عمود قطر ، وقد تمثل الناتج المحلي الإجمالي منذ فترة طويلة أكثر من 50 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي في قطر.
تشمل المؤسسات الرئيسية في صناعة النفط القطرية شركة قطر البترول ، وشركة قطر الطبيعية للغاز الطبيعي ، وشركة قطر البتروكيماويات ، إلخ ؛ وتشمل المنتجات الرئيسية الغاز الطبيعي المسال ، والزيوت الخام ، وزيت المكثفات ، كلوريد البنزين البولي فينيل ، البروبان المسال ، اليوريا ، الميثانول ، وما إلى ذلك ، ويستخدم معظمها للتصدير. في عام 2021 ، قامت قطر بتصدير 106.8 مليار متر مكعب من الغاز الطبيعي المسال ، وهو ما يمثل 20.7 ٪ من صادرات الغاز الطبيعي المسال العالمي [5]. في عام 2021 ، أعلنت شركة قطر بتروليوم عن قرار الاستثمار للمرحلة الأولى من مشروع توسيع الطاقة في مجال الغاز الشمالي (NFE ، North Field East) ، وشكلت مشروعًا مشتركًا مع تشيودا في اليابان و France Technip Energies لتوقيع عقد على ما يقرب من 13 دولارًا من أمريكي. قال وزير الطاقة في قطر والرئيس التنفيذي لشركة قطر بتروليوم كابي إن إجمالي الاستثمار في المرحلة الأولى من مشروع توسيع الطاقة في مجال الغاز الشمالي من المتوقع أن يكون 28.7 مليار دولار أمريكي. يعد المشروع أكبر استثمار في صناعة الغاز الطبيعي المسال في السنوات الأخيرة وسيخلق أيضًا أكبر قدرة إنتاج الغاز الطبيعي المسال [6]. استفادت من التأثير الإيجابي لكأس العالم ، ارتفعت قطر الغاز الطبيعي إلى دول الاتحاد الأوروبي بعد الأزمة الأوكرانية ، وفي النصف الأول من عام 2022 ، تضاعفت إيرادات الغاز الطبيعي في قطر [7].
في عام 2011 ، أصدرت قطر أول خطة لخمس سنوات لتفصيل أعمدة التنمية الأربعة الرئيسية للتنمية الوطنية والاجتماعية والاقتصادية والبيئية في الرؤية الوطنية لعام 2030. في 13 كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، تمت مراجعة اجتماع مجلس الوزراء الحكومي في قطر بشكل رسمي ووافق على خطة التنمية الخمس سنوات للعام 2018-2022 ، وتم إصدارها رسميًا للجمهور في مارس 2018. ستزيد الخطة من مساهمة القطاع الاقتصادي غير النفطية في الاقتصاد الوطني كأولوية ، وسوف تركز على تعزيز تنمية ستة مجالات ، بما في ذلك التصنيع ، والخدمات المالية ، والخدمات المالية ، والمعلومات ، والتجول.
1.3التعاون الاقتصادي والتجاري
1.3.1 المشاركة في التعاون الاقتصادي والتجاري الإقليمي
[5] المصدر: BP World Energy Statistical Legal (2022 Edition)
[6] المصدر: المكتب الاقتصادي والتجاري لسفارة جمهورية الصين الشعبية في قطر ، “تعلن شركة البترول القطرية عن قرار الاستثمار في مشروع توسيع الطاقة في مجال الغاز الشمالي” ، 9 فبراير 2021
[7] المصدر: منتدى الناس ، 1 يناير 2023
قطر عضو في منظمة التجارة العالمية (منظمة التجارة العالمية) وعضو في لجنة التعاون في الدول العربية الخليجية (يشار إليها فيما يلي باسم “GCC”). بدأ اقتصاد قطر في وقت متأخر ، وكان نطاق إشعاع السوق محدودًا ، ويتركز بشكل رئيسي في دول جنوب آسيا مثل منطقة الخليج والدول العربية والهند.
1.3.2 التعاون الاقتصادي والتجاري مع الصين
(1) زيارات متبادلة عالية المستوى
تم إنشاء الصين وقطر علاقات دبلوماسية رسميًا في عام 1988 ، وكانت الزيارات الثنائية عالية المستوى قريبة نسبيًا لفترة طويلة.
(2) اتفاق ثنائي
منذ إنشاء علاقات دبلوماسية بين الصين وقطر ، تم توقيع عدد من الوثائق ، وتغطي مجالات متعددة مثل السياسة والاقتصاد والتعليم والثقافة ، بما في ذلك: أساسا:
① في عام 1993 ، وقعت الحكومتان الاتفاقية التجارية بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر ؛
② في عام 1999 ، وقعت الحكومتان الاتفاقية بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على التشجيع والحماية المتبادلة للاستثمار ؛
③ في عام 2001 ، وقعت الحكومتان الاتفاقية بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي (ساري المفعول في 21 أكتوبر 2008) ؛
④ في عام 2008 ، وقعت الحكومتان “الاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تنظيم توظيف العاملين في العمل الصينيين في قطر” ؛
⑤ في عام 2019 ، وقعت الحكومتان “الاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تعزيز التعاون في مجال البنية التحتية” ؛
⑥ في عام 2021 ، وقعت الحكومتان “البروتوكول إلى حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تجنب الازدواج الضريبي للدخل ومنع التهرب الضريبي” (التي تم تنفيذها في 24 أغسطس 2021).
(3) التجارة الثنائية
أنشأت الصين وقطر اللجنة الحكومية المشتركة للاقتصاد والتجارة في عام 1993. في السنوات الأخيرة ، تطور التعاون الاقتصادي والتجاري بين البلدين بسلاسة. تستورد الصين بشكل رئيسي المنتجات الطبيعية المسال والنفط الخام والبتروكيماويات من قطر. الصادرات الرئيسية للصين إلى قطر هي الآلات والمعدات والأجهزة الكهربائية والمنتجات الإلكترونية والأثاث ومواد البناء والضروريات اليومية.
في عام 2020 ، وقعت بتروليوم قطر اتفاقية طويلة الأجل مع شركة الصين البترولية والكيميائية التي بموجبها ستوفر البترول القطري الصين بمليون طن من الغاز الطبيعي المسال سنويًا لمدة 10 سنوات. بدأت الاتفاقية التنفيذ في يناير 2022 [8].
في عام 2021 ، وقعت شركة قطر الوطنية للطاقة على اتفاقية شراء ومبيعات على المدى الطويل لمدة 27 عامًا للغاز الطبيعي المسال مع مجموعة الصين البتروكيماوية. وفقا للاتفاقية ، قطر الطاقة العامةستوفر الشركة 4 ملايين طن من الغاز الطبيعي المسال إلى الصين كل عام [9].
في عام 2023 ، وقعت شركة قطر الوطنية للطاقة ومجموعة الصين البتروكيماويات اتفاقية مساهمة لمشروع توسيع الطاقة في مجال الغاز الشمالي. وفقًا للاتفاقية ، ستقوم شركة Qatar Energy بنقل 1.25 ٪ من أسهم مشروع توسيع الطاقة في مجال الغاز الشمالي إلى Sinopec [10].
في عام 2023 ، استوردت الصين 16.661 مليون طن من الغاز الطبيعي المسال من قطر. في النصف الأول من عام 2024 ، استوردت الصين 7.744 مليون طن من الغاز الطبيعي المسال من قطر. [11]
(4) الاستثمار الثنائي
في الوقت الحاضر ، فإن الحجم الكلي للاستثمار الثنائي بين الصين وقطرية ليس كبيرًا ، لكن زخم التنمية جيد. وفقًا لإحصائيات وزارة التجارة ، بلغ تدفق الاستثمار المباشر في الصين إلى قطر 117 مليون دولار أمريكي في عام 2021 ، بزيادة قدرها 23.4 ٪ عن عام 2020. وذلك اعتبارًا من عام 2022 ، بلغت أسهم الاستثمار المباشر في قطر من قبل الشركات الصينية 940 مليون دولار [12].
(5) إعفاء التأشيرة المتبادلة
وقعت الحكومة الصينية والحكومة القطرية الاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على إعفاء التأشيرة على التأشيرات المتبادلة في 9 يوليو 2018. وبدأت الاتفاقية حيز التنفيذ في 21 ديسمبر 2018. بعد أن دخلت الاتفاقية حيز التنفيذ ، فإن المواطنين الصينيين يحملون جوازات سفر صينية صالحة من تطبيقات فيزا لتصدر قصير الأجل مثل السفر مثل السفر. إذا كنت تخطط لدخول قطر للانخراط في العمل ، والتسوية ، وتقارير الأخبار ، وما إلى ذلك ، فإن الأنشطة التي تتطلب الموافقة المسبقة على السلطات المختصة في البلاد ، يجب إكمال الإجراءات ذات الصلة قبل دخول البلاد.
1.4 سياسة الاستثمار
1.4.1 عتبة الاستثمار
[8] المصدر: شبكة الأخبار الصينية ، “Sino-Petrochemical و Qatar Petroleum Company وقعت اتفاقية شراء ومبيعات طويلة الأجل” ، 22 مارس 2021
[9] المصدر: شبكة أخبار الصين ، “وقعت شركة Sino-PetroChemical و Inqatar Energy على اتفاقية شراء ومبيعات طويلة الأجل لمدة 27 عامًا” ، 21 نوفمبر 2022
[10] المصدر: شبكة أخبار الصين ، “مشاركة سينو البتروكيماخ في أكبر مشروع غاز طبيعي في العالم” ، 13 أبريل 2023
[11] المصدر: المصدر: وزارة الخارجية لجمهورية الصين الشعبية ، “العلاقات بين الصين وقطر” ، يوليو 2024
[12] المصدر: وزارة التجارة لجمهورية الصين الشعبية ، “مقدمة موجزة للتعاون الاقتصادي والتجاري الصيني-القاتار (2022)” ، المنشورة في 10 نوفمبر 2023
هيئة الاستثمار في قطر هي وزارة التجارة والصناعة. تقوم حكومة قطر بتنفيذ سياسة لتشجيع الاستثمار الأجنبي المباشر ، ولكن هناك بعض القيود ، مثل القيود المفروضة على الاستثمار الأجنبي في بعض الصناعات (الصناعات المالية). تشمل القوانين واللوائح المتعلقة بالاستثمار في قطر قانون التسجيل التجاري (25 لعام 2005) ، وقانون الاستثمار في المنطقة الحرة (34 لعام 2005) ، وقانون حماية المنافسة ومكافحة الاحتكار (19 لعام 2006) ، وقانون حماية براءات الاختراع (30 لعام 2006) ، وقانون الشركات التجارية (20152019 رقم 11) والقانون المعني بالأنشطة الاقتصادية للاستثمار في الصندوق غير القاتين (رقم 1 ، 2019). يمكن للمستثمرين الرجوع إلى لوائح قطر أعلاه للحصول على سياسات خروج استثمار قطر ذات الصلة.
تتمتع قطر ببيئة استثمارية جيدة ، وينعكس جاذبيتها بشكل أساسي في وضعها السياسي المستقر نسبيًا ، وقدرة الدفع المرتفعة ، وحالة الضمان الاجتماعي الجيد ، ودرجة عالية من التسويق. وفقًا لـ “تقرير بيئة الأعمال” لعام 2020 ، احتلت قطر المرتبة 77 من بين 190 دولة (مناطق) مشاركة في التقييم العالمي ، بزيادة 6 أماكن من العام الماضي.
يوضح التقرير الضريبي لعام 2020 الذي أصدره البنك الدولي وبرايس ووترهاوسكوبرز أنه فيما يتعلق بالراحة الضريبية ، تحتل قطر المرتبة الثالثة بين 189 اقتصادات تم اختيارها في التقرير ، والثانية فقط إلى البحرين وهونغ كونغ ، الصين ، مع معدل ضريبة إجمالي قدره 11.3 ٪ ، بمعدل 5 أوقات دفع ضريبية في السنة و 41 ساعة التزام الضرائب.
الجدول 2 الإجراءات والتكاليف ذات الصلة لإنشاء شركة في قطر [14]
[13] المصدر: البنك الدولي و PriceWaterHouseCoopers
[14] المصدر: البنك الدولي
دليل ضريبي للمقيمين الصينيين للاستثمار في قطر
قبل عام 2019 ، يتضمن استثمار المستثمرين الأجانب في قطر إنشاء مشاريع مشتركة أو المشاركة في الأسهم. بشكل عام ، يجب ألا تتجاوز نسبة الاستثمار للمستثمرين الأجانب 49 ٪ من إجمالي مبلغ الاستثمار. لا يمكن للأشخاص الطبيعيين الأجانب الاستثمار مباشرة أو القيام بمشاريع التعاقد الهندسية محليًا ، ويجب عليهم إنشاء مشاريع مشتركة محليًا.
من أجل جذب الاستثمارات الأجنبية وتعزيز التنمية المتنوعة لاقتصاد قطر ، فإن حكومة قطر قد استرخت مزيد من القيود على الاستثمار الأجنبي. في مايو 2018 ، عقدت حكومة قطر اجتماعًا لمجلس الوزراء وقررت إصدار قانون يسمح بالكامل للمملوكة للأجانب (استثمار 100 ٪) بإنشاء مؤسسات. تشمل المحتويات الرئيسية لهذا القانون ما يلي: يمكن للمستثمرين غير القاتاري المشاركة في الاستثمارات في جميع القطاعات الاقتصادية للبطاقة (باستثناء البنوك والتأمين والوكلاء التجاريين والصناعات التي يقرر مجلس الوزراء حظر الاستثمار) ، مع نسبة مساهمة رأسمالية تصل إلى 100 ٪ ؛ بعد نسبة المساهمة الأجنبية في الخطوط العريضة التنظيمية ومقالات جمعية الشركات المدرجة التي تمت مراجعتها والموافقة عليها من قبل وزارة التجارة والصناعة في البطاقة ، لا يمكن للمستثمرين الأجانب الاحتفاظ بأكثر من 49 ٪ من أسهم الشركات المدرجة في بورصة قطر ؛ بالإضافة إلى ذلك ، بعد اقتراح الوزير وأبلغ مجلس الوزراء للمناقشة والموافقة ، يمكن أن يتجاوز الحد الأعلى للمساهمة 49 ٪. يمكن مناقشة التدابير المشجعة والسياسات التفضيلية للمشاريع الاستثمارية التي تتجاوز القانون وتقررها من قبل مجلس الوزراء.
تم توقيع القوانين المذكورة أعلاه رسمياً من قبل Kaemir في أوائل يناير 2019. إنها قانون قطر رقم 1 لعام 2019. سيتم إصدار قواعد التنفيذ المحددة وتحسينها تدريجياً من قبل وزير التجارة والصناعة. بعد إصدار القانون ، تم إلغاء قانون إدارة الاستثمار غير القاتاري (رقم 13 لعام 2000). البند الأساسي لهذا القانون الذي تم إلغاؤه هو أن المستثمرين الأجانب يجب أن يكون لديهم شراكة قطر للاستثمار في قطر ، ولا تقل أسهم قطر عن 51 ٪ من رأس المال (المشروع). [15]
في الوقت الحالي،تسمح قطر بإنشاء مؤسسات مملوكة بالكامل في منطقة التجارة الحرة أو المنطقة الاقتصادية الخاصة. في الوقت الحالي ، يتم التخطيط لجميع مناطق التجارة الحرة والمناطق الاقتصادية الخاصة في قطر وتمويلها من قبل الحكومة ، ولا توجد لوائح على الأجانب للاستثمار في الحدائق ذات الصلة وبناءها.
[15] المصدر: وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “إرشادات للتعاون الاستثماري الأجنبي في البلدان (المناطق) – قطر” ، 2023 الطبعة
1.4.2 جذب الاستثمار [16]
تم تركيز امتصاص الاستثمار الأجنبي في قطر بشكل أساسي في تنمية النفط والغاز الطبيعي في المنبع والمشاريع البتروكيماوية. على سبيل المثال ، تم استثمار ما مجموعه 14 خطًا لإنتاج الغاز الطبيعي المسال من قبل شركة قطر البترول (QP ، سلف شركة الطاقة القطرية) ، مع شركات النفط الأوروبية والأمريكية متعددة الجنسيات والشركات اليابانية والكورية. من أجل دمج موقعها الرئيسي في سوق الغاز الطبيعي المسال وزيادة تخطيط صناعة الغاز الطبيعي في المنبع ، أطلقت قطر خطة توسيع سعة حقل الغاز الشمالية في عام 2021 ، وخططت لبناء 6 خطوط إنتاج جديدة ، مع إنتاج 126 مليون طن في عام 2027. قطر.
في العامين الماضيين ، من أجل تعزيز التنويع الاقتصادي ، زادت حكومة قطر من جهودها لجذب الاستثمار ، وقدمت سلسلة من سياسات الاستثمار واعتمدت العديد من تدابير الاستثمار. أعلنت حكومة قطر عن إنشاء وكالة ترويج الاستثمار في يوليو 2019 ، حيث توفر حلولًا استثمارية متكاملة للمستثمرين الأجانب ، وتعزيز أنشطة تعزيز الاستثمار الصناعي ، والتعاون مع الإدارات الحكومية لتنفيذ تعزيز الاستثمار ، وتقديم المشورة السياسية. ترأس اللجنة الاستشارية لوكالة تعزيز الاستثمار وزير التجارة والصناعة في قطر ، ويشمل أعضائها رؤساء الإدارات والمؤسسات الحكومية المهمة مثل مكتب رئيس الوزراء ولجنة إدارة المنطقة الحرة في قطر ومركز قطر المالي ومتنزه العلوم والتكنولوجيا. منطقة قطر الحرة هي منصة ترويج الاستثمار الرئيسية التي أنشأتها حكومة قطر. يعمل وزير الدولة الحالي أحمد أيضًا كرئيس لجنة إدارة المنطقة الحرة.
عقد Kaemir ورئيس اللجنة العليا لشؤون الاستثمار الاقتصادي Tamim الاجتماع الخامس للجنة في ديسمبر 2019. وقد اتخذ الاجتماع جاذبية الاستثمار كموضوع رئيسي. نظر الاجتماع بشكل أساسي في تعزيز وتنفيذ خطة تعاون الحكومة والتعاون الاجتماعي لضمان التنفيذ السلس للمشاريع المخططة ذات الصلة ، وذلك لدفع تنمية الاقتصاد الخاص في كازاخستان ، وجذب الاستثمارات المحلية والأجنبية ، وخلق فرص العمل. في الوقت الحاضر ، تغطي خطة تعاون الحكومة القطرية والرأسمالية الاجتماعية مجالات مثل لوجستيات النقل وسلامة الأغذية وبناء البنية التحتية والتصنيع الصناعي والتعليم والتأمين الطبي. في 31 مايو 2020 ، أصدرت حكومة كازاخاخية رسمياً القانون رقم 12 لعام 2020 موقعة من Emir ، وتوضيح الإطار القانوني لتنفيذ تعاون رأس المال والاجتماعية الحكومي (PPP) في قطر.
[16] المصدر: وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “إرشادات للتعاون الاستثماري الأجنبي في البلدان (المنطقة) – بطاقةتار ، 2023 الطبعة
تتمتع قطر ببيئة تعاون استثمارية جيدة ، والاستقرار السياسي ، وقدرة الدفع القوية ، والضمان الاجتماعي الجيد ودرجة عالية من التسويق ، ولكن مساحة السوق الإجمالية محدودة. تركز حكومة قطر حاليًا على تطوير مشاريع البنية التحتية المتعلقة باحتفاظ الأحداث والمعارض الرياضية واسعة النطاق ، والطاقة الكهرومائية ، وغيرها من الصناعات مثل الصناعات الطاقة والبتروكيماويات لزيادة قدرة إنتاج الغاز الطبيعي المسال ، من أجل تحقيق هدف كل من اقتصاد قطر التنافسي والمتنوع. تتمتع قطر بوفرة النفط الخام والغاز الطبيعي ، وارتفاع دخل تصدير الطاقة ، وعلى الرغم من وجود طلب على الاستثمار الأجنبي ، إلا أنه لا يعتمد بشكل مفرط.
1.4.3 مقدمة لمناطق التجارة الحرة والمناطق الاقتصادية الخاصة
يعد بناء مناطق التجارة الحرة (المشار إليها فيما يلي باسم “مناطق التجارة الحرة”) والمناطق الاقتصادية الخاصة بمثابة مقياس مهم لقطر لتنويع اقتصادها والتوسع من اقتصاد النفط إلى اقتصاد المعرفة. هناك اثنتان من مناطق التجارة الحرة في مراحل البناء والاستثمار: إحداها هي منطقة التجارة الحرة في Ras Bufontas (المعروفة أيضًا باسم منطقة التجارة الحرة للمطار) الواقعة بالقرب من مطار حمد الدولي ، ومجالات الاستثمار التي يتم تشجيعها بشكل رئيسي هي النقل ، وتكنولوجيا المعلومات ، والطاقة ، والبناء ، والرعاية الصحية ، والطيران ، والخدمات الصوتية ، والتكنولوجيا العالية ، وخدمات الأطباء الحديثة ، والخدمات التجارية العالية ؛ والآخر هو منطقة التجارة الحرة UM Alhoul (المعروفة أيضًا باسم منطقة التجارة الحرة للموانئ البحرية) ، الواقعة في ميناء حمد ، والتي تشجع بشكل أساسي الاستثمار في الصناعة البحرية والخدمات اللوجستية والمعدات الكهروميكانيكية ومعالجة الأغذية والمشروبات ومواد البناء والبناء ومعالجة المنتجات البتروكيماوية وغيرها من الصناعات. منطقة التجارة الحرة الثالثة في التخطيط هي منطقة التجارة الحرة في كارانا الواقعة على الحدود بين قطر والمملكة العربية السعودية ، والتي لا تزال في مراحل البناء المبكرة.
السياسات التفضيلية الرئيسية لمنطقة التجارة الحرة للمطار ومنطقة التجارة الحرة للميناء هي: السماح لرأس المال الأجنبي بنسبة 100 ٪ بالاحتفاظ بالأسهم دون قيود على تحويل الأموال ؛ أسعار الأراضي التفضيلية ودعم البنية التحتية ذات الصلة ؛ إعفاء ضريبة دخل الشركات في غضون 20 عامًا ؛ إعفاء تعريفة الاستيراد داخل المنطقة ؛ راحة تأشيرات العمل لمؤسسات الاستثمار ؛ وصناديق التنمية للمشاريع الرئيسية.
بالإضافة إلى ذلك ، لدى قطر أيضًا منطقتان اقتصاديتان خاصتان: مركز قطر المالي (يشار إليه فيما يلي باسم “QFC”) ومتنزه قطر العلوم والتكنولوجيا (يشار إليه فيما يلي باسم “QSTP”).
1.4.4 احتياطات الاستثمار
1.4.4.1 تقييد الاستثمار
في الوقت الحاضر ، تستثمر الشركات الأجنبية (الأفراد) في قطر في الغالب في شكل إنشاء شركات ذات مسؤولية محدودة مع شركات أو أفراد قطر. عمومًا ، مشروع مشترك الذي شكله مستثمر أجنبي (بما في ذلك الأشخاص الطبيعيون والأشخاص القانونيين) وقطر (الشركة) ، لا يتجاوز رأس المال المسجل للشركة ما لا يقل عن 200000 ريال ، ولا يجوز أن يتجاوز عدد المساهمين 30 ، والأسهم التي يحتفظ بها المستثمرون الأجانب 49 ٪. في السنوات الأخيرة ، زادت قطر جهودها لجذب الاستثمار الأجنبي. قانون قطر رقم 1 لعام 2019 يعدل القيود المفروضة على نسبة مساهمة الاستثمار الأجنبية ، ويسمح قانون قطر بأن يكون رأس المال الأجنبي في الزراعة ، الصناعة ،الشركات في مجالات الرعاية الطبية والتعليم والسياحة والموارد والتعدين لها مساهمة بنسبة 100 ٪.
1.4.4.2 الاستقرار السياسي
هناك خطر سياسي من الصراعات الفاتحرة الدينية الداخلية في قطر. بسبب النزاعات الفاتحرة الدينية ، تحدث مسيرات ومظاهرات مختلفة في قطر بشكل متكرر. يجب على الشركات إيلاء اهتمام خاص للاستثمار في قطر ، وخاصة في المقاطعات الشرقية حيث يتركز الشيعة.
من حيث الدبلوماسية ، كانت المملكة العربية السعودية غير راضية بسبب العلاقات الجيدة بين قطر وإيران والولايات المتحدة انسحبت من المملكة العربية السعودية وقدمت المساعدة إلى قطر. في 5 يونيو 2017 ، أصدرت حكومات البحرين ومصر والمملكة العربية السعودية واليمن والإمارات العربية المتحدة تصريحات تعلن عن انقطاع العلاقات الدبلوماسية مع قطر ، ثم أزالوا قطر من منظمة الدوري العربي. في عام 2021 ، عقدت قمة مجلس التعاون الخالٍ 41 في مدينة إيولا السعودية الغربية ، حيث وقع القادة إعلان الاتحاد الأوروبي في القمة. أعادت المملكة العربية السعودية والبحرين والإمارات العربية المتحدة ومصر العلاقات الدبلوماسية الشاملة مع قطر [17]. بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2019 ، تكثفت المواجهة بين إيران والولايات المتحدة ، كما أضافت التوترات في منطقة الخليج عدم الاستقرار للمخاطر الجيوسياسية.
1.4.4.3 سياسة أجنبية
تفتقر قطر إلى الموارد البشرية في بلدها ، وتوظف الإدارات والصناعات المختلفة عددًا كبيرًا من العمالة الأجنبية. تقريبا جميع موظفي المؤسسات الخاصة والعمال اليدويون هم عمال أجانب.
بالنسبة للعمال الأجانب ، حل قانون حكومة قطر رقم 21 لعام 2015 ، الذي تم تنفيذه رسميًا في عام 2016 ، محل نظام الضامن التقليدي بنظام عقد التوظيف ، وألغى قيود صاحب العمل على التبادل العمالي وزيادة محتوى حماية حقوق العمل. في عام 2017 ، تم سن القوانين ذات الصلة لرفع قيود أصحاب العمل على دخول العمالة والخروج. في فبراير 2017 ، وافق مجلس الوزراء في قطر على لوائح جديدة لحماية حقوق ومصالح عمال المنازل الأجانب.
ينص مرسوم قطر رقم 17 لعام 2020 على الحد الأدنى للأجور غير التمييزية ، مع دفع إضافي لا يقل عن 300 و 500 ريال شهريًا ، بالإضافة إلى الحد الأدنى للأجور الأساسية البالغ 1000 ريال شهريًا من 20 مارس 2021. لا يمكن لصاحب العمل توفير الطعام والسكن للعمال ، فسيحتاج إلى دفع مبلغ إضافي على الأقل 300 RIYALS و 500 RIYALS. يتراوح الراتب الشهري للعمال الأجانب العاديين بشكل عام بين 1200 و 2000 ريال ؛ راتب العمال المهرة يتجاوز عمومًا 2500 ريال. يوضح تقرير مسح القوى العاملة في قطر للربع الثالث 2021 أن متوسط الراتب الشهري للعمل في قطر هو 11.502 Riyals. [18]
[17] المصدر: وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “البحرين ودول أخرى استئناف علاقات دبلوماسية شاملة مع قطر” ، 7 يناير 2021
في عام 2020 ، أصدرت قطر القوانين رقم 17 و 18 و 19 لعام 2020 لتنفيذ إصلاحات رئيسية للأحكام ذات الصلة من قانون العمل ، وإدخال آلية ضمان الحد الأدنى للأجور غير التمييزية ، وفي الوقت نفسه ، إلغاء الحكم بأنه يجب استبدال الموظفين بتهمة “أي اعتراض” الصادر عن صاحب العمل.[19].
1.4.4.4 المخاطر الاقتصادية
يعتمد الاقتصاد المحلي في قطر بشكل مفرط على قطاع النفط والغاز ، ويقيد الاستهلاك والصادرات من قبل الأسواق الأجنبية. أدت التقلبات في أسعار النفط الخام في السنوات الأخيرة إلى تباطؤ التوسع الاقتصادي في قطر ، والذي كان له تأثير مباشر على الإيرادات المالية لحكومة قطر. ومع ذلك ، فإن احتياطيات العملات الأجنبية الكافية في قطر ، والموارد المالية القوية التي تراكمتها الحكومة لفترة طويلة ، إلى جانب عدد كبير من مشاريع الاستثمار العام والسياسات المالية الموجهة نحو التوسع ، ستتمكن من مساعدة قطر على الانكماش. لذلك ، بشكل عام ، تتمتع قطر بقدرة قوية على مكافحة المخاطر الاقتصادية والسياسية التي تسببها تقلبات أسعار النفط.
[18] المصدر: وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “إرشادات للتعاون الاستثماري الأجنبي في البلدان (المناطق) – قطر” ، 2023 الطبعة
[19] المصدر: وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “أصدرت قطر لوائح العمل مثل ضمان الحد الأدنى للأجور” ، 1 سبتمبر 2020
الفصل 2 مقدمة في نظام الضرائب في قطر
2.1 نظرة عامة
2.1.1 ملخص النظام الضريبي
نظام الضرائب ونظام قطر بسيط نسبيًا. لا يتم إصدار ضريبة الدخل الشخصية الخاصة بهم بشكل منفصل ، ولكن يتم تضمينها في قانون ضريبة الدخل. لم تنفذ قطر بعد ضريبة القيمة المضافة وضريبة العقارات وضريبة الهدايا. لا ينطبق قانون ضريبة الدخل ولوائحه ذات الصلة على مركز قطر المالي وحديقة العلوم والتكنولوجيا القطرية.
الجدول 3 قائمة نظام الضرائب القطرية
الملاحظة 1: هدف ضريبة الأرباح الرأسمالية هو مكاسب رأس المال ، وهي مكاسب فرق السعر التي حصل عليها دافعو الضرائب في التخلص من العقارات وشراء وبيع الأسهم ، وما إلى ذلك. إن المكاسب الرأسمالية التي حصلت عليها مؤسسات قاتاري ضمن نطاق ضريبة دخل الشركات.
ملاحظة 2: لا تنطبق أحكام قانون الضرائب على: ① الراتب ، الراتب ، الإعانات ؛ ② الدخل من الحوزة الوريدية.
الملاحظة 3: يتم إعفاء بعض نفقات الفائدة المحددة من ضريبة الاستقامة وفقًا للوائح الإدارية.
ملاحظة 4: تنطبق التعريفات على واردات البضائع من بلدان أخرى غير الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي ، وعادة ما تعتمد التعريفات على الرسوم الجمركية بنسبة 5 ٪ من ضريبة الشجاعة ؛ لا يتم فرض تعريفة على الواردات التجارية بين الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي. انظر “2.5 تعريفة” للحصول على التفاصيل.
السلطة الضريبية العامة هي وكالة حكومية تدير وتجمع الضرائب الوطنية. إنه مسؤول بشكل أساسي عن تنفيذ وتنفيذ اللوائح الضريبية ، وصياغة القواعد والإرشادات ، وتوفير الخدمات الضريبية ، والمشاركة في الأنشطة الضريبية الدولية. للحصول على تفاصيل مسؤوليات وكالة إدارة ضرائب قطر ، انظر الفصل 3.1.2.
2.1.2 النظام القانوني الضريبي
(1) النظام القانوني
لدى قطر كيانان ضريبيان ، وهما مكتب الضرائب في قطر ومكتب الضرائب على مركز قطر المالي. من بينها ، تخضع الكيانات التي تحمل رخصة مركز قطر المالي لسلطة مكتب الضرائب على مركز قطر ، وغيرها من الكيانات التي تعمل في قطر لسلطة مكتب الضرائب في قطر.
ينشأ تشريع الضرائب في قطر من ثلاثة قوانين رئيسية: قانون ضريبة الدخل (المرسوم رقم 24 لعام 2018) ، وقانون ضريبة الاستهلاك (المرسوم رقم 25 لعام 2018) ، والمرسوم الضريبي لمركز قطر المالي. هناك 84 اتفاقية ضريبية (Agres) التي دخلت حيز التنفيذ في قطر.
في عام 2018 ، كاتاقام قانون ضريبة الدخل (المرسوم رقم 24 لعام 2018) ، الذي يستند إلى المرسوم رقم 21 لعام 2009 ، بإصلاح نظام تحصيل الضرائب وإدارة الضرائب ، وقام بإجراء تعديلات كبيرة على إنشاء وكالة الإدارة الضريبية ، وأنشأت سلطة الضرائب العامة ؛ في الوقت نفسه ، عززت متطلبات الامتثال الضريبي لدافعي الضرائب وتحسين مرونة تطبيق السياسات التفضيلية الضريبية ، من أجل زيادة تعزيز الاستثمار في الخارج في قطر. سيدخل قانون ضريبة الدخل حيز التنفيذ في 13 ديسمبر 2018 [20].
(2) تنفيذ قانون الضرائب
تفرض قطر حاليًا ضريبة دخل الشركات على المؤسسات الأجنبية والأشخاص القانونيين المسجلين وتشغيلهم في قطر ، وضريبة الاستهلاك على سلع محددة. لم يتم فرض الضريبة ذات القيمة المضافة ، وواجب الدمغة ، والضرائب الرقمية ، وضريبة انبعاثات الكربون وغيرها من الضرائب. كما تخطط حكومة قطر لإدخال ضرائب جديدة في السنوات الأخيرة. تشمل الضرائب الجديدة قيد النظر 5 ٪ ضريبة القيمة المضافة (VAT). وافق مجلس الوزراء في قطر على مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة ومشروع قانون التنفيذ الذي اقترحته وزارة المالية في قطر. لم يتم الإعلان عن القوانين واللوائح الإدارية المقابلة.
[20] المصدر: الموقع الرسمي لإدارة الدولة لضرائب قطر
في ديسمبر 2019 ، أصدرت قطر “القواعد التفصيلية لتنفيذ قانون ضريبة الدخل” (المرسوم رقم 39 لعام 2019) ، الذي قام بشكل أساسي بتحديث نطاق الضرائب ، والأحكام ذات الصلة بشأن ضريبة الدخل ، واللوائح المتعلقة بأسعار التحويل. للحصول على التفاصيل ، يرجى الرجوع إلى 2.2 ضريبة دخل الشركات و 4.2 معلومات متزامنة. في فبراير 2023 ، أصدرت قطر أمر تعديل لبعض الأحكام في قانون ضريبة الدخل ، وتغطي المراجعات أدنى معدل ضريبي في العالم ، ونطاق تحصيل ضريبة الدخل ، والائتمانات الضريبية في الخارج ، والمواد الاقتصادية/إعلان الأعمال الرئيسي ، وما إلى ذلك.
منذ يناير 2019 ، فرضت قطر ضرائب الاستهلاك على سلع محددة تعرض للخطر البيئة الصحية والاجتماعية. سيتم استخدام إيرادات GST لتحسين الخدمات العامة ، بما في ذلك المستشفيات والبنية التحتية والتعليم. كجزء من الرؤية الوطنية لعام 2030 ، سيساعد الإصلاح في تحقيق السياسة الاجتماعية لقطر وأهداف التنمية المستدامة.
تقوم الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي (بما في ذلك قطر) بترويج تنفيذ ضريبة القيمة المضافة داخل دول مجلس التعاون الخليجي. في عام 2017 ، قال وزير المالية ودولة التمويل الإماراتية ، إن الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي ستنفذ معدل ضريبة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 ٪ من عام 2018 ووقعت اتفاقية إطار عمل ضريبة القيمة المضافة [21]. كعضو في مجلس التعاون الخليجي ، بدأت قطر في إنشاء مكتب ضريبي مستقل ذي قيمة مضافة في الصين. وفقًا للخطة التشريعية الأصلية لحكومة قطر ، ستبدأ في تنفيذ ضريبة القيمة المضافة بالكامل في 1 يناير 2020. ومع ذلك ، اعتبارًا من 30 يونيو 2024 ، لم يتم تنفيذ لوائح ضريبة القيمة المضافة الجديدة ، ولم يتم تحديد تاريخ الافتتاح المحدد بعد.
2.1.3 أحدث تغييرات في النظام الضريبي
في 2 فبراير 2023 ، أصدرت قطر المرسوم رقم 11 لعام 2022 ، مراجعة جزء من ضريبة دخل الشركات. تشمل التعديلات الرئيسية: المستقبليتم تضمين أرباح الأسهم والفوائد ورسوم الخدمة الفنية والإتاوات وإيرادات العقارات الناشئة عن قطر في نطاق ضرائب ضريبة دخل الشركات ؛ تُعرَّف المؤسسات الدائمة بأنها “وجود مباني تجارية ثابتة” و “تحقيق دخل أو أرباح” ، والتي تنحرف إلى حد ما من تعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للمؤسسات الدائمة ، مما يوسع نطاقًا بشكل كبير من نطاق المؤسسات الدائمة ؛ وعود بتقديم أدنى معدل ضريبي في العالم وفقًا لقواعد التآكل العالمية لمكافحة الضرائب ، ويجب أن تنفذ المؤسسات المؤهلة الحد الأدنى للضرائب الفعلي البالغ 15 ٪. الكيانات الخاصة في قطر التي تلبي الشروط التي تحتاج إلى تقديم تقارير عن مؤشرات الحد الأدنى التشغيلية الموضوعية (تقارير ESR). قام القانون رقم 11 لعام 2022 أيضًا بتعديل معايير دافعي الضرائب المقيمين لضريبة الدخل الشخصي ، وألغت حالة “وجود مراكز مهمة في قطر” وأضاف حالة “الحصول على جنسية قطر”. للحصول على تفاصيل حول الأحكام المحددة لضريبة دخل الشركات وضريبة الدخل الشخصي ، يرجى الرجوع إلى الفصلين 2.2 و 2.3.
[21] المصدر: إدارة الدولة لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية
وفقًا لإعلان قطر رقم 2 في عام 2022 ومدير مكتب الضرائب في قطر رقم 3 من عام 2022 ، تقوم قطر الآن بتنفيذ ضريبة الاستهلاك على منتجات التبغ من خلال طوابع ضريبة الاستهلاك الإلكترونية.
2.2 ضريبة دخل الشركات
الإطار القانوني لأساس ضريبة دخل الشركات في قطر هو قانون ضريبة الدخل ، الذي تم تحديثه آخر مرة في فبراير 2023 (المرسوم رقم 11 لعام 2022) ، وتم تحديث تفاصيل تنفيذها آخر مرة في ديسمبر 2019 (المرسوم رقم 39 لعام 2019).
ينطبق قانون ضريبة الدخل على أي كيان تجاري ينفذ الأنشطة التجارية في قطر ، بما في ذلك مؤسسات الشراكة أو مؤسسات الشركات أو الكيانات القانونية الأخرى لأغراض الربح. بالإضافة إلى ذلك ، ستعتبر صناديق الاستثمار وشركات الاستثمار وأشكال أخرى من كيانات الاستثمار كيانات تشغيلية.
2.2.1 الشركات المقيمة
2.2.1.1 معايير الحكم ووكيل حجب
يتم الاعتراف بكيان قانوني تم إنشاؤه بموجب قوانين قطر كمؤسسة مقيمة في قطر إذا كانت وكالة الإدارة الرئيسية أو الفعلية موجودة في قطر. [إثنان وعشرون]
2.2.1.2 نطاق التجميع
يجب أن تدفع كيانات الشركات الخاضعة للضريبة ضريبة دخل الشركات على الدخل الناتج عن أنشطتها التجارية في قطر.
بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج المؤسسات المقيمة في قطر إلى دفع ضريبة دخل الشركات للحصول على الفوائد ، والدخل من القروض المصرفية من الخارج ودخل العمولة التي حصل عليها الوسطاء والوكلاء المحليون على أساس أنشطة الأعمال المحلية [23]. سيشمل القانون رقم 11 لعام 2022 أرباحًا وفوائد ورسوم الخدمة الفنية والإتاوات وإيرادات العقارات من قطر في نطاق ضرائب ضريبة دخل الشركات.
[22] المصدر: قانون قطر رقم 11 لعام 2022
[23] المصدر: KPMG ، الأخبار الضريبية: قطر 202القانون رقم 11 ، 2023
2.2.1.3 معدل الضريبة
وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، فإن معدل الضريبة الموحدة لضريبة دخل الشركات هو 10 ٪ ، أي ضريبة على 10 ٪ من الدخل الخاضع للضريبة (إجمالي الدخل التشغيلي القابل للخصم) ، باستثناء الظروف الخاصة التالية:
(1) إذا تم التوصل إلى اتفاق مع وزارة حكومة قطر قبل 1 يناير 2010 ، فسوف تستمر في التقدم وفقًا لمعدل الضريبة المنصوص عليه في العقد. إذا لم يكن هناك حكم في العقد ، فإن معدل ضريبة دخل الشركات في قطر قبل عام 2010 ، أي أن معدل الضريبة بنسبة 35 ٪ قابلة للتطبيق ؛
(2) يجب ألا يقل معدل الضريبة المطبقة لزيت التشغيل والغاز الطبيعي عن 35 ٪. تشمل أنشطة أعمال البترول الاستكشاف ، وتطوير المجال النفط والبناء ، والحفر ، وإصلاح الآبار وإصلاح الآبار ، وإنتاج النفط ومعالجته ، وترشيح الشوائب ، والتخزين ، والنقل ، والتحميل ، والشحن ، والبناء وتشغيل مرافق حفظ الطاقة والمياه ذات الصلة ، والإسكان والمرافق الأخرى ، والمرافق الأخرى اللازمة للأنشطة التجارية النفطية ، والخدمات المطلوبة للأنشطة المذكورة أعلاه ، بما في ذلك جميع الأنشطة التكميمية والتكميلية ؛
(3) لا يقل معدل الضريبة المعمول به للدخل الذي تم الحصول عليه بواسطة كيان خاضع للضريبة بموجب اتفاقية وعقد مع الحكومة للمشاركة في أنشطة البتروكيماويات عن 35 ٪.
بموجب المرسوم رقم 11 لعام 2022 ، تعد قطر بإدخال أدنى معدل ضريبي في العالم بموجب قواعد التآكل القاعدة المضادة للضريبة العالمية ، والمؤسسات المؤهلة مطلوبة لتنفيذ الحد الأدنى للضريبة الفعلية البالغ 15 ٪. لا يزال يتعين الإعلان عن التفاصيل المحددة من قبل سلطات ضريبة قطر [24].
2.2.1.4 التفضيل الضريبي
(1) إعفاء ضريبة ضريبة دخل الشركات التفضيلية
تعاني ضريبة دخل الشركات من ضريبة دخل الشركات للكيانات القانونية المملوكة بالكامل من قبل مواطني الدول الأعضاء في قطر أو دول مجلس التعاون الخليجي.
(2) شروط للاستمتاع بالحوافز الضريبية
في 4 نوفمبر 2021 ، أصدرت وزارة المالية في قطر القرار رقم 20 لعام 2021 ، تحتاج مؤسسات سكان قطر إلى تلبية متطلبات الأنشطة الموضوعية قبل أن تتمكن من الاستمتاع بالحوافز الضريبية. بالنسبة للأنشطة التجارية المتعلقة بالملكية الفكرية ، يحتاج سكان القطريين إلى تلبية متطلبات الأنشطة الموضوعية لتقرير خطة العمل الخامس عن “تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح” لتقرير BEPs ، “مع الشفافية والعوامل الموضوعية للمكافحة فعليًا ضد الممارسة الضريبية الضارة”. فيما يتعلق بالأنشطة التجارية غير المرتبطة بالممتلكات ، يتعين على الكيانات المؤهلة أن يكون لها عدد كاف من الموظفين الدائمين والدوامين ، ويتحملون بعض نفقات التشغيل ، وإجراء عمليات توليد الإيرادات الأساسية في قطر.
[24] المصدر: KPMG ، الأخبار الضريبية: قانون قطر رقم 11 لعام 2022 ، فبراير 2023
كيانات مملوكة بالكامل من قبل مواطني قطر وتملكها مواطني الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي معفاة من ضريبة دخل الشركات. تعتمد المسؤولية الضريبية للمشروع المشترك على حصة الربح المشترك للمستثمر الأجنبي ، أي أن مبلغ الإعفاءات الضريبية يعتمد على حصة الشركة المحلية.
(3) خصم معفاة من الضرائب المسموح به من قبل وزارة المالية القطرية
يمكن أن توفر وزارة المالية في قطر الإعفاءات الضريبية للمدفوعات الضريبية التي تلبي المعايير لمدة لا تزيد عن خمس سنوات ، في حين أن الحوافز الضريبية للمدفوعات الضريبية فوق فترة الخمس سنوات ستوفرها قطر.منح من قبل مجلس الوزراء. بالإضافة إلى ذلك ، قد يطبق دافعو الضرائب للاستمتاع بالإعفاءات الضريبية أو معدلات الضريبة التفضيلية للمشاريع ذات الصلة بناءً على طبيعة المشروع أو المعايير ذات الصلة لموقعهم. يتعين على دافعي الضرائب الذين يتمتعون بالإعفاء الضريبي الاحتفاظ بالمعلومات المحاسبية ويجب عليهم تقديم الإقرارات الضريبية والبيانات المالية المعتمدة إلى مكتب الضرائب في قطر في غضون أربعة أشهر من نهاية السنة المالية.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمستثمرين الأجانب ، أذن قطر بوزارة المالية بإعفاء المستثمرين الأجانب من ضريبة دخل الشركات وفقًا لتقديرها.
(4) المعاملة التفضيلية الضريبية في منطقة التجارة الحرة [25]
في الوقت الحاضر ، يوجد في قطر منطقتين للتجارة الحرة ، وهما منطقة التجارة الحرة للمطار الدولية (RAS BUFONTAS) ومنطقة تجارة ميناء حمد الحرة (UM Alhoul). في عام 2018 ، أنشأت حكومة قطر وكالة مستقلة ، وهي إدارة منطقة التجارة الحرة في قطر (QFZA) ، لإدارة منطقة التجارة الحرة للمطار الدولية ومنطقة تجارة ميناء حمد ، وأصدرت السياسات التفضيلية التالية لمنطقتي التجارة الحرة:
① يمكن أن تصل نسبة المساهمة للمستثمرين الأجانب إلى 100 ٪ ؛
② إعفاء ضريبة دخل الشركات لمدة 20 عامًا ؛
③ ضريبة الدخل الشخصية وإعفاء التعريفة الجمركية.
بالإضافة إلى السياسات التفضيلية المذكورة أعلاه ، يمكن للشركات الأجنبية العاملة في منطقة التجارة الحرة في قطر الاستمتاع أيضًا بسلسلة من ضمانات السياسة مثل تداول رأس المال غير المحدود أو اختيار هيكل شركة المسؤولية المحدودة والاتفاقيات الضريبية الثنائية والبيانات وحماية الملكية الفكرية.
(5) المعاملة التفضيلية الضريبية لحديقة العلوم والتكنولوجيا في قطر (QSTP) [26]
حديقة العلوم والتكنولوجيا في قطر هي منطقة خالية من الرسوم الجمركية التي تنص عليها قوانين قطر. يمكن أن تكون الشركات المسجلة في حديقة التكنولوجيا القاتاركو مملوكة بالكامل من قبل المستثمرين الأجانب ويسمح لهم بالانخراط في عمل مباشر في قطر
[25] المصدر: إدارة منطقة التجارة الحرة في قطر (QFZA) ، “اكتشف مناطق قطر الحرة”
[26] المصدر: حديقة العلوم والتكنولوجيا القطرية (QSTP)
احصل على التجارة بدون الوسطاء المحليين. يتم إعفاء الشركات في الحدائق العلمية والتكنولوجية ذات التراخيص القياسية من ضريبة دخل الشركات ، ويمكن أن تتمتع بسلع وخدمات الاستيراد والتصدير الخاصة بها.
(6) تنازلات ضريبية مركز قطر المالي (QFC)
تتمتع الشركات المملوكة بالكامل من قبل حكومة قطر واستقرت في المراكز المالية في قطر بإعفاءات ضريبية (الشركات المملوكة بالكامل من قبل مواطني قطر أو مواطني أعضاء مجلس التعاون الخليجي لا تتمتع بهذا العرض). للحصول على تفاصيل اللوائح الضريبية في مركز قطر المالي ، يرجى الرجوع إلى الفصل 2.2.3.
(7) الحوافز الضريبية ذات الصلة للإعفاء من ضريبة دخل الشركات من الخارج
وفقًا لقانون قطر رقم 11 لعام 2022 ، فإن المكاسب الرأسمالية التي حصلت عليها المؤسسات المقيمة معفاة من ضريبة دخل الشركات للتخلص من العقارات من الخارج ، والممتلكات المؤسسية المنقولة الدائمة المملوكة في الخارج والأسهم من الخارج. ينص القانون رقم 11 لعام 2022 أيضًا على أنه إذا كان لدى المؤسسة المقيمة في قطر مؤسسة دائمة في الخارج وتم دفع دخل المؤسسة الدائمة في الخارج ، فلن يلزم دفع ضرائب الدخل في قطر [27].
2.2.1.5دخل الضرائب
يشير الدخل الخاضع للضريبة إلى الدخل بعد خصم الدخل الخاضع للضريبة من جميع النفقات والتكاليف وخسائر تحقيق الدخل. يمكن عادةً خصم النفقات غير الرأسمالية المتعلقة بالدخل الخاضع للضريبة.
(1) نطاق الدخل الخاضع للضريبة
يشمل الدخل الخاضع للضريبة بشكل أساسي الدخل الذي تم الحصول عليه من الأنشطة التشغيلية في قطر ، والدخل الذي تم الحصول عليه من العقود المرضية في قطر والدخل المستمد من العقارات في قطر.
يشمل الدخل المحلي أساسًا:
① إجمالي الدخل الناتج عن الأنشطة المحلية ؛
② إجمالي الدخل الناتج عن العقود التي يتم تنفيذها في جميع أو جزئيًا في البلاد (إذا كان الدخل من الأنشطة التجارية المتولدة في قطر لا يمكن تمييزه ، فيجب جمعه بالكامل) ؛
③ إجمالي دخل العقارات الموجودة في البلاد ، بما في ذلك الدخل الناتج عن نقل وتصفية العقارات ؛
④ إجمالي دخل الأسهم للمؤسسات المقيمة المحلية أو الشركات المحلية ، بما في ذلك الدخل الناتج عن بيع الأسهم أو أسهم الشركة أو الشراكة ؛
⑤ الاعتبار المدفوع لخدمات الشراء من المكاتب أو الفروع أو الشركات الخارجية في الخارج ؛
[27] المصدر: KPMG ، الأخبار الضريبية: قانون قطر رقم 11 لعام 2022 ، فبراير 2023
⑥ إيرادات الفوائد من القروض التي تم الحصول عليها في الصين ؛
⑦ إجمالي الإيرادات من استكشاف واستغلال الموارد الطبيعية داخل الإقليم ؛
⑧ البنود المحلية الخاضعة للضريبة بموجب الاتفاقات الضريبية الثنائية.
بالإضافة إلى ذلك ، تنص “قواعد التنفيذ الجديدة لقانون ضريبة الدخل” في عام 2019 بوضوح على أن الدخل التالي الذي تم الحصول عليه من الأنشطة التي تحدث في قطر تندرج أيضًا في نطاق الضرائب:
① الأرباح من قطر التي ليس لديها مؤسسات دائمة ولكن تم الحصول عليها من خلال وكلاءها: توقيع العقود باسم غير المقيمين أو لعب دور رئيسي في توقيع العقود أو تقديم الأسهم في قطر نيابة عن غير المقيمين ؛
② غير المقيمين الذين ليس لديهم مؤسسات أو وكلاء دائمة في قطر ، يولدون دخلًا أو دخلًا من توفير الخدمات في قطر. يشمل توفير الخدمات توفير أو استهلاك أو استخدام أو دخل في قطر ، أي إذا تم تقديم الخدمات خارج قطر ولكن المستهلكة أو المستخدمة في قطر ، سيتم أيضًا فرض ضريبة دخل الشركات ؛
③earnings من بيع الأصول ؛
④ عائدات تصفية الشركة ؛
⑤ دخل اللجنة التي حصل عليها الوسطاء والوكلاء من الداخل والخارج ؛
⑥ عائدات من التشاور والتحكيم وغيرها من الأنشطة التجارية ذات الصلة التي تحدث في قطر جزئيًا أو جميعها ؛
⑦ إيرادات تأجير الأصول ؛
⑧ الرسوم الرخوة المتعلقة بالعلامات التجارية والتصميمات والخبرات أو حقوق الطبع والنشر والدخل الذي تم الحصول عليه من بيع أو استئجار أو نقل الامتياز ؛
⑨ عائدات إعادة هيكلة الديون.
بالنسبة للشركات المدرجة في بورصة قطر ، بالإضافة إلى الدخل الخاضع للضريبة أعلاه ، يلزم ضريبة إضافية بنسبة 2.5 ٪ على أرباحها الصافية ، والتي يديرها صندوق أنشأه EMIL ويستخدم بشكل أساسي لتمويل الأنشطة الاجتماعية والخيرية. يرأس الصندوق رئيس الدولة ويرأسه حاكم البنك المركزي في قطر.
بالإضافة إلى ذلك ، ينص القانون رقم 11 لعام 2022 بوضوح على أن الدخل التالي المتولد من الأنشطة التي تحدث خارج قطر هي أيضًا ضمن نطاق الضرائب:
①الدخل الذي تم الحصول عليه من خلال مبدأ المعاملات غير المستقلة المشاركة بشكل مباشر أو غير مباشر في المشاريع الخارجية ؛
② الدخل الذي تم الحصول عليه من نقل العقارات الخارجية ؛
③ الدخل الأرباح وإيرادات الفوائد وإيرادات الملكية التي تلبي الشروط تأتي من الخارج ؛
④ دخل الرسوم الفنية من الخارج الذي يلبي الشروط ؛
⑤ الدخل من الاستخدام المباشر أو الإيجار أو غيره من أشكال الحصول على العقارات الخارجية (وليس مؤسسة خارجي دائمة) ؛
⑥ الدخل الناشئ عن حقوق توزيع المنتجات أو الخدمات ؛
⑦ دخل التسويق ، دخل المشتريات ، الدخل الوسيط المالي ، دخل خدمة الوكالة وغيره من دخل الخدمات الوسيطة ؛
earvenue من خلال قبول الضمانات أو الدعم المالي المماثل ؛
⑨ إيرادات خدمات البث والبث.
(2) الدخل غير الضريبي والضرائب المعفاة
وفقًا لقانون ضريبة الدخل (المرسوم رقم 24 لعام 2018) ، يجب إعفاء دخل العناصر التالية من ضريبة دخل الشركات ، باستثناء الأحكام ذات الصلة من اللوائح الخاصة والاتفاقات الضريبية الدولية:
① الفوائد والدخل الذي تم الحصول عليه من خلال عقد السندات المالية العامة وسندات التنمية والسندات المؤسسية المدرجة والسندات الإسلامية ؛
② ما إذا كان دخل الأرباح والتوزيعات التي تم الحصول عليها في سنة خاضعة للضريبة (بما في ذلك مكاسب التصفية المدفوعة للمساهمين) معفاة من الضرائب اعتمادًا على ما إذا كانت الأرباح الموزعة عليها قد تم فرض ضرائب عليها وفقًا لأحكام هذا القانون ، أو ما إذا كان الدخل الموزعة من قبل الشركة قد تم إعدامه بموجب هذا القانون أو القوانين الأخرى ؛
③ توزيعات الأرباح ودخل الأرباح التي تم الحصول عليها من الأسهم وصناديق الاستثمار المدرجة في بورصة قطر ، ولكن هذا الإعفاء لا ينطبق على الشركات التابعة للشركات المدرجة ؛
④ دخل الاستثمار الذي تم الحصول عليه من تحويل الأسهم والأموال المدرجة في مركز القطرية في قطر ؛
⑤ استخدم الأصول غير النقدية للمساهمة ، والفوائد الناتجة عن الأصول غير النقدية مقارنة مع القيمة الدفترية. تخضع الأصول غير النقدية لاكتساب الأسهم المقابلة في غضون 5 سنوات ؛
⑥ يجب أن يفي الدخل الذي تم الحصول عليه من أنشطة الإنتاج اليدوية البحتة بالمتطلبات: خلال كل سنة ضريبية ، يجب ألا يتجاوز متوسط عدد موظفي المؤسسة 3 ، ولا يتجاوز الدخل السنوي 200000 ريال ؛
⑦ الدخل من الزراعة والمصايد ؛
⑧ يخضع دخل الخطوط الجوية غير القاتية وشركات الشحن في البلاد للبنود المتبادلة في الاتفاقية الضريبية الموقعة مع البلد الذي يتم فيه تسجيل الشعب الجوي وشركات الشحن ؛
⑨ الدخل الدخل للكيانات القانونية المقيمة المحلية المملوكة بالكامل من قبل مواطني قطر ومواطني قطر ؛
⑩ في ظل ظروف معينة ، فإن الدخل المقابل للأسهم التي تحتفظ بها الكيانات القانونية المحلية المثيرة المملوكة بالكامل من قبل مواطني قطر ومواطني قطر في الشخص القانوني المقيم في قطر.
بالإضافة إلى ذلك ، ينص القانون رقم 11 لعام 2022 بوضوح على أن الدخل التالي الذي تم الحصول عليه من الأنشطة خارج قطر معفاة أيضًا من ضريبة دخل الشركات:
① الدخل الذي حصلت عليه المنظمات الخاصة والمؤسسات الخاصة والمنظمات الخاصة الخيرية ، وكذلك مؤسسات الرعاية العامة الخاصة التي تم إنشاؤها وفقًا للقوانين واللوائح ذات الصلة ؛
② دخل رأس المال الذي تم الحصول عليه من خلال بيع الأسهم والفوائد والحقوق الأخرى والعقارات والممتلكات المنقولة التي حصلت عليها المؤسسات الدائمة في الخارج في قطر ؛
③ مسابقات مجلس الإدارة أو دخل مماثل للشركات الخارجية ؛
④ الدخل الذي تم الحصول عليه من خلال المؤسسات الدائمة في الخارج في قطر ويجب أن يدفع الضرائب في الخارج.
(3) قبل الخضوع للضريبةعناصر مخصصة
يجب أن تلبي الرسوم والتكاليف التي يسمح بها دافعي الضرائب المتطلبات التالية:
expendations المطلوبة المتعلقة باكتساب الدخل ؛
② تحدث في الواقع وأدلة مكتوبة مدعومة ؛
③ لا يمكن زيادة قيمة الأصول الثابتة المستخدمة في الأنشطة الاقتصادية ؛
④ تتعلق بالسنة الضريبية.
وفقًا لقانون ضريبة الدخل (المرسوم رقم 24 لعام 2018) ، تشمل العناصر المسموح بها بشكل أساسي ما يلي:
① تكلفة المواد الخام والمواد الاستهلاكية والخدمات اللازمة لتنفيذ الأنشطة الاقتصادية ؛
② فائدة القرض للاستخدام في الأنشطة الاقتصادية ؛
③ ، الأجور ، المكافآت ، تعويضات إنهاء عقود العمل وغيرها من الصناديق المماثلة ، بما في ذلك معاشات التقاعد وفوائد إنهاء الخدمة ؛
④rent
⑤ قسط التأمين ؛
⑥ ديون سيئة.
⑦ انخفاض الأصول الثابتة ؛
exponation ، والمساعدة ، والتبرعات ، وما إلى ذلك للوكالات الحكومية ، أو الكيانات العامة أو المؤسسات أو أي كيانات حكومية أخرى لغرض أنشطة خيرية أو إنسانية أو تمويل علمي أو ثقافي أو رياضي وغيرها من الأنشطة يمكن خصمها من قيمة الربح الصافي قبل حدوث هذه البنود وغيرها ؛
⑨ الإتاوات والنفقات الإدارية التي تحدث بالفعل في السنة الضريبية عندما يتم تطبيق الخصم ويعتبره مكتب الضرائب في قطر ؛
⑩ يمكن خصم رسوم إدارة المقر المدفوعة ضمن الحد المحدد. حد الخصم للصناعات العادية هو 3 ٪ من أرباح ما قبل الضرائب التي تم الحصول عليها في قطر ؛ حد الخصم للبنوك هو 1 ٪ من إجمالي الدخل ؛ حد الخصم لشركات التأمين هو 1 ٪ من الفرق بين الدخل المميز ونفقات إعادة التأمين ؛
⑩ احتياطيات المخاطر التي تحددها البنوك للديون وشركات التأمين المتعلقة بالمخاطر ، فإن الحد الأقصى للخصم هو 10 ٪ من صافي الربح قبل الخصم ؛
⑫ للترفيه ، والإقامة في الفنادق ، وتناول الطعام في المطاعم ، ورسوم عضوية النادي والهدايا ، يكون الحد الأقصى للخصم هو أقل من 2 ٪ من صافي الدخل قبل خصم العناصر الأخرى في هذا المشروع أو 500،000 ريال ؛
⑬ الضرائب والرسوم الأخرى غير ضريبة الدخل المنصوص عليها في هذا القانون.
من بينها ، يجب أن تفي الديون المعدومة بالشروط التالية قبل خصمها قبل الضرائب: تتأخر الديون المعدومة لأكثر من عامين ؛ تم تخصيص احتياطيات ديون سيئة كافية ؛ يتم إصدار تقرير تدقيق لإثبات أنه تم مسح الديون المعدومة على الحساب ؛ اتخذ دافع الضرائب أو ضامن القرض في قطر تدابير نشطة لمحاولة استرداد القرض ؛ حاول المدين التنسيق من خلال التسوية ولكنه لا يزال غير قادر على سداد القرض ؛ اتخذ دافع الضرائب تدابير إلزامية قانونية ، لكنه لا يزال غير قادر على استرداد القرض.
(4) العناصر التي لم يتم خصمها قبل الضرائب
لا يمكن خصم النفقات والتكاليف التالية قبل الضرائب:
① وظائف وتكاليف تكبدها في الحصول على دخل معفاة من الضرائب ؛
② المدفوعات التي تم تنفيذها في انتهاك للقوانين الوطنية ؛
③ غرامات لانتهاك القوانين الوطنية ؛
④ النفقات أو الخسائر المتعلقة بالتعويض المستخلص أو المستقبلي القابل للاسترداد ، شريطة أن يكون التعويض غير مدرج في إجمالي دخل دافع الضرائب ؛
⑤ الإتاوات أو رسوم الخدمة التي تدفعها المؤسسة الدائمة للمكتب الرئيسي أو الفروع الأخرى ، باستثناء السداد الفعلي للنفقات ؛
⑥ نفقات الفائدة لدين الأطراف ذات الصلة التي تتجاوز ثلاثة أضعاف حقوق الملكية ؛
⑦ وخارجهاضريبة الدخل ، وضريبة الدخل التي يتكبدها دافعو الضرائب بدلاً من الأفراد غير المقيمين والضرائب غير المباشرة التي يمكن خصمها أو استردادها وفقًا للقوانين التنظيمية ؛
⑧ الرواتب والمكافآت المماثلة (بما في ذلك المزايا الإضافية) المدفوعة للموظفين التاليين: المساهمين وأزواجهم وأطفالهم ، وشركاءهم بشكل عام أو شراكات محدودة ، والمديرين الذين يحملون أسهم الأغلبية أو غير المباشرة في شركة ذات مسؤولية محدودة ؛
⑨ العناصر الأخرى التي لا يُسمح بخصمها على النحو المنصوص عليها في هذا القانون.
(5) نفقات الاستهلاك والإطفاء
تلغي “القواعد التفصيلية لتنفيذ قانون ضريبة الدخل” الأحكام ذات الصلة من تناقص الأصول وتوازن الرصيد. بموجب الأحكام الجديدة ، يتم تراكم جميع أنواع الأصول وإطفاءها من خلال طريقة الخط المستقيم. انظر الجدول 4 للحصول على التفاصيل.
الجدول 4 جدول معدل انخفاض معدل الأصول/معدل الضجر (تم حسابه وفقًا لطريقة الخط المستقيم)
2. النقل:
وسائل نقل البضائع والموظفين ، بما في ذلك السيارات والمركبات والجرارات والمقطورات والرافعات والدراجات النارية
طائرات باخرة وقوارب وجسور عائم
نقل السكك الحديدية ونقل السكك الحديدية الكهروكيميائية
سياسات أخرى تتعلق بالإهلاك وإطفاء الأصول الثابتة:
① يمكن خصم الأصول الثابتة التي لا تتجاوز 5000 ريال في مبلغ مقطوع واحد في السنة الأولى من الاستخدام ؛
expendents يجب انخفاض قيمة نفقات الصيانة القابلة للتكافؤ وفقًا لمعدل انخفاض الأصول المقابل ؛
③ الدخل الذي تم الحصول عليه من تطهير الأصول الثابتة هو الدخل الخاضع للضريبة ، ويمكن خصم القيمة الدفترية للأصول الثابتة التي يتم التخلص منها قبل الضريبة ، ويجب تقديم مستندات التخلص ذات الصلة إلى هيئة الضرائب للرجوع إليها ؛
④ في الإنتاج الصناعي ، إذا كان وقت تشغيل الآلات والمعدات يتجاوز دورة عمل واحدة (دورة العمل) ، ولكن أقل من 2 أضعاف دورة العمل ، فيجب انخفاضه عند 1.5 ضعف معدل الاستهلاك القانوني ؛ إذا تجاوزت مرتين دورة العمل ، فيجب انخفاضها عند 2 أضعاف معدل الاستهلاك القانوني.
2.2.1.6 مبلغ خاضع للضريبة
يجب على المؤسسات المقيمة حساب ودفع ضريبة دخل الشركات على أساس صافي الربح الإجمالي للدخل المخصوم من التكاليف والنفقات ذات الصلة كدخل خاضع للضريبة.
2.2.1.7 تعويض الخسارة
قد يقوم دافعو الضرائب بخصم الخسائر المتكبدة في السنة الخاضعة للضريبة من صافي الدخل للسنوات اللاحقة. قد يتم تنفيذ الخسائر الضريبية لمدة خمس سنوات مالية من السنة المتكبدة ولن يتم نقلها إلى السنوات السابقة. لا يجوز خصم الخسائر الناجمة عن مصادر الإيرادات المعفاة من الضرائب أو غير الضريبية.
2.2.1.8 الدفع الضريبي الموحد
لا تسمح قطر المدفوعات الضريبية المشتركة ، ويجب على الشركات تقديم الإقرارات الضريبية بشكل منفصل.
2.2.1.9 مكاسب رأس المال
قطر ليس لديها لوائح ضريبية خاصة على مكاسب رأس المال. يتم دمج المكاسب الرأسمالية في الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسات ويتم فرض ضرائب عليه بمعدل ضريبة دخل الشركات المعمول به.
تجدر الإشارة إلى أن مكاسب رأس المال التالية لا تنتمي إلى الدخل الخاضع للضريبة:
(1) المكاسب الرأسمالية وإيرادات التحويل من أسهم الشركات المدرجة في قطر ؛
(2) الفوائد والدخل التي تم الحصول عليها من عقد السندات المالية العامة وسندات التطوير وسندات الشركة المدرجة ؛
(3) المساهمة في الأصول غير النقدية ، والتي تكون أعلى من القيمة الدفترية للأصول غير النقدية. لا يجوز التخلص من الأصول غير النقدية في غضون 5 سنوات.
2.2.2 الشركات غير المقيمة
2.2.2.1 معايير الحكم
لم يتم إنشاء مؤسسات قطر غير المقيمة في قطر وآليات الإدارة الفعلية الخاصة بهاكيان قانوني ليس في قطر.
إذا كان لدى المؤسسة غير المقيمة مؤسسة دائمة في قطر ، فسيتم مقارنة التزامات ضريبة دخل الشركات بالمؤسسة المقيمة.
تشير المؤسسة الدائمة إلى مؤسسة لديها مساحة مكتبية ثابتة في قطر ولكنها لا تنشئ شركة. يعمل القانون رقم 11 لعام 2022 على تبسيط تعريف مؤسسة دائمة ، ويعرفها على أنها “مكان ثابت للأعمال التي تعمل من خلالها الأعمال التجارية أو تديرها جزئيًا.”
تخضع المؤسسات غير المقيمة التي تحصل على دخل من المؤسسات القطرية أو غير المقيمين التي تشارك في أنشطة الإنتاج والتشغيل في قطر إلى المسؤولية الضريبية.
2.2.2.2 معدل الضريبة
معدلات ضريبة الدخل المعمول بها للمؤسسات غير المقيمة هي على النحو التالي:
الجدول 5 لمؤسسة غير المقيمة معدل ضريبة الدخل على المؤسسة
ملاحظة: لا تخضع الفائدة التالية لضريبة الدخل المقتطف: (1) الفائدة على الودائع المودعة في البنوك في قطر ؛ (2) الفوائد التي تم الحصول عليها من عقد السندات المالية العامة ومطالبات المؤسسات المملوكة للدولة في قطر ؛ (3) الفوائد الناشئة عن المعاملات والتمويل والقروض مع البنوك والمؤسسات المالية ؛ (4) الفوائد التي تدفعها المؤسسات الدائمة في قطر إلى الكيانات ذات الصلة مع المقر الرئيسي خارج قطر أو غيرها من المقر الرئيسي في نفس المقر الرئيسي.
يتم حجب المدفوعات التي حصل عليها غير المقيمين في توفير أنشطة خدمة معينة غير مرتبطة بالمؤسسات الدائمة في قطر ضريبة الدخل المحتجزة من قبل دافع قطر المحلي على النحو المطلوب.
2.2.2.3 نطاق التجميع
إذا تلقيت شركة غير مقيمة الدخل أو تقوم بأنشطة في قطر (انظر الفصل 2.2.2.5 للحصول على التفاصيل) ، يتم دفع الضرائب في قطر. نطاق تحصيل ضريبة دخل الشركات للمؤسسات الدائمة هو نفس مجموعة المؤسسات السكنية. إذا لم يكن لدى المؤسسة غير المقيمة مؤسسة دائمة في قطر ، فيجب أن تدفع ضريبة الدخل المحتجزة.
2.2.2.4 الدخل الخاضع للضريبة
إذا كان لدى المؤسسة غير المقيمة مؤسسة دائمة في قطر ، فسيتم حساب دخلها الخاضع للضريبة على ضريبة الدخل بالمقارنة مع المؤسسة المقيمة. إذا لم يكن لدى المؤسسة غير المقيمة مؤسسة دائمة في قطر ، فمن الضروري دفع ضريبة الدخل المقتطف على دخلها بمعدل الضريبة المحدد (انظر الجدول 5 في الفصل 2.2.2.2 للحصول على التفاصيل).
2.2.2.5 مبلغ خاضع للضريبة
يرجى الرجوع إلى 2.2.1.6 المحتوى ذي الصلة.
2.2.2.6 تعويض الخسارة
يرجى الرجوع إلى 2.2.1.7 المحتوى ذي الصلة.
2.2.3 اللوائح الضريبية لمركز قطر المالي [28]
2.2.3.1 الوضع الأساسي للمركز المالي في قطر
يعد مركز قطر المالي مستقلًا وموازيًا للإطار الحالي في قطر ، مع نظام إطار عمل بون يشمل القانون والضرائب والتنظيم. يشبه الإطار القانوني لمركز قطر المالي المراكز المالية الرئيسية في العالم ، ولديه محاكم مدنية وتجارية مستقلة ومحاكم تنظيمية بناءً على القانون العام للمملكة المتحدة. وفقًا لذلك ، ينطبق ترخيص مركز قطر المالي على قانون الضرائب الخاص بمركز قطر المالي ، وليس قانون ضريبة القطرية.
يمكن للكيانات المسجلة من قبل المستثمرين الأجانب في مركز قطر المالي دخول المدينة المحلية، يسمح بنسبة 100 ٪ من الملكية الوحيدة ، دون قيود العملة ، ويمكن نقل ربح 100 ٪ في الخارج. يمكن تحديد موقع الكيانات في أي مكان في قطر (شريطة أن تتم الموافقة على هذه الأماكن من قبل مركز قطر المالي).
2.2.3.2 معايير المحاسبة لمركز قطر المالي
يمكن إعداد كتب محاسبية وفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية (IFRS) ، ومعايير المحاسبة في المملكة المتحدة (UKGAAP) ، أو معايير المحاسبة الأمريكية (USGAAP) ، أو وفقًا لمتطلبات المنظمة لمحاسبة ومراجعة المؤسسات المالية الإسلامية (AAOIFI). يمكن أن تنطبق كيانات مركز قطر المالية (أو “شركة مركز قطر المالي”) أيضًا على مكتب الضرائب في مركز قطر المالي لاستخدام معايير المحاسبة الأخرى. يجب أن تقدم كيانات المركز المالية القطري التي تتبنى معايير محاسبة معترف بها أخرى طلبًا مكتوبًا إلى قسم الضرائب قبل بدء الفترة المحاسبية ذات الصلة ، وشرح أسباب استخدام المعايير المحاسبية ، وتقديم معلومات مفصلة على أساس المحاسبة المستخدم. ستقوم إدارة الضرائب بإخطار كيان مركز قطر المالي كتابيًا ما إذا كان يقبله في غضون 60 يومًا بعد تلقي الطلب المقدم.
2.2.3.3 كيان مركز قطر المالي
تشمل كيانات مركز قطر المالي: (1) شركة ذات مسؤولية محدودة مدمجة في قطر ، أو شراكة مركز قطر المالي أو أي شكل آخر مسموح به من قطر ؛ (2) الفروع المسجلة وفقًا لأحكام الشركة لعام 2005 ، أو أحكام شراكة المسؤولية المحدودة لعام 2005 ، أو أحكام الشراكة لعام 2007 ، أو أي لوائح أخرى صاغت وفقًا لقانون مركز قطر المالي.
إن لوائح الشركة لعام 2005 ، وأنظمة شراكة المسؤولية المحدودة لعام 2005 ، وأنظمة الشراكة لعام 2007 مستمدة من قانون مركز قطر المالي رقم 7 لعام 2005. إنشاء شركة محدودة المسؤولية وشراكة مركز قطر المالي يتطلب إعداد مختلف مواد التطبيق وفقًا لمتطلبات القانون رقم 7 لعام 2005 ، وبرامج الشركة 2005 ، وتقديم الوثائق التجارية ، وإكمال الاستراتيجية. إذا كانت المؤسسة القائمة تنتمي إلى التأمين أو الخدمات المصرفية أو مؤسسات الخدمات المالية ، فيجب عليها مراجعة والموافقة عليها بشكل منفصل عن المكتب التنظيمي لمركز قطر المالي.
[28] المصدر: مركز قطر المالي ، لوائح ضريبة QFC
2.2.3.4 وحدة العملة
تنص لوائح الضرائب على مركز قطر المالي إلى أن المبلغ الخاضع للضريبة لشركات مركز قطر المالي يجب أن يتم حسابه بعملة حسابها. عندما تكون عملة حساب مركز قطر المالي عملة غير ريال ، يجب تحويلها إلى ريال في اليوم الأخير من فترة المحاسبة ، أو تستخدم في متوسط سعر الصرف في تلك السنة المالية. إذا تم تحديد طريقة التحويل الثانية ، عند استخدام طريقة التحويل لأول مرة ، يجب تقديم طلب مكتوب إلى مكتب الضرائب في غضون ستة أشهر من نهاية السنة المالية (لا يمكن تمديد الفترة). بعد الموافقة ، يجب استخدام الطريقة للسنة المالية اللاحقة.بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يتقدمون لاستخدام الطريقة الثانية ، سيرسل مكتب الضرائب خطاب تأكيد إلى دافع الضرائب قبل الموافقة ، وسيقوم دافع الضرائب بتمرير الموافقة على الطلب إذا تأكد ؛ يمكن لدافعي الضرائب أيضًا إلغاء الطلب في غضون 14 يومًا بعد إصدار خطاب التأكيد. يجب أرشفة جميع معلومات تطبيق دافعي الضرائب (بما في ذلك المعلومات لإلغاء التطبيق) للرجوع إليها.
2.2.3.5 المؤسسات المقيمة في قطر والمؤسسات غير المقيمة
في مركز قطر المالي ، ما إذا كانت الشركة تدفع الضرائب تعتمد بشكل أساسي على مصدر الدخل والحالة المستقلة للشركة. إن تصنيف حالة الإقامة الضريبية ليس له تأثير ضئيل على ما إذا كانت الشركة بحاجة إلى دفع الضرائب.
يجب الاعتراف بمركز مركز قطر المالي كمؤسسة مقيمة إذا كانت تفي بأحد الشروط التالية:
(1) تم تسجيل الكيان وتأسيسه في قطر وفقًا لـ “لوائح الشركة في عام 2005” ، أو “لوائح شراكة المسؤولية المحدودة في عام 2005” ، أو “لوائح الشراكة في عام 2007” أو غيرها من اللوائح التي تنص عليها قوانين المركز المالي في قطار ؛
(2) تقع وكالة الإدارة الفعلية للكيان في قطر. يوضح الشكل 1 العلاقة بين شركات مركز قطر المالي والمؤسسات المقيمة في قطر.
وفقًا لاتفاقية الضرائب الثنائية ، إذا كانت شركة مركز قطر المالي تعتبر مؤسسة مقيمة في بلد خارج قطر ، إلا أنها تعتبر مؤسسة غير مقيمة في قطر ، فيجب أن تكون المؤسسة مؤسسة غير مقيمة. لا ينبغي اعتبار شركة مركز قطر المالي مع نوع فرع من الشركات مؤسسة مقيمة في قطر ما لم تقع هيئة الإدارة الفعلية لمكتبها الرئيسي في قطر.
إذا تم تسجيل الشركة ككيان من مركز قطر المالي ، سواء كانت مؤسسة مقيمة في قطر أم لا ، تخضع لوائح ضريبة مركز قطر المالي للوائح الضريبية لمركز قطر المالي ؛ إذا لم تكن مسجلة ولكن لديها وكالة إدارية فعلية في قطر ، فإن لوائح ضريبة المركز المالي في قطر تخضع لقوانين مركز قطر المالي خارج منطقة مركز قطر المالي.
لا يوجد ضريبة دخل حجب في مركز قطر المالي. لا يحتاج دافعي الضرائب غير المقيمين إلى دفع ضرائب على دخلهم من قطر ما لم يتم إنتاجهم وتشغيلهم من خلال مؤسسات دائمة. إذا كان دافع الضرائب غير المقيمين يعمل من خلال مؤسسة دائمة أنشئة في قطر ، فإن الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة الدائمة هو نفس الدخل الخاضع للضريبة الذي يُفترض أنه كيان مستقل تمامًا وتحت نفس الظروف أو نفس الأنشطة المماثلة.
2.2.3.6 المصدر المحلي
يجب أن يشمل الدخل الخاضع للضريبة من المصادر المحلية:
(1) دخل الفوائد السلبية ؛
(2) الدخل الذي يفي بالشروط التالية يعتبر دخلًا تم إنشاؤه من إيرادات الفوائد أو إيرادات الفوائد المستحقة المستلمة من المؤسسات المالية:
① العائدات مستمدة من الفائدة على القرض الأساسي المملوكة للمؤسسة المالية في قطر أو نيابة عن المؤسسة المالية ؛
② يجب أن تتحمل المؤسسات المالية في قطر المؤسسات المالية في المخاطر الافتراضية الناجمة عن فائدة القرض والمدير.
إذا تم استيفاء الشروط ① أو ② ، فسيتم اعتبار 50 ٪ من الأرباح ذات الصلة دخلًا خاضعًا للضريبة من المصادر المحلية.
لا يشمل الدخل الخاضع للضريبة من المصادر المحلية المواقف التالية:
(1) استئجار العقارات خارج قطرأو الدخل الناشئ عن التحويل ؛
(2) الدخل من الأنشطة التجارية للمؤسسات الدائمة لشركة مركز قطر المالي الموجود خارج قطر ؛
(3) إذا تم الحصول على دخل سلبي للفوائد من سكان غير قاتريين ، فإن الفائدة على القرض لا يتحملها سكان القطريين أو المؤسسة الدائمة ؛
(4) دخل الفوائد السلبية التي تم الحصول عليها من سكان قطر ، ولكن الفائدة على القرض تتحملها بشكل أساسي من قبل المؤسسات الدائمة للمقترض من قطر في الخارج.
تقوم شركة مركز قطر المالي بأنشطة الإنتاج والتشغيل بناءً على الأعمال المعتمدة على ترخيص الأعمال ودفع ضرائب وفقًا لأحكام “لوائح الضرائب في مركز قطر”. يجب ألا ينطبق الدخل والتكاليف الناشئة عن أنشطة الإنتاج والتشغيل بخلاف الأعمال المعتمدة من قبل رخصة الأعمال على لوائح الضرائب في مركز قطر المالي ، ويجب حساب الضرائب ودفعها وفقًا للقوانين الوطنية في قطر. انظر الفصول 2.2.1 إلى 2.2.2 للحصول على التفاصيل.
2.2.3.7 التعديلات الضريبية
خلال فترة المحاسبة ، يمكن خصم النفقات والتكاليف والنفقات الأخرى التي تستخدمها شركات مركز قطر المالي للحصول على دخل من داخل قطر أو المتكبد من الأنشطة التجارية المستخدمة للحصول على هذا الدخل قبل الضرائب.
(1) انخفاض الأصول الثابتة
تتمتع شركة قطر المالية بالحق في خصم خصومات ما قبل الضرائب للأصول الثابتة المستخدمة في أنشطة الإنتاج والتشغيل العادية ، ويجب أن تكون قيمة الخصم مساوية لقيمة استهلاك الكتب. إذا تم حساب الاستهلاك وفقًا لمعايير المحاسبة ، فيجب أن تعتمد قيمة الخصم المحسوبة في المعايير المحاسبية على الحد الأعلى عند حساب خصم ما قبل الضرائب. يجب ألا يتجاوز إجمالي خصومات الاستهلاك والضعف قبل الضرائب ومبلغ الاستهلاك للأصول الثابتة القيمة الأصلية للأصل. يجب أن تكون القيمة الأصلية للأصل هي القيمة المنخفضة للنفقات الفعلية عند الحصول على الأصل والقيمة السوقية عند الحصول على الأصل.
يقتصر انخفاض قيمة الطائرات والسفن والمباني الصناعية والمساحات المكتبية والمرافق العامة (بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر على الطرق والجسور والموانئ) على أقل من 5 ٪ من القيمة الأصلية للأصول في السنة.
في السنوات المالية اللاحقة ، إذا كان مبلغ الاستهلاك السنوي أقل من 5 ٪ من القيمة الأصلية للأصل ، إذا كان الأصل مملوكًا لشركة مركز قطر المالي واستخدامه في أنشطتها العادية ، فإن كمية خصم ما قبل الضرائب لا تتجاوز التخلص من الأصل ، لا يتجاوز حجم الأصول المسبقة عن الأصول. يمكن إجراء خصم الأصل بمعدل 5 ٪ سنويًا.
(2) إطفاء الأصول غير الملموسة
تتمتع شركة مركز قطر المالي بالحق في خصم خصومات ما قبل الضرائب على إطفاء الأصول غير الملموسة المستخدمة في أنشطة الإنتاج والتشغيل العادية ، وينبغي أن تكون قيمة الخصم مساوية لقيمة إطفاء الكتب.
تشير الأصول الداخلية غير الملموسة إلى الأصول غير الملموسة إلى أن شركة شركة قطر المالية لشراء الشركات التابعة التي تُمنح الحق في استخدام أو البحث والتطوير من خلال الشركات التابعة. يتم شراء الأصول غير الملموسة الداخلية من الشركات التابعة من قبل شركة قطر المالية وتستخدم لأغراضين: لتوليد دخل خاضع للضريبة من خلال منح الحق في استخدام أو ترخيص أو تطوير الأصول غير الملموسة الداخلية ؛ لاستخدامها من قبل شركة مركز قطر المالي للأنشطة المرخصة الأخرى. أي أصول غير ملموسة تحقق أحد الهدفين المذكورة أعلاه هي الأصول الداخلية غير الملموسة. إذا تم استيفاء الشرط الأول ، فلا يمكن أن يكون الخصم المطفأتجاوز مبلغ الدخل الخاضع للضريبة الناتج عن الاستخدام المصرح به والترخيص وتطوير الأصول غير الملموسة. إذا تم توزيع مبلغ الإطفاء قبل الضريبة بين نوعين من الأصول غير الملموسة الداخلية ، فيجب أن يكون مبلغ التخصيص عادلًا ومعقولًا ويُعلن عن مكتب الضرائب.
(3) آخرون
عند حساب الدخل الخاضع للضريبة لكيان مركز قطر المالي خلال الفترة المحاسبية ، يحق لكيان مركز قطر المالي في خصم المساهمات التي قدمها الكيان في المؤسسة الخيرية المنشأة في الولاية خلال فترة المحاسبة ، بحد أقصى قدرها 5 ٪ من الدخل الخاضع للضريبة الخاضعة للضريبة خلال فترة المحاسبة.
2.2.3.8 الدخل الخاضع للضريبة
الربح الخاضع للضريبة لشركة مركز قطر المالي في سنة محاسبية هو دخلها الخاضع للضريبة مطروحًا منه جميع الخسائر الموثوقة والإغاثة الجماعية.
2.2.3.9 الائتمان الخسارة
يمكن لشركات المسؤولية المحدودة المسجلة في مركز قطر المالي تقليل الخسائر بشكل فعال من خلال ائتمان الخسارة.
يتم حساب الخسائر الموثوقة على نفس أساس الدخل الخاضع للضريبة. يمكن نقل الخسائر إلى الأمام إلى الوراء ولكن لا يمكن إرجاعها إلى الفترة السابقة ، ويمكن أن تعوض عن الأرباح الخاضعة للضريبة للشركات الأخرى (أو شراكات محدودة) في ظل نفس المجموعة من شركة مركز قطر المالي. قد يقتصر النقل المتخلف للخسائر على نقل الملكية ، أي إذا كانت ملكية الشركة تتغير ، فلا يمكن نقل الخسائر إلى الأمام.
يجب حساب الخسائر الموثوقة بطريقة مماثلة كحساب الدخل الخاضع للضريبة في نفس الفترة المحاسبية.
خلال أي فترة محاسبية ، تتحمل شركة مركز قطر المالي خسارة مصداقية في أنشطة الإنتاج والتشغيل العادية ، والتي يمكن تنفيذها إلى الأمام وتعويضها إلى أجل غير مسمى. يجب تعويض الخسائر الضريبية التي يمكن تنفيذها إلى المستقبل بالكامل مقابل الدخل الخاضع للضريبة في الفترة المحاسبية التالية حتى تصبح صفرًا ، وتستمر الخسائر المتبقية غير المتبقية.
2.2.3.10 إعفاء ضريبي لمشاركة الأسهم
المكاسب الرأسمالية والأرباح الناشئة عن الأسهم المؤهلة معفاة من الضرائب. المكاسب الرأسمالية الناشئة عن التخلص من الأسهم المؤهلة معفاة من الضرائب ، ولكن لا يمكن تعويض الخسائر المتكبدة.
“الأسهم التي تلبي المعايير” تعني:
(1) تمتلك الشركة ما لا يقل عن 10 ٪ من الأسهم المشتركة لشركة الطرف الآخر ؛
(2) الشركة أو الشركات الأخرى أو شركات المسؤولية المحدودة من نفس المجموعة تحتفظ بأسهم في (1) لمدة 6 أشهر على الأقل قبل تاريخ التخلص ؛
(3) الغرض من عقد الأسهم في الشركة ليس بالكامل لإعادة بيعه.
طالما تم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه ، يمكنك الاستمتاع بالإعفاء من المساهمة. لا يحتاج دافعو الضرائب إلى التقدم بطلب إلى مكتب الضرائب ، ولكن يجب أن تعكس الإقرارات الضريبية التعديلات ذات الصلة [29].
2.2.3.11 ائتمان المجموعة
[29] المصدر: مركز قطر المالي ، دليل ضريبة سلطة QFC
إذا كان كيان مركز قطر المالي ينتمي إلى نفس المجموعة ، فيمكنه تقديم إعفاءات داخلية ، ويمكن تعويض خسائر كيان واحد من الأرباح الخاضعة للضريبة لكيان آخر داخل نفس المجموعة. ينطبق هذا المرسوم أيضًا على شركاء شراكة محدودة للمسؤولية ، والتي قد تنتهي في الفترة المحاسبية 18تقدم بطلب للحصول على ائتمان جماعي كتابي إلى مكتب الضرائب في غضون شهر. إذا كان مكتب الضرائب يعتقد أن مبلغ ائتمان المجموعة الذي تطبقه الشركة أكبر من اللازم ، فقد يتحقق من حالة ائتمان الشركة.
2.2.3.12 التعويض النقدي للخسائر
بالنسبة للشركات التي تم تأسيسها في مركز قطر المالي بعد 1 يناير 2015 (بما في ذلك 1 يناير 2015) ، يمكنك التقدم بطلب للحصول على تعويض نقدي للخسائر المتكبدة في أول عامين محاسبين من العمليات على النحو التالي:
(1) شركة المسؤولية المحدودة ؛
(2) تنفيذ أنشطة الأعمال في نطاق ترخيص العمل ؛
(3) هناك ما لا يقل عن ثلاثة موظفين ، وجميعهم من سكان القطريين ؛
(4) الغرض من إنشاء ليس السعي بشكل غير قانوني إلى الائتمان الخسارة ؛
(5) لم يتم اختيار سياسة إعفاء ضريبية أو معدل ضريبة تفضيلية.
تجدر الإشارة إلى أن كيانات المركز المالية في قطر لا يمكنها تعويض الخسائر إلا من خلال تعويض النقود عند مواصلة العمل.
طريقة الحساب لخسائر التعويض النقدي هي نفس طريقة الخسائر العامة ، ولكن لا يتم تضمين الأنواع التالية من النفقات في خسائر التعويض:
(1) الرسوم التي لا يتم تكبدها في قطر ؛
(2) انخفاض الأصول الثابتة ؛
(3) إطفاء الأصول غير الملموسة ؛
(4) مصلحة الديون ؛
(5) توزيع الربح.
يجوز للشركة تقديم طلب تعويض نقدي إلى وكالة الإيرادات في غضون 6 أشهر بعد نهاية فترة المحاسبة القابلة للتكبد ، وعادة ما يتم تقديمها مع الإقرار الضريبي السنوي. عادةً ما يقوم مكتب الضرائب بمعالجة الطلب أو دفع التعويض النقدي الخسارة في غضون 6 أشهر من تقديم طلب دافع الضرائب. تبلغ نقود تعويض الخسارة المتاحة 200000 من RIYAL أو 8 ٪ من الخسائر القابلة للتعويض خلال الفترة المحاسبية ، مع أخذ القيمة المنخفضة للثنين.
بمجرد حصول الشركة على تعويضات نقدية ، لا تختار تطبيق إعفاءات ضريبية خاصة أو معدلات ضريبية تفضيلية في غضون 3 سنوات بعد فترة المحاسبة القابلة للاسترداد.
2.2.3.13 الدخل الخاضع للضريبة من الشراكة العامة ومؤسسات الشراكة المحدودة
الشراكات العامة والشراكات المحدودة ، بما في ذلك الشراكات العامة والشراكات المحدودة المسجلة وفقًا لقواعد الشراكة 2007 (2007) ، والفروع التي أنشأتها شراكات المركز المالية غير القاتار بموجب الفصل 8 من لوائح الشراكة 2007.
يجب اعتبار مؤسسات الشراكة العامة والمؤسسات المحدودة للشراكة ككيان قانوني منفصل لدفع الضرائب ، ولكن يتم توزيع العبء الضريبي فعليًا على كل شريك ، أي العبء الضريبي للشراكة العامة ومؤسسات الشراكة المحدودة يتحملها نسبة توزيع الربح التي حصل عليها شركاء الشركة في السنة المالية.
يشبه الدخل الخاضع للضريبة لمؤسسة الشراكة الإثارة الخاصة بمركز مركز قطر العام ، لكن الحد الأقصى السنوي للرواتب لمؤسسة الشراكة يمكن أن يخصم 50 ٪ من رواتبها.
2.2.3.14 التفضيلية الضريبية
معدل ضريبة ضريبة دخل دخل الشركات المعمول به لشركات مركز قطر المالي هو 10 ٪ للدخل الخاضع للضريبة من أو نشأ في قطر.
ينطبق معدل الضريبة التفضيلي البالغة 0 ٪ على شركات مركز قطر المالي المستثمر من قبل قطر الوطني، شركات التأمين الذاتي ، شركات إعادة التأمين أو شركات إدارة الاستثمار في مركز قطر المالي. يمكن لشركة قطر الوطنية للاستثمار في قطر أو شركة التأمين الذاتي للاستثمار في قطر ، أن تتقدم بطلب للحصول على معدلات ضريبية تفضيلية لدخلها الخاضع للضريبة. يجوز لإعادة التأمين التقدم بطلب للحصول على معدلات ضريبية تفضيلية للدخل الخاضع للضريبة الذي تم الحصول عليه من أعمال إعادة التأمين. يجب أن يشمل الدخل الذي تم الحصول عليه من أعمال إعادة التأمين دخل الاستثمار المتعلق بأعمال إعادة التأمين. قد تتقدم شركات إدارة الاستثمار بطلب للحصول على معدلات ضريبية تفضيلية للدخل الخاضع للضريبة من أنشطتها الاستثمارية المؤهلة. عندما تطبق شركات مركز قطر المالي هذا معدل الضريبة التفضيلية ، لن تنطبق اللوائح على ائتمان الخسارة.
تشير شركة مركز قطر المالي ، وهي شركة استثمار قاتار ، إلى شركة مسؤولية محدودة تلبي جميع الشروط التالية طوال فترة المحاسبة:
(1) ما لا يقل عن 90 ٪ من الأسهم المشتركة لشركة المسؤولية المحدودة يتم الاحتفاظ بها بشكل مباشر أو غير مباشر من قبل مواطني قطر ؛
(2) يمتلك مواطني قطر بالفعل 90 ٪ على الأقل من الأرباح التي يمكن استخدامها لتخصيص أصحاب الأسهم ؛
(3) يمتلك مواطنو قطر بالفعل 90 ٪ على الأقل من الأصول التي يمكن تخصيصها من قبل مالك الأسهم عند تصفية شركة المسؤولية المحدودة ؛
(4) هذه الشركة ذات المسؤولية المحدودة ليست شركة معتمدة.
في مشروع مشترك ، إذا كانت الملكية الإجمالية لشركاء القطري أقل من 90 ٪ ، فلا يمكن للمشروع المشترك أن يتمتع بسياسة الإعفاء الضريبي.
يتعين على الشركات المتقدمة للحصول على معدل الضريبة التفضيلي المطبق تقديم طلب مكتوب إلى مكتب الضرائب في غضون 6 أشهر بعد نهاية فترة المحاسبة الأولى. إذا كانت المؤسسة تنطبق على تطبيق معدلات الضريبة التفضيلية فقط أو بشكل أساسي تجنب الضرائب ، فلن يوافق عليه مكتب الضرائب. بعد نجاح الطلب ، يكون معدل الضريبة التفضيلي صالحًا لثلاث فترات محاسبية متتالية. على سبيل المثال ، قدمت شركة مركز قطر المالي مع فترات محاسبة من 1 يناير 2015 إلى 31 ديسمبر 2015 طلبًا في 25 يونيو 2016 ، مع معدل الضريبة التفضيلي ساري المفعول من 1 يناير 2015 إلى 31 ديسمبر 2018. تبلغ رسوم معدل الضريبة التفضيلية لإصدار أسهم أقل من 1500،000 Rials (شاملة) 10،000 Rials ، وإذا كان عدد الأسهم المصدرة التي تزيد عن 1500،000 Rials ، فإن رسوم معدل الضريبة التفضيلية هي 20،000 Rials. تشير “الفترة ذات الصلة” إلى اليوم الأخير من الفترة المحاسبية الأولى عند التقدم بطلب للحصول على معدل الضريبة التفضيلي المعمول به. يتم دفع رسوم معدل الضريبة التفضيلية بعد 6 أشهر من بدء الفترة ذات الصلة.
تشير شركة التأمين الذاتي في قطر إلى شركة تأمين توفر خدمات التأمين أو إعادة التأمين لشركتها الأم أو فروع شركتها الأم. تم إنشاء الغرض الأولي من شركات التأمين الذاتي كأداة لإدارة المخاطر للشركات الأم ، ولكن في بعض الأحيان يمكن لشركات التأمين الذاتي تقديم خدمات التأمين لأطراف ثالثة. في مركز قطر المالي ، تقدم شركات التأمين الذاتي خدمات التأمين لأطراف ثالثةفقط المخاطر الناشئة عن العمليات التجارية المرتبطة ارتباطًا وثيقًا بالمجموعات التابعة لشركة التأمين الذاتي.
تشير شركة إعادة التأمين في قطر إلى شركة تأمين تقبل شركة التأمين الفرعي لشركة التأمين الأصلية للمؤسسة. يجب على قسم إعادة التأمين ومستلم إعادة التأمين التزامًا بالحفاظ على سرية الأسرار التجارية المعروفة في أعمال إعادة التأمين. توفر شركة إعادة التأمين في مركز قطر المالي خدمات إعادة التأمين للعديد من المشاريع الضخمة قيد الإنشاء في قطر.
في مركز قطر المالي ، يجوز للمؤسسات التالية تطبيق سياسات تفضيلية خاصة معفاة من الضرائب:
(1) الصندوق المسجل ، أي صندوق تم إنشاؤه وفقًا لخطة مركز قطر المالي (مخطط QFC) أو خطة التوظيف الخاصة. تشير خطة مركز قطر المالي إلى لوائح خطة جمع التبرعات لعام 2010
(قواعد مخططات الاستثمار الجماعية 2010) خطة لجمع التبرعات التي أنشأها مركز قطر المالي (مخطط الاستثمار الجماعي). تشير خطة التوظيف الخاصة إلى خطة لجمع التبرعات التي تم إنشاؤها في مركز قطر المالي وفقًا لقواعد مخططات التوظيف الخاصة لعام 2010. تشير خطط جمع التبرعات إلى ترتيبات جمع التبرعات وفقًا لوائح الخدمات المالية ؛
(2) صندوق الاستثمار الخاص ، أي الصناديق غير المسجلة ، والتي تديرها شركات مركز قطر المالي المعتمد وإنشاء أموال تستهدف كاستثمار خاص في الأسهم ، أو استثمار رأس المال المخاطرة ، أو الاستثمار العقاري أو الاستثمار الأسري الفردي. تشير شركة مركز قطر المالي المعتمد إلى شركة تدير صناديق الاستثمار الخاصة المعترف بها أو المعتمدة أو التنازل عنها من قبل حكومة مركز قطر المالي وفقًا للوائح المركز المالي في قطر ؛
(3) شركة تمويل خاصة ، أي أنها تشارك في شراء أو عقد وتدير جميع الأصول المالية أو جزءًا منها بموجب ترتيب جمع التبرعات ، أو تعمل كمؤسسة ضمان للقروض ، أو العقود المشتقة ، أو شركة تأجير مالية ، أو ، أو تشكل علاقة خاصة بالضمين ، أو تشكيلها ، أو تديرها أو تديرها من الأصول المالية في إطار ترتيبات الأموال الخاصة الأخرى ، أو تشكيلها أو تشكيلها أو تشكيلها أو تديرها أو توجيهها إلى صناديق أخرى. المنصوص عليها في المادة 9.1 من لوائح الشركة الخاصة ، أو تتعلق بشركة قابضة كما هو موضح في المادة 20.1 من لوائح الشركة الخاصة ؛
(4) تهدف مركبة المخاطر المبتكرة (مركبة مخاطر بديلة) إلى إدارة المخاطر ولكن ليسإنه ينتمي إلى نوع من المؤسسة التي تعد شركة تأمين ذاتي. ما لا يقل عن 75 ٪ من أنشطة إدارة المخاطر لوكالات مكافحة المخاطر المبتكرة يجب أن تكون مرتبطة بشركات المجموعة التي تكون وكالات مكافحة المخاطر المبتكرة ؛
(5) يجب أن يكون لدى الشركات المدرجة في بورصة قطر أو غيرها من البورصات المعتمدة من قبل حكومة قطر موظفين كافيين بدوام كامل ورأس مال التشغيل الكافي في قطر والتأكد من حدوث الدخل الرئيسي في قطر ؛
(6) تشير الخيرية إلى مؤسسة تم تأسيسها فقط لغرض حماية البيئة أو تخفيف الفقر أو تعزيز تنمية التعليم أو الصحة أو الدين أو الفن أو المصالح العامة الأخرى.
توزيعات الأرباح المخصصة للأموال المسجلة أو صناديق الاستثمار الخاصة التي تمت الموافقة عليها للإعفاء الضريبي الخاص معفاة من الضرائب ، ولكن دخل خدمة الإدارة (مثل دخل إدارة الاستثمار) غير معفاة من الضرائب. تحتاج الشركات المتقدمة للحصول على إعفاءات ضريبية خاصة إلى تقديم طلب مكتوب إلى مكتب الضرائب في غضون 6 أشهر بعد نهاية الفترة المحاسبية التي يعتزمون الاستمتاع بالتفضيلات. إذا كان مقدم الطلب يتقدم للحصول على إعفاء ضريبي خاص فقط أو بشكل أساسي لتجنب الضرائب ، فلن يوافق عليه مكتب الضرائب. يمكن للمتقدمين الذين حصلوا على موافقة يمكن أن يختاروا الاستمتاع بإعفاءات ضريبية خاصة من الفترة المحاسبية من العام. بمجرد أن تطبق شركة مركز قطر المالي سياسة الإعفاء من الضرائب الخاصة ، لا يجوز تطبيق أحكام التعويضات النقدية للخسائر.
يمكن أن تتمتع كيان مركز قطر المالي المشارك في كأس العالم في قطر 2022 ومسابقة FIFA بخصومات معفاة من الضرائب بعد تمرير الموافقة. كما يتم إعفاء كيانات المركز المالية القطري التي تفي بمعايير معينة من الضرائب والرسوم المستخدمة لدعم وزارة الدفاع [30].
2.2.3.15 الأنواع الضريبية الأخرى
لا يحتوي مركز قطر المالي على ضريبة الاحتجاج. لا توجد ضريبة على الأموال التي تلقاها قطر من قطر.
قانون قطر رقم 24 لعام 2002 ينص قانون التقاعد والمعاشات التقاعدية على أقساط التأمين الاجتماعي ، حيث يدفع الموظفون 5 ٪ من أجورهم ، ودفع الشركة 10 ٪ من أجورهم لتقديم خطة معاشات وطنية. ينطبق هذا القانون على أقساط التأمين الاجتماعي لجميع موظفي جنسية قطر التي توظفها الوكالات الحكومية والوكالات التنظيمية وأي مؤسسات يتم حلها وإخطارها كتابيًا من قبل اجتماع مجلس الوزراء.
2.2.3.16 جمع وإدارة
يجب تقديم الإقرارات الضريبية في غضون 6 أشهر من نهاية السنة المالية. يجوز لكيانات مركز قطر المالي تعديل نموذج الإعلان بعد 12 شهرًا من تقديم نموذج الإعلان. سيقدم قسم الضرائب ملاحظات في الكتابة في غضون 30 يومًا بعد تلقي العائد المقدم.
يجب على دافعي الضرائب ملء نموذج التسجيل الضريبي للتسجيل. يتطلب نموذج التسجيل الضريبي من دافع الضرائب تأكيد المعلومات المحددة للعقد ، والممثل القانوني لدافعي الضرائب ، وما إلى ذلك ، بعد الإيداع ، سيحصل دافع الضرائب على رقم تعريف الضرائب (رقم هوية الضرائب ، ويشار إليه فيما يلي باسم “القصدير”) ، والذي سيتم استخدامه في الاتصال اليومي بين دافع الضرائب ومكتب الضرائب الإقطاعية. يمكن تنزيل نموذج تسجيل الضرائب من الموقع الرسمي لمركز Kataer Financial.
[30] الموقع الرسمي لمركز قطر المالي
يحتاج دافعو الضرائب إلى إنشاء حساب مصرفي أساسي في مركز قطر المالي. لا يحتاج دافعو الضرائب إلى الموافقة عليه من قبل مكتب الضرائب في قطر لنظامهم المحاسبي. فترة الاحتفاظ بجميع معلومات الكتاب المحاسبية هي لاحقًا: 6 سنوات من تاريخ نهاية الفترة المحاسبية ؛ مكتب الضرائب يكمل التفتيش. إذا لم يتم حفظ معلومات الكتاب على النحو المطلوب ، فسيتم فرض غرامة تصل إلى 20.000 من الرياضات.
يجب على دافعي الضرائب تقديم الإقرارات السنوية لضريبة الدخل ودفع الضرائب في غضون 6 أشهر بعد نهاية كل سنة مالية. يمكن تمديد الإقرارات الضريبية لمدة تصل إلى 120 يومًا ، ويمكن لدافعي الضرائب التقدم كتابيًا أو عبر الإنترنت ، ولكن يجب تقديمه قبل الموعد النهائي للإقرارات الضريبية العادية.
إذا كان لا يمكن إكمال إعلان الضرائب قبل الحد الزمني المحدد ، فسيتم فرض العقوبات ذات الصلة. إذا لم يتم تقديم نموذج الإعلان خلال المهلة الزمنية المحددة ولكن يتم استكماله في غضون 60 يومًا من الموعد النهائي ، فسيتم فرض غرامة قدرها 3000 ريال ؛ إذا تم استكمال الإعلان بعد أكثر من 60 يومًا ، فسيتم فرض غرامة قدرها 6000 ريال. إذا لم يتم تقديم الإيداع خلال الفترة المحددة لمدة ثلاث سنوات متتالية ، ولكن يتم تقديم الإيداع في غضون 60 يومًا بعد الموعد النهائي ، فإن الغرامة هي 5000 ريال ؛ إذا تم تقديم الإيداع بعد أكثر من 60 يومًا ، فإن الغرامة هي 10000 ريال. في الوقت نفسه ، يجب دفع رسوم الدفع المتأخرة المحسوبة بمعدل فائدة سنوي قدره 5 ٪ بناءً على عدد الأيام المتأخرة. إذا كان دافع الضرائب لا يزال يفشل في إجراء عملية إعادة النشر في غضون 12 شهرًا بعد الموعد النهائي للإيداع ، بالإضافة إلى الغرامات المذكورة أعلاه ، فستكون هناك غرامات إضافية: (1) إذا تم إجراء عملية إعادة النشر في غضون 18 شهرًا بعد الموعد النهائي للإيداع ، كلما كان أعلى هو 10،000 RIYALS أو 10 ٪ من الضرائب غير المدمجة ؛ (2) إذا تم إجراء عملية إعادة النشر في غضون 18 شهرًا ، فكلما كانت غرامة قدرها 20،000 ريال أو 20 ٪ من الضريبة غير المدفوعة.
يوفر مركز قطر المالي للخدمات الحاكمة السابقة ، ويمكن لمؤسسات مركز قطر المالي التقدم بطلب للحصول على الخدمات الحاكمة إلى مكتب الضرائب في مركز قطر من أجل معاملات محددة أو أنواع معينة من المعاملات مقدمًا حول كيفية تطبيق أحكام قانون الضرائب. يتعين على الخدمات الحاكمة السابقة تطبيق ما لا يقل عن 60 يومًا قبل فترة الإيداع ، والرسوم هي 6000 ريال. الحكم ملزم بالمركز المالي في قطر ، لكنه ليس ملزماً لدافعي الضرائب ، ولديهم دافعو الضرائب الحق في إعلان الضرائب على معيار مختلف عن الحكم [31].
2.2.3.17 التفتيش الضريبي
يحق لمكتب الضرائب الاستفسار عن أمر الإعلان الضريبي في غضون 12 شهرًا بعد أن يقدم دافع الضرائب نموذج الإعلان. يمكن للمؤسسات المسجلة في مركز قطر المالي تقديم طلبات إعادة النظر المكتوبة في التعديلات الضريبية وعمليات التفتيش والقرارات التي يتخذها مكتب الضرائب إلى المؤسسة. يجب على المؤسسات المسجلة في مركز قطر المالي التقدم بطلب لإعادة النظر في غضون 30 يومًا بعد قيام مكتب الضرائب بإجراء التعديلات وعمليات التفتيش والقرارات. بعد أن يقدم دافع الضرائب مراجعة ، يجب على مكتب ضرائب مركز قطر المالي تقديم رد مكتوب. إذا لم يوافق دافع الضرائب على رد مكتب الضرائب ، فيجوز له الاستئناف إلى المحكمة. إذا كان غير راضٍ عن نتائج وساطة المحكمة ، فيجوز له مقاضاة المحكمة العليا في مركز قطر المالي [32].
[31] المصدر: مركز قطر المالي ، اللوائح الضريبية QFC2.2.3.18 وكالة الضرائب
لإنشاء وكالة ضريبية ، يجب عليك التسجيل لدى مكتب تسجيل الشركة والحصول على ترخيص. تشمل مستندات الطلب التي سيتم تقديمها قضية أعمال ، وخطة استراتيجية ومقالات جمعية الشركة التي تمت مراجعتها من قبل هيئة مركز قطر المالي.
الوكالة الضريبية في مركز قطر المالي هي نشاط غير خاضع للتنظيم في صناعة يُسمح لها بالانخراط فيها ، وبالتالي لا توجد لوائح خاصة. يتعين على الوكالات الضريبية الامتثال لقوانين ولوائح مركز قطر المالي والسماح فقط بأنشطة الأعمال في نطاق الأعمال المسجلة مع ترخيص عمل. يجب على دافعي الضرائب الذين يتقدمون للانخراط في أعمال الوكالة الضريبية تقديم وثيقة خطة العمل وتمرير موافقة الاستراتيجية. تمت الموافقة على طلب الامتثال الاستراتيجي من قبل مركز قطر المالي. ثبت أن الموافقة يمكن أن تنطبق الشركة على نظام المركز المالي والضرائب التابع لمركز قطر.
يتعين على الوكالات الضريبية تقديم الإقرارات الضريبية إلى مكتب الضرائب في قطر كل عام ، بما في ذلك العائدات السنوية المكتملة والبيانات المالية المدققة والشهادات الضريبية. وكالة الضرائب التي تصدر آراء ضريبية غير صحيحة ستضر علامتها التجارية وسمعتها.
2.2.3.19 سياسة الائتمان الضريبية
إذا كان الدخل الذي تم الحصول عليه خاضعًا للضريبة وفقًا لقوانين الضرائب في قطر والصينية ، فيمكن أن تختار الضريبة التي دفعتها المؤسسة في الصين للخصم كرسوم عند حساب ضريبة دخل الشركات في قطر (تقدم طلبًا مكتوبًا على مكتب الضرائب القطر في غضون 18 شهرًا في نهاية فترة المحاسبة) يمكن خصم الشروط التالية كمصروفات عندما: (1) تتعلق بالدخل الخاضع للضريبة من قبل كل من قوانين الضرائب في قطر والصين ؛ (2) تم تأكيدها وفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية (المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية). يجب الاعتراف بالدخل الموجود في نطاق ضرائب قطر والصين في عام الحدوث.
[32] المصدر: مركز قطر المالي ، اللوائح الضريبية QFC
الدخل في الخارج المعترف به بموجب معايير التقارير المالية الدولية (IFRs) أو معايير المحاسبة الأخرى هي الدخل في الخارج لشركة مركز قطر المالي. يتمتع الدخل الأجنبي بالمعاملة التفضيلية المعفاة من الضرائب ولا يتطلب موافقة مسبقة. عندما يكون الدخل في الخارج معفاة من الضرائب ، لا يمكن خصم التكلفة المقابلة قبل الضرائب.
إذا اختارت المؤسسة الفضل في الضرائب المدفوعة من المبلغ الخاضع للضريبة ، فيجب على المؤسسة تقديم شهادة دفع ضريبية صادرة عن مكتب الضرائب الأجنبي. إذا اختارت الشركة خصمًا للرسوم ، يتم خصم جميع الضرائب المدفوعة كرسوم قبل الضريبة. عندما يتقدم دافع الضرائب للحصول على ائتمان ضريبي ، سيركز مكتب الضرائب في قطر على مراجعة ما إذا كانت إيرادات الضرائب في الخارج للشركة تلبي شروط الضرائب الثنائية. فقط إذا واجهها ، يمكن تطبيق سياسة الائتمان الضريبي. وقت المعالجة لهذا التطبيق عمومًا من 3 إلى 4 أسابيع.
2.2.3.20 علاج الاتفاق الضريبي
مَشرُوعيجب إعطاء أولوية معاملة معاملة الاتفاق الضريبي في مركز قطر المالي وفقًا للقوانين أو اللوائح الضريبية في مركز قطر المالي. سيتم ترك النزاعات الناشئة عن الاتفاق الضريبي بين الحكومة الصينية وحكومة قطر إلى محكمة التحكيم.
2.2.4 نظام التطبيق
السنة الضريبية لضريبة دخل الشركات هي سنة طبيعية ، مع 31 ديسمبر في الموعد النهائي. قد تكون فترة المحاسبة الأولى للمؤسسة أكثر من 12 شهرًا أو أقل ، ولكن لا تقل عن 6 أشهر أو أكثر من 18 شهرًا. يجب على دافعي الضرائب تقديم الإقرارات السنوية لضريبة الدخل ودفع الضرائب في غضون 4 أشهر بعد نهاية كل سنة مالية. يتم تغريم أولئك الذين يتقدمون بملفات متأخرة 500 ريال يوميًا ، ما يصل إلى 180،000 ريال. سيتم تغريم أولئك الذين يدفعون الضرائب المتأخرة بنسبة 2 ٪ من الجزء الشهري غير المدفوع الأجر ، ما يصل إلى أكثر من إجمالي الضريبة غير المدفوعة. للحصول على تفاصيل متطلبات إعلان ضريبة دخل الشركات المحددة ، يرجى الرجوع إلى الفصلين 3.2.3.1 و 3.2.6.1.
2.2.5 آخرون
2.2.5.1 قواعد تجنب مكافحة الضرائب [33]
قانون الضرائب في قطر لديه بنود تجنب مضادة للضريبة. يمكن لمكتب الضرائب استخدام طريقة كبيرة على النموذج لتقييم عقلانية النفقات المتعلقة بالمعاملات والمعاملات ذات الصلة. يمكن لدافعي الضرائب أن يطلبوا من مكتب الضرائب إعادة تقييم نفقاته أو تقديم المستندات الداعمة ذات الصلة.
[33] المصدر: قاعدة بيانات IBFD
فيما يتعلق بتسعير التحويل ، ينص قانون الضرائب في قطر على أن مكتب الضرائب له الحق في مطالبة دافعي الضرائب بإجراء تعديلات ضريبية على المعاملات وفقًا لمبدأ المعاملات المستقلة.
قانون الضرائب في قطر لديه أحكام إضعاف رأس المال على الفائدة المدفوعة لمقرها أو الشركات التابعة لها من قبل المؤسسات الدائمة. الفائدة المدفوعة لمقرها أو الشركات التابعة لها من قبل المؤسسات الدائمة تتجاوز ثلاثة أضعاف أسهم مالكها ولا يتم خصمها قبل الضريبة.
2.3 ضريبة الدخل الفردية
كما هو موضح في 2.1 ، لا تدخل قطر في قانون ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل ، وهو ما يتوافق مع دخل الشركات. يتم تنفيذ جميع الأحكام الضريبية حول الدخل الشخصي بموجب إطار قانون ضريبة الدخل وقواعد تنفيذها.
2.3.1 دافعي الضرائب المقيمين
2.3.1.1 معايير تحديد
يتم الاعتراف بالأفراد الذين يستوفون أي من الشروط التالية كمقيمين ضريبة قطر:
(1) الأفراد الذين لديهم إقامة دائمة في قطر ؛
(2) الأفراد الذين عاشوا في قطر لأكثر من 183 يومًا على التوالي أو فترة تراكمية خلال أي 12 شهرًا ؛
(3) الأفراد الذين يعانون من جنسية القطري ؛
المواطنون القطريون وأعضاء مجلس التعاون الخليجي الذين يعيشون في قطر ، والذي يكون دخلهم معفاة من الضرائب في قطر.
2.3.1.2 نطاق التجميع
يرجى الرجوع إلى القسم 2.3.1.4 (1).
2.3.1.3 معدل الضريبة
وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي في قطر هو 10 ٪.
2.3.1.4 الدخل الخاضع للضريبة
(1) الدخل الخاضع للضريبة
وفقًا لقانون ضريبة الدخل في قطر ، لا تخضع الأجور والرواتب لضريبة الدخل الشخصية. الضريبة: استلام ضريبة دخل الشركات المرجعية للمقيمين ، والتي تأتي من قطريخضع الدخل التالي داخل ضريبة الدخل الشخصية:
① أنشطة الأعمال التجارية أو المهنية. يشير ما يسمى “النشاط” إلى أنواع مختلفة من العمليات التجارية لأغراض موجهة نحو الربح ، بما في ذلك الخدمات المهنية والمهنية ، والخدمات العامة ، والتجارة ، والصناعة ، والمضاربة ، وعقد عقد العمل ، وأنواع أخرى من العمليات التجارية لغرض الربح ، بما في ذلك التطوير القابل للتحرك والعقارات ؛
الإتاوات ؛
③ الدخل الناتج عن المنقولة والعقارات في قطر ؛
④ مكاسب رأس المال الناشئة عن العمليات التجارية.
من حيث المبدأ ، لا يتم فرض الضرائب على الدخل الأجنبي. ومع ذلك ، يرجى ملاحظة أنه إذا تم إحضار الفائدة التي تنشأ من الخارج عن طريق النقد الذي تم إنشاؤه من أنشطة قطر ، فهذا خاضع للضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، تخضع اللجان الأجنبية التي تخضع لوكالة أو وسيط أو اتفاقية الوكالة التجارية للضريبة إذا تم تنفيذ أي نشاط في قطر.
(2) الدخل المعفاة من الضرائب
يتم إعفاء الدخل التالي الذي حصل عليه سكان الضرائب من ضريبة الدخل الشخصية:
① فائدة بنك ، المكافآت المدفوعة للأشخاص الطبيعيين المشاركين في أنشطة خاضعة للضريبة في قطر ؛
② يجب توفير المكاسب الرأسمالية الناتجة عن التخلص من العقارات والأوراق المالية بأن العقارات والأوراق المالية التي يتم التخلص منها لا علاقة لها بالسلوك الخاضع للضريبة ؛
③ مكاسب رأس المال الناتجة عن التخلص من أسهم الأسهم أو الصناديق من خلال سوق الأوراق المالية ؛
④ الأرباح الناشئة عن استخدام الأصول غير النقدية للمساهمة والأصل أعلى من القيمة الدفترية (لا يجوز التخلص من الأسهم المقابلة التي تم الحصول عليها من الأصول غير النقدية للمساهمة في غضون 5 سنوات) ؛
⑤ الدخل الزراعي ودخل المصايد ؛
⑥ يجب توفير الدخل الذي تم الحصول عليه من المشاريع اليدوية البحتة بأن الدخل يجب ألا يتجاوز 100000 ريال سنويًا ، ولا يجوز أن يتجاوز عدد الموظفين 3 في كل سنة ضريبية ، ويتم إجراء الأعمال في مؤسسة واحدة ؛
⑦ الدخل من مواطني قطر ومواطني الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي.
وعد القانون 9 في 4 أبريل 1989 ، الذي صدر في أبريل 1989 ، أن يتمتع مواطني أعضاء مجلس التعاون الخليجي بنفس المعاملة الضريبية مثل تلك الخاصة بالمواطنين القطريين. لذلك ، يتمتع مواطني الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي والمواطنين القطريين بمزايا الإعفاء الضريبي أعلاه [34].
2.3.2 دافع الضرائب غير المقيم
[34] المصدر: قاعدة بيانات IBFD
قطر ليس لديها لوائح ذات صلة لدافعي الضرائب غير المقيمين. سيتم فرض ضرائب على المواطنين القطريين أو أفراد مجلس التعاون الخليجي الذين يؤدون أنشطة تجارية في قطر بخلاف مواطني مجلس التعاون الخليجي على النحو المطلوب بموجب قوانين ضريبة دخل الشركات ذات الصلة ، وإذا تم اعتبارها غير مقيمة ، فسيتم حجب الضريبة المقيدة بنسبة 5 ٪ من إجمالي الدخل الذي تم الحصول عليه من قطر.
2.3.3 نظام التطبيق
تتوافق ضريبة الدخل الشخصية في قطر مع نفس نظام الإعلان مثل ضريبة دخل الشركات. للحصول على التفاصيل ، يرجى الرجوع إلى الفصل 2.2.4.
2.4 ضريبة القيمة المضافة
2.4.1 نظرة عامة
في الوقت الحاضر ، لم تفرض قطر ضريبة القيمة المضافة بعد ، ولكن في المنتدى المالي العربي (AFF) في فبراير 2016 ، توصلت دول الخليج إلى اتفاق على فرض ضريبة القيمة المضافة ، والتي ستحدد معدلتين ضريبيتين ، وهما معدل الضريبة القياسي البالغ 5 ٪ ومعدل الضريبة الصفر. في عام 2017 ، وافق مجلس الوزراء في قطر على مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة وأنظمة الإنفاذ. وفقا للخطة التشريعية الأصلية لحكومة قطر ،تم الإعلان عن قانون ضريبة القيمة المضافة في عام 2022 ، لكن لم يتم تنفيذه بعد ولم يتم تحديد تاريخ الافتتاح المحدد.
2.4.2 المعاملة التفضيلية الضريبية
لم تصدر قطر لوائح رسمية بشأن الضريبة ذات القيمة المضافة ، ولا توجد حوافز ضريبية حتى الآن. كواحدة من الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي ، وقعت قطر على اتفاقية إطار الضرائب ذات القيمة المضافة مع دول مجلس التعاون الخليجي مع الدول الأعضاء الأخرى في نوفمبر 2016. قد تشير السياسات التفضيلية في ضريبة القيمة المضافة المستقبلية إلى صياغة اتفاقية إطار ضريبة القيمة المضافة [35].
بموجب اتفاقية إطار ضريبة القيمة المضافة ، يجوز للدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي إنشاء حوافز ضريبية مع معدلات ضريبية صفرية في الصناعات التالية: الصناعات الصيدلانية والطبية (دون تحديد القائمة العامة لمعدلات الضريبة صفرية من قبل لجنة وزارة الصحة) ، والأغذية من أجل النقل اليومية ، ودولة دولة ، ودولة دولة ، ودولة دولة ، ودولة دولة ، ودولة دولة ، (بدون سلطة الدول الأعضاء) ، مبيعات البضائع في الخارج (مثل سلع التصدير) ، والاستثمار في الذهب والفضة والبلاتين. يمكن لضريبة الصفر أن تخصيص ضريبة المدخلات.
[35] المصدر: KPMG ، التحليل القائم على ضريبة القيمة المضافة لاتفاقية إطار عمل ضريبة القيمة المضافة في مجلس التعاون الخليجي ، عادة ما تكون البنوك والمؤسسات المالية التي تم تأسيسها قانونًا في عام 2018 خالية من الضرائب للأعمال المالية. لا يتم خصم دخل الأعمال المعفاة من الضرائب من ضريبة المدخلات ، ولكن قد تتقدم المؤسسات المالية بطلب لاسترداد ضريبة المدخلات بمعدل استرداد الضرائب المنصوص عليه في البلاد. قد تقرر الدول الأعضاء على أساسها التقديري على نهج ضريبة القيمة المضافة للقطاع المالي.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للبلدان الأعضاء اختيار إعفاء ضريبة القيمة المضافة أو معالجة معدل الضريبة على الضرائب في الصناعات التالية: التعليم والصناعة الطبية وصناعة العقارات وصناعة النقل المحلي.
قد يتم تطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة أو استرداد الضرائب على السياسات التفضيلية على دافعي الضرائب الخاصين التاليين: الوكالات الحكومية أو المؤسسات الخيرية أو المرافق العامة ، والشركات التي يمكن إعفاؤها من الضرائب في الأنشطة الدولية بناءً على الاتفاق بين الطرفين والمواطنين الذين يبنون المنازل لسكنهم ، والمزارعين والصيادين الذين لم يسجلوا للتسجيل الضريبي.
2.4.3 مبلغ خاضع للضريبة
لم تصدر قطر لوائح ضريبة القيمة المضافة الرسمية ولا توجد لوائح محددة حتى الآن. من المتوقع أن يكون المحتوى المحدد لضريبة القيمة المضافة في قطر كما يلي [36]:
(1) نطاق الضرائب
يتضمن نطاق الضرائب فئتين: مبيعات البضائع وتوفير الخدمات. مبيعات البضائع:
① سيتم نقل ملكية الممتلكات والسلع المنقولة الملموسة ؛
② الأنشطة الاقتصادية الأخرى التي تحدث بشكل متكرر ولكنها تندرج ضمن النطاق الخاضع للضريبة ، مثل أعمال الكهرباء وتأجير الأعمال.
الخدمات المقدمة:
③ أي معاملات اقتصادية بخلاف مبيعات البضائع ؛
تشمل الحالات من “البضائع” نقل العقارات واستخدام الحقوق.
(2) موقع الضرائب
موقع الضرائب لمبيعات البضائع هو بشكل عام في المكان الذي تتصرف فيه المبيعات. يجب إعلان استيراد البضائع ودفع الضرائب إلى مكان الجمارك للإعلان الجمركي. يمكن تحديد موقع الضرائب على العقارات بناءً على الظروف المحددة ، وقد يكون موقع العقارات ، وهو المكان الذي تحدث فيه خدمات العمل ، إلخ.
(3) وقت المسؤولية الضريبية
يتم تحديده بشكل أساسي بناءً على نوع المعاملة. تشمل العوامل الأخرى التي تؤثر على طرق الدفع (مثل الدفع المقدم) ، إصدار الفاتورةالتاريخ ، إلخ.
[36] المصدر: KPMG ، قطر ضريبة القيمة المضافة ، يناير 2023
وفقًا لاتفاقية إطار ضريبة القيمة المضافة التي وقعت عليها الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي في عام 2017 ، يجب تحديد الوقت الضريبي لضريبة القيمة المضافة بناءً على مبدأ الوقت الذي يتم فيه اكتمال مبيعات أو خدمات البضائع ، والوقت الذي يتم فيه إصدار الفاتورة ، والوقت الذي يتم فيه دفع الدفعة.
(4) أساس حساب الضرائب
يتضمن أي مكون يشكل أو سيشكل سلعًا أو خدمات. بالنسبة للسلع المستوردة ، يتم استخدام سعر الدفع الضريبي بما في ذلك التعريفات كأساس لحساب الضرائب.
(5) مبلغ خاضع للضريبة
مقدار ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع هو الفرق بين ضريبة ضريبة القيمة المضافة وضريبة إدخال ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم.
(6) نظام تسجيل الضرائب
إذا تجاوز الدخل السنوي الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب أو من المتوقع أن يتجاوز 364،000 ريال (حوالي 96000 دولار أمريكي) ، يتقدم دافع الضرائب بطلب للحصول على ضريبة القيمة المضافة على ضريبة القيمة المضافة مع مكتب الضرائب في قطر وفقًا للقانون.
2.4.4 نظام التطبيق
لم تصدر قطر قانون ضريبة القيمة المضافة بعد ، ولا يزال نظام إعلان ضريبة القيمة المضافة غير واضح.
2.5 الرسوم الجمركية
2.5.1 نظرة عامة
(1) نطاق التجميع
وفقًا للقانون رقم 41 لعام 2002 ، مع تعديل التعريفة الجمركية وإلغاء بعض الإعفاءات الجمركية ، تنطبق التعريفة الجمركية على واردات البضائع من بلدان أخرى غير الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي ، ولا يتم فرض تعريفة على البضائع المصدرة ؛
ابتداءً من 1 يناير 2003 ، شكلت الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي تحالفًا تعريفيًا موحدًا لتنفيذ قانون الجمارك الموحد في مجلس التعاون الخليجي (اللائحة) وتوصل إلى اتفاق بشأن المبادئ التالية:
① يتم اعتماد نفس معدل التعريفة الجمركية للسلع والخدمات المستوردة من خارج دول مجلس التعاون الخليجي ؛
② تقوم دول مجلس التعاون الخليجي بتطبيق اللوائح الجمركية الموحدة ؛
commodities في دول مجلس التعاون الخليجي يمكن أن تتدفق بحرية ؛
④ إنشاء نقطة استيراد واحدة (دخول) للبضائع التي تتطلب التعريفات.
(2) معدل ضريبة الاستيراد
تعتمد الرسوم الجمركية عادةً ضريبة بنسبة 5 ٪ إعلان [37]. تتبنى قطر معدلات تعريفة أعلى للسلع المحددة التالية: سباقات الحديد ، والفولاذ غير الملموسة غير الساخنة ، والبارات الصلب مع مواصفات 12 مم ، والأسمنت بنسبة 20 ٪ ، واليوريا بنسبة 30 ٪ ، وأشرطة صوتية ومرئية ، ومعدات صوتية ببصرية بنسبة 15 ٪ ، ومشروبات كحولية ، منتجات التبريد ، Pork و Pork Products. يمكن للمشاريع الممولة من بنك التنمية الصناعية في قطر (QIDB) الحصول على إعفاءات التعريفة الجمركية للآلات المستوردة والمواد الخام وغيرها من المدخلات الصناعية. مطلوب التخليص الجمركي عندما تدخل السلع أو الخدمات الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي ، ولا تتطلب الحركات اللاحقة للسلع بين الدول الأعضاء في دول مجلس التعاون الخليجي التعريفات.
2.5.2 المعاملة التفضيلية الضريبية
بعض البضائع معفاة مؤقتًا من الواردات ، وافق الاتحاد الجمركي لأعضاء مجلس التعاون الخليجي على ما يقرب من 400 نوع من الإعفاءات.تشمل سلع الشركة الفواكه والخضروات الطازجة والقمح والدقيق والأرز وغيرها من منتجات الحبوب ، والبذور النباتية ، والتوابل ، ومسحوق الحليب ، والدواجن الحية (الحيوانات الحية) ، والمأكولات البحرية ، والممتلكات الشخصية (الملابس ، ومستحضرات التجميل ، وما إلى ذلك) ، وأدوات النقل ، وما إلى ذلك ، والتجاريات ، والتجاريات ، وما إلى ذلك ، والتجاريات ، وما إلى ذلك ، والتجاريات ، والتجاريات المبلة ، وما إلى ذلك. الإعفاء المؤقت لفترة الاستيراد المعفاة من الرسوم الجمركية لهذا الجزء من البضائع هو 6 أشهر.
يمكن للمؤسسات في حديقة العلوم والتكنولوجيا في قطر الذين يحملون ترخيصًا قياسيًا الاستمتاع بالإعفاء الجمركي.
ستتمتع البضائع المستوردة في منطقة خالية من الرسوم الجمركية أيضًا بإعفاء التعريفة الجمركية إذا تم إعادة تصديرها. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة المستثمرين الأجانب ، أذن قطر ، في القانون رقم 1 لعام 2019 ، وزارة المالية في قطر بإعفاءات التعريفة التالية للمستثمرين الأجانب بناءً على الظروف:
requipted إعفاء من استيراد الآلات والمعدات لغرض تنفيذ المشروع ؛
equistarift إعفاء المواد الخام والمنتجات شبه المنقولة التي لا يمكن شراؤها في البلاد.
2.5.3 مبلغ خاضع للضريبة
[37] المصدر: قطر ، “تعديل قواعد التعريفة وإلغاء بعض المعاملة التفضيلية التعريفية” ، القانون رقم 41 لعام 2022
يتم حساب أساس حساب الضرائب للتعريفات على أساس التكلفة ، قسط التأمين وشحن البضائع. قطر لديها خمس طرق حساب التعريفة ، من بينها الاستخدام الأكثر شيوعا هو تحديد أساس حساب الضرائب باستخدام أسعار المعاملات [38].
2.5.4 نظام التطبيق
تحتاج البضائع المستوردة إلى تقديم سلسلة من المعلومات ، بما في ذلك الإعلان الجمركي التفصيلي ، و Bill of Laining ، وشهادة المنشأ ، ونموذج التقييم ، وترخيص الاستيراد. عادة ما تحتاج السلع المستوردة إلى فحص الجمارك.
بالنسبة للسلع المستوردة ، تحتاج جمارك قطر إلى التحقق من الفواتير الرسمية وشهادات المنشأ وقائمة البضائع. يجب الإشارة إلى الرموز الجمركية (رمز HS) وأرقام الفاتورة في فاتورة وشهادة المنشأ. لا يجوز مسح السفن المستوردة التي لا تفي بالشروط المذكورة أعلاه ويجب ترحيلها إلى مكان المنشأ.
يجب أن تشير جميع مكونات المنتج إلى بلد المنشأ/المكان ويجب أن تكون متسقة مع فاتورة وشهادة المنشأ ، وإلا فلن يكون ذلك ممكنًا. بالنسبة للسلع المستوردة من الاتحاد الأوروبي ، يجب ملاحظة بلد المنشأ ، مثل “بلد المنشأ: المجتمع الأوروبي-أوك” (بلد المنشأ: المجتمع الأوروبي-الولايات المتحدة) ، وإذا كان الأصل متعددة الدول ، فيجب الإشارة إلى جميع البلدان في فاتورة وشهادة المنشأ ، مثل “المجتمع الأوروبي-أوك وبولندا” (بلد المنشأ: مجتمع أوروبي و Poland) [39].
2.6 ضريبة المكوس
2.6.1 نظرة عامة
(1) وكيل دافعي الضرائب ومحجب
وقعت قطر الاتفاقية الضريبية للمكوس المشتركة لدول التعاون الخليجيNCIL) ، نظام ضريبة الاستهلاك في قطر يتوافق مع نظام ضريبة الاستهلاك المشترك الذي تتفق عليه الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي. في 13 كانون الأول (ديسمبر) 2018 ، أصدرت حكومة قطر “قانون ضريبة الضريبة” وتم تنفيذها رسميًا في 1 يناير 2019. وفقًا لقانون ضريبة الاستهلاك في قطر ، فإن الاستيراد أو إنتاج أو تشغيل المستودعات المستعرضة للسلع الخاضعة للضريبة (المستودعات الضريبية) للمعالجة والنقل والتخزين للسلع الخاضعة للضريبة الخاضعة للضريبة.
[38] المصدر: KPMG ، استثمر في قطر ، نوفمبر 2016
[39] المصدر: إدارة التجارة الدولية القطرية ، ومتطلبات الاستيراد والوثائق ذات الصلة
(2) نطاق الضرائب
ضريبة الاستهلاك هي ضريبة غير مباشرة فرضت على سلع مستهلك محددة ، والتي تتضمن سلع المستهلك التي تعرض صحة الإنسان أو البيئة للخطر ، والمستهلكين هم العبء الفعلي للضرائب.
(3) ينطبق معدل الضريبة على سلع محددة لضريبة الاستهلاك ومعدلات الضريبة ذات الصلة على النحو التالي:
①tobacco مشتقات التبغ
معدل الضريبة المطبقة لمشتقات التبغ والتبغ هو: 100 ٪.
تشمل مشتقات التبغ والتبغ التي تقع ضمن نطاق هذه الضرائب على سبيل المثال لا الحصر:
أ. السيجار.
سجائر
سيجار سيجار صغير/صغير ؛
D. التبغ ؛
E. منتجات التبغ الأخرى.
② المشروبات الكربونية
معدل الضريبة المطبقة للمشروبات الغازية هو: 50 ٪.
في فئة ضريبة الاستهلاك في قطر ، تشير المشروبات الغازية إلى المشروبات الغازية مع السكر أو المحليات أو عوامل النكهة ، مثل مشتقات الكولا والصودا. يتضمن العنصر الضريبي أيضًا المركزات والمساحيق والمواد الهلامية والمستخلصات المستخدمة لصنع مشروبات الصودا المكبنا.
إذا تم بيع التركيز أو ما شابه ذلك إلى بائع التجزئة لتصنيع مشروبات الصودا الغازية وتم دفع التركيز مقابل ضريبة الاستهلاك ، فلن تعتبر مشروبات الصودا المكبنية المنتجة سلعًا استهلاكية خاضعة للضريبة وليس هناك حاجة لدفع ضريبة الاستهلاك في عملية البيع بالتجزئة.
③ المشروبات الوظيفية
معدل الضريبة المطبقة للمشروبات الوظيفية هو: 100 ٪.
في ضريبة استهلاك قطر ، تكون المشروبات الوظيفية هي المشروبات التي تعتبر الإعلان أو بيعها كمشروبات وظيفية وتحتوي على مواد إثارة توفر التحفيز العقلي والبدني. وتشمل هذه المواد المثيرة الكافيين ، توراين ، الجينسنغ والغوارانا ، وغيرها من المواد ذات التأثيرات نفسها أو المماثلة. يتضمن العنصر الضريبي أيضًا المركزات والمساحيق والمواد الهلامية والمستخلصات المستخدمة لصنع المشروبات الوظيفية.
على غرار عنصر ضريبة المشروبات الغازية ، إذا تم بيع التركيز إلى بائع التجزئة لإنتاج المشروبات الوظيفية وتم دفع التركيز مقابل ضريبة الاستهلاك ، فلن تعتبر المشروبات الوظيفية المنتجة سلعًا استهلاكية خاضعة للضريبة ولا توجد حاجة لدفع ضريبة الاستهلاك في عملية البيع بالتجزئة.
④ منتجات غرض خاص آخر
معدل الضريبة القائم على البضائع الخاصة بالأغراض الخاصة هو: 100 ٪.
غرض خاص للسلع لضريبة الاستهلاك الخاضعة للضريبة ، الرجوع إلى البضائع المستهلكة في ظل ظروف محددة أو ترخيص خاص مطلوب. المسؤول لم يدرج مشاريع محددة. حاليًا ، فإن النبيذ ولحم الخنزير والسلع الأخرى التي تجمع بين الظروف الاقتصادية والتجارية والثقافية المحلية [40].
استخدم مكتب الضرائب في قطر الآن طوابع ضريبة الاستهلاك الإلكترونية إنتاج التبغيتم تنفيذ ضريبة الاستهلاك للمنتجات. يجب على مستوردي وموردي التبغ ، بالإضافة إلى مقدمي الخدمات الذين يشاركون في نقل وتخزين التبغ ، إلحاق فواتير رسوم الدمغة الرقمية بسلع التبغ. في حالة حدوث أي خسارة أو ضرر أثناء بيع أو نقل التبغ ، يجب على دافع الضرائب الإبلاغ عن تفاصيل خسارة أو أضرار البضائع في مكتب الضرائب في غضون 30 يومًا من تاريخ الحادث ويرافقها المستندات الداعمة. يجب على الشخص الخاضع للضريبة إخطار مكتب الضرائب بأي خسارة أو تدمير للسلع الخاضعة للضريبة في غضون 30 يومًا من تاريخ أي حدث من هذا القبيل. يجب أن يتضمن الإشعار تفاصيل البضائع المفقودة أو المدمرة ويرافقها الوثائق الداعمة [41].
2.6.2 مبلغ خاضع للضريبة
مبلغ ضريبة الاستهلاك المدفوعة يساوي السعر الخاضع للضريبة المضاعف حسب معدل الضريبة المطبق. يجب الحكم على السعر الخاضع للضريبة من المستوى العالي وفقًا للثاني التاليين:
(1) السعر القياسي الذي تم الكشف عنه في وثيقة قرار الوزير ، أو أدنى سعر في نموذج إعلان السعر المنشور على موقع مكتب الضرائب ؛
(2) أسعار التجزئة التي أعلنتها الشركة المصنعة أو المستورد أو مدير المستودعات المستعبدين دون ضريبة الاستهلاك. إذا لم يتم الاعتراف بسعر التجزئة ، فيجب على دافع الضرائب تقدير سعر التجزئة وإخطار مكتب الضرائب الوطني القطري بأنه لا يمكن تحديد السعر الفعلي. يجب إصدار الإشعارات قبل 15 يومًا على الأقل من الموعد النهائي لإيداع الضرائب. سيتم إخطار مكتب الضرائب الوطني في قطر
يتم تحديد القاعدة الضريبية في غضون 7 أيام.
إن تحويل ضريبة الاستهلاك باستثناء الضريبة على النحو التالي:
[40] المصدر: PWC ، أخبار الضرائب العالمية – قطر ، 2019
[41] المصدر: قاعدة بيانات IBFD
الجدول 6 تحويل ضريبة الاستهلاك باستثناء الضريبة
بالنسبة للسلع الاستهلاكية من نفس النوع ، هناك العديد من أسعار التجزئة ، ويجب ألا يكون سعر التجزئة الخاضع للضريبة للمنتج أقل من متوسط سعر التجزئة في السوق.
يجب أن يشمل معدل ضريبة الاستهلاك الضرائب أو الرسوم الجمركية الأخرى التي تفرضها البضائع.
2.6.3 نظام التطبيق
يجب على أي شخص يشارك في استيراد أو إنتاج سلع ضريبية للاستصق أو تشغيل مستودع مستعار في قطر التسجيل لدى مكتب الضرائب في غضون 30 يومًا قبل ذلك أو يعتزم المشاركة في هذه الأنشطة. يجب على دافعي الضرائب تقديم مبالغ خاضعة للضريبة في غضون 15 يومًا من نهاية كل ربع ، ويجب عليهم دفع ضرائبهم بعد تقديم عائد ضريبة السلع والخدمات.
2.7 ضريبة الممتلكات
لا تملك قطر ضرائب الممتلكات ، ولكن يجب على المالك أن يدفع رسومًا معينة للحكومة عند التعامل مع تسجيل الممتلكات في مكتب تسجيل العقارات وعند التعامل مع تسجيل تأجير المنازل.
2.8 رسوم الدمغة
قطر ليس لديه واجب ختم.
2.9 مساهمات الضمان الاجتماعي
ينص قانون التقاعد والمعاشات التقاعدية ، الصادر عن قطر ، على أقساط التأمين الاجتماعي. يتعين على أرباب العمل دفع رسوم الضمان الاجتماعي للموظفين في قطر ، لكنهم ليسوا ملزمين بدفع رسوم الضمان الاجتماعي لموظفي الجنسيات الأخرى.
المؤسسات والشركات العامة المملوكة للدولة في قطر ، وبعض الشركات الأجنبية ، مثل البنوك الأجنبية التي توظف سكان قطر ،حجب 5 ٪ من أجور موظفي القطرية (الأجور الأساسية ، باستثناء مختلف الإعانات الأخرى ، البدلات ، أشكال أخرى من المكافآت) المقدمة إلى خطة المعاشات الوطنية.
في الوقت نفسه ، تحتاج الشركة أيضًا إلى دفع مبلغ ما يعادل 10 ٪ من راتب الموظف لخطة التقاعد الوطنية [42].
2.10 المساهمة الاجتماعية والرياضية
بموجب القانون رقم 13 لعام 2008 ، يجب أن تدفع الشركات المدرجة في بورصة قطر فرض ضريبة بنسبة 2.5 ٪ مقابل صافي الربح السنوي لدعم الأنشطة الاجتماعية والرياضية. تمت إدارة هذه الضريبة من قبل صندوق المساهمة الاجتماعية والرياضية وتم جمعها من قبل مكتب الضرائب في قطر ابتداء من 31 ديسمبر 2022.
[42] المصدر: قطر ، قانون التقاعد والمعاش ، القانون رقم 24 لعام 2002
الفصل 3 نظام تحصيل الضرائب والإدارة
3.1 وكالة إدارة الضرائب
3.1.1 الإعدادات التنظيمية لنظام الضرائب
مع إصدار قانون ضريبة الدخل الجديد (المرسوم رقم 24 لعام 2018) ، قامت قطر بإجراء تعديلات كبيرة على إنشاء مؤسسات إدارة الضرائب وأنشأت هيئة الضرائب العامة.
بصفته وكالة حكومية مستقلة ، فإن مكتب الضرائب في قطر موجه نحو الأعمال ويقوم بتنفيذ مختلف اللوائح الضريبية لقطر.
3.1.2 مسؤوليات منظمة إدارة الضرائب
تشمل المسؤوليات الرئيسية لمكتب الضرائب في قطر:
(1) تنفيذ وتنفيذ العديد من اللوائح الضريبية التي تصدرها حكومة قطر ، وصياغة القواعد والإجراءات والمبادئ التوجيهية ذات الصلة ؛
(2) مراجعة وتقييم نماذج إعلان الضرائب المقدمة من الكيانات في قطر ، وجمع وضرائب بأثر رجعي من دافعي الضرائب وفقًا للقوانين واللوائح والقرارات الضريبية الصحيحة ؛
(3) تمثيل حكومة قطر ، والمشاركة في الاجتماعات أو الأنشطة المتعلقة بالضريبة التي تحتفظ بها المنظمات الدولية والإقليمية ، وتنسيق التواصل مع الوحدات الإدارية المختصة والسلطات المختصة الأخرى للمنظمات الدولية ؛
(4) توقيع الاتفاقيات الضريبية الثنائية مع بلدان أخرى نيابة عن حكومة قطر لتعزيز التعاون الاقتصادي والاستثمار الثنائي.
بموجب المرسوم رقم 11 لعام 2022 ، يحق لمكتب الضرائب في قطر طلب المعلومات والمستندات من دافعي الضرائب لإجراء عمليات التفتيش الضريبية وتبادل المعلومات مع السلطات الضريبية الأجنبية ؛ يجب على سكان ضريبة قطر تقديم المعلومات ذات الصلة عن الأصول المالية (أو الملكية) التي يمتلكونها بناءً على طلب مكتب الضرائب في قطر.
3.2 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب المقيمين
3.2.1 التسجيل الضريبي
3.2.1.1 تسجيل دافع الضرائب في الوحدة
(1) متطلبات التسجيل
يجب أن يتقدم كيان قانوني يعتبر من سكان ضريبة قطر أو يشكل مؤسسة دائمة في قطر على التسجيل الضريبي مع مكتب الضرائب في قطر في غضون 60 يومًا من التاريخين التاليين:
① من وزارة الاقتصاد والتجارة في قطر ، ما يليفي يوم الحصول على شهادة تسجيل الأعمال ؛
② في اليوم الذي يتم فيه تأكيد دخل النشاط التجاري لأول مرة.
سيتم تغريم الفشل في إكمال التسجيل خلال الحد الزمني المحدد إلى 20.000 ريال [43].
يجب على جميع دافعي الضرائب التسجيل في نظام إدارة الضرائب (Dhareeba) والحصول على رقم تعريف ضريبي في غضون 60 يومًا بعد الحصول على التسجيل التجاري أو القوانين الخاضعة للضريبة في قطر. بالإضافة إلى ملء نموذج الطلب ، يجب عليك تحميل أو تقديم نسخة من شهادة التسجيل الصناعية والتجارية للشركة ، ومقالات جمعية الشركة ، وشهادة هوية المساهمين والمواد الأخرى. قبل إصدار شهادة تسجيل الضرائب ، سيقوم مكتب الضرائب في قطر بمراجعة المعلومات المقدمة من دافع الضرائب ويسأل عن تفاصيل دافع الضرائب.
(2) إجراءات التسجيل
تتضمن عملية تسجيل دافع الضرائب في الوحدة عادة الخطوات التالية:
① التقدم بطلب للحصول على شهادة تسجيل الضرائب من مكتب الضرائب في قطر ؛
② إرسال نموذج طلب تسجيل الضرائب الكامل وشهادة تسجيل الشركة ومستندات الدعم الأخرى لمكتب الضرائب في قطر ؛
رسوم التسجيل أو الرسوم السنوية التي قد تكون متورطة ؛
④ شهادة تسجيل الضرائب واستكمل التسجيل الضريبي.
3.2.1.2 ضريبة الاستهلاك [44]
(1) متطلبات التسجيل
ابتداءً من 1 يناير 2019 ، فإن الشركات أو الأشخاص الطبيعيين المشاركين في الأنشطة التالية في قطر خاضعة للضريبة لضريبة الاستهلاك ، ويجب أن تتقدم بطلب للحصول على ضريبة الاستهلاك:
① استيراد السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة ؛
② إنتاج السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة ؛
③ تشغيل المستودعات المستعبدين.
[43] المصدر: Deloitte ، نصائح ضريبة قطر 2020
[44] المصدر: Deloitte ، نصائح ضريبة قطر 2020
ابتداءً من 1 أبريل 2019 ، يجب على دافعي الضرائب إكمال تسجيل ضريبة الاستهلاك على الموقع الرسمي لمكتب الضرائب في قطر في غضون 30 يومًا قبل الانخراط في أو تعتزم الانخراط في أنشطة الضريبة على ضريبة الاستهلاك.
(2) لا يلزم تسجيل الضرائب
لا يحتاج مديرو المخزون من البضائع الخاضعة للضريبة لضريبة الاستهلاك إلى التسجيل لضريبة الاستهلاك ، ولكن يجب عليهم تقديم إقرار ضريبة الاستهلاك الانتقالية لمرة واحدة في غضون 30 يومًا من تاريخ الالتزام الضريبي.
3.2.2 نظام إدارة قسائم كتاب الحساب
يحتاج دافعو الضرائب إلى إنشاء حساب مصرفي داخل قطر. تعتمد قطر معايير التقارير المالية الدولية (معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية). يجب الاحتفاظ بجميع الكتب المحاسبية ومواد التسجيل والوثائق المشاركة في أنشطة الأعمال التي تحدث في البلاد في البلاد لمدة 10 سنوات وفقًا لمتطلبات معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. يجب على أي نفقات قابلة للخصم الحفاظ على العقود القانونية والفواتير والمواد الداعمة الأخرى ذات الصلة. يجوز لمكتب الضرائب في قطر إعفاء دافعي الضرائب من التزامات الحفظ المذكورة أعلاه إذا تم استيفاء الشروط التالية:
(1) لدى دافع الضرائب سببًا مشروعًا لعدم قدرته على الحفاظ على الكتب والسجلات والوثائق المذكورة ، وتوضيح الأسباب في الطلب المقدم له.
(2) يجب فرض ضرائب على أي كيان في السنة المتعلقة بالكتب والسجلات والوثائق.
(3) قدم دافع الضرائب الإقرارات الضريبية السنوية المتعلقة بالكتب والسجلات والمستندات المذكورة أعلاه.
(4) لم يتم تسجيل أي خسائر في السنوات المشاركة في الكتب والسجلات والوثائق وفي السنوات الخمس السابقة.
(5) وفقًا للقانون ، يقوم مكتب الضرائب في قطر بتقييم هذه الوثائقتم إبطال حقوق الضرائب الخاصة بالضرائب السنوية ذات الصلة بسبب قانون التقادم.
يمكن لدافعي الضرائب استخدام أنظمة الكمبيوتر لحفظ الكتب والسجلات المحاسبية إذا تم استيفاء الشروط التالية:
(1) يوفر النظام المستخدم درجة كافية من الأمان لمنع عبث بيانات الإدخال أو الإخراج.
(2) يتم الاحتفاظ بأصول جميع المستندات المسجلة في القانون التي تدعم قيودها.
(3) يجب الاحتفاظ بجميع المستندات المتعلقة بتصميم النظام والخصائص وطرق الاستخدام.
(4) اعترف المدقق في تقريره بأن النظام يأخذ في الاعتبار معايير السلامة والدقة المعترف بها ، خاصة فيما يتعلق بالتاريخ الذي تقوم فيه القيود وعدم القدرة على تشغيل التقرير بعد التأكيد.
(5) يجب استخراج الإدخالات وتقارير الحساب التي تم تحميلها على النظام من النظام كل 3 أشهر.
(6) تم تصميم النظام للسماح للوائح الفنية العالمية بالوصول إلى جميع المستندات والسجلات في أي وقت والمستوى الوطني.
يمكن لدافعي الضرائب الحفاظ على سجلات المحاسبة والوثائق والمستندات من خلال توقيع العقود مع أطراف ثالثة ، شريطة أن تحافظ الشركة على الطرف الثالث وصيانتها وفقًا للوائح. دافعي الضرائب مسؤولون عن اللوائح التقنية العالمية ومحتواها.
3.2.3 الإقرار الضريبي
3.2.3.1 ضريبة دخل الشركات
(1) سنة الضرائب
السنة الضريبية هي سنة طبيعية مع موعد نهائي في 31 ديسمبر. لدى دافعي الضرائب الظروف التالية ، يمكنك اختيار طلب موعد آخر كموعد نهائي للعام الضريبي من خلال منصة حكومة قطر عبر الإنترنت أو كتابي. سيقوم مكتب الضرائب في قطر بسلطة تقديرية محددة:
① السنة المالية التي تم تبنيها كفرع لمؤسسة جماعية أو مؤسسة أجنبية ؛
تحتاج أنشطة تجارة دافعي الضرائب إلى اعتماد سنة محاسبية مختلفة من السنة الضريبية [45]. يجب ألا يكون الموعد النهائي للسنة الضريبية الجديدة في 30 يناير من العام التالي.
قد تكون الفترة المحاسبية الأولى للمؤسسة أقل من 12 شهرًا ، لكن الأقصر لا يقل عن 6 أشهر والأطول لا يزيد عن 18 شهرًا. إذا قام دافع الضرائب بإجراء تغييرات على السنة المحاسبية ، فيجب عليه أو هي التقدم بطلب للحصول على تغييرات على سلطة الضرائب في غضون 30 يومًا قبل انتهاء إعلان الضرائب للعام المالي السابق [46].
(2) الفترة الضريبية
يجب على دافعي الضرائب تقديم الإقرارات السنوية لضريبة الدخل ودفع الضرائب في غضون 4 أشهر بعد نهاية كل سنة مالية. إذا كانت هناك بالفعل صعوبة في الإبلاغ في الوقت المحدد ، فيمكنك التقدم بطلب إلى مكتب الضرائب في قطر في غضون 60 يومًا من الموعد النهائي للإعلان. بعد الحصول على ترخيص ، يمكنك تمديد الإعلان. يجب ألا تتجاوز فترة التمديد 8 أشهر [47].
[45] المصدر: منصة الشؤون الحكومية الحكومية القطرية
[46] المصدر: قاعدة بيانات IBFD
[47] المصدر: KPMG ، معاينة لوائح الضرائب القطرية ، فبراير 2021
(3) معلومات التطبيق
عند تقديم ضريبة الدخل ، يجب تقديم المواد الأساسية التالية مع نموذج الإعلان:
① شهادة تسجيل ضريبة الشركة الصالحة ؛
② شهادة تسجيل أعمال الشركة صالحة ؛
③ مستندات شهادة ترخيص التجارة واللافتات الصالحة ؛
④ مواد الجمعية (الشخص القانوني للشركة) ؛
⑤ القسائم الضريبية (بما في ذلك ضريبة الدخل المحتجزة) ؛
⑥ مسجلة بشكل مؤكد للضرائباستلام من نظام الإدارة (بوابة مكتب الضرائب في قطر).
بالإضافة إلى مواد الإعلان الأساسية أعلاه ، يحتاج دافعي الضرائب أيضًا إلى توفير المواد التكميلية التالية:
① قائمة معلومات المقاول من الباطن ، بما في ذلك معلومات العنوان والدفع ؛
② قائمة معلومات المورد ، بما في ذلك معلومات العنوان والدفع ؛
③ معلومات تسجيل الأعمال لجميع الشركات التابعة ومقالات جمعية الشركة.
إذا كانت المواد المذكورة أعلاه غير مكتملة ، فإن مكتب الضرائب في قطر سيرفض قبول نموذج الإعلان وفرض غرامة على دافع الضرائب لفشلها في إكمال الإعلان الضريبي في الوقت المحدد.
إذا استوفى دافع الضرائب أحد الظروف التالية ، فيجب عليه تقديم البيانات المالية السنوية المدققة في نفس الوقت الذي يقدم فيه الإقرار الضريبي [48]:
① يتجاوز الدخل السنوي الخاضع للضريبة 500000 ريال ؛
capital يتجاوز رأس المال 200000 ريال ؛
③ Headline يقع خارج قطر.
المعاملة المعفاة من الضرائب.
يجب توقيع البيانات المالية من قبل مدقق قطر المسجل. سيعتبر مكتب الإقرار الضريبي الذي يملأه دافع الضرائب من قبل مكتب الضرائب في قطر حيث قام دافع الضرائب بتقييم معقول لموقفه الضريبي.
(4) متطلبات تقديم بيانات الشركة التي تحتفظ بها قطر أو مجلس التعاون الخليجي [49]
وفقًا لقانون قطر رقم 1 لعام 2021 وقانون قطر رقم 2 لعام 2021 ، منذ السنة المالية 2020 ، يتعين على جميع مؤسسات قطر أو دول مجلس التعاون الخليجي أن تستمتع بإعفاء ضريبة دخل الشركات تقديم الإقرارات الضريبية. متطلبات تقديم المعلومات هي كما يلي:
[48] المصدر: KPMG ، تحليل قواعد تنفيذ قانون ضريبة الدخل في قطر ، يناير 2020
[49] المصدر: KPMG ، معاينة لوائح الضريبة في قطر (اللوائح الجديدة حول التقارير الضريبية للمؤسسات في قطر ولجنة التعاون الخليج) ، 2021
① إذا كان الدخل السنوي الخاضع للضريبة للمؤسسة أكبر من أو يساوي 5000000 RIYAL أو رأس المال أكبر من أو يساوي 10000000 RIYAL ، فيجب تقديم الإقرار الضريبي والبيانات المالية السنوية المدققة ؛
② إذا لم يتجاوز الدخل السنوي الخاضع للضريبة للمؤسسة 500،000 RIYAL أو رأس المال لا يتجاوز 1000،000 RIYALS ، فيمكنك اختيار تقديم إقرار ضريبي مبسط وإرفاق بيان مالي سنوي.
(5) قناة التطبيق
أطلقت وزارة المالية في قطر نظام إدارة الضرائب عبر الإنترنت (TAS) في عام 2014 ، بهدف إنشاء نظام إدارة ضريبي تلقائي كامل لتحسين الكفاءة وتقليل العمليات اليدوية من خلال تكامل البيانات الضخمة ، وتوفير خدمات أفضل لدافعي الضرائب.
بعد إنشاء مكتب الضرائب في قطر وإصدار قانون ضريبة الدخل الجديد (المرسوم رقم 24 لعام 2018) ، أطلقت قطر نظامًا جديدًا لإدارة الضرائب (Dhareeba) في يونيو 2019. سيحقق النظام الجديد إدارة التشغيل الإلكترونية الكاملة ، وتغطية الإدارة ، وتسريع الإدارة الأخرى. وفقًا لقانون قطر رقم 3 لعام 2020 ، من 30 يونيو 2020 ، فإن نظام إدارة الضرائب عبر الإنترنت (TAS) على الإنترنت لابعد قبول طلبات تسجيل الضرائب ، يجب على دافع الضرائب إكمال التسجيل الضريبي على نظام إدارة الضرائب الجديد (Dhareeba).
وفقًا للأحكام ذات الصلة من قانون قطر رقم 7 لعام 2019 بشأن حماية اللغة العربية ، يتم استخدام جميع أنواع وثائق الإعلان (بما في ذلك نماذج الإعلان وملاحقها ، والعقود ، وما إلى ذلك) المقدمة إلى مكتب الضرائب في قطر اعتبارًا من 13 يوليو 2019 باللغة العربية باستثناء التصريحات المالية. لا تزال التفاصيل ذات الصلة حول استخدام العربية لوثائق الإعلان يجب أن يتم توضيحها من قبل مكتب الضرائب في قطر. بدءًا من يناير 2020 ، يجب أن تكون البيانات المالية المتعلقة بالسنة الضريبية باللغة العربية [50].
3.2.3.2 ضريبة الاستهلاك [51]
(1) إعلان فترة الانتقال
[50] المصدر: قطر ، لوائح إدارة الدولة للضرائب رقم 14 ، 2019
[51] المصدر: قطر ، دليل دافعي الضرائب الضريبي للضرائب ، 2019
خلال الفترة الانتقالية لتنفيذ قانون ضريبة الاستهلاك الجديد ، يجب على دافعي الضرائب الذين يحملون بالفعل سلعًا خاضعة للضريبة ويخططون بيع إكمال إعلان لمرة واحدة قبل 30 يناير 2019 ويدفعون الضريبة المقابلة في غضون 30 يومًا بعد إكمال الإعلان.
يمكن أن يعتمد أساس حساب الضرائب على سعر المخزون النهائي في 31 ديسمبر 2018. إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للسلع الخاضعة للضريبة 50000 ريال ، يجب أن يكون نموذج الإعلان مصحوبًا بتقرير الطب الشرعي الذي وقعه المدقق المسجل في القطري.
(2) الإعلان الطبيعي
يجب على دافعي الضرائب إكمال الإقرارات الضريبية للاستهلاك ودفع الضرائب في غضون 15 يومًا من نهاية كل ربع.
يجب على دافعي الضرائب أرشفة المستندات والقسائم ذات الصلة لإدارة المعاملات الخاضعة للضريبة الاستهلاك في المستندات الورقية أو الإلكترونية بشكل منفصل ، وفترة الاحتفاظ بالمعلومات هي 5 سنوات بعد فترة الإعلان.
3.2.4 التفتيش الضريبي
يصدر مكتب الضرائب في قطر التقييم الضريبي ، والمراجعة الضريبية ، وإشعارات التدقيق الضريبي لدافعي الضرائب. بعد تلقي الإشعار ذي الصلة ، يجب على دافع الضرائب تقديم معلومات ومستندات مفصلة في غضون 20 يومًا. يجب على مكتب الضرائب في قطر إخطار دافع الضرائب قبل 15 يومًا على الأقل من بدء التدقيق الضريبي. بعد الانتهاء من التدقيق الضريبي ، أخطر مكتب الضرائب في قطر دافع الضرائب بنتائج التدقيق الضريبي [52].
ينص قانون ضريبة الدخل لعام 2009 (الأمر رقم 21) على أن مكتب الضرائب في قطر له الحق في فحص الدفع الضريبي للشركة والغرامات المالية خلال الفترات التالية:
(1) في غضون 5 سنوات بعد أن يقدم دافع الضرائب إقراره الضريبي ؛
(2) يجب على دافع الضرائب تقديم الطلبات أو يقوم دافع الضرائب بإجراء تسجيل الضرائب في غضون 10 سنوات من تاريخ تسجيل الضرائب في الإدارة ذات الصلة.
3.2.5 وكالة الضرائب
3.2.5.1 لوائح قطر على وكالة الضرائب
يجب أن تنطبق وكالة الضرائب على وزارة الاقتصاد في قطر وتجارة التأسيس وفقًا لقانون الشركات التجارية في قطر (المشار إليها فيما يلي باسم “CCL”) (المرسوم رقم 11 لعام 2015). يجب على موظفي وكالة الضرائب الاحتفاظ بشهادات مستوى المحاسبة ، مثل شهادات المحاسب العام المعتمد ، لجان التسجيل الدوليةشهادة المحاسب ، الشهادة الرقمية الضريبية ، إلخ.
قطر ليس لديها وكالات تنظيمية واللوائح المقابلة المتخصصة في إدارة الوكالات الضريبية. يجب على جميع الوكالات الضريبية المسجلة لدى وزارة الاقتصاد وتجارة قطر بموجب قانون الشركة التجارية الامتثال للأحكام ذات الصلة بقانون الشركة التجارية. تسمح وكالات الضرائب فقط بأنشطة ضمن نطاق الأعمال المسجلة برخصة عمل. عندما يتم إنشاء وكالة ضرائب ، ليس من الضروري التسجيل في سلطة ضرائب قطر. يجب على الموقعين المعتمدين على الوكالة الضريبية الحصول على شهادة مؤهلات للمحاسبة ، والتسجيل لدى وزارة الاقتصاد والتجارة في قطر والحصول على رقم تسجيل قبل توقيع الإقرار الضريبي لدافع الضرائب.
[52] المصدر: KPMG ، معاينة تنظيم الضرائب في قطر ، ديسمبر 2019
يمكن أن تؤدي وكالة الضرائب التي تصدر رأيًا ضريبيًا خاطئًا على إتلاف سمعة العلامة التجارية وقد تؤدي أيضًا إلى غرامات أو حتى سجن المحاسبين العامين المعتمدين.
3.2.6 المسؤولية القانونية
3.2.6.1 ضريبة الدخل
سيتم تغريم دافعي الضرائب الذين ينتهكون الأحكام التالية من قانون ضريبة الدخل [53]:
(1) الإعلان المتأخر والإيداع: عقوبات من 500 ريال يوميًا ، بحد أقصى قدرها 180،000 ريال ؛
(2) سداد ضريبة الدخل المتأخرة أو ضريبة الدخل المحتجزة ، يتم فرض غرامة قدرها 2 ٪ من الضريبة المستحقة شهريًا أو أقل من شهر واحد ، مع دفع الحد الأعلى للضريبة المستحقة ؛
(3) إذا لم يتم إكمال الأمور التالية في غضون الوقت المحدد ، فسيتم فرض غرامة قدرها 20،000 من Riyals:
① التسجيل الضريبي الكامل مع سلطة الضرائب في غضون 60 يومًا من تاريخ الانتهاء من التسجيل الصناعي والتجاري أو التأكيد الأول للدخل ؛
② إذا كان هناك تغيير كبير في الوضع التجاري قد يؤثر على أداء الالتزامات الضريبية ، يتم إخطار سلطة الضرائب في غضون 30 يومًا من تاريخ التغيير ؛
③ التقدم بطلب للحصول على شهادة تسجيل الضرائب من سلطة الضرائب في غضون 30 يومًا من بدء أنشطة الأعمال في قطر ؛
④ للتخلص تمامًا أو جزئيًا للأسهم أو إنهاء أنشطة الأعمال ، يتم إخطار سلطة الضرائب في غضون 30 يومًا من تاريخ الحدوث.
(4) إذا لم يتم إكمال عقد المعاملة مع سلطة الضرائب وفقًا لمتطلبات اللوائح ، فسيتم فرض غرامة قدرها 10000 ريال لكل عقد ؛
(5) الإبلاغ عن الالتزامات التي تفشل في الامتثال لمتطلبات الامتثال لوزارة المالية ، مثل معيار التقارير المشتركة (“CRS” ، وقانون الامتثال لضريبة الحسابات الأجنبية (“FATCA” ، واتفاقية السلطة التنافسية متعددة الأطراف لتقارير تقارير أسعار التسعير (“CBCR”) والتزامات تقارير أخرى تصل إلى 500،000 رايال ؛
[53] المصدر: قطر ، قانون ضريبة الدخل ، قانون ضريبة الاستهلاك ، القانون رقم 24 لعام 2018
(6) فشل الكيان المعفي الضريبي في تقديم الإقرار الضريبي ويخضع لعقوبة 10000 ريال ؛
(7) عدم تقديم بيانات مالية مراجعة في الوقت المحدد ، أو فشل في ضمانها وفقًا للوقت المحددسيتم تغريم أولئك الذين يحتفظون بالمعلومات المؤرشفة 30،000 ريال.
(8) يجب معاقبة الفشل في حجب الضريبة على النحو المطلوب بنسبة 100 ٪ من مبلغ الضريبة المقتطف وتحويله إلى السلطات الضريبية ؛
(9) في حالة حدوث الظروف التالية ، سيتم فرض غرامة لا تزيد عن سنة واحدة على السجن ، أو (و) لا تتجاوز 3 أضعاف الضريبة المعنية:
① إرسال كتب الحسابات الخاطئة أو معلومات التسجيل أو المستندات إلى سلطة الضرائب ؛
② لغرض الحصول على ترخيص خصم ما قبل الضرائب أو الإعفاء الضريبي أو استرداد الضرائب أو الاحتيال المالي أو المستندات ؛
③ إخفاء الدخل الحقيقي أو السلوك الخاضع للضريبة عمدا ؛
④ اتخاذ إجراءات لعرقلة السلطات الضريبية من إنفاذ القانون.
يحق مدير مكتب الضرائب في قطر وممثليها المعتمدين في إعفاء دافعي الضرائب من الغرامات حتى 500000 إيقاف. إذا اعتقدت حكومة قطر أن أدلة دافع الضرائب لها ما يبررها ، فإن وزير المالية لديه سلطة إعفاء دافعي الضرائب من الغرامات.
3.2.6.2 ضريبة الاستهلاك
إذا انتهك دافع الضرائب الأمور التالية المنصوص عليها في قانون ضريبة الاستهلاك ، فسيتم فرض الغرامات التالية:
(1) في حالة حدوث الظروف التالية ، غرامة قدرها 10000 ريال:
① يجب تنفيذ التسجيل والإعلان الضريبي ؛
② ضريبة الاستهلاك الدفع والرسوم المتأخرة ؛
③ معلومات غير دقيقة ؛
④ فشل في تقديم معلومات لمكتب الضرائب في قطر كما هو مطلوب ؛
⑤ انتهاك شروط تخزين البضائع المستودعات المربوطة ؛
⑥ فشل في الإبلاغ عن معلومات التسجيل إلى مكتب الضرائب في قطر كما هو مطلوب ؛
⑦ لم يتم إعداد كتب الحساب والقسائم المحتجزة على النحو المطلوب.
(2) تقديم إقرار ضريبة الاستهلاك بعد الموعد النهائي ، وفرض غرامة قدرها 500 ريال يوميًا ، بحد أقصى قدرها 180،000 ريال ؛
(3) سيتم تغريم ضرائب الاستهلاك والرسوم بعد الموعد النهائي بنسبة 2 ٪ من الضرائب كل يوم ، مع الحد الأعلى للضرائب ؛
(4) يشتبه في أن دافع الضرائب يتجنب الضريبة ويحكم عليه بالسجن لا يزيد عن عام واحد ، أو (و) غرامة لا تزيد عن 3 أضعاف الضريبة المعنية.
3.2.7 لوائح الضرائب والإدارة الأخرى
3.2.7.1 إجراء الاعتراض والاستئناف
سيقوم مكتب الضرائب في قطر بتقييم حالة الدفع الضريبية لدافعي الضرائب بانتظام. إذا كان لدى دافع الضرائب اعتراضات على نتائج التقييم ، فقد يقدمها إلى سلطة الضرائب عن طريق التوقيع أو وسائل أخرى في غضون 30 يومًا من تاريخ استلام إشعار قرار التقييم. إذا قررت هيئة الضرائب عدم تغيير نتائج التقييم بعد تلقي الاعتراض ، أو لا يتلقى دافع الضرائب رد من مكتب الضرائب في قطر في غضون 60 يومًا ، فقد يقدم شكوى إلى لجنة الاستئناف الضريبية. بناءً على قرار لجنة الاستئناف الضريبية ، يمكن تقديم الشكوى النهائية من قبل كل من دافع الضرائب وسلطة الضرائب مع المحكمة الإدارية للمحكمة.
3.2.7.2 استرداد الضريبة
لا يحق لمكتب الضرائب جمع الضرائب غير الصحيحة والغرامات غير ذات الصلة ، ويجب أن يكون دافعو الضرائب على دراية بالحقائق. يجوز لدافعي الضرائب التقدم بطلب لاسترداد الضرائب والغرامات التي تم جمعها بشكل غير صحيح من قبل السلطات الضريبية ، ويجب تقديم طلب الاسترداد في غضون 5 سنوات.
في حالة حدوث الحالات التالية ، يجوز لدافع الضرائب التقدم بطلب لاسترداد ضريبة الاستهلاك:
(1) تصدير أو إعادة تصدير البضائع التي دفعت ضريبة استهلاك قطر ؛
(2) استخدام البضائع الخاضعة للضريبة لإنتاج سلع خاضعة للضريبة الاستهلاك ؛
(3)يتم نقل البضائع الخاضعة للضريبة في قطر إلى بلد آخر عضو في مجلس التعاون الخليجي يجمع ضريبة الاستهلاك.
(4) تتضرر البضائع الخاضعة للضريبة أو تضيع خارج ظروف تعليق الدفع الضريبي ، طالما أن الفرد الخاضع للضريبة يحتفظ بالأدلة على أن الأضرار أو الخسارة ناتجة عن أسباب خارجة عن إرادته ؛
(5) يتم شراء السلطات الضريبية للاستهلاك محليًا من قبل السلطات العسكرية وفقًا للاتفاق الذي ينضم إليه قطر ؛
(6) شراء منتجات ضريبة الاستهلاك في المتاجر المعفاة من الرسوم الجمركية التي تلبي الظروف المعفاة من الرسوم الجمركية ؛
(7) يتم شراء السلع الضريبية للاستهلاك محليًا بواسطة شركات الطيران الدولية أو شركات الشحن ، وتستهلكها أثناء نقل المسافرين في حالة استيفاء شروط الإعفاء من الضرائب ؛
(8) منتجات ضريبة الاستهلاك لأغراض العلاج التي تلبي شروط الإعفاء من الضرائب.
3.2.7.3 آخرون [54]
وفقًا للقانون رقم 11 لعام 2022 ، تحتاج الكيانات القطرية الخاصة التي تلبي الشروط إلى تقديم تقرير عن مؤشر التشغيل الأدنى الموضوعي (تقرير ESR). ستوفر قواعد تنفيذ ضريبة دخل المؤسسة المحدثة المزيد من الأحكام المحددة حول الشروط ، وتعريف أو نطاق الكيان المعمول به ، والموعد النهائي لتقديم التقرير. ستخضع الكيانات التي لا تفي بمعايير التشغيل الموضوعية لغرامة مرتفعة بنسبة 15 ٪ من صافي الدخل.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن الكيانات ذات الصلة التي تفشل في تقديم الحد الأدنى من مؤشرات التشغيل الموضوعية (تقارير ESR) ، أو تفشل في تلبية أحد الحد الأدنى من المؤشرات ، أو تفشل في تقديم أدلة وثائقية ذات صلة إلى سلطة الضرائب المختصة كما هو مطلوب لم يتم إجراؤها في عمليات جوهرية في قطر وقد لا تكون قادرة على الحصول على شهادات ضريبية.
3.3 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب غير المقيمين
3.3.1 مقدمة لتدابير تحصيل الضرائب وإدارتها غير المقيمة
عندما يكون لدى المؤسسات غير المقيمة معاملات تجارية مع الشركات المقيمة في قطر وجمع الأموال المقابلة ، يجب على المؤسسات المقيمة في قطر حجب ضريبة الاستقالة نيابة عنهم.
لا يحتاج دافعو الضرائب غير المقيمين الذين لم ينشئوا مؤسسة في قطر إلى التسجيل لدى مكتب الضرائب في قطر. لذلك ، لا تحتاج المؤسسات المقيمة إلى التسجيل لدى مكتب الضرائب في قطر بشكل منفصل لحجب ضريبة الدخل ودفعه. يمكنهم فقط خصم الضرائب التي لا يهدفها دافعو الضرائب من غير المقيمين من الأموال المدفوعة إلى دافعي الضرائب غير المقيمين أثناء عملية التحويلات ، والحصول على شهادة الحجب والدفع من مكتب الضرائب في قطر.
إذا كان على دافع الضرائب غير المقيمين تسجيل عقد وإنشاء فرع في قطر لتنفيذ أنشطة الأعمال بموجب العقد ، فيجب على الفرع إجراء تسجيل ضريبي ويعتبر مؤسسة مقيمة في قطر لقبول الإدارة المقابلة. يملأ دافعو الضرائب غير المقيمين نموذج تسجيل النموذج ، ويحضر نسخًا من مقالات الجمعية الخاصة بالشركة ، والعقد ، وبطاقة هوية الموقع المعتمدة والنسخ الأخرى كمواد طلب ، وتقديم عقد طويل الأجل مع مكتب الضرائب في قطر. سيصدر مكتب الضرائب شهادة تسجيل الضرائب في غضون 3 أيام عمل. شهادة تسجيل الضرائب صالحة على مدار عام الطلب ويجب تحديثها كل عام.
[54] المصدر: KPMG ، الأخبار الضريبية: قانون قطر رقم 11 لعام 2022 ، فبراير 2023
سيتم خصم ضريبة الاستقطاع المستحقة الدفع من قبل دافعي الضرائب غير المقيمين من التحويلات ودفعها إلى مكتب الضرائب في قطر ، وقد يتقدم دافعو الضرائب غير المقيمين بطلب للحصول على ضرائب ثنائية.التقدم بطلب للحصول على المبالغ المستردة الضريبية عن طريق جمع الاتفاقيات. عندما تدفع المؤسسة المقيمة فعليًا الأموال ، لا يمكنها تطبيق معدلات الضريبة التفضيلية وضرائب الاستغناء عن معدل الصفر في الاتفاقية الضريبية الثنائية.
بالإضافة إلى تقديم نموذج الطلب ، يجب على المؤسسات غير المقيمة على الأقل تقديم خطاب تأكيد فيما يتعلق بحساب مبلغ الضريبة على الاستقامة ، وجدوى الاتفاقيات الضريبية الثنائية ، ومعدل الضريبة التفضيلي لضريبة الدخل ، وبطاقة هوية الإقامة الضريبية الصادرة عن الجهاز الكهربائي في البلاد التي يوجد بها دافع الضرائب غير المقيم. لا يحتاج دافعي الضرائب غير المقيمين إلى التسجيل لدى مكتب الضرائب للاستمتاع به معاملة الاتفاق الضريبي. يستغرق التقديم وقتًا طويلاً للتقدم لاسترداد الأموال ، وعادة ما يستغرق حوالي عام واحد ، وهناك أيضًا عامين من الفشل.
3.3.2 إدارة الضرائب غير المقيمة
(1) إدارة ضريبة الدخل وحجب المصدر
لا يُطلب من المؤسسات غير المقيمة المسجلة في قطر سوى دفع الضرائب على الدخل الذي حصلوا عليه في قطر وتقديم الإقرارات الضريبية. يمكن خصم الضرائب التي تدفعها المؤسسات غير المقيمة في البلدان الأخرى على الدخل المستمدة من قطر كنفقات عند حساب الدخل الخاضع للضريبة في قطر.
إذا حصلت المؤسسة غير المقيمة على الدخل من قطر ، فإن المؤسسة المقيمة في القطري التي تدفع للمؤسسة غير المقيمة يجب أن تحجب ضريبة الاحتجاج. إذا كانت الأنشطة التجارية للمؤسسات غير المقيمة في قطر تشكل مؤسسة دائمة ، فيجب فرض ضرائب عليها بمعدل ضريبة بنسبة 10 ٪ ؛ إذا كانت الأنشطة التجارية للمؤسسات غير المقيمة في قطر لا تشكل مؤسسة دائمة ، فسيتم دفع ضريبة الدخل المحتجزة بمعدل ضريبة بنسبة 5 ٪.
في الوقت نفسه ، فإن إيرادات الفوائد التي حصل عليها الأشخاص الطبيعيون غير المقيمين في البنوك والمكاسب الرأسمالية التي حصل عليها البنك ليست ضمن نطاق الإعفاء الضريبي [55].
إذا فشل دافع الضرائب غير المقيم في إنشاء مؤسسة دائمة في قطر ، فلن تخضع أنشطة الأعمال التي تم تنفيذها في قطر لقوانين المركز المالي في قطر.
يحدث التزام حجب ضريبة الدخل المقتطف للمؤسسة المقيمة عندما يتم دفع الدفع للمؤسسة غير المقيمة. يتم الإعلان عن ضريبة الاستقامة شهريًا ، ويجب أن تقدم المؤسسات المقيمة إقرارًا ضريبيًا ودفعها إلى مكتب الضرائب في قطر قبل 16 من شهر الحجب والدفع. يتطلب الإعلان تقديم نموذج حجب المصدر وشهادة حجب ودفع ضريبة الدخل. إذا انتهكت المؤسسة المقيمة اللوائح ذات الصلة المتمثلة في حجبها ودفعها ، فيجب أن تدفع الضريبة التي لم يتم حجبها ودفعها ونفس المبلغ من الغرامة للضريبة. في الممارسة العملية ، سيصدر مكتب الضرائب إشعارًا لتفقد ضريبة الدخل المحتجزة لبعض المؤسسات.
[55] المصدر: KPMG ، معاينة تنظيم الضرائب في قطر ، ديسمبر 2019
يحتاج دافعو الضرائب إلى تقديم شهادات استرداد الضرائب التالية إلى مكتب الضرائب في قطر لاستردادهم الضريبي [56]:
① شهادة الهوية المقيمة الضريبية الصادرة عن دافع الضرائب في سنة ضريبة الدخل الضريبية التي تصدرها دافع الضرائب ؛
must يجب على المستفيد غير الضريبي لمقدم الضرائب تقديم الوكيل الضريبي أو خطاب ترخيص التمثيل إلى الوكيل الضريبي ؛
③ شهادة دفع ضريبة الدخل المحتجزة التي يوفرها ضريبة الضريبة ؛
④ عقد العمل أو الاتفاقية ؛
⑤ قائمة المساهمين في المؤسسة التي تدفع ضريبة الدخل المحتجزة والمستفيد النهائي من المؤسسة ؛
⑥ شهادة البنك التي تشير إلى رقم الحساب وشهادة هوية المتقدم لرد الضريبة ؛
⑦ شروط الاتفاقية ضريبة الدخل غير قابلة للتطبيق.
سيتخذ مكتب الضرائب في قطر القرارات ذات الصلة في غضون 60 يومًا من تاريخ تقديم طلب دافع الضرائبيجب إخطار دافعي الضرائب ؛ إذا فشل مكتب الضرائب في قطر في الاستجابة خلال المهلة الزمنية المحددة ، فيجب أن يتم رفضه. إذا تم رفض طلب استرداد الضرائب من قبل مكتب الضرائب في قطر ، فإن لدافعي الضرائب يحق لهم تقديم شكوى إلى لجنة الاستئناف الضريبية وفقًا للوائح ذات الصلة.
(2) إدارة ضريبة القيمة المضافة
لم تفرض قطر مجموعة ضريبة القيمة المضافة بعد ، لذلك لا توجد تدابير إدارية ذات صلة.
(3) نقل الأسهم
لم تصدر قطر لوائح الإدارة ذات الصلة بشأن حقوق الملكية للمؤسسات غير المقيمة.
(4) نقل الممتلكات
لم تصدر قطر لوائح الإدارة ذات الصلة لنقل ممتلكات المؤسسات غير المقيمة.
(5) توزيعات الأرباح والتوزيعات
لا يتم فرض الضرائب على الأرباح التي يتم دفعها للمؤسسات غير المقيمة عند دفعها من الأرباح الخاضعة للضريبة أو المعفاة من قوانين قطر.
(6) الإتاوات
تخضع الإتاوات لضريبة الاستقطاع النهائية بمعدل 5 ٪ من المجموع. .
[56] المصدر: KPMG ، تحليل قواعد تنفيذ قانون ضريبة الدخل في قطر ، يناير 2020
الفصل 4 سياسة تعديل الضرائب الخاصة
تختلف اللوائح والأنظمة الضريبية المنفذة في قطر عن البلدان الأخرى. تقوم قطر بتنفيذ نظامين وأنظمين مختلفين لإدارة الضرائب في نفس الوقت. أحدهما هو قانون الضرائب الوطني في قطر (المشار إليه فيما يلي باسم “قانون الضرائب الوطني”) على أساس قانون ضريبة دخل القطرية ، والذي ينطبق على مؤسسات قطر المحلية ؛ والآخر هو النظام القانوني للمركز المالي في قطر بناءً على لوائح ضريبة QFC ودليل ضريبة هيئة مركز قطر المالي. ينطبق بشكل أساسي على المؤسسات المالية المنشأة في مركز قطر المالي وبعض المؤسسات غير المالية التي تلبي اللوائح (مثل مؤسسات الخدمات المحاسبية ، ومؤسسات الخدمات القانونية ، والمؤسسات التي تتولى الوظائف المالية للمجموعة ومؤسسات الاحتفاظ بها ، وما إلى ذلك). السلطات الضريبية المختصة المقابلة لقانون الضرائب هي السلطة الضريبية العامة وإدارة ضريبة هيئة المركز المالي في قطر. لذلك ، سيشرح ما يلي الجوانب ذات الصلة من بعدين النظام القانوني الضريبي الوطني في قطر والنظام القانوني للمركز المالي في قطر.
4.1 المعاملات ذات الصلة
4.1.1 معايير تحديد العلاقات
(1) قانون الضرائب الوطني
بموجب قواعد التنفيذ ذات الصلة لقانون ضريبة الدخل في قطر ، يعني الكيان المرتبط به أي كيان يعتبر كيانًا مرتبطًا بموجب المعايير المحاسبية الدولية (IAS).
تنص المادة 24.9 من معايير المحاسبة الدولية على أن التابعة لها تشير إلى فرد أو كيان مرتبط بالكيان الذي يعد البيانات المالية (تسمى “الكيانات الإبلاغ”.
① في الظروف التالية ، يرتبط الفرد أو قريبه القريب بكيان الإبلاغ:
أ. تحكم أو سيطرة مشتركة على كيان التقارير ؛
من المهم لكيان التقاريرتأثير كبير
C. كيان الإبلاغ أو الإدارة الرئيسية للشركة الأم لكيان التقرير.
② إذا تم استيفاء أي من الشروط التالية ، يرتبط الكيان بكيان الإبلاغ:
أ. الكيان والكيان المتقدم هم أعضاء في نفس المجموعة (مما يعني أن كل شركة أو شركة تابعة وشركة تابعة للنظير ترتبط بشركات أخرى) ؛
كيان هو مشروع مشارك أو مشترك لكيان آخر (أو مشروع مشارك أو مشترك لعضو المجموعة ينتمي إليه كيان آخر) ؛
جيم – كلا الكيانين مشاريع مشتركة لنفس الطرف الثالث ؛
D. كيان واحد هو مشروع مشترك لكيان طرف ثالث والكيان الآخر هو زميل لكيان طرف ثالث ؛
E. هذا الكيان هو برنامج تحديد استحقاقات ما بعد التوظيف الذي تم إنشاؤه لفوائد الموظف لكيان أو كيان من التقارير المتعلقة بكيان إعداد التقارير. إذا كان كيان الإبلاغ نفسه هو الخطة ، فإن البادئ يرتبط أيضًا بكيان الإبلاغ.
واو. يتم التحكم في الكيان أو التحكم فيه بشكل مشترك من قبل الأشخاص المذكورة في ①.
G. ① الشخص المحدد في البند أ له تأثير كبير على الكيان ، أو هو المدير الرئيسي للكيان (أو الشركة الأم للكيان).
H. يوفر الكيان أو أي عضو في المجموعة التي تنتمي إليها خدمات الإدارة الحرجة لكيان الإبلاغ أو الشركة الأم لكيان التقارير.
تنص المادة 24.11 من معايير المحاسبة الدولية على أن المواقف التالية تعتبر غير ذات صلة:
أ. كيانان ، ببساطة لأن لديهم مديرًا مشتركًا أو إدارة رئيسية ؛
ب. السيطرة على مشاريع مشتركة في المشروع المشترك ؛
جيم-تعتبر الإدارات والمؤسسات الحكومية التي لا تتحكم أو تسيطر بشكل مشترك أو ليس لها أي تأثير كبير على كيان التقارير على أنها تابعة فقط بسبب معاملاتها الطبيعية مع الكيان (حتى لو كانت قد تؤثر على حرية الحركة في الكيان أو المشاركة في عملية صنع القرار) ؛
D. عميل واحد أو مورد أو صاحب امتياز أو موزع أو وكيل عام لديه قدر كبير من التعاملات التجارية مع كيان فقط بسبب الاعتماد الاقتصادي الناتج.
قريب قريب هو أحد أفراد الأسرة الذي قد يؤثر أو يتأثر بكيان عند التعامل مع كيان ، بما في ذلك:
أ. شريك الطفل أو الزوج أو الزوجة
ب. زوجة الشخص أو طفل شريك المعايدة ؛
جيم – الشخص أو زوجته أو شريكه المعال.
المديرون الرئيسيون هم الأشخاص الذين لديهم الحق والمسؤولية في التخطيط المباشر أو غير المباشر وتوجيه والتحكم في أنشطة الكيان ، بما في ذلك أي مديرين لهذا الكيان (سواء أكان المديرون التنفيذيون أو المخرجون الآخرون).
(2) النظام القانوني لمركز قطر المالي [57]
من منظور تسعير النقل ، إذا استوفى الطرفان أيًا من الشروط التالية ، يُعتبر أن هناك ارتباطًا:
① طرف واحد يسيطر بشكل مباشر أو غير مباشر على الطرف الآخر ؛
② يتم التحكم في كلا الطرفين من قبل طرف ثالث آخر.
في حالة وجود كيان قانوني ، إذا كان أحد الطرفين يفي بالشروط التالية ، يُعتبر تمارسه للسيطرة على الطرف الآخر:
① يسيطر أحد الحزب على الطرف الآخر من خلال عقد الأسهم أو حقوق التصويت ؛
② يمنح أحد الحزب جميع الصلاحيات من خلال مواد جمعية الطرف الآخر أو يضمن أن شؤون شركة الطرف الآخر تتوافق مع دورته الخاصةنأمل المضي قدما.
في حالة وجود شراكة ، يتم تعريف “التحكم” بأنه يحتوي على نصف أسهم الشراكة أو مصلحة في الحق في الحصول على الدخل.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان بإمكان أحد الطرفين ، لديه القدرة على التنفيذ ، أو كان مؤهلاً للسيطرة بشكل مباشر أو غير مباشر على شركة تابعة أو شراكة للشركة الأخرى ، فإنه يعتبر أيضًا سيطرة على الشركة أو الشراكة الأخرى.
دون التأثير على الأحكام العامة المذكورة أعلاه ، إذا تم منح الطرف (“المراقب المحتمل”) الحقوق أو الصلاحيات بما في ذلك حقوق أو صلاحيات الشخص المرتبط بالمراقب المحتمل ، يعتبر الطرف سيطرة غير مباشرة على شركة أو شراكة في وقت معين.
أما بالنسبة للأشخاص الطبيعيين ، إذا كان شخصان طبيعيان يفيون بأي من الشروط التالية ، فإنهم يعتبران علاقة مرتبطة:
① طرف واحد هو زوجة الطرف الآخر ، الأقارب ، النسبي ، أو زوجة قريب ؛
② حزب واحد لديه شراكة مع الطرف الآخر أو الزوج أو قريب من الطرف الآخر ؛
③ الطرف الوحيد هو وصي الاتفاقية ، والطرف الآخر هو المتبرع بالممتلكات في الاتفاقية أو التابعة لمانح العقار.
[57] المصدر: مركز قطر المالي ، اللوائح الضريبية QFC
يشير الأقارب إلى الأجداد أو أولياء الأمور أو الإخوة أو الأخوات أو أحفادها المباشرة ، بمن فيهم أطفال أخبار.
4.1.2 الأنواع الأساسية للمعاملات ذات الصلة
(1) قانون الضرائب الوطني
لا يسرد قانون ضريبة قطر بشكل صريح أنواع المعاملات ذات الصلة.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
لا تدرج اللوائح الضريبية واللوائح في مركز قطر المالي بوضوح أنواع المعاملات ذات الصلة.
تنطبق اللوائح واللوائح لضريبة مركز قطر على جميع أنواع المعاملات مع الأطراف ذات الصلة. بالإضافة إلى أنواع المعاملات العامة ، فإنه يغطي القروض على نطاق أوسع ويضمن المعاملات بين الأطراف ذات الصلة.
وفي الوقت نفسه ، يمكن لمكتب الضرائب في مركز قطر المالي التحقيق في جميع أنواع المعاملات ذات الصلة في التحقيق الضريبي العام.
4.1.3 إدارة الإعلان ذات الصلة
(1) قانون الضرائب الوطني
في السنة المالية ، يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم إجمالي الدخل أو إجمالي الأصول التي تتجاوز 10،000،000 ريال قاتاري والمعاملات ذات الصلة داخل وخارج قطر تقديم “بيان تسعير التحويل” (إعلان TP) في غضون 4 أشهر بعد نهاية السنة المالية ، وتتماشى فترة الإيداع مع فترة الإيداع في فرض ضريبة الدخل. إذا لم تتجاوز معاملة فئة واحدة 200،000 ، فلا يوجد إعلان مطلوب.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
يتعين على دافعي الضرائب الكشف عن المعاملات ذات الصلة في الملاحظات للبيانات المالية المدققة وتقديمها إلى مكتب الضرائب في مركز قطر المالي مع إقرار ضريبة الدخل. لا يجوز فروع دافعي الضرائب في مركز قطر المالي بتقديم بيانات مالية كاملة.
بالإضافة إلى ذلك ، من الشائع أن يقوم مكتب الضرائب في مركز قطر المالي بإجراء التحقق من أسعار التحويلات لإعلانات ضريبي دافعي الضرائب. سيتطلب مكتب الضرائب في مركز قطر المالي من دافعي الضرائب بموجب ولايته القضائية تقديم معلومات مفصلة كأساس للتحقق من أسعار التحويل المنفصل.4.2 المعلومات المعاصرة
4.2.1 موضوعات التصنيف والإعداد
(1) قانون الضرائب الوطني
وفقًا لقرار مدير الإدارة الحكومية للضرائب على تسعير التحويل رقم 4 لعام 2020 حول تقديم وثائق الموضوع والوثائق المحلية ، يجب على دافعي الضرائب الذين يستوفون الشروط التالية تقديم مستندات الموضوع والوثائق المحلية قبل 30 يونيو من العام التالي من السنة الضريبية:
① المؤسسات ذات الدخل التشغيلي أو الأصول التي تتجاوز 5،000،000 ريال في تلك السنة ؛
② واحد على الأقل من أعضاء المجموعة هو مؤسسة غير قاتاري.
الوثائق المحلية والوثائق الرئيسية المقدمة من دافع الضرائب هي المعلومات الأساسية لمكتب الضرائب في قطر للمراجعة ذات الصلة وتفتيش دافعي الضرائب. قد يطلب مكتب الضرائب في قطر من دافعي الضرائب الكشف عن المزيد من معلومات المعاملة ذات الصلة. يجب على دافع الضرائب تقديم المعلومات ذات الصلة في غضون 30 يومًا من إشعار التفتيش الصادر عن مكتب الضرائب في قطر.
وفقًا للقرار 16 لعام 2019 بشأن التقرير البلاد (CBCR) الصادر عن وزارة المالية في قطر ، فإن الكيان الأم النهائي لتكتل متعدد الجنسيات مع إجمالي الإيرادات السنوية لا يقل عن 3 مليارات من Riyals ، إذا كان المقيم الضريبي في القطر ، يجب الآن تقديم تقرير ريفي (CBCR) إلى وكالة الضرائب القاترية (GTA) باستخدام المعامل التي يتم توفيرها في الفصل الدراسي 5. يجب تقديم التقارير بتنسيق XML على بوابة وكالة الضرائب في قطر في غضون 12 شهرًا من نهاية السنة المالية. يجب أن يقدم الكيان الأم النهائي في قطر لأغراض ضريبية بيانًا إلى مكتب الضرائب في قطر قبل اليوم الأخير من السنة المالية المتقدمة ، مما يشير إلى أنه هو الكيان الأم النهائي لمجموعة الكيانات عبر الوطنية التي تنتمي إليها ، وقد تم توسيعها الفترة من قبل مديرة مكتب الضرائب في قطر. إذا كان كيان الوالد النهائي مقيمًا من غير قاتاري ، فسيتم تعليق تنفيذ متطلبات التقارير والوصف لكيانات الأعضاء المقيمين في قطر لأغراض ضريبية. قرر مدير مكتب الضرائب في قطر تحديد السنة المالية التي تنطبق فيها المتطلبات المذكورة أعلاه ، ولكن لم يتم إصدار القرار ذي الصلة بعد.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
لا ينص النظام القانوني لمركز قطر المالي على وجه التحديد إلى أن دافعي الضرائب يقومون بإعداد وثائق تسعير التحويل ، ولكن لدى دافعي الضرائب بموجب النظام القانوني للمركز المالي في قطر عبء إثبات أن وثائق تسعير التحويل تمتثل للوائح لإثبات أن المعاملات ذات الصلة الخاصة بهم تتوافق مع مبدأ المعاملات المستقلة.
4.2.2 متطلبات ومحتويات محددة
(1) قانون الضرائب الوطني
حاليًا ، يسمح مكتب الضرائب في قطر لدافعي الضرائب لتقديم الإصدارات الإنجليزية من وثائق تسعير التحويل.
وفقًا لمتطلبات مكتب الضرائب في قطر ، يجب على دافعي الضرائب تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في قطر قبل استخدام أساليب تسعير التحويل الأخرى التي يسمح بها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، بخلاف طريقة السعر غير المنضبط المماثلة. عند تقديم الطلب ، يجب على دافع الضرائب أيضًا إرفاق تحليل تسعير التحويل وشرح الأسباب التي تجعل طريقة السعر غير المنضبط المماثلة لا يمكن استخدامها وتطبيق طريقة التطبيق. تتم الموافقة على دافعي الضرائب لاستخدام أساليب تسعير التحويل بخلاف أساليب التسعير غير المنضبط المماثلة ، ويحتاجون إلى إرفاق مذكرة موجزة باللغة العربية للتحضير لمستندات تسعير النقل عند تقديم مستندات تسعير التحويل.يقوم مكتب الضرائب في قطر بإجراء مراجعة أسعار التحويل.
يجب توفير المعلومات التالية في المستند الرئيسي:
① الهيكل التنظيمي للمجموعة ؛
② وصف الأعمال الجماعي ، بما في ذلك:
أ. عوامل مهمة في خلق أرباح الأعمال ؛
ب. بالإضافة إلى المنتجات والخدمات التي تمثل أكثر من 5 ٪ من إيرادات المجموعة ، فإن تعليمات العملية لتوفير خمسة معاملات مهمة/أقصى لكيانات جماعية أخرى بناءً على الإيرادات ؛
جيم – قائمة اتفاقيات الخدمة المهمة والأوصاف الموجزة بين كيانات المجموعة بالإضافة إلى خدمات البحث والتطوير ، بما في ذلك وصف لقدرة المواقع الرئيسية لتوفير خدمات مهمة ، وكذلك سياسات الجدوى التقنية لتخصيص الخدمات داخل المجموعة وتحديد أسعار الخدمة ؛
D. وصف الأسواق الجغرافية الرئيسية لمنتجات وخدمات المجموعة المذكورة في B من هذه المقالة ؛
E. يشرح تحليل وظيفي موجز المساهمات الرئيسية لمختلف الكيانات في المجموعة لخلق القيمة (الوظائف الرئيسية التي تم إجراؤها ، والمخاطر الرئيسية التي تم إجراؤها والأصول المهمة لاستخدامها) ؛
F. وصف المعاملات الرئيسية المتعلقة بإعادة هيكلة الأعمال الرئيسية واكتسابها وتجريدها المتكبد في هذه السنة المالية ؛
① تشمل أصول المجموعة غير الملموسة:
أ. الوصف العام للاستراتيجية الشاملة للمجموعة لتطوير الأصول غير الملموسة واكتسابها واستخدامها ، بما في ذلك موقع مرافق/مراكز البحث والتطوير الرئيسية وموقع كيانات التشغيل R&D ؛
ب. قائمة مجموعات الأصول غير الملموسة أو مجموعات الأصول غير الملموسة التي تعتبر مهمة لأغراض التجارة الفنية وتحديد الكيانات التي تملك هذه الأصول بشكل قانوني ؛
ج. قائمة بالاتفاقيات المهمة بين الكيانات ذات الصلة المتعلقة بالأصول غير الملموسة ، بما في ذلك ترتيبات إطفاء التكاليف واتفاقيات خدمة البحث الرئيسية واتفاقيات الترخيص ؛
D. الوصف العام للسياسات الفنية للمجموعة المتعلقة بالبحث والتطوير والأصول غير الملموسة ؛
E. الإبلاغ عن وصف عام لأي تغييرات كبيرة في حصة/ملكية الأصول غير الملموسة بين الكيانات المرتبطة خلال العام ، وتحديد الكيان والدولة والتعويضات ذات الصلة ؛
② تشمل الأنشطة المالية المشتركة للمجموعة:
أ. الوصف العام لمصدر تمويل المجموعة ، بما في ذلك ترتيبات التمويل المهمة مع المقرضين غير التابعين ؛
ب. تحديد أي أعضاء المجموعة يوفرون للمجموعة وظائف تمويل أساسية ، بما في ذلك البلدان التي يتم فيها إنشاء هذه الكيانات وفقًا لقوانينهم والبلدان التي توجد فيها إدارة المجموعة بالفعل ؛
جيم – ملاحظات عامة حول السياسة التجارية التي تتبعها المجموعة من حيث ترتيبات التمويل/الوكالات بين الكيانات ذات الصلة.
من وجهة نظر عملية ، لا يتم تقديم وثيقة الجسم كملف شامل. في المقابل ، وفقًا لدليل المستخدم المتاح على بوابة نظام إدارة الضرائب (DHAREEBA) ، يجب محاذاة كل قسم من المستند الرئيسي ومقارنته مع الحقول على بوابة نظام إدارة الضرائب (DHAREEBA).
إذا كان دافع الضرائب في قطر هو شركة تابعة لكيان غير قاتار ، فسوف يحتاج دافع الضرائب في قطر إلى الحصول على نسخة من المستند الرئيسي للمجموعة من الشركة غير القاتلية وإعادة ضبطها في التنسيق أعلاه.
يمكن كتابة المستند الرئيسي باللغة الإنجليزية.
يجب أن تحتوي الملفات المحلية على تفاصيل جميع المعاملات التي يتم التحكم فيها لدافعي الضرائب. يمكن كتابتها باللغة الإنجليزية. المادة 10 من 2020 تنص على المعلومات المطلوبة.يجب أن تحتوي المحفوظات المحلية على المعلومات التالية:
① معلومات حول الكيانات المتعلقة بالمقيمين ، بما في ذلك:
أ. بيان الإدارة والهيكل التنظيمي للكيان المقيم ، وكذلك معلومات هوية الأطراف التي لديها إدارة الكيان المقيمين والتي يكون لدى هذه الأطراف مكاتب رئيسية ؛
ب. وصف مفصل لاستراتيجيات الأعمال والتجارية للكيان المقيم ، بما في ذلك الإشارة إلى ما إذا كان الكيان المقيم قد شارك فيه ، أو يتأثر بنقل الأصول غير الملموسة في العام الحالي أو العام السابق ، وشرح جوانب الكيان المقيم الذي يكون له تأثير على الكيان المقيم في هذه المعاملات ؛
C. معلومات حول المنافسين الرئيسيين ؛
② المعاملات التي يتم التحكم فيها لكل نوع من المعاملات الرئيسية التي تسيطر عليها والتي يشارك فيها الكيان ، بما في ذلك:
أ. وصف المعاملات الخاضعة للرقابة (مثل شراء أو بيع الخدمات أو التصنيع أو شراء أو بيع البضائع ، ومعاملات الإقراض ، وضمانات مالية وأداء ، وتراخيص الأصول غير الملموسة) والسياق الذي تحدث فيه هذه المعاملات ؛
ب. مبلغ الدخل والنفقات داخل مجموعة كل معاملة خاضعة للرقابة (أي دخل ونفقات المنتجات والخدمات والفوائد والفوائد ، وما إلى ذلك) ، يتم سرد الكيان المقيم فيه وفقًا للسكان الضريبي للدافع الأجنبي أو المدفوع ؛
C. تحديد الكيانات ذات الصلة المشاركة في كل معاملة خاضعة للرقابة وعلاقاتها ؛
دال
E. المقارنة التفصيلية والتحليل الوظيفي للكيانات المقيمة والكيانات ذات الصلة الأخرى في كل فئة من المعاملات التي تسيطر عليها ، بما في ذلك أي تغييرات مقارنة بالسنوات السابقة ؛
F. حدد طريقة التداول النهائية الأنسب لأي فئة من المعاملات وشرح أسباب اختيار هذه الطريقة ؛
G. حدد الكيان المرتبط بأن الكيان المقيم هو اختيار المعاملات وشرح أسباب الاختيار ؛ H. ملخص للفرضيات المهمة عند تطبيق طريقة حماية المعاملات ؛
1. تتطلب سنوات من التحليل مقارنة وشرح سبب الحاجة إلى هذا التحليل ؛
G. قائمة ووصف المعاملات غير المنضبط (إن وجدت) من كائنات المقارنة المحددة (الداخلية أو الخارجية) والمعلومات حول المؤشرات المالية المتعلقة بالكيانات المستقلة التي تم النظر فيها في تحليل التقارير الفنية ، بما في ذلك أوصاف أساليب المقارنة ومصادر المعلومات المماثلة ؛
K. وصف أي تعديلات تم إجراؤها على نتائج المقارنة وللإشارة إلى ما إذا كانت التعديلات موجهة إلى نتائج الأطراف ، أو نتائج المقارنة للمعاملة التي يتم التحكم فيها ، أو كليهما ؛
L. بيان يثبت أن المعاملة يتم تسعيرها على أساس تنافسي تمامًا بناءً على طريقة تسعير التحويل المختار (TP) ؛
M. ملخص المعلومات المالية المستخدمة عند تطبيق أساليب التداول الفنية المحددة ؛
N. نسخة من APA (من جانب واحد أو ثنائي أو متعدد الأطراف) وغيرها من التوجيهات الضريبية المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة المذكورة أعلاه ، والتي لم تنضم إليها البلاد ؛
③ المعلومات المالية ، بما في ذلك:
أ. البيانات المالية السنوية للكيان المقيم في السنة المالية ذات الصلة ، وكذلك أي بيانات مالية مراجعة ؛
ب. اشرح بيانات المعلومات والتوزيع لكيفية ارتباط البيانات المالية المستخدمة لأسعار التحويل بالبيانات المالية السنوية ؛
جيم – ملخص البيانات المالية المستخدمة في التحليل المتعلق بالمقارنة ، ومصدر البيانات.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
دافع الضرائب لديه عبء إثبات أن وثائق تسعير التحويل تلبي المتطلبات ويجب إثباتهامعاملاتها ذات الصلة تتوافق مع مبدأ المعاملات المستقلة. يحتاج دافعو الضرائب إلى الاحتفاظ بالسجلات الأربعة التالية:
سجلات المحاسبة.
② سجل تعديل الضرائب ؛
③ سجلات المعاملات المرتبطة ؛
④ أساس إثبات أن المعاملات ذات الصلة تتوافق مع مبدأ المعاملات المستقلة.
على الرغم من أن دافعي الضرائب لا يحتاجون إلى تقديم هذه السجلات والمستندات عند إجراء إقرارات ضريبية سنوية ، إلا أنه ينبغي الاحتفاظ بها للرجوع إليها.
4.2.3 المتطلبات الأخرى
(1) قانون الضرائب الوطني
بموجب القرار 10 لعام 2022 ، سيتم تغريم عدم تقديم مستندات الموضوع والوثائق المحلية في الوقت المحدد 500 ريال يوميًا بحد أقصى قدره 180،000 ريال.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
لم يقدم مكتب الضرائب في مركز قطر المالي أي طلبات خاصة أخرى لنفس الفترة.
في 14 نوفمبر 2017 ، انضمت قطر إلى إطار إدراج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في خطة عمل تآكل القاعدة ونقل الأرباح (BEPS). في هذه المرحلة ، تعهدت قطر بتنفيذ الحد الأدنى من معايير خطة عمل BEPS.
بالنظر إلى أن تسعير التحويل هو مكون رئيسي في إجراء BEPS ، مع مراجعة القوانين واللوائح ذات الصلة في المستقبل ، فإن مكتب الضرائب في قطر ومكتب ضرائب المركز المالي في قطر سوف يقترحون متطلبات امتثال أسعار التحويل العالية للمؤسسات العاملة في قطر بناءً على متطلبات وثائق البيانات الأصلية ومتطلبات اللوائح في نفس الفترة.
4.3 مسح التسعير
4.3.1 مبدأ
يتبع مكتب الضرائب في قطر ومكتب الضرائب في مركز قطر المبدأ مبدأ المعاملات المستقلة لإجراء استطلاعات تسعير التحويل. التفاصيل كما يلي:
(1) قانون الضرائب الوطني
على الرغم من أن قانون الضرائب الوطني في قطر لا يتبع صراحة إرشادات تسعير تحويل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، فإنه يغطي القوانين واللوائح المتعلقة بتسعير التحويل في لوائح تجنب مكافحة الضرائب العامة في اللوائح المحلية.
وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، بالنسبة للمعاملات أو الترتيبات التجارية أو الأنشطة التجارية التي يديرها دافعو الضرائب مع تجنب الضرائب كواحد من الأغراض الرئيسية ، فإن مكتب الضرائب في قطر سوف يفرض الضرائب على الفوائد ذات الصلة التي يحصل عليها دافعي الضرائب من هذه المعاملات أو الترتيبات أو الأعمال التجارية وفقًا للقانون.
إذا كانت المعاملات بين الشركات لا تتوافق مع مبدأ المعاملات المستقلة ، أي أن السعر أعلى/أقل من سعر السوق العادل ، فقد يعدل مكتب الضرائب في قطر أساس حساب ضريبة دافع الضرائب. ينص “قواعد التنفيذ لقانون ضريبة الدخل” المنفذ في ديسمبر 2019 بوضوح على أن تعديل الأساس الضريبي سيتم توسيعه إلى المواقف التالية [58]:
① المعاملات التي أجراها دافعو الضرائب في قطر والأطراف غير التابعة التي تلبي الظروف التالية:
يتمتع أحد الأطراف في الصفقة بالضريبة ؛
ب. أحد الأطراف في الصفقة هو مقيم في بلد أو منطقة غير متجانسة. يشير بلد أو منطقة غير متجانسة إلى بلد أو منطقة لم يوقع اتفاقية تبادل الاستخبارات لأغراض ضريبية مع ولاية قطر.
② المعاملات بين المقر الرئيسي في قطر ومؤسساتها الدائمة التي تم إنشاؤها في قطر ، وتحدث المعاملات داخل قطر.
يجوز لمكتب الضرائب في قطر استخدام طريقة أو أكثر من طرق المعالجة التالية لإجراء تعديلات ضريبية على دافعي الضرائب وفقًا لظروف محددة:
① اضبط العقود/الوكالات أو الأنشطة الاقتصادية لدافعي الضرائب مع قيم مختلفة باستخدام القيمة (أو الأسعار) التي تتوافق مع مبدأ المعاملات المستقلة؛
② إعادة تعريف العقد/الاتفاق الذي لا يعكس جوهر المعاملة ؛
③ اضبط المبلغ الخاضع للضريبة من دافعي الضرائب أو الأفراد الآخرين المشاركين في المعاملات أو الترتيبات أو العمليات ذات الصلة.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
يقبل مكتب الضرائب في مركز قطر المالي عمومًا تحليل أسعار التحويل من قبل دافعي الضرائب بناءً على مبادئ المعاملات ذات الصلة وطرق تحليل تسعير التحويل في دليل تسعير نقل OECD.
[58] المصدر: “قواعد مفصلة لتنفيذ قانون ضريبة الدخل”
الجزء 8 من لوائح ولوائح مركز قطر المالي يحتوي على لوائح تتعلق بتسعير التحويل. تنص اللوائح على أنه إذا فشلت المعاملات ذات الصلة في الامتثال لمبدأ المعاملات المستقلة ، مما يؤدي إلى انخفاض في الدخل الخاضع للضريبة (أو زيادة في خسائر الضرائب) ، فإن مكتب الضرائب في مركز قطر المالي له الحق في إعادة حساب المعاملات ذات الصلة وتحديد الدخل الخاضع للضريبة وفقًا لمبدأ المعاملات المستقلة.
4.3.2 الطرق الرئيسية لنقل التسعير
(1) قانون الضرائب الوطني
وفقًا لقواعد تنفيذ قانون ضريبة الدخل ، عند تحديد وتقييم أسعار المعاملات للأطراف ذات الصلة التي تتوافق مع مبدأ المعاملات المستقلة ، ينبغي اعتماد طريقة السعر غير المنضبط المماثلة ، أي أن السعر ذي الصلة يجب تحديده بناءً على أسعار المعاملات لخدمات الأطراف غير التابعة لها. يجب أن تركز المقارنة على:
① خصائص السلع أو الخدمات ؛
شروط التعاقد ؛
③ المخاطر الوظيفية المنقولة والأصول المستخدمة ؛
④ الوضع الاقتصادي.
إذا كانت هناك مواقف لا ينطبق فيها قانون الأسعار غير المنضبط المماثل ، فقد يتم اعتماد طرق تسعير التحويل الأخرى التي يسمح بها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بموافقة مكتب الضرائب في قطر.
في تحليل تسعير التحويل ، يميل مكتب الضرائب في قطر إلى استخدام بيانات المعاملات المماثلة الموجودة في قطر أو في الشرق الأوسط وشمال إفريقيا. إذا لم تكن بيانات المعاملة المماثلة في المناطق المذكورة أعلاه متوفرة ، فيمكن لمكتب الضرائب في قطر قبول بيانات المعاملات المماثلة من أوروبا.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
يمكن لدافعي الضرائب استخدام أساليب تسعير التحويل الخمسة المدرجة في دليل تسعير التحويل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لإجراء تحليل تسعير التحويل ، وهو ما يهدف إلى مقارنة طريقة السعر غير المنضبط ، وطريقة سعر إعادة البيع ، وطريقة مكافأة التكلفة ، وطريقة تقسيم الربح ، وطريقة ربح صافي المعاملات. يجب أن يأخذ اختيار طريقة تسعير النقل في الاعتبار عوامل مختلفة مثل جودة بيانات المعاملة المماثلة.
حيث يمكن تطبيق طرق السعر غير المنضبط المماثلة ، ينبغي إعطاء أولوية استخدام هذه الطريقة للتحليل. يحتاج دافعو الضرائب إلى شرح مدى ملاءمة طريقة تسعير التحويل الخاصة بهم.
يعطي مكتب ضرائب مركز قطر المالي بشكل عام بيانات المعاملات المماثلة الموجودة في منطقة مركز قطر المالي أو في قطر. إذا لم تكن بيانات المعاملة المماثلة في المناطق المذكورة أعلاه متوفرة ، فإن مكتب الضرائب على مركز قطر المالي يفضل قبول بيانات المعاملات المماثلة من آسيا وأفريقيا مقارنة بأوروبا. في هذه الحالة ، يجب أن يأخذ تحليل تسعير النقل في الاعتبار ما إذا كانت هناك اختلافات إقليمية أو في السوق.
4.3.3 نقل تسعير التحويل
4.3.3.1 نظرة عامة على مسح تسعير التحويل
(1) قانون الضرائب الوطني
سيطلب مكتب الضرائب في قطر دافعي الضرائب المستندات الداعمة ذات الصلة بالمعاملات ذات الصلة مثل عقود المعاملات والفواتير.
بشكل عام ، لا يقوم مكتب الضرائب في قطر بأعمال تجاريةسيتم إجراء التحقيق الخاص في أسعار التحويلات ، والمراجعة ذات الصلة وفقًا لإجراءات التحقيق الضريبي العام.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
في التحقيق في أسعار التحويل ، سيقوم مكتب الضرائب في مركز قطر المالي بنشاط بمراجعة المعاملات المتعلقة بدافعي الضرائب ، بما في ذلك مطالبة الشركات بتقديم معلومات مثل التفاصيل والاتفاقات وسياسات التسعير الخاصة بمعاملاتهم ذات الصلة ، وكذلك إجراء جولات متعددة من المفاوضات مع الشركات.
4.3.3.2 نقل استطلاعات التسعير على المعاملات
(1) قانون الضرائب الوطني
رسوم إدارة المؤسسات التابعة: يسمح مكتب الضرائب في قطر للمؤسسة بخصم رسوم الإدارة الإجمالية للمؤسسة حتى لا تتجاوز 10 ٪ من صافي ربحها على الأكثر.
(2) يتضمن النظام القانوني للمركز المالي في قطر المعاملات ذات الصلة:
① ترتيبات التمويل ذات الصلة ؛
② ترتيبات العمل بين المؤسسات ذات الصلة ؛
النفقات الإضافية بين المؤسسات ذات الصلة ؛
④ رانعة الإتاوات بين المؤسسات التابعة ، إلخ.
4.3.3.3 فترة مسح التسعير
قد تتضمن جميع السنوات التي تصدر فيها المؤسسة إعلانًا ضريبيًا إجراء تحقيق في تسعير التحويل ، كما ينطبق قانون قيود التحقيقات الضريبية أيضًا على تحويل أسعار التحويل.
(1) قانون الضرائب الوطني
يعد تقييم مخاطر تسعير التحويل جزءًا من التحقيق الروتيني لمكتب ضرائب قطر لضريبة دخل الشركات. ينص قانون التقادم على أن مكتب الضرائب في قطر يحتاج إلى إكمال التحقيق الضريبي في غضون خمس سنوات بعد قيام دافع الضرائب بإقرار ضريبي.
إذا فشل دافع الضرائب في إصدار إعلان ضريبي ، يجوز لمكتب الضرائب في قطر إجراء تحقيق ضريبي على دافع الضرائب وفرض عقوبات ضريبية واقتصادية مقابلة في غضون 10 سنوات بعد نهاية السنة المالية التي يجب على دافع الضرائب إصدار إعلان ضريبي. إذا فشل دافع الضرائب في التسجيل في مكتب الضرائب في قطر ، يتم حساب فترة 10 سنوات أعلاه من التاريخ الذي يحدد فيه مكتب الضرائب في قطر أن دافع الضرائب يشارك في أنشطة خاضعة للضريبة.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
يُطلب من مكتب الضرائب في مركز قطر المالي إجراء تقييم ضريبي لدافعي الضرائب في غضون 6 سنوات بعد السنة المالية عندما يقومون بإقرار ضريبي.
4.3.3.4 نقل التحقيق في التسعير والعقاب
في الوقت الحاضر ، لم تتخذ قطر عقوبات واضحة لتعديل التحقيق في تسعير التحويل. يجب تنفيذ العقوبات ذات الصلة وفقًا للوائح العقوبة الضريبية العامة.
(1) قانون الضرائب الوطني
إذا كان دافع الضرائب يدفع ضرائب متأخرة لانتهاك لوائح تسعير التحويل ، فإن مكتب الضرائب في قطر سيفرض غرامة شهرية بنسبة 2 ٪ من الضرائب المتأخرة في فترة متأخرة.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
سيتم حساب أي موقف ضريبي متأخر بناءً على عدد الأيام المتأخرة بمعدل سنوي قدره 5 ٪.
4.4 ترتيبات تسعير المواعيد
4.4.1 نطاق التطبيق
(1) قانون الضرائب الوطني
في الوقت الحاضر ، لا يوجد أي إجراء لتحديد موعد لترتيبات التسعير في قانون الضرائب الوطني في قطر.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
تشمل اللوائح الضريبية لمركز قطر المالي أنظمة أحكام مسبقة مماثلة لترتيب تسعير المواعيد. يجوز لدافعي الضرائب أن يطلبوا بشكل مستقل حكمًا مسبقًا لمكتب الضرائب في مركز قطر المالي ، والذي يرتبط بمكتب الضرائب في مركز قطر المالي. يساعد نظام الحكم السابق لدافعي الضرائب على تقليل عدم اليقين الضريبي ويتم فرض ضرائب عليه مرتينمخاطرة.
4.4.2 البرنامج
للاطلاع على إجراء نظام ما قبل الزراعة ، راجع 2.2.3.16 اللوائح الضريبية لمركز قطر المالي.
4.5 الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة
4.5.1 معايير تحديد
(1) قانون الضرائب الوطني
في الوقت الحاضر ، لا يضع قانون الضرائب الوطني في قطر أحكامًا ذات صلة على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
في الوقت الحاضر ، لا تضع لوائح المراكز المالية في قطر أحكامًا ذات صلة بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
4.5.2 التعديلات الضريبية
(1) قانون الضرائب الوطني
في الوقت الحاضر ، لا يضع قانون الضرائب الوطني في قطر أحكامًا ذات صلة على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
في الوقت الحاضر ، لا تضع لوائح المراكز المالية في قطر أحكامًا ذات صلة بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
4.6 إدارة اتفاقية مشاركة التكلفة
4.6.1 المحتوى الرئيسي
(1) قانون الضرائب الوطني
في الوقت الحاضر ، لا يقدم قانون الضرائب الوطني في قطر أحكامًا ذات صلة بشأن اتفاقية مشاركة التكلفة.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
في الوقت الحاضر ، لا تضع لوائح مركز قطر المالي أحكامًا ذات صلة بشأن اتفاقية مشاركة التكلفة.
4.6.2 التعديلات الضريبية
(1) قانون الضرائب الوطني
في الوقت الحاضر ، لا يقدم قانون الضرائب الوطني في قطر أحكامًا ذات صلة بشأن اتفاقية مشاركة التكلفة.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
في الوقت الحاضر ، لا تضع لوائح مركز قطر المالي أحكامًا ذات صلة بشأن اتفاقية مشاركة التكلفة.
4.7 ضعف رأس المال
4.7.1 معايير التحديد
(1) قانون الضرائب الوطني
تنص “القواعد التفصيلية لتنفيذ قانون ضريبة الدخل” التي تم تنفيذها في ديسمبر 2019 على أن نفقات الفائدة التي لا تتجاوز قروض الطرف ذات الصلة ثلاث مرات ، يمكن خصم حقوق الملكية. في الوقت نفسه ، يجب استخدام القروض للعمليات التجارية لدافعي الضرائب [59].
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
فقط عندما يمكن لدافعي الضرائب الحصول على قروض زائدة من الأطراف ذات الصلة أو أطراف ثالثة بمساعدة الأطراف ذات الصلة (مثل الضمانات ، وما إلى ذلك) ، تعتبر ضعف رأس المال.
بالإضافة إلى ذلك ، عند تحديد ما إذا كانت معاملات القروض لدافعي الضرائب في مركز قطر المالي تضعف رأس المال ، من الضروري مقارنة نفقات الفائدة الخاصة بهم في المعاملات الفعلية ذات الصلة ومعاملات القروض التي تمتثل لمبدأ المعاملات المستقلة.
ينص دليل ضريبة هيئة المركز المالي في قطر على أنه لا يجوز خصم الجزء المحسوب بأكثر من النسبة التالية ، ولا يجوز خصم الجزء الذي يتجاوز المبلغ في الفترة الحالية وفي السنوات التالية:
① المؤسسات المالية: نسبة الديون إلى أسهم المالكين هي 4: 1 ؛
② المؤسسات غير المالية: نسبة الديون والمالك هي 2: 1.
4.7.2 التعديلات الضريبية
(1) قانون الضرائب الوطني
وفقًا للوائح العامة لخصم النفقات ، فإن نفقات الفائدة التي تدفعها المؤسسات الدائمة في قطر إلى المقر الرئيسي أو الشركات التابعة للقروض التي تتجاوز أسهم المالك بثلاثة أضعاف ، لن يتم خصم حقوق الملكية قبل الضرائب.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تكون أسعار الفائدة التي تستخدمها أعمال القروض المرتبطة بها لدافعي الضرائب متسقة مع أسعار الفائدة للمعاملات غير المنضبط.
(2) النظام القانوني للمركز المالي في قطر
تنظيم ضريبة QFCS والقواعد) ينص على أنه في حالة الاقتراض المفرط من خلال الأطراف ذات الصلة ، يمكن لدافعي الضرائب فقط خصم نفقات الفائدة المتكبدة وفقًا لمبدأ المعاملات المستقلة (بما في ذلك نفقات الفائدة المحسوبة لإنشاء أسعار الفائدة على القرض بناءً على مبدأ المعاملات المستقلة).
[59] المصدر: قاعدة بيانات IBFD
إذا تجاوزت نسبة مسؤولية أصول دافع الضرائب النسبة المحددة ، فلن يتم خصم الفائدة على الديون الزائدة قبل الضريبة.
4.8 المسؤولية القانونية
بالنسبة للأحكام ذات الصلة ، يرجى الرجوع إلى مقدمة الأقسام الفرعية المذكورة أعلاه من هذا الفصل.
الفصل 5 اتفاقية ضريبة البطاقات الصينية وإجراءات التفاوض المتبادل
5.1 اتفاقية ضريبة بطاقة الصين
في الوقت الحالي ، لدى قطر شبكة اتفاق ضريبية تضم أكثر من 80 دولة (مناطق) ، بما في ذلك الصين والنمسا وبنغلاديش وفرنسا والهند وإيطاليا وباكستان وروسيا والإمارات العربية المتحدة ، ونغلاديش ، إلخ. عندما تكون الاتفاقيات الضريبية الدولية غير متوافقة مع قانون الضرائب الداخلية في قطر ، يتبع دافعو الضرائب عمومًا المبادئ التالية عند تطبيق قانون الضرائب: أولاً ، مبدأ الأولوية للاتفاقات الضريبية ، أي إذا كان معدل الضريبة أعلى من الاتفاقية الضريبية ، يتم تنفيذ الاتفاقية الضريبية وفقًا للاتفاقية الضريبية ؛ ثانياً ، مبدأه أفضل ، أي إذا كان معدل الضريبة أقل من الاتفاقية الضريبية ، يتم تنفيذ الاتفاقية الضريبية وفقًا للقانون المحلي.
5.1.1 نص اتفاقية ضريبة البطاقات الصينية
تم توقيع الاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تجنب الازدواج الضريبي على الدخل ومنع التهرب الضريبي رسميًا في 2 أبريل 2001 ، وسيدخل حيز التنفيذ في 21 أكتوبر 2008 وسيتم تنفيذه من 1 يناير 2009.
تم توقيع بروتوكول الاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تجنب الازدواج الضريبي والوقاية من التهرب الضريبي على الدخل رسميًا في الدوحة في 11 مارس 2021 ، وسوف تدخل حيز التنفيذ في 24 أغسطس 2021 ويتقدم إلى الدخل الذي تم الحصول عليه بعد 1 أبريل 2021 [61].
عنوان الرابط الأصلي للاتفاق الضريبي بين الحكومة الصينية وحكومة قطر هو: http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c1153858/5027073 /files/11538581.pdffffff
5.1.2 نطاق التطبيق
[60] المصدر: الإدارة الحكومية لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية ، والنص الكامل للاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تجنب الازدواج الضريبي للدخل ومنع التهرب الضريبي
[61] المصدر: الإدارة الحكومية لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية ، إعلان بشأن دخول الاتفاقية بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تجنب الازدواج الضريبي على الدخل والوقاية من التهرب الضريبي ، 1 سبتمبر 2021
5.1.2.1 نطاق الموضوع
ينطبق الاتفاق علىالشخص الذي يقيم في بلد واحد أو مقيم في كلا الطرفين في نفس الوقت. وبعبارة أخرى ، لا يُسمح للمقيمين بالولايات غير المتعاقدة بالاستمتاع بالمعاملة المتفق عليها باستثناء الأحكام الفردية مثل المعاملة الضريبية غير المتمايزة وتبادل المخابرات الضريبية والموظفين الحكوميين. يتم تنظيم تعريف نطاق سكان الضرائب من قبل القانون الوطني للطرف المتعاقد.
(1) المقيم الضريبي الفردي
يشير الفرد المقيم في القطري إلى فرد لديه إقامة دائمة في قطر ، أو فرد يعيش في قطر لأكثر من 183 يومًا متتاليًا أو ما مجموعه أكثر من 12 شهرًا ، أو الفرد الذي لديه جنسية قاتري.
يشير المقيم الصيني الفردي إلى فرد لديه إقامة في الصين أو ليس لديه إقامة ويعيش في الصين ما مجموعه 183 يومًا في سنة ضريبية.
(2) سكان ضريبة المؤسسات
يتم الاعتراف بكيان قانوني تم إنشاؤه بموجب قوانين قطر كمؤسسة مقيمة في قطر إذا كانت وكالة الإدارة الرئيسية أو الفعلية موجودة في قطر.
تشير المؤسسة المقيمة الصينية إلى مؤسسة أنشئة في الصين وفقًا للقوانين واللوائح الصينية ، أو أن منظمة الإدارة الفعلية موجودة في الصين.
(3) تنسيق حالة الإقامة المزدوجة (فردية ، مؤسسة)
يحدد الأفراد المقيمين في كلا الطرفين بموجب القانون المحلي للدولة المتعاقدة وضعهم الضريبي في الإقامة وفقًا للقواعد التالية:
① ينبغي اعتباره مقيمًا في الدولة المتعاقدة حيث يكون لها إقامة دائمة ؛ يجب اعتبارها مقيمة في الدولة المتعاقدة حيث لها علاقة اقتصادية أوثق (مركز المصالح المهمة) مع أفرادها ؛
② لا يمكن تحديد البلد الذي يوجد فيه مركز الاهتمام المهم ، أو لا يوجد إقامة دائمة في أي من الطرفين إلى الطرف المتعاقد ، ويجب اعتباره مقيمًا في البلد الذي يوجد فيه مقر إقامته المعتاد ؛
③ إذا كان لدى كلا الطرفين أو لم يكن لديهما إقامة معتادة في حزب الدولة ، فيجب اعتبارهما سكان حزب الدولة الذي ينتمي إليه مواطنيهم ؛
④ كمواطن لكلا الطرفين أو مواطن من الأطراف غير المتعاقدة ، تقوم السلطات المختصة في كلا الطرفين بحل القضية من خلال التشاور.
يعتبر “الشخص” المقيم في كلا الطرفين باستثناء الأفراد مقيمين في حزب الدولة حيث يوجد مقره الرئيسي.
5.1.2.2 نطاق الكائن
تنطبق اتفاقية ضريبة البطاقات الصينية على ضريبة دخل القطرية ، وتنطبق على ضريبة الدخل الشخصية في الصين وضريبة دخل الشركات ، كما تنطبق على الضرائب الجديدة التي يتم فرضها بعد تاريخ توقيع الاتفاقية أو الاستبدال لنفس الضرائب المتشابهة بشكل كبير التي يتم جمعها.
5.1.2.3 نطاق الإقليم
يشير مصطلح “قطر” في الاتفاقية الضريبية إلى أراضي ولاية قطر ، وكذلك على البحر الإقليمي والرف القاري الذي تمارس فيه قطر الحقوق والولاية القضائية وفقًا للقانون الدولي وقوانين قطر.
يشير مصطلح “الصين” في الاتفاقية الضريبية إلى جمهورية الصين الشعبية. عند استخدامه في المفاهيم الجغرافية ، فإنه يشير إلى جميع البحار الإقليمية لجمهورية الصين الشعبية التي تنفذ قوانين الضرائب على الصين ، بما في ذلك البحار الإقليمية ، والمناطق خارج البحار الإقليمية حيث تتمتع جمهورية الصين الشعبية بالحق السيادي في استكشاف وتطوير موارد البحر والموارد المائية فوق سطح البحر.
5.1.3 الاعتراف بالمؤسسات الدائمة
إذا كانت المباني التجارية الثابتة مملوكة في قطر وتدير المؤسسة كل أو جزء من أعمالها من خلال المبنى ، فإنها تشكل مؤسسة دائمة في قطر وتحتاج إلى إعلان الضرائب على دخل الأعمال في قطر.
هيكل الشركة غير المقيميجب أن تنطبق المؤسسة الدائمة على مكتب الضرائب في قطر للتسجيل الضريبي ويجب تقديم إقرار ضريبي وبيانات مالية مراجعة. يفرض مكتب الضرائب على قطر المبلغ الإجمالي لدخل العقد ما لم ينص العقد على أن كل أو جزء من الدخل لا ينشأ في قطر. الدخل المحدد وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه هو 10 ٪ مدفوعة في قطر.
5.1.3.1 تشمل أنواع المؤسسات الدائمة
تشير المؤسسة الدائمة في اتفاقية ضريبية إلى مكان تجاري ثابت حيث تقوم المؤسسة بجميع أو جزء من أعمالها. وفقًا لملاحظات قالب اتفاقية الضريبة على OECD ، تتضمن عبارة أماكن العمل أي موقع إسكان ومرافق ومعدات تستخدمها المؤسسة للمشاركة في أنشطة الأعمال ، سواء تم استخدام موقع الإسكان أو المرافق أو المعدات تمامًا لهذا الغرض. تشمل المؤسسات الدائمة المنصوص عليها في الاتفاق الضريبي بين الحكومة الصينية وحكومة قطر:
(1) مكان الإدارة ؛
(2) الفروع ؛
(3) مكتب ؛
(4) المصنع.
(5) مكان العمل ؛
(6) منجم أو بئر الزيت أو الغاز بئر أو محجر أو أماكن أخرى لاستغلال الموارد الطبيعية ؛
(7) المزرعة أو البستان ؛
(8) موقع البناء أو البناء أو التجميع أو مشروع التثبيت أو أنشطة الإشراف والإدارة المتعلقة به ، ولكن فقط موقع البناء أو المشروع أو النشاط يخضع لأكثر من تسعة أشهر متتالية.
بالإضافة إلى ذلك ، تنص اتفاقية الضرائب على الصين أيضًا على أنه عندما يقوم الفرد (باستثناء الوكيل المستقل على النحو المنصوص عليه وفقًا للفقرة 5 من الاتفاقية) ، فإن الأنشطة نيابة عن مؤسسة الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ، ولديه الحق ، وغالبًا ما يمارس هذه السلطة في العقد الدائم. ما لم تقتصر الأنشطة التي ينفذها الشخص من خلال المباني التجارية الثابتة على الأحكام التالية المتمثلة في 5.1.3.2 ، لا تعتبر مباني الأعمال الثابتة مؤسسة دائمة.
“إن امتلاك الحق وغالبًا ما يمارس هذه القوة لتوقيع العقود باسم المؤسسة” لا يقتصر على توقيع العقود بشكل صارم باسم المؤسسة ، ويشمل أيضًا عقود الوكلاء التي لم يتم توقيعها باسم المؤسسة ، ولكن العقود التي وقعوا عليها لا تزال ملزمة للمؤسسة. “مرارًا وتكرارًا” يعني أن استخدام هذه القوة يعتبر متوافقًا مع الظروف لجعلها مؤسسة دائمة طالما تم استخدامها “مرارًا وتكرارًا وليس فقط في حالة منفصلة”. العقد المشار إليه هنا هو عقد حاسم للأنشطة التجارية للمؤسسة ، بدلاً من عقد الإدارة الذي يرتبط فقط بالعمليات الداخلية للمؤسسة (مثل عقد موقّع مع الموظف لتوظيف موظفين للمساعدة في عمله ، وما إلى ذلك) [62].
لا يُعتبر شركة في إحدى الحلقات الدولة لديها مؤسسة دائمة في حزب الدولة الآخر إذا تم تشغيلها فقط من قبل وسيط أو وكيل عمومي عام أو أي وكيل مستقل آخر يدير أعماله وفقًا للقواعد.
حقيقة أن شركة مقيمة في واحدة من أدوات التحكم في الدولة أو تسيطر عليها شركة مقيمة في الدولة المتعاقدة الأخرى أو شركة تعمل فيها في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة (سواء من خلال مؤسسة دائمة أو لا) ، لا يمكن أن تستند إلى حقيقة أن أي من الشركة تشكل مؤسسة دائمة للشركة الأخرى. ومع ذلك ، إذا تم التقى أنشطة الشركة لتشكيل مؤسسة دائمةشروط المؤسسة ، مثل شركة تابعة تمتلكها وغالبًا ما تمارس القدرة على إبرام عقد باسم الشركة الأم ، يمكن اعتبار أن الشركة الأم لديها مؤسسة دائمة في ذلك البلد فيما يتعلق بالأنشطة التي تنفذها الشركة الفرعية [63].
[62] المصدر: تفسير شروط اتفاقية الضرائب الدولية لإدارة الدولة لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية
[63] المصدر: تفسير شروط اتفاقية الضرائب الدولية لإدارة الدولة لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية
5.1.3.2 الأنواع غير المدرجة في المؤسسة الدائمة
لا تشمل المؤسسات الدائمة:
(1) المرافق المستخدمة خصيصًا لغرض تخزين أو عرض أو توصيل البضائع أو البضائع في هذه الشركة ؛
(2) الحفاظ على جرد البضائع أو البضائع في هذه الشركة على وجه التحديد لغرض التخزين أو العرض أو التسليم ؛
(3) الحفاظ على جرد البضائع أو البضائع للشركة على وجه التحديد لغرض المعالجة من قبل شركة أخرى ؛
(4) مكان الأعمال الثابتة تم إعداده خصيصًا لغرض شراء البضائع أو السلع أو جمع المعلومات من هذه المؤسسة ؛
(5) مكان تجاري ثابت تم إعداده خصيصًا لغرض المؤسسة لتنفيذ الأنشطة التحضيرية أو المساعدة الأخرى ؛
(6) مقر الأعمال الثابتة المصممة خصيصًا لمجموعة من أنشطة العناصر (1) إلى (5) من هذه الفقرة ، إذا كانت جميع أنشطة المباني التجارية الثابتة من الإعداد أو الطبيعة المساعدة بسبب هذا المزيج.
5.1.4 اختصاص الضريبة على أنواع مختلفة من الدخل
للحصول على مقدمة لأنواع السلطات القضائية الضريبية التي تم تنفيذها في قطر ومعدلات ضريبة الاستقامة لدخل مختلف ، يرجى الاطلاع على التذييل 4.
5.1.5 سياسة الائتمان الضريبية في قطر
5.1.5.1 ائتمانات ضريبية للدخل في الخارج للمؤسسات
من أجل إلغاء الازدواج الضريبي المزدوج ، قدمت اتفاقية ضريبة البطاقات الصينية الاعتمادات الضريبية التالية:
(1) الدخل الذي حصل عليه السكان الصينيون من قطر والمبلغ الضريبي المدفوع في قطر وفقًا لأحكام هذه الاتفاقية يمكن أن تُنسب إلى الضريبة الصينية المفروضة على المقيم. ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز الائتمان مبلغ إيرادات الضرائب في الصين المحسوبة وفقًا لقوانين ولوائح الضرائب الصينية ؛ (2) قد يتم إضافة الدخل الذي حصل عليه سكان القطريين من الصين والضرائب المدفوعة في الصين وفقًا لأحكام هذه الاتفاقية على الضريبة القطرية المفروضة على المقيم. ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز الائتمان مبلغ ضرائب قطر المحسوبة للدخل وفقًا لقانون ولوائح ضرائب قطر.
بشكل عام ، يشير حد الائتمان إلى دافع الضرائب الذي يسمح لبلد الإقامة (الجنسية) بخصم الضرائب الأجنبية المدفوعة على دخل مصدره الأجنبي من مبلغه الخاضع للضريبة.
الحد الأقصى هو الحد الأقصى لائتمان الضرائب التي يدفعها دافعو الضرائب متعدد الجنسيات في البلدان الأجنبية. يقتصر هذا الحد على المبلغ الخاضع للضريبة الذي لا يتجاوز معدل الضريبة المعمول به في القانون الوطني للضرائب ، والذي يسمى “حد الائتمان”. إذا كان دافع الضرائب يدفع بالفعل ضريبة في البلد غير السكني أعلى من هذا الحد الائتماني ، أي الحد الذي يتجاوز ، فإن الحكومة لن تعفي الحد الزائد ؛ إذا كانت الضريبة التي يدفعها بالفعل في البلد غير السكني أقل من هذا الحد الائتماني ، أي حدوث حد غير كافٍ ، فإن الضريبة الفعلية في البلد غير السكني ستكون مبلغ الائتمان ، ويجب تعويض الحد الكافي في بلد الإقامة. لذلك،المبلغ بين حد الإعفاء والدفع الفعلي للمبلغ الضريبي غير السكني ، والائتمان المسموح به هو المبلغ الأصغر. يمكن القول أن الائتمان الضريبي والائتمانات المسموح بها تتركز بالمعنى الكامل لقانون الائتمان الفعلي لبلد الإقامة ، ويعكس بشكل مباشر المفهوم الأساسي الذي يدركه بلد الإقامة أن البلد غير المقيم له الأولوية في ممارسة الولاية الضريبية ، ولكنه لا يسمح لها بجمع الحقوق الضريبية بشكل حصري [64].
من أجل تنظيم تنفيذ الاعتمادات الضريبية في الصين ، أصدرت الحكومة الصينية سلسلة من اللوائح ذات الصلة لتوفير أساس للائتمانات الضريبية المحلية للمؤسسات الصينية ، بما في ذلك “إشعار وزارة المالية وإدارة الدولة الضريبية بشأن القضايا المتعلقة بالضريبة على ضريبة الدخل من ضريبة الدخل المالي” (رقم 125). المؤسسات “(المالي والضرائب [2017] رقم 84) ، و” إشعار إدارة الدولة للضرائب بشأن القضايا المتعلقة بالقضايا المتعلقة بالمؤسسة القسائم الائتمانية الضريبية للمشروع في الخارج “(الإدارة الحكومية للضرائب 2017 رقم 41). لا يحتوي تشريع الضرائب في قطر على أحكام أحادية الجانب لتجنب أو تقليل الازدواج الضريبي. ومع ذلك ، فإن لوائح إنفاذ قانون الضرائب الدولي تنص على أنه إذا كان الدخل من المصادر الأجنبية خاضعة للضريبة في قطر ، فيمكن خصم ضريبة الدخل المدفوعة في الخارج كرسوم لتحديد الدخل الخاضع للضريبة.
5.1.5.2 الاعتمادات الضريبية للأفراد في الخارج دخل
يمكنك الرجوع إلى طريقة الائتمان الضريبي للدخل في الخارج للمؤسسات.
5.1.5.3 السياسات ذات الصلة من جملة Ruohang
من بين الاتفاقيات الضريبية التي أبرمتها قطر مع العديد من البلدان ، التي صاغ بعضها بنود بدل الضرائب ، بما في ذلك: سنغافورة ، نيجيريا ، بيلاروسيا ، سيشيل ، الجزائر ، موريشيوس ، باكستان ، غامبيا ، إلخ.
[64] المصدر: ليانغ روليان ، تفسير وتطبيق الاتفاقية الضريبية ، 2012
5.1.6 مبدأ العلاج غير التمييزي (العلاج غير التمييزي)
ينص شرط المعالجة العشوائي على اتفاقية ضريبة الصين والسرهة على مبدأ العلاج الوطني في جمع وإدارة الضرائب المحلية بين الصين وكازاخستان ، أي مبدأ العلاج العشوائي ، والذي يغطي بشكل أساسي الجوانب الأربعة التالية.
5.1.6.1 الجنسية والعلاج
لا ينبغي أن تكون الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي يتحملها المواطنون الصينيون في قطر مختلفًا أو أثقل عن الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي يتحملها مواطني قطر أو قد يتحملها مواطنو قطر.
5.1.6.2 العلاج غير المتمثل في المؤسسات الدائمة
يجب ألا يكون العبء الضريبي للمؤسسات الدائمة للشركات الصينية في قطر أعلى من شركات الشركات في قطر التي تجري نفس الأنشطة.
5.1.6.3 الدفع دون علاج تفاضلي
يتم خصم الفائدة والإتاوات والمدفوعات الأخرى التي تدفعها المقيمين الصينيين من قبل مؤسسات قطر على أنها نفس المدفوعات المدفوعة لسكان قطر في نفس الظروف عند تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة للمؤسسة. ومع ذلك ، لا تنطبق المواقف الثلاثة التالية على محتوى حكم “عدم الفرق في الدفع”:
(1) في المؤسسات التابعة ، “يشارك أحد الطرفين المتعاقدين بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة أو مراقبة أو رأس المال للطرف المقاول الآخر” ، أو “نفس الشخص بشكل مباشر أو غير مباشر أوتشارك بشكل غير مباشر في إدارة أو مراقبة أو رأس المال لطرف مقاول وأعمال الطرف المتعاقد الآخر ، فإن الأعمال التجارية أو العلاقة المالية بين شركتين تختلف عن العلاقة بين الشركات المستقلة. لذلك ، يمكن إدراج الأرباح التي كان ينبغي الحصول عليها من قبل إحدى الشركات ولكن لم يتم الحصول عليها بسبب المواقف المذكورة أعلاه في أرباح الشركة وخضعها للضريبة ؛
(2) نظرًا للعلاقة الخاصة بين الشخص الذي دفع الفائدة ومالك المستفيد أو مع الآخرين ، فإن المبلغ المدفوع للمطالبة ذات الصلة يتجاوز المبلغ الذي يمكن أن يتفق عليه الدافع ومالك المستفيد عندما لا تكون هناك علاقة من هذا القبيل ، وأحكام الإدارة الحكومية للضرائب ، 267 “) يجب أن تنطبق فقط على المبلغ المذكور لاحقًا. في مثل هذه الحالة ، يظل فائض الدفع يخضع للضريبة وفقًا لقوانين كل طرف مقاول ، ولكن يجب إيلاء الاهتمام الواجب لأحكام أخرى من هذه الاتفاقية ؛
(3) نظرًا للعلاقة الخاصة بين الشخص الذي دفع الملوك ومالك المستفيد أو شخص آخر ، فإن مبلغ الملوك المدفوع مقابل الاستخدام أو الحقوق أو الاستخبارات يتجاوز المبلغ الذي يمكن أن يوافق عليه الدافع دون العلاقة المذكورة أعلاه بين الدافع ومالك المستفيد ، لا تنطبق أحكام هذه المقالة إلا على المبلغ المذكور لاحقًا. في مثل هذه الحالات ، لا يزال يتم فرض الضرائب على زيادة الدفع وفقًا لقوانين كل دولة متعاقدة ، ولكن يجب إيلاء الاهتمام الواجب لأحكام الوثيقة رقم 267 الأخرى.
5.1.6.4 معاملة رأس المال غير المتمايزة
عندما تكون رأس مال مؤسسة قطر مملوكة أو يتم التحكم فيها بشكل مباشر أو غير مباشر من قبل واحد أو أكثر من السكان الصينيين ، فإن الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي تحملها المؤسسة في قطر لا تكون مختلفة أو أثقل عن الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي تحملها مؤسسات أخرى مماثلة من قطر أو الضرائب أو الشروط ذات الصلة التي تولدها.
5.1.7 إجراءات الاستمتاع بالاتفاقات الضريبية (ترتيبات الضرائب) في قطر
5.1.7.1 طريقة تنفيذ الاتفاقيات من قبل قطر
لا يمكن لدافعي الضرائب التقدم بطلب للاسترداد الضريبي إلا بعد أن تم حجب ضريبة الاستقطاع بموجب قانون الضرائب في قطر.
5.1.7.2 العملية والمعلومات المطلوبة لعلاج الاتفاقية (الترتيب الضريبي)
يجب توفير شهادة دفع ضريبية أجنبية عند التقدم بطلب للحصول على ائتمان ضريبي ، والذي يستغرق عادة 3 إلى 4 أسابيع (بما في ذلك أيام السبت والأحد).
5.1.7.3 عملية لإصدار شهادات هوية المقيمين الضريبية
إذا بقي دافع الضرائب غير المقيمين في قطر لمدة 183 يومًا في غضون عام واحد ، فيجوز لدافع الضرائب غير المقيمين التقدم بطلب للحصول على بطاقة هوية ضريبية. تتضمن معلومات التطبيق نسخة واحدة من بطاقة هوية قطر ، نسخة واحدة من عقد العمل ، ونسخة واحدة من جواز السفر. عادة ، يحتاج دافعي الضرائب غير المقيمين إلى كتابة خطاب والتقدم إلى سلطة الضرائب مع جميع مواد الطلبات. يستغرق وقت الطلب من 3 إلى 4 أسابيع (بما في ذلك السبت والأحد).
5.2 إجراءات التفاوض المتبادل لاتفاقية ضريبة بطاقة الصين
5.2.1 نظرة عامة على إجراءات التفاوض المتبادل
يشير النزاع حول الاتفاق الضريبي بين الحكومة الصينية وحكومة قطر إلى الضرائب الموقعة بين الصين وقطرالنزاع الناشئ عن تفسير وتطبيق شروط الاتفاق هو تعارض في الولاية القضائية الضريبية الناجمة عن البلدين بسبب التطبيق غير الواضح للاتفاق الضريبي. عملية الاستشارة المتبادلة هي آلية تقوم من خلالها السلطات المختصة للبلدين بتنسيق المشاورات في إطار شروط عملية الاستشارة المتبادلة لاتفاقية الضريبة الثنائية لحل النزاعات المذكورة أعلاه.
يشير إجراء التشاور المتبادل إلى العملية التي يتم فيها السلطات الصينية المختصة وفقًا للأحكام ذات الصلة من الاتفاقية الضريبية والتعامل بشكل مشترك مع القضايا التي تنطوي على تفسير وتطبيق الاتفاقية الضريبية من خلال التشاور.
يتمثل الغرض الرئيسي من عملية التشاور المتبادل في ضمان التطبيق الصحيح والفعال للاتفاقية الضريبية ، وتجنب الازدواج الضريبي بشكل فعال ، والتخلص من الاختلافات الناشئة عن تفسير أو تطبيق الاتفاق الضريبي بين الطرفين.
تقتصر الأمور التي يتفاوض عليها بعضها البعض على الأمور في نطاق تطبيق الاتفاقية الضريبية. قد يتم التفاوض أيضًا على الأمور التي تتجاوز نطاق تطبيق الاتفاقية الضريبية وقد يكون لها نتيجة ضريبية مزدوجة أو لها تأثير كبير على مصالح أحد الطرفين أو كلا كلاهما بموافقة السلطات الصينية المختصة وسلطات قطر المختصة.
5.2.2 الأساس القانوني لعملية التشاور المتبادل للاتفاقيات الضريبية
في المادة 25 من اتفاقية ضريبة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية المنقحة التي تم إصدارها في نوفمبر 2017 ، أنشأت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية آلية تحكيم تهدف إلى حل النزاعات الضريبية الدولية ، أي عملية التشاور المتبادلة ، بهدف حل النزاعات الضريبية بين السلطات المختصة للبلدين وتنسيق آلية الاستشارة في إطار الإطار من اتفاقية الضريبة العليا.
توفر المادة 25 من اتفاقية ضريبة الصين-KC أساسًا قانونيًا لآلية التشاور والتسوية بين السلطات المختصة في البلدين.
بالإضافة إلى ذلك ، أصدرت إدارة الدولة للضرائب في الصين “تدابير التنفيذ لإجراءات الاستشارة المتبادلة في الاتفاقيات الضريبية” في سبتمبر 2013 (إدارة الدولة للضرائب رقم 56 ، فيما يلي باسم “الإعلان رقم 56”) ، الذي حل محل “إشعار الضرائب” (الإجراءات الضريبية “. 115). التعديلات.
5.2.3 تطبيق إجراءات التفاوض المتبادل
5.2.3.1 شروط مقدم الطلب
إذا كان أحد المقيم الصيني (الوطني) يعتقد أن التدابير التي اتخذها الطرف المقاول لديها أو ستؤدي إلى أنشطة الضرائب التي لا تتوافق مع اتفاقية الضرائب ، فيجوز له تقديم طلب إلى سلطة ضرائب المقاطعات وفقًا للوائح وطلب من إدارة الدولة للضرائب في الصين والسلطات المختصة في الحزب المقاول حل المشكلات ذات الصلة. يشير السكان الصينيون المشار إليه في الإعلان رقم 56 إلى الدخل من داخل الصين وخارجه وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي للشعب “جمهورية الصين” و “قانون ضريبة إيرادات المشاريع الشعبي” و “قانون ضريبة دخل المشاريع الشعبية” في الصين.فرد أو شخص قانوني أو منظمة أخرى مع التزامات ضريبية. يشير المواطن الصيني المذكور في الإعلان رقم 56 إلى فرد لديه جنسية صينية ، وكذلك شخص قانوني أو منظمة أخرى تم تأسيسها وفقًا للقوانين الصينية. هذا هو ، فقط إذا كان مقدم الطلب مقيمًا ضريبيًا في الصين ، فيمكن للسلطات الصينية المختصة قبول طلباتها والتفاوض مع سلطات قطر المختصة بشأن اتفاق الضريبة الضريبية التي يواجهونها. يحق للأجانب الذين ليس لديهم جنسية صينية ولكنهم من سكان الضرائب الصينية الحق في التقدم إلى السلطات الصينية المختصة لإجراءات الاستشارة المتبادلة إذا كانت لديهم نزاعات مع دول أخرى بشأن الاتفاقيات الضريبية.
5.2.3.2 الطرق ، الحدود الزمنية والظروف المحددة لإجراءات التفاوض المتبادل
عملية التشاور المتبادل هي آلية لحل النزاعات الضريبية الدولية في إطار الاتفاق الضريبي. يجب أن تقع المسائل التي طلبها الأطراف بالتفاوض في نطاق تطبيق الاتفاقية الضريبية [65].
ينص الإعلان رقم 56 على أنه إذا كان السكان الصينيون في أي من الظروف التالية ، فقد يتقدمون بطلب لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة:
(1) هناك اعتراضات على تحديد حالة الإقامة ، خاصة إذا كان الاتفاق الضريبي ذي الصلة ينص على أن التأكيد النهائي لحالة الإقامة الثقيلة ثنائية يجب تنفيذها من خلال إجراءات الاستشارة المتبادلة ؛
(2) أي اعتراض على حكم المؤسسة الدائمة ، أو إسناد أرباح ونفقات المؤسسة الدائمة ؛
(3) أي اعتراض على الإعفاء الضريبي أو معدلات الضريبة المعمول بها لكل دخل أو عقار ؛
(4) انتهاك أحكام شرط المعاملة غير التمييزية (لا علاج تفاضلي) من الاتفاق الضريبي قد يكون أو قد يكون قد شكل تمييز ضريبي ؛
[65] المصدر: شركة الضرائب الدولية في مكتب محاماة الضرائب في الصين ، “الشركات الصينية” التي تخرج “تحتاج إلى الاستفادة الجيدة من” إجراءات التفاوض المتبادل “” ، 2014
(5) تنشأ النزاعات في فهم وتطبيق أحكام أخرى من الاتفاقية الضريبية ولكن لا يمكن حلها بمفردها ؛
(6) آخرون قد يكونون أو قاموا بتكوين ضرائب متكررة بين الولايات القضائية الضريبية المختلفة.
إذا اعتقد مواطن صيني أن الطرف الآخر قد انتهك أحكام شرط المعاملة غير التمييزية (لا معاملة تفاضلية) لاتفاقية الضرائب وربما يكون أو قد شكل بالفعل تمييز ضريبي ، فقد يتقدم بطلب لبدء عملية استشارة متبادلة.
5.2.4 ابدأ البرنامج
يطبق مقدم الطلب عملية الاستشارة المتبادلة لبدء خطوتين. الخطوة الأولى هي أن مقدم الطلب يقدم طلبًا مكتوبًا إلى هيئة ضريبة المقاطعات المسؤولة عن تحصيل وإدارة ضريبة الدخل الشخصية أو ضريبة دخل الشركات ، وتقرر هيئة ضريبة المقاطعات ما إذا كان سيتم قبول الطلب ؛ والخطوة الثانية هي أن هيئة الضرائب الإقليمية تقبل الطلب وتقديمه إلى إدارة الدولة للضرائب في الصين ، وسوف تقوم إدارة الضرائب في الصين على مراجعة الطلب وتقرر أخيرًا ما إذا كان سيتم بدء عملية الاستشارة المتبادلة.
5.2.4.1 بدء وقت وشروط البرنامج
تستغرق عملية التشاور الجماعي مرحلتين: المرحلة الأولى هي عندما يرفع دافع الضرائب اعتراضًا على السلطة المختصة لجمهورية الصين فيما يتعلق بالتدابير الضريبية التي تسببت أو ستؤدي إلى عدم الامتثال للاتفاق الضريبي ، ويجب على السلطة المختصة مراجعة القضية بعد تلقي القضية التي قدمتها دافع الضرائب ؛ المرحلة الثانية هي عندما تعتقد السلطة المختصة أن الاعتراض الذي أثاره دافع الضرائب معقول ولا يمكن حله بنجاح من جانب واحد ، ثم يبدأ عملية التشاور المتبادل ، وإخطار السلطة المختصة بالطرف الآخر ويبدأ المفاوضات.
وفقا لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنميةيجب تقديم الأحكام الواردة في قالب الاتفاقية الضريبية في غضون ثلاث سنوات من تاريخ الإشعار الأول بتدابير الضرائب التي لا تمتثل لهذه الاتفاقية.
إذا تطبق السكان الصينيون (المواطنون) على بدء إجراءات الاستشارة المتبادلة ، فيجب عليهم تقديم الإصدارات الورقية والإلكترونية من “نموذج الطلب لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة لاتفاق الضرائب” إلى سلطات الضرائب الإقليمية وفقًا لأحكام الإعلان رقم 56.
إذا تقدم أحد المقيمين الصينيين (الوطني) بالتشاور المتبادل وفقًا للوائح تلبي جميع الشروط التالية ، فيجب على سلطة الضرائب قبولها:
(1) مقدم الطلب مقيم صيني أو وطني صيني يمكنه تقديم طلب للتشاور المتبادل وفقًا للفصل 5.2.3.2 ؛
(2) لا يتجاوز وقت تقديم الطلب الحد الزمني المنصوص عليه في الاتفاقية الضريبية ؛
(3) الأمور المطبقة للتشاور هي الأفعال التي انتهكت أو قد تنتهك أحكام الاتفاقية الضريبية من قبل الطرف الآخر ؛
(4) يمكن للوقائع والأدلة التي يقدمها مقدم الطلب تأكيد أو لا يمكنه استبعاد سلوك الطرف الآخر الذي ينتهك أحكام الاتفاقية الضريبية ؛
(5) لن يتم اعتبار المسائل المتقدمة للحصول على استشارة متبادلة وضعًا قد تقرر فيه إدارة الضرائب في الصين على إنهاء عملية التشاور المتبادل. للحصول على تفاصيل حول الظروف التي قد تقرر فيها إدارة الضرائب في الصين على إنهاء عملية الاستشارة المتبادلة ، يرجى الرجوع إلى الفصل 5.2.4.2.
إذا اعتقدت السلطات الضريبية أن الطلب لا يفي بجميع الشروط المنصوص عليها في الفقرة السابقة ، ولكن قد تقرر السلطات الضريبية أيضًا قبوله إذا كان يعتبر ضرائبًا مضاعفة خطيرة أو يضر بحقوق الضرائب والمصالح في الصين ، وهي ضرورية للتفاوض مع بعضها البعض.
5.2.4.2 السلطات الضريبية تتعامل مع الطلبات
(1) معالجة طلبات السكان الصينيين (المواطنون)
يجب على هيئة ضريبة المقاطعات التي تقبل الطلب تقديم الطلب إلى إدارة الضرائب على الصين في غضون خمسة عشر يوم عمل ، وإبلاغ مقدم الطلب بالوضع ، وإخطار السلطات الضريبية المختصة دون المستوى الإقليمي.
إذا لم يستوفي الطلب شروط بدء إجراءات التفاوض المتبادل بسبب المعلومات غير المكتملة المقدمة من مقدم الطلب ، فقد تتطلب سلطة ضريبة المقاطعة من مقدم الطلب استكمال المواد. إذا كان مقدم الطلب لا يزال لا يفي بشروط بدء إجراءات التفاوض المتبادل بعد استكمال المواد ، فقد ترفض هيئة الضرائب الإقليمية قبول الأمر وإبلاغ مقدم الطلب كتابيًا.
إذا كان مقدم الطلب غير راضٍ عن قرار سلطة ضريبة المقاطعات برفض قبولها ، فيجوز له تقديم طلب اعتراض على هيئة الضرائب الإقليمية أو إدارة الضرائب على الصين في غضون خمسة عشر يوم عمل من تاريخ استلام الإشعار الخطي (هناك حاجة إلى نسخ ورقية وإلكترونية). بعد تلقي الاعتراض ، يجب على هيئة الضرائب الإقليمية تقديم مواد مقدم الطلب ، إلى جانب آراء وأساس سلطة ضرائب المقاطعة ، إلى إدارة الضرائب في غضون خمسة أيام عمل.
بعد تلقي الطلب المقدم من هيئة الضرائب الإقليمية ، يتعامل إدارة ضرائب الدولة في الصين مع الحالات التالية في غضون عشرين يوم عمل:
(1) إذا كان الطلب يفي بشروط بدء إجراءات التفاوض المتبادل ، فإنه يقرر بدء إجراءات التفاوض المتبادل وإبلاغ سلطة ضريبة المقاطعات التي تقبل تطبيق الموقف. يجب على سلطة الضرائب الإقليمية إبلاغ مقدم الطلب ؛
(2) إذا كان الطلب قد تجاوز الموعد النهائي المنصوص عليه في الاتفاقية الضريبية ، أو من الواضح أن طلب مقدم الطلب يفتقر إلى أساس قانوني واقعي ، أو أن الظروف الأخرى لا تفي بالشروط للتفاوض المتبادل ، ولن يتم إبلاغ عملية التفاوض المتبادل ، ولن يتم إخطار السلطة الضريبية الإقليمية التي تقبل التطبيق. يجب على سلطة الضرائب الإقليمية إبلاغ مقدم الطلب.؛
(3) إذا كان الطلب لا يفي بشروط بدء إجراءات التفاوض المتبادل بسبب المعلومات غير المكتملة المقدمة من مقدم الطلب ، فإن سلطة الضرائب الإقليمية التي تقبل الطلب تتطلب من مقدم الطلب استكمال المواد أو شرح الموقف. بعد أن يضيف مقدم الطلب المواد أو يشرح الموقف ، سيتعامل معها وفقًا لأحكام العنصرين الأولين.
بعد إدارة ضرائب الدولة في الصين ، تبدأ إجراءات الاستشارة المتبادلة ، قد تتطلب سلطة ضريبة المقاطعات التي تقبل الطلب من مقدم الطلب تكملة المواد أو شرح الموقف. يجب على مقدم الطلب تقديمها في غضون الوقت المحدد لضمان صحة المواد وشمولية المواد.
بالنسبة لحالات الطوارئ ، يمكن لإدارة الدولة للضرائب في الصين الاتصال بمقدم الطلب مباشرة.
في حالة حدوث أي من الظروف التالية ، يجوز لإدارة فرض الضرائب على الصين إنهاء عملية الاستشارة المتبادلة وإبلاغ سلطات ضريبة المقاطعات كتابيًا. يجب على سلطات ضريبة المقاطعة إبلاغ مقدم الطلب:
① يخفي مقدم الطلب عن عمد حقائق مهمة أو يرتكب الاحتيال في المعلومات المقدمة ؛
② يرفض مقدم الطلب تقديم المعلومات اللازمة المتعلقة بالحالة التي تتطلبها سلطة الضرائب ؛
③ لأسباب مختلفة ، لا يمكن لمقدم الطلب ولا سلطة الضرائب الحصول على أدلة ضرورية ، مما يؤدي إلى فشل الحقائق ذات الصلة أو موقف مقدم الطلب ، ولا يمكن أن تستمر عملية التشاور المتبادل ؛
④ ترفض السلطة المختصة للطرف المتعاقد من جانب واحد أو ينهي عملية التشاور المتبادل ؛
⑤ الآخرين الذين يتسببون في فشل إجراءات التفاوض المتبادل في المضي قدمًا أو فشل إجراءات التفاوض المتبادل في تحقيق الأهداف المتوقعة.
يجوز لمقدم الطلب سحب طلب التفاوض المنفصلين بشكل متبادل قبل أن تصل السلطات المختصة للبلدين إلى اتفاق. إذا قام مقدم الطلب بسحب الطلب أو يرفض قبول نتائج الاستشارة المتبادلة التي توصل إليها السلطات المختصة للأطراف المتعاقدة ، فلن تقبل سلطة الضرائب الطلبات بناءً على نفس الحقائق والأسباب.
فيما يتعلق بنتائج الاستشارة المتبادلة ، تقوم إدارة الضرائب في الصين بإخطار سلطات الضرائب بالمقاطعة التي تقبل الطلب كتابيًا ، ويجب على سلطات الضرائب الإقليمية إخطار مقدم الطلب.
(2) معالجة التطبيق من قبل سلطات قطر المختصة
يقبل نطاق إدارة الدولة للضرائب طلبات الاستشارة المتبادلة من سلطات قطر المختصة. الرجوع إلى الفصل 5.2.3.2.
بعد استلام خطاب الطلب من قطر لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة ، اكتشفت إدارة الضرائب في الصين الحقائق وقررت ما إذا كانت ستوافق على بدء إجراءات الاستشارة المتبادلة والرد على الطرف الآخر كتابيًا. قبل اتخاذ قرار بشأن الموافقة على بدء إجراءات الاستشارة المتبادلة ، إذا كنت تعتقد أنك بحاجة إلى طلب آراء من سلطات الضرائب ذات الصلة بالمقاطعات ، فيمكنك إبلاغ سلطات الضرائب الإقليمية بالوضع والمتطلبات ذات الصلة. يجب أن ترد سلطات ضريبة المقاطعة في الوقت الذي تتطلبه إدارة الدولة للضرائب.
في حالة حدوث أي من الحالات التالية ، يجوز لإدارة فرض ضرائب في الصين رفض طلب السلطات القطر المختصة ببدء إجراءات الاستشارة المتبادلة ، أو مطالبة سلطات قطر المختصة بتكملة المواد:
① لا تندرج الأمور التي تطلب التفاوض المتبادل ضمن نطاق تطبيق الاتفاقية الضريبية ؛
② إذا تجاوز طلب دافع الضرائب للتفاوض المتبادل الحد الزمني المنصوص عليه في الاتفاقية الضريبية ؛
③ إذا كان طلب سلطات قطر المختصة يفتقر بشكل واضح على أساس واقعي أو قانوني ؛
④ الحقائق والمواد التي توفرها سلطات قطر المختصة غير مكتملة وغير واضحة ، مما يجعل من المستحيل على السلطات الضريبية التحقيق أو التحقق.
على الرغم من أنه يقع في واحد أو أكثر من الظروف المحددة في الفقرة السابقة ، إلا أن إدارة الضرائب في الصين تعتقد ذلكإذا كان من المفيد تجنب الازدواج الضريبي أو حماية الحقوق الضريبية للصين أو تعزيز التعاون الاقتصادي ، فقد لا يزال يقرر قبول طلب الطرف الآخر لبدء إجراءات الاستشارة المتبادلة.
إذا لم تتخذ إدارة الضرائب في الصين بعد إجراء عملية استشارية متبادلة عندما تتلقى طلبًا من سلطات قطر المختصة لبدء عملية استشارية متبادلة ، فإن إدارة الضرائب في الصين تُعلم السلطات الضريبية ذات الصلة بالوضع الذي يبدأ فيه الطرف القطري في عملية استشارية متبادلة. لا تؤثر عملية التشاور المتبادل على التحقيق والتعامل مع السلطات الضريبية ذات الصلة في الحالات ذات الصلة ، باستثناء عندما تعتقد إدارة الدولة للضرائب في الصين أنه من الضروري إيقاف التحقيق والتعامل.
أثناء عملية التشاور المتبادل ، لا يتم إيقاف تنفيذ القرار الفعلي لسلطة الضرائب ، إلا عندما يعتقد سلطة الضرائب أو إدارة الضرائب في الصين أنه من الضروري إيقاف التنفيذ.
أثناء التشاور المتبادل ، إذا سحبت سلطات قطر المختصة طلب الاستشارة المتبادلة ، أو التسبب في أن عملية التشاور المتبادل غير قادرة على المضي قدمًا ، فيجوز لإدارة الدولة للضرائب في الصين إنهاء عملية التشاور المتبادل.
بعد أن قررت إدارة الضرائب في الصين بدء إجراءات الاستشارة المتبادلة ، إذا لزم الأمر ، قد يتم إصدار الوضع الأساسي والأدلة الرئيسية على القضية التي ينطوي عليها طلب الاستشارة المتبادل المقدم من سلطات قطر المختصة كتابيًا إلى سلطات الضرائب ذات الصلة بالمقاطعات ، مما يتطلب منهم إكمال التحقق ضمن الحد المحدد.
يجب على سلطات ضريبة المقاطعات التي تقبل المهام تنظيم موظفين خاصين للتحقق من القضية وتقديم نتائج التحقق إلى إدارة الدولة للضرائب في غضون المهلة الزمنية التي تتطلبها إدارة الضرائب في شكل مستندات رسمية. إذا كان لا يمكن إكمال التحقق خلال الموعد النهائي للحالات المعقدة أو الرئيسية ، فيجب تقديم طلب التمديد إلى إدارة الدولة للضرائب في الصين في غضون خمسة أيام عمل قبل الموعد النهائي للتحقق. بعد الموافقة على إدارة الدولة للضرائب في الصين ، يمكن تمديد وقت الإبلاغ عن نتائج التحقق بشكل مناسب ، ولكن لا يجوز أن يتجاوز وقت التمديد شهرًا واحدًا.
إذا كانت سلطة الضرائب الإقليمية التي تقبل المهمة تعتقد أن التحقق من القضية المقدمة من السلطة المختصة في قطر يتطلب مواد إضافية أو تفسيرًا إضافيًا في مسألة معينة ، فيجب على ذلك على الفور تقديمها إلى إدارة الضرائب. إذا وافقت إدارة الدولة للضرائب على تقديم طلبات إضافية إلى السلطات المختصة في قطر ، فإن الوقت في انتظار الطرف الآخر لا يتم تضمينه في وقت التحقق. إذا غيرت السلطات المختصة في قطر موقعها استجابةً أو تقديم طلب جديد ، فسيتم إعادة حساب وقت التحقق.
يجب أن تتضمن نتائج التحقق التي أبلغت عنها سلطات ضريبة المقاطعات عملية التحقيق في الحالات ، والآراء حول القضية المعنية ، والأساس الواقعية والأساس القانوني.
(3) عملية تفاوض متبادلة تطلب بنشاط البدء من قطر
يجوز لإدارة فرض ضرائب في الصين على الدولة تقديم طلب استشاري مشترك بشكل استباقي إلى السلطات المختصة في قطر في ظل الظروف التالية:
① إذا كان هناك أي خطأ في الحالات أو المسائل التي تم التفاوض عليها والوصول إليها في الماضي ، أو هناك مواقف جديدة تحتاج إلى تغييرها ؛
② إذا كانت هناك حاجة إلى اتفاق للوصول إلى شرح لقضية معينة في الاتفاقية الضريبية والإجراءات المعمول بها ذات الصلة ؛
③ إدارة ضرائب الدولة في الصين تعتقد أنه من الضروري التفاوض مع السلطات المختصة في قطر على تطبيق الاتفاقيات الضريبية الأخرى.
إذا وصلت السلطات المختصة في كلا الطرفين إلى اتفاق من خلال الاستشارة المتبادلة ، فيجب التعامل مع ما يلي وفقًا لظروف مختلفة: (1) إذا وصلت الأطراف إلى توافق في توافق على تفسير مقال معين من الاتفاقية أو فهم مسألة معينة ، فيجب الضريبة على الضرائبتنشر الإدارة العامة النتائج في شكل إعلان ؛ (2) إذا وصل الطرفين إلى توافق في الآراء بشأن التعامل مع حالات محددة والسلطات الضريبية المشاركة في القضية ، فيجب أن تنفذ إدارة الدولة للضرائب السلطات الضريبية ذات الصلة كتابة النتائج. إذا كانت القضية التي وافق عليها السلطات المختصة في كلا الطرفين تتضمن استردادات ضرائب أو علاجات أخرى من قبل السلطات الضريبية الصينية ، فيجب على السلطات الضريبية ذات الصلة إكمال التنفيذ في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلام الإشعار والإبلاغ عن الموقف إلى إدارة الضرائب.
5.2.5 التأثير القانوني للتشاور المتبادل
5.2.5.1 التأثير القانوني لنتائج عملية التفاوض المتبادل
يُعتقد عمومًا أن عملية التشاور المتبادل يجب أن تكون وسيلة إدارية لحل المنازعات. وبعبارة أخرى ، فإن النتيجة مرتبطة فقط بالسلطات المختصة التي توصلت إلى اتفاق. إذا كانت الأطراف غير راضية عن النتيجة ، فلا يزال لديهم الحق في طلب الإغاثة من خلال الإجراءات القضائية. علاوة على ذلك ، فإن عملية الاستشارة المتبادلة هي مناقشة استشارية أجرتها السلطات المختصة في البلدين حول قضية محددة ، ومن حيث الفعالية ، لا يمكن أن تدخل الاستنتاجات التي تستخلصها إلا في هذه القضية المحددة دون قوة ربط عالمية.
5.2.5.2 العلاقة بين إجراءات الاستشارة المتبادلة والأحكام القضائية
يُعتقد عمومًا أنه إذا تم إصدار تسوية ضريبية فعالة أو حكم قضائي بشأن القضايا التي تتفاوض فيها السلطتين ومناقشتها ، ثم عندما تتفاوض السلطتان مع بعضهما البعض ، فإنها ستقوم فقط بإجراء تعديلات ضريبية مماثلة بناءً على الحقائق التي تم تحديدها مسبقًا ، ولا يمكنها تغيير التسوية أو الحكم الفعال [66].
5.2.6 شرط التحكيم القطري
قطر لا تحدد الشروط ذات الصلة.
5.3 الوقاية من النزاعات في اتفاقية ضريبة بطاقة الصين
تشير النزاعات في اتفاقية ضريبة بطاقة الصين إلى النزاعات بين بطاقة الصين بسبب تفسير وتطبيق شروط الاتفاقية الضريبية. في جوهرها ، هذا النزاع هو نزاع ضريبي دولي ، وهو تعارض في الولاية القضائية الضريبية الناجمة عن البلدين بسبب التطبيق غير الواضح للاتفاقات الضريبية.
من منظور موضوعات النزاع الضريبي ، قد يكون هناك حالتان في النزاعات الضريبية الدولية. أحدهما هو أن الحكومتين لديهما نزاعات حول تطبيق الاتفاقيات الضريبية ؛ والآخر هو أن دافعي الضرائب الحكوميين والرقصية لديهم نزاعات في العلاقات الضريبية الدولية. على سبيل المثال ، في أنشطة توزيع المنافع الضريبية الدولية بين الصين وقطر ، تقوم الدولتان السياديان بتنسيق علاقة توزيع المنافع الضريبية الدولية بين بعضها البعض من خلال توقيع الاتفاقيات الضريبية الدولية. يتجلى النزاع الضريبي الدولي بين الصين وقطر بشكل أساسي في النزاع بين الصين وقطر على تفسير وتنفيذ واستخدام شروط الاتفاقية الضريبية الدولية التي وقعها بعضها البعض [67].
[66] المصدر: شركة الضرائب الدولية التابعة لشركة ضرائب الصين ، “الشركات الصينية” التي تخرج “تحتاج إلى الاستفادة الجيدة من” إجراءات التفاوض المتبادل “” ، 2014
[67] المصدر: Gustaf Lindencrona ، حل الاتفاق الضريبي ، 1994
في 18 كانون الأول (ديسمبر) 2014 ، نشرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية خطة العمل الرابعة عشرة لتآكل العمل وتحويل الأرباح (المشار إليها فيما يلي باسم “BEPS”) ، وهي “آلية حل النزاعات أكثر فعالية”تهدف خطة العمل إلى إيجاد حلول للتغلب على العديد من العقبات أو العيوب في حل النزاعات المتعلقة بالاتفاقيات الضريبية من خلال إجراءات الاستشارة المتبادلة بين البلدان أو المناطق. تعد الحكومة الصينية بأن الاستجابة ستتبع المبادئ التالية: لضمان تنفيذ التزامات الاتفاق الضريبي المتعلقة بعملية التشاور المتبادل بشكل كامل بحسن نية ؛ لضمان أن عملية التنفيذ يمكن أن تسهل تجنب وحل النزاعات المتعلقة بالاتفاق الضريبي ؛ للتأكد من أنه يمكن لدافعي الضرائب التقدم بطلب للحصول على عملية استشارة متبادلة إذا كانوا مؤهلين ؛ ولضمان حل الحالة بشكل صحيح إذا دخلوا في عملية الاستشارة المتبادلة.
من المستحسن أن يفهم دافعي الضرائب تمامًا الأحكام المحددة لاتفاقية ضريبة الصين-KL وقانون ضريبة القطر ، وتحسين آلية الرقابة الداخلية والاستجابة للمخاطر الضريبية ، والوقاية بشكل صحيح وتجنب النزاعات في اتفاقية الضريبة الصينية ، والتطبيق على الفور من أجل التفسير المتبادل أو التطبيق على تنفيذ الأطراف المتبادلة.
الفصل 6 رياح ضريبية محتملة في الاستثمار في قطر
مخاطرة
6.1 مخاطر الإبلاغ عن المعلومات
6.1.1 نظام التسجيل
إذا كان الكيان القانوني مقيمًا ضريبيًا أو تم إنشاء مؤسسة دائمة في قطر ، فيجب على دافع الضرائب الحصول على شهادة تسجيل ضريبية من مكتب الضرائب في قطر في غضون 60 يومًا على أي من المواعيد التاليين:
(1) في يوم الحصول على شهادة تسجيل الأعمال من وزارة الاقتصاد والتجارة في قطر ؛
(2) في يوم التأكيد الأول على دخل النشاط التجاري.
إذا فشل دافع الضرائب في الحصول على شهادة تسجيل الضرائب خلال الفترة المحددة ، فسوف يفرض مكتب الضرائب غرامة قدرها 20.000 ريال. يجب الاحتفاظ بجميع الكتب المحاسبية والتسجيلات والوثائق المتعلقة بالأنشطة التجارية التي تحدث في قطر داخل الإقليم لمدة 10 سنوات كما هو مطلوب في معايير التقارير المالية الدولية. للحصول على التفاصيل ، راجع 3.2 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب للمقيمين.
التحدي الجديد للعصر الذي يواجه دافعي الضرائب هو التحول من معالجة الوثائق الورقية الحالية إلى أنظمة الأرشيف الإلكترونية. يتطلب إصدار شهادات تسجيل الضرائب وتسجيل الضرائب إكمال إجراء التسجيل الإلكتروني في نظام إدارة الضرائب ، وسيقوم النظام بمراجعة وتأكيد المعلومات المقدمة بناءً على نموذج تسجيل الأعمال في قطر. في حالة حدوث أي تناقض أو عدم التقدم بطلب للحصول على تسجيل تجاري ، سيتم رفض نموذج تسجيل الضرائب. بالنسبة للمؤسسات الدائمة العاملة في قطر ولكن بدون سجل أعمال قطر ، فإن عملية تسجيل الضرائب الإلكترونية والتحقق منها أمر صعب ، لذلك يجب تقديم التسجيل الضريبي لدافعي الضرائب يدويًا.
ابتداءً من 1 نوفمبر 2020 ، أطلق مكتب الضرائب في قطر نظام إدارة الضرائب (Dhareeba) ، وتوقف نظام إدارة الضرائب القديم (TAS) عن العمل. لا يحتاج دافعو الضرائب غير المقيمين الذين لم ينشئوا مؤسسات في البلاد إلى التسجيل لدى مكتب الضرائب في قطر ، ويخصون فقط الضرائب التي يجب على دافعي الضرائب غير المقيمين تحملها من الأموال المدفوعة إلى دافعي الضرائب غير المقيمين أثناء عملية التحويلات ؛ لا تحتاج المؤسسات المقيمة إلى التسجيل لدى مكتب الضرائب بشكل منفصل لحجب ضريبة الدخل ودفعها. للحصول على التفاصيل ، راجع 3.3 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب غير المقيمين. إذا كانت المؤسسات غير المقيمة تشكل مؤسسات دائمة ، فيجب عليها التسجيل في مكتب الضرائب في قطر.العقود التي وقعت من قبل وكالات حكومية محددة ، والمؤسسات العامة ، والشركات ، والجمعيات والمؤسسات الخاصة ، والجمعيات والمؤسسات الخيرية ، ومؤسسات الرعاية العامة الخاصة والوحدات الفردية مع دافعي الضرائب غير المقيمين الذين ليس لديهم مؤسسات دائمة في قطر ، يجب أن تخطر السلطات الضريبية بغض النظر عن المبلغ من العقد. بالنسبة للعقود الموقعة مع المؤسسات المقيمة في قطر أو المؤسسات غير المقيمة مع مؤسسات دائمة في قطر ، يجب إخطار سلطة الضرائب بالوفاء بالمعايير التالية:
(1) عقد الخدمة مع مبلغ أكبر من أو يساوي 200000 ريال ؛
(2) عقود البناء وعقود توريد المنتج وعقود الخدمة مع مبلغ أكبر من أو يساوي 500000 RIYAL [68].
يجب على دافعي الضرائب الذين يقومون بالأنشطة التجارية في قطر إخطار السلطات الضريبية في غضون 30 يومًا من تاريخ حدوث أي عوامل قد تؤثر على الالتزامات الضريبية. يجب على دافع الضرائب إخطار سلطة الضرائب في غضون 30 يومًا من تاريخ التخلص الكامل أو الجزئي للأسهم أو إنهاء أنشطة الأعمال.
6.1.2 نظام الإبلاغ عن المعلومات
وفقًا لإعلان الإدارة الحكومية للضرائب على تحسين الخدمات الضريبية لتبسيط التقارير عن الاستثمار والدخل في الخارج من قبل المؤسسات المقيمة “(الإعلان رقم 17 من إدارة الدولة للضرائب 2023) ، فإن المؤسسة الصينية المقيمة أو شراكتها المحلية بشكل مباشر أو غير مباشر ، فإنها تسيطر بشكل مباشر ، على حد سواء ، يتم تقديمها بشكل غير مباشر”. تقرير معلومات الاستثمار في الخارج “(المشار إليها فيما يلي باسم التقرير) إلى سلطة الضرائب المختصة عند التعامل مع إعلان ضريبة دخل الشركات السنوي لتلك السنة ؛
تشير المؤسسات الأجنبية الخاضعة للرقابة في نموذج التقرير إلى المؤسسات التي تم إنشاؤها وفقًا لقوانين قطر ومنظمة الإدارة الفعلية ليست داخل الصين.
عند تحديد التحكم ، يتم حساب الأسهم متعددة الطبقات بشكل غير مباشر عن طريق ضرب نسب المساهمة لكل طبقة. إذا كانت الطبقة المتوسطة تحتوي على أكثر من 50 ٪ من الأسهم ، فسيتم حسابها بنسبة 100 ٪.
إذا قامت مؤسسة غير مقيمة بإنشاء مؤسسة أو مكان في الصين وحصلت على الدخل الذي يحدث في قطر ولكنه مرتبط فعليًا بالمؤسسات أو الأماكن التي أنشأتها ، فيرجى الرجوع إلى التقرير أعلاه.
“إعلان إدارة الدولة للضرائب على تحسين الخدمات الضريبية وتبسيط التقارير حول الاستثمار في الخارج ودخل المؤسسات المقيمة” (الإعلان رقم 17 من إدارة الدولة للضرائب 2023) سيحدث حيز التنفيذ في 10 أكتوبر 2023. يجب أن ينطبق هذا الإعلان على المعلومات التي ينبغي الإبلاغ عنها في عام 2023 والسنوات الأخيرة. إشعار بإدارة الدولة للضرائب حول إصدار تدابير التنفيذ لتعديل الضرائب الخاصة (المحاكمة) “(Guoshifa [2009] رقم 2) الفصل 8 ، المادة 76 ، المادة 77 ، والمادة 79 ، والإعلان عن إدارة الدولة للضرائب رقم 38 ، 2014).
[68] المصدر: KPMG ، قانون الضرائب واللوائح قطر ، 2020
6.2 الضرائبالإبلاغ عن المخاطر
6.2.1 إيداع الضرائب مخاطر إنشاء شركة تابعة في قطر
يجب أن تميز الشركات التابعة التي تم إنشاؤها في قطر ما إذا كانت تنتمي إلى المؤسسات المقيمة أو المؤسسات غير المقيمة.
إذا كانت شركة تابعة دافع ضرائب للمؤسسة المقيمة في قطر ، فيجب أن يكون ذلك التزامًا لدافعي الضرائب بمؤسسة مقيمة في قطر. في هذه الحالة ، يتعين على الشركة التابعة دفع ضريبة دخل الشركات على الدخل الناتج عن أنشطتها في قطر وتقديم الإقرارات السنوية لضريبة الدخل ودفع الضرائب في غضون 4 أشهر بعد نهاية كل سنة مالية. إذا تم فرض الموعد النهائي ، فسيتم فرض عقوبات. في الوقت نفسه ، بصفته وكيل الاستقلال ، يجب على الشركة التابعة الوفاء بالتزامات الحجب والدفع ، وإلا فإنها تتحمل مسؤوليات قانونية. يتمثل التزام الحجب والدفع في خصم الضرائب التي يجب تحملها من قبل دافعي الضرائب غير المقيمين بالكامل من المبلغ المدفوع لدافعي الضرائب غير المقيمين ، وتقديم الإقرار الضريبي للدفع والدفع إلى مكتب ضريبة قطر في غضون 15 يومًا من شهر حجب الضرائب ودفع الضرائب. انظر الفصول 3.2.3 و 3.3 للحصول على التفاصيل.
إذا كانت شركة تابعة دافع ضرائب لمؤسسة غير مقيمة في قطر ، فيجب أن تكون ملزمة لدافع الضرائب غير المقيم. من بينها ، يتم تحديد ضريبة دخل الشركات بناءً على ما إذا كانت الأنشطة التجارية التي تشارك فيها في قطر تشكل مؤسسة دائمة. إذا كانت المؤسسة الدائمة تشكل مؤسسة دائمة ، فيجب عليه دفع ضريبة دخل الشركات في قطر للأرباح التي تعزى إلى المؤسسة الدائمة. يجب عليه تقديم الإقرار السنوي لضريبة الدخل ودفع الضريبة في غضون 4 أشهر بعد نهاية كل سنة مالية. سيتم معاقبته إذا لم يشكل مؤسسة دائمة. إذا لم يشكل مؤسسة دائمة ، فيجب عليه دفع ضريبة الدخل المحتجزة وفقًا للوائح. انظر الفصل 2.2 للحصول على التفاصيل.
6.2.2 مخاطر الإيداع الضريبي لإنشاء فرع أو مكتب تمثيلي في قطر
إذا لم يشكل فرع أو مكتب تمثيلي أنشأه أحد السكان الصينيين في قطر شخصًا قانونيًا مستقلًا في قطر ، فهو دافع ضرائب لمؤسسة غير مقيمة في قطر ولديه التزام دافع الضرائب غير المقيم. انظر الفصل 2.2 للحصول على التفاصيل.
6.2.3 مخاطر الإيداع الضريبي في قطر للدخل غير ذي صلة بالمؤسسات الدائمة
إذا لم يقم السكان الصينيون بإعداد مؤسسة في قطر ، ولكن لديهم دخل من قطر (مثل الإيجار ، والرائد ، والفوائد ، والعمولات ، وما إلى ذلك) ، أو حتى إذا تم تأسيس المؤسسة ، فإن الدخل الذي تم الحصول عليه لا علاقة له بالمؤسسة ، أي أن الدخل لا ينتمي إلى دخلة المبلغ الصيني ( الضريبة) في مكان المصدر ، ويتم حجب دافع في قطر وضريبة الاحتجاز المدفوعة (ضريبة دخل الشركات). ينطبق معدل الضريبة على معدل الضريبة المقابل وفقًا لمحتويات الخدمة المختلفة (انظر الملحق 2 للحصول على التفاصيل):
ينطبق معدل الضريبة بنسبة 5 ٪ على الإتاوات ، ورسوم الاستشارات الفنية ، والفوائد ، والعمولات ، ورسوم الوسيط ، ورسوم المخرج التي تم الحصول عليها من الأنشطة في قطر بالكامل أو جزئيًا ؛
تخضع الرسوم المدفوعة للفروع (الفروع المؤقتة) المسجلة لمشروع معين لمعدل ضريبة بنسبة 3 ٪ بناءً على مبلغ العقد أو مبلغ الدفع النهائي (مبدأ الطلب).
إذا تم إكمال الإعلان وفقًا للوائح ، فيرجى الرجوع إلى المسؤولية القانونية في الفصل 3.2.6 للحصول على تفاصيل عن العقوبات ذات الصلة.
6.3 التحقيق وتحديد المخاطر
يتم إجراء التحقيق الضريبي والاعتراف من قبل سلطات الضرائب في قطر. لمزيد من التفاصيل ، يرجى الرجوع إلى آلة إدارة الضرائب الفصل 3.1بناء.
ينص قانون ضريبة الدخل لعام 2009 (الأمر رقم 21) على أن مكتب الضرائب في قطر له الحق في فحص وضع الدفع الضريبي للشركة والغرامات المالية خلال الحدود الزمنية التالية:
(1) في غضون 5 سنوات بعد أن يقدم دافع الضرائب إقراره الضريبي ؛
(2) يجب على دافع الضرائب تقديم إقرار ضريبي لم يتم تقديمه أو يسجل دافع الضرائب في غضون 10 سنوات من تاريخ التسجيل الضريبي من قبل الإدارة ذات الصلة.
لم يقم قانون ضريبة الدخل الجديد الصادر في عام 2018 (الأمر 24) وقواعد التنفيذ الصادرة في عام 2019 (الأمر 39) إلى تحديث المهلة الزمنية للتفتيش أعلاه.
للحصول على تفاصيل حول استطلاعات التسعير التحويل ومخاطر الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ، يرجى الرجوع إلى القسم 4.3.3 استطلاعات التسعير.
بالنسبة للأصول غير الملموسة ، يجب مشاركة فترة الاستخدام المتوقعة للعلامات التجارية وبراءات الاختراع وغيرها من حقوق الملكية الفكرية المماثلة ، ولا يتجاوز حد التخصيص السنوي 15 ٪. إذا لم يتم تجميع الإطفاء وفقًا للوائح والخصومات قبل الضرائب ، فسيكون هناك خطر من التحقيق والتحديد من قبل مكتب الضرائب.
6.4 خطر التمتع بمعالجة الاتفاق الضريبي
6.4.1 خطر عدم الاستمتاع بشكل صحيح بمعالجة الاتفاقية
بشكل عام ، يتطلب الاستمتاع باتفاقية ضريبية تنفيذ بعض الإجراءات الضريبية وتوفير المستندات والمعلومات ذات الصلة. على سبيل المثال ، “شهادة هوية المقيمين الضريبيين في الصين” هي واحدة من الوثائق التي تحتاج المؤسسات العادية إلى توفيرها للاستمتاع بالاتفاقيات الضريبية في الخارج ، ولكن قد يكون لدى بعض المؤسسات عدم فهم وجود اتفاقات ضريبية على ما إذا كان يمكن أن تتمثل في عدم وجود فرض ضرائب على “ضرائب” ، أو عدم وجود فهم للضريبة على “. الصين “.
من المستحسن أن تفهم المؤسسات بشكل كامل وفهم الاتفاقية الضريبية بين الصين وقطر ، وإجراء الاستعدادات في الوقت المناسب للاستمتاع بالاتفاق الضريبي عندما يهتمون بإجراء أعمال الاستثمار في الخارج.
تتحمل الشركات الصينية التزامات ضريبية عالمية وينبغي أن تعلن الضرائب على دخلها من داخل الصين وخارجها. الشركات الصينية تستثمر في الخارج. من أجل منع الضرائب المتكررة في الداخل والخارج بسبب نفس الدخل ، تسمح الصين للشركات بفرض قيود على الضرائب المدفوعة في الخارج. إذا لم تكن الشركة على دراية بأحكام الاتفاقية الضريبية ودفعت الضرائب مرارًا وتكرارًا ، فستؤدي ذلك إلى خسائر وزيادة العبء على الشركة. إذا لم تتمتع الشركة بمعالجة الاتفاق الضريبي ، فسيؤدي ذلك إلى مخاطر عدم الفضل في الدفع الزائد للضرائب في المنزل.
من المستحسن أن يكون لدى المؤسسات فهم شامل ودقيق لنظامها الضريبي والاتفاقات الضريبية قبل الذهاب إلى قطر لإجراء الاستثمارات ، ومتابعة الإصلاح وتحديث النظام الضريبي بين البلدين لضمان التمتع الفعال بالاتفاقية الضريبية.
6.4.2 مخاطر إساءة معاملة الاتفاق الضريبي
(1) الاعتراف بالمؤسسات الدائمة
عادة ، إذا كانت مباني المستثمرين الصينيين وموظفيها في قطر من المؤسسات الدائمة ، فيجب فرض ضرائب على أرباحهم التشغيلية في قطر. يجب أن يركز المستثمرون الصينيون على خطر تحديد المؤسسات الدائمة لتجنب التسبب في نزاعات ضريبية.
(2) يحدد المالكون المفيدون
عندما تحصل المؤسسات الصينية والأفراد الذين يستثمرون في قطر على أرباح أو الفوائد أو الإتاوات في قطر ، فإنها ستثبت لسلطات ضريبة القطرية على دخلها.للحد من العبء الضريبي في بلد مصدر الدخل. إذا لم يكن لدى المؤسسات الصينية والأفراد الذين يستثمرون في قطر أنشطة كبيرة لإدارة الأعمال وهي شركة شل أو شركة قناة ، فسيكون من الصعب الاعتراف بهوية مالكها المستفيد من قبل سلطات ضريبة قطر ، والتي قد تسبب نزاعات ضريبية. بمجرد الاعتراف بها كشركة قسطرة من قبل هيئة ضرائب قطر ، قد لا تكون قادرة على الاستمتاع بالمعاملة المتفق عليها. في الوقت نفسه ، وفقًا لقانون قطر ، يجب على المتقدمين الذين يقدمون طلبات تسجيل أعمال جديدة أو تجديد أو تجديد لشركة قطر تقديم معلومات مفصلة حول مالك المنفعة للكيان.
6.5 مخاطر أخرى
لتصبح مؤسسة مقيمة في مركز قطر المالي ، يجب عليك التسجيل. إذا لم يتم تسجيله في مركز قطر المالي ولديه وكالة إدارية فعلية في قطر ، فلن تطبق الشركة لوائح الضرائب في مركز قطر وقوانين قطر خارج منطقة المركز المالي في قطر.
بعد الانتهاء من تسجيل المركز المالي في قطر ، سيحصل دافع الضرائب على رقم تعريف ضريبي (TIN) ، والذي سيتم استخدامه في الاتصال اليومي بين دافع الضرائب ومكتب الضرائب في المركز المالي في قطر. يمكن تنزيل نموذج تسجيل الضرائب من الموقع الرسمي لمركز قطر المالي. لإنشاء وكالة ضريبية ، يجب عليك التسجيل في هيئة تسجيل المؤسسات والحصول على ترخيص. يتعين على الوكالات الضريبية الامتثال لقوانين ولوائح مركز قطر المالي ولا يُسمح لها إلا بإجراء أنشطة أعمال ضمن نطاق الأعمال المسجلة على ترخيص العمل.
في مركز قطر المالي ، ما إذا كانت المؤسسة تدفع الضرائب تعتمد بشكل أساسي على مصدر الدخل وما إذا كانت الشركة تصدر أحكامًا مستقلة. يجب تقديم الإعلانات الضريبية في غضون 6 أشهر من نهاية الفترة المحاسبية. إن التمييز بين دافعي الضرائب المقيمين ودافعي الضرائب غير المقيمين له تأثير ضئيل على دفع الضرائب. انظر الفصل 2.2.3 للحصول على التفاصيل.
مراجع
[1] ميزانية قطر المالية لعام 2024
[2] إحصاءات صندوق النقد الدولي
[3] إحصائيات وكالة البرامج والإحصاء في قطر والبنك الدولي
[4] الكتاب السنوي الإحصائي لـ BP World Energy (2022)
[5] المكتب الاقتصادي والتجاري لسفارة جمهورية الصين الشعبية في قطر ، “تعلن شركة البترول القطرية عن قرار الاستثمار في مشروع توسيع الطاقة في مجال الغاز الشمالي” ، 9 فبراير 2021
[6] منتدى الناس ، 1 يناير 2023
[7] وقعت شبكة الأخبار الصينية ، “Sino-Petrochemical و Qatar Petroleum Corporation اتفاقية الشراء والمبيعات الطويلة الأجل” ، 22 مارس 2021
[8] وقعت شبكة أخبار الصين ، “شركة Sino-Petrochemical و Qatar Energy Company على اتفاقية شراء ومبيعات طويلة الأجل لمدة 27 عامًا” ، 21 نوفمبر 2022
[9] شبكة أخبار الصين ، “مشاركة سينو بيتروكيماغ في أكبر مشروع للغاز الطبيعي المسال في العالم” ، 13 أبريل 2023
[10] وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “2021 النشرة الإحصائية للاستثمار الأجنبي المباشر في الصين – التذييل” ، 2022صدر في سبتمبر 2019
[11] تقرير الضريبة على البنك الدولي وبرايس ووترهاوسوبرز 2020
[12] البنك الدولي
[13] وزارة التجارة لجمهورية الصين الشعبية ، “2020 النشرة الإحصائية للاستثمار الأجنبي المباشر الصيني – مرفق” ، صدر في سبتمبر 2021
[14] وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “إرشادات للتعاون الاستثماري الأجنبي في البلدان (المناطق) – قطر” ، 2023 طبعة
[15] وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “أصدرت قطر لوائح العمل مثل ضمان الحد الأدنى للأجور” ، 1 سبتمبر 2020
[16] الموقع الرسمي لإدارة الدولة لضرائب قطر
[17] إدارة الدولة لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية
[18] KPMG ، الأخبار الضريبية: قانون قطر رقم 11 لعام 2022 ، فبراير 2023
[19] إدارة منطقة التجارة الحرة في قطر (QFZA) ، “اكتشف مناطق قطر الحرة”
[20] حديقة العلوم والتكنولوجيا في قطر (QSTP)
[21] مركز قطر المالي ، اللوائح الضريبية QFC
[22] مركز قطر المالي ، دليل ضريبة سلطة QFC
[23] الموقع الرسمي لمركز قطر المالي
[24] Deloitte ، نصائح ضريبة قطر 2022 ، يناير 2022
[25] قاعدة بيانات IBFD
[26] KPMG ، 2018 GCC VAT-GCC VAT Framework Analysis ، 2018
[27] KPMG ، قطر ضريبة القيمة المضافة ، يناير 2023
[28] قطر ، “تعديل قواعد التعريفة وإلغاء بعض المعاملة التفضيلية التعريفية” ، القانون رقم 41 لعام 2022
[29] إدارة التجارة الدولية ، تعريفة قطر-الاستيراد
[30] KPMG ، استثمر في قطر ، نوفمبر 2016
[31] إدارة التجارة الدولية في قطر ومتطلبات الاستيراد والوثائق
[32] PWC ، أخبار الضرائب العالمية – قطر ، 2019
[33] قطر ، قانون التقاعد والمعاش ، القانون رقم 24 لعام 2002
[34] Deloitte ، نصائح ضريبة قطر 2020
[35] منصة شؤون الحكومة الحكومية القطر عبر الإنترنت
[36] KPMG ، معاينة لوائح الضرائب القطرية ، فبراير 2021
[37] قطر ، إدارة الدولة للضريبة رقم 1 ورقم 2 ، 2019
[38] KPMG ، تحليل قواعد تنفيذ قانون ضريبة الدخل في قطر ، يناير 2020
[39] معاينة اللوائح الضريبية KPMG ، قطر (قطر وحاملي مجلس التعاون الخليجيلوائح جديدة بشأن إعلان ضريبة الأعمال) ، 2021
[40] قطر ، لوائح إدارة الدولة للضرائب رقم 14 ، 2019
[41] قطر ، إدارة دافعي الضرائب الضريبي للضرائب ، إدارة الضرائب ، 2019
[42] KPMG ، معاينة تنظيم الضرائب القطرية ، ديسمبر 2019
[43] قطر ، قانون ضريبة الدخل ، قانون ضريبة الاستهلاك ، القانون رقم 24 لعام 2018
[44] إرنست آند يونغ ، 2020-2021 دليل مرجع تسعير النقل العالمي ، 2022 5
[45] Ernst & Young ، “مقدمة لمتطلبات وثيقة تسعير القطر” ، مارس 2021
[46] KPMG ، دليل مستندات التسعير ، مارس 2021
[47] PriceWaterhouseCoopers ، معاينة تنظيم الضرائب في الشرق الأوسط ، ديسمبر 2019
[48] الإدارة الحكومية لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية ، والنص الكامل للاتفاق بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي ، http://www.chinatax.gov.cn/n81 0341/n810770/c1153858/5027073/files/11538581.pdf
[49] إدارة الدولة لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية ، الإعلان عن دخول الاتفاقية بين حكومة جمهورية الصين الشعبية وحكومة قطر على تجنب الازدواج الضريبي على الدخل والوقاية من التهرب الضريبي ، 1 سبتمبر 2021
[50] تفسير مواد اتفاقية الضرائب الدولية لإدارة الدولة لفرض ضرائب على جمهورية الصين الشعبية
[51] ليانغ روليان ، تفسير وتطبيق الاتفاقية الضريبية ، 2012
[52] مكتب ضرائب ضرائب دولية في الصين ، “الشركات الصينية تحتاج إلى الاستفادة بشكل جيد من” إجراءات التفاوض المتبادل “” 2014
[53] Gustaf Lindencrona ، حل الاتفاق الضريبي ، 1994
[54] KPMG ، قانون ولوائح ضرائب قطر ، 2020
[55] لجنة الصين لتعزيز التجارة الدولية ، “إرشادات لبيئة الأعمال في المؤسسات في الاستثمار الأجنبي في البلدان (المناطق)” قطر حجم (2021) “، 2021
[56] وزارة الخارجية لجمهورية الصين الشعبية ، “العلاقات بين الصين وقطر” ، يوليو 2024
[57] وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “مقدمة موجزة للتعاون الاقتصادي والتجاري الصيني-القاتار (2022) ، التي صدرت في 10 نوفمبر 2023
[58] وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية ، “البحرين ودول أخرى تستأنف علاقات دبلوماسية شاملة مع قطر” ، 7 يناير 2021
[59] اتفاقية ضريبة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مؤقتة ، نوفمبر 2017
زائدة
1. قائمة الإدارات الحكومية الكبرى والمؤسسات ذات الصلة في قطر [69]
(1) مكتب قطر أمير، www.diwan.gov.qa
(2) وزارة الخارجية القطرية ، www.mofa.gov.qa
(3) وزارة الداخلية القطرية ، www.moi.gov.qa
(4) وزارة المالية القطرية ، www.mof.gov.qa
(5) وزارة التجارة والصناعة في قطر ، www.moci.gov.qa
(6) وزارة النقل والاتصالات في قطر ، www.motc.gov.qa
(7) وزارة البلدية والبيئة في قطر ، www.mme.gov.qa
(8) وزارة التنمية الإدارية والعمالة والشؤون الاجتماعية ، www.adlsa.gov.qa
(9) وزارة التعليم والتعليم العالي في قطر ، www.edu.gov.qa
(10) وزارة العدل القطرية ، www.moj.gov.qa
(11) قطر وزارة الثقافة والرياضة ، www.mcs.gov.qa
(12) وكالة الأشغال العامة القطرية ، www.ashghal.gov.qa
(13) بنك قطر المركزي ، www.qcb.gov.qa
(14) الإدارة العامة القطرية للجمارك ، www.customs.gov.qa
(15) إدارة الضرائب على ولاية قطر ، www.gta.gov.qa
(16) مكتب القطر للتخطيط والإحصاء ، www.psa.gov.qa
(17) لجنة السياحة الوطنية في قطر ، www.visitqatar.qa
(18) الصندوق الديني القطر ووزارة الشؤون الإسلامية ، www.islam.gov.qa
(19) لجنة إدارة المنطقة الحرة في قطر ، www.fza.gov.qa
[69] لجنة الصين لتعزيز التجارة الدولية ، “مبادئ توجيهية للبيئة التجارية للمؤسسات في الاستثمار الأجنبي في البلدان (المناطق)” قطر حجم (2021) “، 2021
2. طاولة معدل الضريبة على قطر حجب
يسرد الجدول التالي معدلات الضريبة على الأرباح والفوائد ورسوم براءات الاختراع المتفق عليها في الاتفاقية الضريبية الثنائية الموقعة من قطر مع البلدان أو المناطق الرئيسية [70].
الملاحظة 1: هدف ضريبة الأرباح الرأسمالية هو مكاسب رأس المال ، وهي دخل الفرق في السعر الذي تم الحصول عليه من قبل دافعي الضرائب في التخلص من العقارات ، وشراء وبيع الأسهم ، وما إلى ذلك. إن المكاسب الرأسمالية التي حصلت عليها مؤسسات القطرية ضمن نطاق ضريبة دخل الشركات.
ملاحظة 2: لا تنطبق أحكام قانون الضرائب على: ① الراتب ، الراتب ، الإعانات ؛ ② الدخل من الحوزة bequested.
الملاحظة 3: يتم إعفاء بعض نفقات الفائدة المحددة من ضريبة الاستقامة وفقًا للوائح الإدارية.
ملاحظة 4: تنطبق التعريفات على واردات البضائع من بلدان أخرى غير الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي ، وعادة ما تعتمد التعريفات على الرسوم الجمركية ضريبة مقبولية بنسبة 5 ٪ ؛ لا يتم فرض تعريفة على الواردات التجارية بين الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي. انظر “2.5 الجمارك الرسوم الجمركية” للحصول على التفاصيل.
4. قائمة اللوائح على ضريبة الدخل عبر الحدود بين الصين وقطر
يقع أحد سكان حفلة مقاولات من آخر في الطرف المقاولقد يتم فرض ضرائب على الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل عقارات أحد الأطراف (بما في ذلك الدخل الزراعي أو الغابات) في الطرف الآخر من تلك الدولة المتعاقدة.
1. يجب أن يشمل المصطلح على أي حال الممتلكات المرتبطة بالعقارات والماشية والمعدات المستخدمة في الزراعة والغابات ، والحقوق المطبقة على الأحكام القانونية العامة المتعلقة بالعقارات ، وحقوق الانكماش في العقارات والحقوق المعمول بها في الاستغلال أو الأحكام القانونية العامة المتعلقة بالعقارات ، وحقوق التكاثر في العقارات والحقوق التي تم الحصول عليها من الاستغلال أو الحق في مواجهة Mineral Dusts ومصادر المياه الأخرى. لا ينبغي اعتبار السفن والطائرات عقارات ؛ 2. مبدأ الضرائب ينطبق على الدخل الذي تم الحصول عليه من الاستخدام المباشر أو الإيجار أو أي شكل آخر من أشكال استخدام العقارات ؛
3. مبدأ الضرائب وتعريف “العقارات” مناسبة أيضًا
إيرادات العقارات المستخدمة للمؤسسات وإيرادات العقارات المستخدمة في الخدمات الشخصية المستقلة.
لا يتم فرض ضرائب على أرباح المؤسسة في أحد الأطراف المتعاقدة إلا في طرف الدولة ، باستثناء عندما تعمل المؤسسة في الطرف الآخر من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر من حزب الدولة. إذا كانت المؤسسة تعمل في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ، فقد يتم تعويض أرباحها في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة
الضريبة ، ولكن يجب أن تقتصر فقط على الأرباح التي تنتمي إلى المؤسسة الدائمة.
1. باستثناء ما ينطبق على الأحكام التالية 2 ، يجب أن تعمل مؤسسة دولة متعاقدة في الطرف الآخر من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ، وترى أن المؤسسة الدائمة كمؤسسة مستقلة من البناء تشارك في أنشطة دائمة أو ما شابهها في ظل نفس الظروف المماثلة. تعزى الأرباح التي يجوز الحصول على المؤسسة الدائمة إلى المؤسسة الدائمة في الأطراف إلى الدولة المتعاقدة.
2. عند تحديد أرباح المؤسسة الدائمة ، يُسمح لجميع النفقات المتكبدة في أعمالها ، بما في ذلك النفقات الإدارية الإدارية والعامة ، بخصمها ، بغض النظر عما إذا كانت تنشأ في البلد الذي توجد فيه المؤسسة الدائمة أو في أي مكان آخر.
3. إذا اعتادت دولة متعاقدة على تحديد أرباح مؤسسة دائمة من خلال توزيع إجمالي الأرباح للمؤسسة على الوحدات المعنية في نسبة إلى الوحدات المعنية ، فإن أحكام الفقرة 2 لا تمنع الدولة المتعاقدة من تحديد أرباحها الخاضعة للضريبة. ومع ذلك ، يجب أن تكون النتائج التي تم الحصول عليها بواسطة طريقة التوزيع المعتمدة متسقة مع المبادئ المنصوص عليها في هذه المقالة.
4. لا ينبغي أن تعزى الأرباح إلى المؤسسة الدائمة فقط لأن المؤسسة الدائمة تشتري البضائع أو البضائع للمؤسسة.
5. يجب استخدام نفس الطريقة كل عام لتحديد الأرباح التي تنتمي إلى المؤسسة الدائمة.
6. إذا كان الربح يتضمن العائدات التي توفرها بشكل منفصل من خلال مواد أخرى من هذه الاتفاقية ، فلن تؤثر أحكام هذه المقالة على أحكام المقالات الأخرى.
1. يجب أن تخضع الأرباح التي تم الحصول عليها من أعمال النقل الدولية على السفن أو الطائرات فقط في حزب الدولة المتعاقد حيث يوجد المكتب الرئيسي للمؤسسة.
2. الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل النقل الدولي من الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة يجب أن يعفى من ضريبة القيمة المضافة أوضرائب مماثلة.
1. يجب أن تخضع الأرباح التي تم الحصول عليها من أعمال النقل الدولية على السفن أو الطائرات فقط في الأطراف المتعاقدة حيث يوجد المكتب الرئيسي للمؤسسة للدخل الذي حصلت عليه شركة Gulf Airlines وشركة الشحن العربية المتحدة في الصين ، ولكن فقط في الأرباح التي حصلت عليها أسهم قطر في الشركات المذكورة أعلاه.
2. إذا كانت التنظيم العام لمؤسسة الشحن موجودة على متن سفينة ، فإن الطرف المتعاقد حيث يوجد ميناء منزلي السفينة سيكون هو البلد ؛
إذا لم يكن هناك ميناء منزلي ، فإن الطرف المتعاقد الذي يحمل مشغل السفينة كمقيم له هو بلد الإقامة.
3. يجب أن تخضع الأرباح التي تم الحصول عليها من قبل شركات النقل الدولية على السفن أو الطائرات فقط في الأطراف المتعاقدة حيث يوجد مقر المؤسسة ، كما ينطبق على الأرباح التي تم الحصول عليها من خلال المشاركة في الشراكة أو العمليات المشتركة أو العمليات الدولية.
تختلف العلاقة التجارية أو العلاقة المالية بين شركتين عن العلاقة بين الشركات المستقلة
لذلك ، يمكن إدراج الأرباح التي كان ينبغي الحصول عليها من قبل إحدى الشركات ولكن لم يتم الحصول عليها بسبب هذه الظروف في أرباح الشركة وضريبةها.
1. عند استيفاء أحد الشروط التالية ، يمكن تحديد أن “العلاقة التجارية أو العلاقة المالية بين مؤسسين تختلف عن العلاقة بين المؤسسات المستقلة.
رَابِطَة “:
(1) تشارك مؤسسة طرف مقاول واحد بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة مؤسسة الطرف المقاول الآخر
الإدارة أو السيطرة أو رأس المال ؛
(2) يشارك الشخص نفسه بشكل مباشر أو غير مباشر في إدارة أو مراقبة أو رأس المال لطرف واحد وطرف آخر.
2. يجب على أحد الأطراف ضبط أرباح المؤسسة التي يخضعها الطرف الآخر من الطرف المتعاقد ، ويجب أن يتم الحصول على هذا الجزء من الأرباح من قبل مؤسسة الطرف المتعاقد ، بما في ذلك في أرباح مؤسسة الطرف المتكافئ ، وعندما يتم تحديد المبلغ المسبق ، وفيما إذا كان هناك ما يزيد من الضرائب على المبلغ المسبق ، فإنه إذا تم تحديد العلاقة بين المبلغ المسبق ، وفيما يتعلق بالتعديل المسبق المسبق المسبق ، فإن العلاقة المذكورة أعلاه هي التي تسبق المبلغ المسبق المسبق المسبق المسبق المسبق المسبق. أحكام الاتفاقية ، وإذا لزم الأمر ، يجب على السلطات المختصة في الطرفين التفاوض مع بعضها البعض.
قد يتم فرض ضرائب على توزيعات الأرباح التي تدفعها إحدى الشركات المقيمة إلى المقيم الآخر في الدولة المتعاقدة في المقيم الآخر في الدولة المتعاقدة.
ومع ذلك ، يمكن أيضًا توقيع هذه الأرباح في الشركة التي تدفع أرباحًا.
ضرائب ضرائب وفقًا لقوانين حزب الدولة. ومع ذلك ، إذا كان المستفيد هو مالك مزايا الأرباح ، فلن تتجاوز الضريبة المفروضة 10 ٪ من إجمالي الأرباح. يجب على السلطات المختصة في حزب الدولة التفاوض لتحديد الطرق التي يتم بها تنفيذ معدل الضريبة المقيد.
1. يشير مصطلح “توزيعات الأرباح” إلى الدخل الذي تم الحصول عليه من الحق في مشاركة الأرباح في العلاقة بين السهم أو غير المدين ، والدخل الذي تم الحصول عليه من حقوق الشركة الأخرى الخاضعة للضريبة وفقًا لقانون الطرف المتعاقد حيث توزع الشركة الأرباح.
2. إذا كان مالك مزايا الأرباح هو مقيم في حزب واحد ، فإن الطرف الآخر من الطرف الحكومي حيث يدفع الأرباح التي يدفعها الشركة مقيمًا ، أو تقوم بأعمالها من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر من الطرف الحكومي أو يشارك في خدمات شخصية مستقلة من خلال قاعدة ثابتة تقع في الطرف الآخرإذا كان مبدأ الضرائب موضع تساؤل ، فلن ينطبق مبدأ الضرائب هذا. في هذه الحالة ، يجب تطبيق أحكام الربح التشغيلي أو الخدمات الشخصية المستقلة حسب الظروف المحددة.
3. تحصل شركة مقيمة في طرف مقاول على أرباح أو دخل من طرف آخر من الطرف المتعاقد ، ولا يفرض الطرف الآخر من الطرف المتعاقد أي ضريبة على الأرباح التي تدفعها الشركة. ما عدا أن الأرباح التي يتم دفعها لسكان الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة أو الأسهم الخاضعة لدفع الأرباح لها صلات فعلية مع مؤسسة دائمة أو قاعدة ثابتة تقع في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة. لا يجوز للطرف الآخر أن يفرض أي ضريبة على الأرباح غير الموزعة للشركة حتى لو كانت الأرباح الأرباح أو غير موزعة ككلًا أو جزئيًا كأرباح أو دخل ناشئ عن الطرف الآخر من الطرف المتعاقد.
1.
2. ومع ذلك ، قد يتم أيضًا فرض ضرائب على هذه الفوائد في طرف الدولة حيث يتم تكبد الفائدة وتخضع لقوانين طرف الدولة. ومع ذلك ، إذا كان المستفيد هو مالك فائدة الفائدة ، فلن تتجاوز الضريبة المفروضة 10 ٪ من إجمالي الفائدة. يجب على السلطات المختصة في حزب الدولة التفاوض لتحديد الأطراف لتنفيذ معدل الضريبة المقيد
وضع.
3. الفائدة الناشئة عن طرف إلى الطرف الآخر ، والسلطات المحلية والبنك المركزي أو المؤسسات المالية المملوكة بالكامل للطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ؛ أو الفوائد التي تم الحصول عليها لسكان الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة ، التي يتم توفير مطالباتها بشكل غير مباشر من قبل الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة أو السلطات المحلية والبنك المركزي أو المؤسسات المالية المملوكة بالكامل للحكومة ،
يجب أن يتم الإعفاء الضريبي في طرف واحد من تلك الدولة المتعاقدة.
1. يشير مصطلح “الفائدة” إلى الدخل الذي تم الحصول عليه من المطالبات المختلفة ، بغض النظر عما إذا كان لديهم ضمان الرهن العقاري أو ما إذا كان لديهم الحق في مشاركة أرباح المدين ؛ لا سيما الدخل الذي تم الحصول عليه من السندات الحكومية أو السندات أو السندات الائتمانية ، بما في ذلك أقساطها ومكافآتها. لا يجوز اعتبار العقوبة الناجمة عن الدفع المتأخر هي الفائدة المنصوص عليها في هذه المقالة.
2. إذا كان مالك الفائدة المستفيدة هو مقيم في إحدى الدول المتعاقدة والدولة المتعاقدة الأخرى التي تنشأ فيها الفائدة ، فإن الدولة المتعاقدة الأخرى تجري أعمالًا من خلال مؤسسة دائمة تقع في الدولة المتعاقدة الأخرى أو تشارك في الخدمات الشخصية المستقلة من خلال القاعدة الثابتة التي لا تنطبق على الضرائب لا تنطبق. في هذه الحالة ، يجب تطبيق أحكام الربح التشغيلي أو الخدمات الشخصية المستقلة حسب الظروف المحددة.
3. إذا كان الشخص الذي يدفع الفائدة هو حكومة حزب الدولة أو سلطته المحلية أو طرف الدولة
يجب أن يعتبر الناس أن الفائدة تحدث في العقد
دولة. ومع ذلك ، عندما يكون الشخص الذي يدفع الفائدة ، سواء كان ، أم لا ، مقيمًا في حزب مقاول ، لديه مؤسسة دائمة أو قاعدة ثابتة في أحد الأطراف المتعاقدة ، فإن الدين لدفع الفائدة مرتبط بالمؤسسة الدائمة أو قاعدة ثابتة وتحمل الأرباح.
تعتبر الفائدة المذكورة أعلاه تحدث في طرف الدولة حيث توجد المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة.
4. بسبب العلاقة الخاصة بين الشخص الذي دفع الفائدة ومالك المنفعة أو بينها وبين الآخرين ،إذا تجاوز مبلغ الفائدة المبلغ الذي يمكن أن يوافق عليه الدافع ومالك المستفيد في العلاقة أعلاه ، فإن أحكام هذه المقالة لا تنطبق إلا على المبلغ المذكور لاحقًا. في مثل هذه الحالات ، لا يزال يتم فرض الضرائب على الفائض من الدفع وفقًا لقوانين كل طرف مقاول ، ولكن يجب إيلاء الاهتمام الواجب لأحكام أخرى من هذه الاتفاقية.
يجوز فرض ضرائب على الإتاوات المدفوعة لسكان الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة. ومع ذلك ، قد يتم أيضًا فرض ضرائب على هذه الإتاوات في حزب الدولة الذي تحدث فيه ويخضعون لقوانين طرف الدولة. لكن
نعم ، إذا كان المستفيد هو مالك استحقاق الملوك ، فلن تتجاوز الضريبة المفروضة إجمالي الملوك
10 ٪. يجب على السلطات المختصة في حزب الدولة التفاوض لتحديد الأطراف لتنفيذ معدل الضريبة المقيد
وضع.
1. يشير مصطلح “القاعدة” إلى استخدام أو حق استخدام الأدب أو الفن أو الأعمال العلمية.
، بما في ذلك حقوق حقوق الطبع والنشر للأفلام والأشرطة المستخدمة في الأفلام أو الإذاعة الإذاعية أو التلفزيونية ، والمدفوعات المختلفة المدفوعة كمكافآت لبراءات الاختراع أو العلامات التجارية أو التصميمات أو النماذج أو الرسومات أو الوصفات السرية أو الإجراءات السرية ، أو المدفوعات المختلفة المدفوعة كأجور لاستخدامها أو استخدامها على استخدام المعدات الصناعية أو التجارية أو العلمية أو المعلومات التجارية ، أو التجاريات التجارية.
2. إذا كان مالك الرسوم المستفيدة من الملوك هو مقيم في أحد الحزب المتعاقد والطرف الآخر الذي يتم فيه تكبد الملوك ، ويقوم بإجراء أعمال من خلال مؤسسة دائمة تقع في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد أو يشارك في خدمات شخصية مستقلة من خلال قاعدة ثابتة تقع في الطرف الآخر ، لا يتم تطبيقها فعليًا. في هذه الحالة ، يجب تطبيق أحكام الربح التشغيلي أو الخدمات الشخصية المستقلة حسب الظروف المحددة.
يجوز فرض ضرائب على الإتاوات المدفوعة لسكان الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة. ومع ذلك ، قد يتم أيضًا فرض ضرائب على هذه الإتاوات في حزب الدولة الذي تحدث فيه ويخضعون لقوانين طرف الدولة. لكن
نعم ، إذا كان المستفيد هو مالك استحقاق الملوك ، فلن تتجاوز الضريبة المفروضة إجمالي الملوك
10 ٪. يجب على السلطات المختصة في حزب الدولة التفاوض لتحديد الأطراف لتنفيذ معدل الضريبة المقيد
وضع.
3. إذا كان الشخص الذي يدفع الملوك هو حكومة دولة متعاقدة أو سلطتها المحلية أو مقيمة في الدولة المتعاقدة ، فيجب اعتبار الملوك قد حدث في تلك الدولة المتعاقدة. ومع ذلك ، عندما يكون لدى الشخص الذي يدفع الملوك ، سواء أكان ذلك ، مؤسسة دائمة أو قاعدة ثابتة في إحدى الدول المتعاقدة ، فإن الالتزام بدفع الملوك مرتبط بالمؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة ويتحمل الملوك ، ويعتبر الملوك أعلاه يحدث في الحالة المتعاقدة حيث توجد المؤسسة الدائمة أو القاعدة الثابتة.
4. بسبب العلاقة الخاصة بين الشخص الذي يدفع الملوك ومالك المنفعة أو الأشخاص الآخرين ، ودفع الاستخدام أو الحقوق أو الذكاءإذا تجاوز مبلغ رسوم البدل المبلغ الذي لا يوجد لدى الدافع أي علاقة مع مالك المستفيد ومالك المنفعة ، فإن أحكام هذه المقالة لا تنطبق إلا على المبلغ المذكور لاحقًا. في مثل هذه الحالة ، يظل فائض الدفع يخضع للضريبة وفقًا لقوانين كل طرف مقاول ، ولكن يجب إيلاء الاهتمام الواجب لأحكام أخرى من هذه الاتفاقية.
1. العائدات التي تم الحصول عليها عن طريق نقل العقارات الموجودة في الطرف الآخر من الطرف المتعاقد كما هو موضح في المادة 6 من قبل أحد سكان الطرف المتعاقد ، يجوز فرض ضرائب على الطرف الآخر من ذلك الطرف.
2. نقل الدخل من الممتلكات المنقولة لشركة في دولة متعاقدة واحدة في أعمال مؤسسة دائمة للدولة المتعاقدة الأخرى ، أو الدخل من الممتلكات المنقولة لمقيم في دولة متعاقدة في قاعدة ثابتة للخدمات الفردية المستقلة ، بما في ذلك الدخل من تحويل المؤسسة الدائمة (واحدة أو مع المؤسسة بأكملها) ، أو قد يتم فرضها على الضريبة في الطرف الآخر.
3. الدخل الذي تم الحصول عليه عن طريق نقل السفن أو الطائرات المشاركة في النقل الدولي ، أو نقل الممتلكات المنقولة التي تنتمي إلى تشغيل السفن أو الطائرات المذكورة أعلاه يجب أن تخضع ضرائب فقط في الطرف المقاول حيث يوجد المكتب الرئيسي للمؤسسة.
4. العائدات التي تم الحصول عليها من نقل أسهم عقار الشركة ، والتي تتكون بشكل أساسي من العقارات الموجودة في طرف واحد من الطرف المتعاقد وقد يتم فرض ضرائب عليها في الطرف المتعاقد.
5. العائدات التي تم الحصول عليها من نقل الأسهم الأخرى بخلاف تلك الموصوفة في الفقرة 4 ، والتي تعادل ما لا يقل عن 25 ٪ من حقوق الملكية للشركة المقيمة في طرف متعاقد وقد يتم فرض ضرائب عليه في هذا الطرف المتعاقد.
6. يجب أن تخضع العائدات التي تم الحصول عليها من نقل الممتلكات بخلاف الممتلكات المذكورة أعلاه فقط في طرف الدولة حيث يكون الناقل مقيمًا.
يخضع سكان طرف واحد من الدولة المتعاقدة للعمالة المهنية أو غيرها من الأنشطة المستقلة
يجب أن يخضع الدخل الذي تم الحصول عليه فقط في تلك الدولة المتعاقدة. ولكن هناك واحدة من الحالات التالية
، قد يتم فرض الضرائب في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة: (1) في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ، يتم توفير قاعدة ثابتة للأنشطة المذكورة أعلاه. في مثل هذه الحالة ، يجوز للطرف الآخر في الدولة المتعاقدة ضرائب على الدخل الذي ينتمي إلى القاعدة الثابتة فقط ؛ (2) ابق في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة لفترة مستمرة أو تراكمية من 183 يومًا في السنوات ذات الصلة. في هذه الحالة ، يجوز للطرف الآخر في الدولة المتعاقدة تعويض العائدات التي تم الحصول عليها من الأنشطة في الدولة المتعاقدة إلا
ضريبة.
يشمل مصطلح “العمل المهني” على وجه التحديد العلوم المستقلة أو الأدب أو الفن أو التعليم أو التدريس ، فضلاً عن أنشطة مستقلة للأطباء والمحامين والمهندسين والمهندسين المعماريين وأطباء الأسنان والمحاسبين.
1. بالإضافة إلى أحكام رسوم المدير المعمول بها ومكافآت المعاشات التقاعدية والخدمات الحكومية والمعلمين والباحثين والطلاب والمتدربين ، فإن الراتب الذي تلقاه أحد البلدان المتعاقدة للتوظيف ،
يجب أن تكون الأجور وأنواع أخرى من المكافآت فقط
يتم فرض الضرائب على طرف الدولة. يعمل في الطرف الآخر من حزب الدولة
المكافآت، قد يتم فرض الضرائب على الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة.
2. إذا كان المكافآت التي تلقاها أحد سكان طرف مقاول للانخراط في أنشطة عاملة في الطرف المقاول الآخر ولديها الشروط الثلاثة التالية ، فإن الضرائب لا يتم فرضها إلا في هذا الطرف المتعاقد:
(1) يتم دفع المكافآت من قبل أو نيابة عن صاحب العمل الذي ليس مقيمًا في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة ؛
(2) يتم دفع المكافآت من قبل أو نيابة عن صاحب العمل الذي ليس مقيمًا في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة ؛
(3) لا تتحمل المكافآت المؤسسة الدائمة لصاحب العمل أو القاعدة الثابتة في الطرف الآخر من حزب الدولة.
3. يجب أن تخضع المكافآت التي تم الحصول عليها من خلال الانخراط في الأنشطة المستخدمة على السفن أو الطائرات التي تعمل فيها المؤسسة في طرف مقاولات إلى ضريبة على المستوى الدولي فقط في الطرف المقاول حيث يوجد المكتب الرئيسي للمؤسسة.
1.
2. رسوم المخرج والمبالغ الأخرى التي حصل عليها أحد سكان شركة مقيمة من أحد سكان أحد سكان أحد سكان أحد سكان دولة متعاقدة الثانية قد يتم فرض ضرائب عليها في ولاية التعاقد الثانية الأخرى.
1. يقوم سكان طرف واحد من الطرف المتعاقد بأداء
يمكن جمع الأرباح التي حصل عليها الطرف الآخر للانخراط في أنشطته الشخصية في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة من الطرف الآخر من ذلك الحزب
ضريبة.
2. الدخل الذي حصل عليه المؤدي أو الرياضي في أنشطته الخاصة ليس للأداء أو الرياضي نفسه ، ولكن لأشخاص آخرين ، وقد يتم فرض ضرائب عليه في الدول المتعاقدة حيث يشارك المؤدي أو الرياضي في أنشطته الخاصة.
3. الدخل الذي حصل عليه فناني الأداء أو الرياضيين المقيمين في حزب واحد وفقًا لخطة التبادل الثقافي لحكومات الطرف الآخر ، يجب إعفاؤه من الضرائب في حزب الدولة الآخر.
1. باستثناء أحكام المادة 2 من مبادئ ضريبة الخدمة الحكومية في هذا الجدول ، يتم فرض التزامات التوظيف السابقة
تكون المعاشات التقاعدية وغيرها من المكافآت المدفوعة لسكان طرف مقاول في هذا البند فقط
الضريبة على البلدان المتعاقدة.
2. المعاشات والمدفوعات الأخرى المماثلة التي تدفعها الحكومة أو السلطة المحلية لطرف التعاقد وفقًا لمخطط الرفاه العام لنظام التأمين الاجتماعي ، يتم فرض ضرائب عليها فقط في هذا الطرف.
1.
لا يتم جمع المكافآت إلا من طرف واحد من تلك الدولة المتعاقدة
ضريبة. ومع ذلك ، إذا تم تقديم الخدمة في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ، فإن الفرد الذي يقدم الخدمة هو مقيم في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة والمقيم: (1) هو مواطن للطرف الآخر من الدولة المتعاقدة ؛ أو (2) ليس مقيمًا في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة بسبب توفير الخدمة فقط
مدني . يجب أن تخضع هذه المكافآت فقط في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة.
2. المعاشات التقاعدية التي تدفعها أو تدفع من الأموال التي أنشأها حكومة حكومية أو سلطة محلية للأفراد الذين يقدمون الخدمات لهم لا يتم جمعها إلا من تلك الدولةضريبة. ومع ذلك ، إذا كان الشخص الذي يقدم الخدمة هو مقيم في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة وهو مواطن ، فسيتم فرض ضرائب على المعاش فقط في الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة.
أي فرد هو ، أو كان مقيمًا في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة ، قبل أن يكون أو هي على الفور إلى الدولة المتعاقدة ، وخاصة للتدريس في الجامعات أو الكليات أو المدارس أو المؤسسات التعليمية المعترف بها من قبل حكومة الدولة المتعاقدة
الغرض من الدراسة أو المحاضرة أو البحث يكون في حزب تلك الدولة المتعاقدة.
بالنسبة لتجديدات الأجر التي تم الحصول عليها من خلال التدريس أو المحاضرات أو البحث ، فإن الطرف المتعاقد مع إعفاؤه من الضرائب في غضون ثلاث سنوات من تاريخ وصوله الأول.
لا ينطبق هذا اللائحة على المصلحة العامة
ولكن الدخل الذي تم الحصول عليه من الانخراط في البحث عن المصلحة الذاتية لشخص معين أو شخص ما.
يتم إعفاء طالب أو متدرب على الشركات أو المتدرب الذي كان مقيماً في الطرف الآخر في الدولة المتعاقدة مباشرة قبل مغادرته إلى طرف واحد ويبقى في هذا الطرف فقط لغرض التعليم أو التدريب ، من الضرائب مقابل الأموال التي تم تلقيها من الطرف الآخر من الدولة المتعاقدة لغرض الحياة أو التعليم أو التدريب.
تتمتع المنح والمنح الدراسية ومكافآت العمالة التي يحصل عليها الطلاب أو المتدربين من الشركات أو المتدربين بنفس الإعفاء الضريبي أو المعاملة التفضيلية أو التخفيض الضريبي مثل سكان البلد الذي يقيمون فيه أثناء التعليم أو التدريب.
يتم تجميع هذه الأخبار وتستنسخها من معلومات الشريك العالمي للإنترنت ومعلومات الشريك الاستراتيجي. فقط للقراء للتواصل. إذا كان هناك أي انتهاك أو مشكلات أخرى ، فيرجى إبلاغنا في الوقت المناسب. سيقوم هذا الموقع بتعديل أو حذفه. إعادة طباعة هذه المقالة دون إذن رسمي محظور بشكل صارم. البريد الإلكتروني: news@wedoany.com