دليل ضريبة الاستثمار (المنطقة) -ليبنان

1.1 التنمية الاقتصادية في السنوات الأخيرة
لبنان ينفذ اقتصاد السوق الحر والمفتوح ، حيث يهيمن الاقتصاد الخاص. تمتع لبنان بسمعة مركز مركزي وقريب من شرق الشرق المالية والتجارة والنقل والسياحة قبل الحرب الأهلية. في أواخر التسعينيات ، أصبح الوضع الاقتصادي لبنان تدريجياً في ورطة ، ظل العجز المالي مرتفعًا ، وارتفع الديون. الحرب الأهلية في عام 2016 ، إلى جانب الغزو الإسرائيلي ، تسببت في خسائر اقتصادية مباشرة وغير مباشرة تبلغ حوالي 165 مليار دولار أمريكي. مع استمرار الوضع الإقليمي في الاضطرابات ، تم وضع خطة الانتعاش الاقتصادية ، وقد تم عبء عليها عبء الديون الثقيلة. توقف التنمية الاقتصادية لبنان ، وازداد عبء الديون ، ومهمة إعادة الإعمار شاقة. في عام 2020 ، بسبب تأثير الأزمة المالية المحلية والوباء ، انخفضت تجارة الاستيراد ، وضيق العجز التجاري اللبناني بشكل كبير. وفقًا لبيانات مواقع الويب الخاصة بالوزارة المالية اللبنانية ، كان نصيب الفرد من الناتج المحلي الإجمالي للبنكان ومكتب الإحصاءات ، وبلغ الناتج المحلي الإجمالي للبنان في عام 2021 18 مليار دولار أمريكي ، وكان نصيب الفرد من الناتج المحلي الإجمالي 4576 دولارًا أمريكيًا ، ومعدل نمو اقتصادي قدره -7 ٪ [1]. يبلغ ديون لبنان الأجنبية 35 مليار دولار في عام 2022. ووفقًا للبيانات الصادرة عن المكتب اللبناني المركزي للإحصاء ، كان معدل تضخم البلاد في عام 2022 171.21 ٪ ، كما هو الحال في عام 2021 وأعلى من مستوى 145.8 ٪ في عام 2020.
العملة اللبنانية هي الجنيه اللبناني (المختصر كـ LBP ، يشار إليه فيما يلي باسم الجنيه اللبناني) ، والمعروف أيضًا باسم الليرة (المختصرة باسم L.L) ، وهي عملة قابلة للتحويل بحرية. ينفذ لبنان نظام عملة مزدوج ، ويتم توزيع الدولار الأمريكي أيضًا بالإضافة إلى الجنيه اللبناني. منذ الأزمة المصرفية اللبنانية في سبتمبر 2019 ، انخفض الجنيه اللبناني بشدة مقابل الدولار الأمريكي. ابتداءً من 1 فبراير 2023 ، ستعدل لبنان سعر الصرف الرسمي إلى 15000 لبنان إلى 1 دولار أمريكي.
منذ عام 2012 ، قامت وكالات تصنيف الائتمان الدولية الكبرى بتعديل تقييمات الائتمان السيادية من التصنيفات المستقرة. اعتبارًا من عام 2021 ، فإن تصنيفات الائتمان السيادية لبنان على النحو التالي ، ولا يوجد تصنيف آخر حتى الآن.
الجدول 1 ليلبنون على المدى الطويل تصنيف الائتمان السيادي
لقد وضعت التباطؤ الاقتصادي العالمي ، وعدم الاستقرار الإقليمي ، ومشاكل اللاجئين ، والنقص الناتج عن الموارد وقضايا الضمان الاجتماعي الاقتصاد اللبناني في تحديات متعددة. في عام 2022 ، سقط لبنان من البلدان ذات الدخل العالي والمتوسط ​​إلى البلدان ذات الدخل المنخفض والمتوسط ​​في تصنيف البنك الدولي. تُظهر البيانات الصادرة عن الأمم المتحدة أن ما يقرب من 80 ٪ من اللبنانيين يعيشون تحت خط الفقر. معدل البطالة في عام 2022 هو 29.6 ٪.
وفقًا لتقرير الاستثمار العالمي لعام 2022 الذي أصدره مؤتمر الأمم المتحدة للتجارة والتنمية ، في عام 2021 ، استوعب لبنان تدفقات التجارة الخارجية البالغة 2.73 مليار دولار ، وحتى نهاية عام 2021 ، استوعب لبنان أسهم الاستثمار الأجنبي البالغ 68.905 مليار دولار أمريكي. المجالات التي يشجع لبنان تشجع الاستثمار الأجنبي تشمل الصناعة والصناعات الغذائية والمشروبات ، والسياحة ، والزراعة ، وتكنولوجيا المعلومات ، والاتصالات ، ووسائل الإعلام ، إلخ.بلدان لابر وأوروبا والولايات المتحدة.
اعتبارًا من نهاية عام 2021 ، بلغ سهم الاستثمار المباشر التراكمي للشركات الصينية في لبنان حوالي 440،000 دولار أمريكي. في عام 2021 ، ليس لدى الشركات الصينية استثمار مباشر جديد في لبنان.
1.2 الأعمدة والصناعات الرئيسية
يعتمد اقتصاد لبنان بشكل أساسي على صناعة الخدمات ، والتمويل ، والتحويلات الصينية الخارجية ، والسياحة والتجارة هي الأعمدة الأربعة للتنمية الاقتصادية لبنان [2].
(1) الصناعة المالية
كواحدة من الصناعات الأربعة للعمليات في اقتصاد لبنان ، تمثل الصناعة المالية حوالي 10 ٪ من إجمالي الناتج المحلي الإجمالي. لبنان هو المركز المالي للأعمال المصرفية في الشرق الأوسط وهو أحد البلدان التي لديها أكثر الصناعة المصرفية اكتمالا في الشرق الأوسط. لبنان ينفذ بدقة نظام السرية المصرفي.
(2) لم الشمل الصيني في الخارج
بسبب الأسباب التاريخية ، لا يزيد عدد السكان الأصليون في لبنان سوى أكثر من 6 ملايين ، في حين أن المغتربين في الخارج يصلون إلى 15 مليون ، ويتم توزيعهم بشكل رئيسي في الشرق الأوسط وأفريقيا وأوروبا والولايات المتحدة. يشارك معظمهم في الخدمات التجارية والمالية الدولية ، وهناك العديد من الأشخاص الناجحين. تجلب تجارة الشتات هذه كمية كبيرة من دخل الشتات إلى لبنان. في عام 2022 ، قام لبنان بإحالة أكثر من 6 مليارات دولار ، أي ما يعادل ربع الناتج المحلي الإجمالي في البلاد في ذلك العام.
[2] المصدر: وزارة التجارة ، “إرشادات لشراكات الاستثمار الأجنبية في البلد (المنطقة) – لبنان” (طبعة 2021)
(3) السياحة
لدى لبنان بيئة طبيعية فريدة من نوعها وهي وجهة سياحية شهيرة في الشرق الأوسط. خلال وباء COVID-19 ، عانت صناعة السياحة من ضربة شديدة واستعادت بعد عام 2022. ووفقًا للبيانات ذات الصلة من شبكة بيانات المؤشر الاقتصادي العالمي ، كان عدد السياح الواردين في لبنان حوالي 303000 اعتبارًا من أكتوبر 2022 ، بزيادة قدرها 28.9 ٪ من نهاية عام 2021 [3].
1.3 التعاون الاقتصادي والتجاري
(1) المشاركة في التعاون الاقتصادي والتجاري الإقليمي
حافظت التجارة الخارجية لبنان على عجز طويل الأجل. وفقًا للإحصاءات الجمركية اللبنانية ، من يناير إلى فبراير 2021 ، بلغ إجمالي حجم التجارة اللبناني حوالي 2.333 مليار دولار أمريكي ، وهو انخفاض سنوي بنسبة 16.1 ٪. من بينها ، بلغت واردات لبنان 1.949 مليار دولار أمريكي ، وهو انخفاض على أساس سنوي قدره 7.4 ٪ ؛ بلغت الصادرات 384 مليون دولار أمريكي ، وهو انخفاض على أساس سنوي بلغ 43.2 ٪ ؛ وكان العجز التجاري 1.565 مليار دولار أمريكي ، زيادة سنوي بنسبة 9.5 ٪ [4]. في عام 2021 ، فإن مصادر الواردات الرئيسية في لبنان هي Türkiye ، الصين ، الولايات المتحدة ، اليونان ، إلخ. المنتجات الرئيسية المستوردة هي المنتجات البترولية والأدوية والذهب والمصل واللقاحات ، إلخ. منتجات التصدير الرئيسية هي الذهب والماس ومواد الخردة الصلب وما إلى ذلك.
وقعت لبنان اتفاقيات التجارة الحرة مع شركائها التجاريين الرئيسيين ، بما في ذلك الاتحاد الأوروبي ، ودول اتفاقية التجارة الحرة الأوروبية (EFTA) ، ولجنة التعاون العربي الخليجي (GCC) [5]. وقع لبنان أيضًا اتفاقيات التجارة الحرة الثنائية مع الدول الأعضاء في منطقة التجارة الحرة العربية الكبرى (GAFTA) والولايات المتحدة ودول أخرى [6].
(2) التعاون الاقتصادي والتجاري مع الصين
وقعت الصين ولبنان اتفاقية تجارية ثنائية في 31 ديسمبر 1955. وفقًا للجمعيةتأكدت الحكومتان من اتخاذ جميع التدابير اللازمة لتشجيع وتطوير التجارة بين البلدين واستخدام جميع الوسائل الممكنة لتحقيق ميزان المدفوعات للتجارة بين البلدين. وقع الجانبان لاحقًا سلسلة من اتفاقيات التعاون التجاري لتعزيز تطوير التجارة بين البلدين. في 9 نوفمبر 1971 ، أنشأت الصين ولبنان علاقات دبلوماسية رسميًا. في 9 نوفمبر 2021 ، تبادل الرئيس الصيني شي جين بينغ والرئيس اللبناني ميشيل عون رسائل تهنئة للاحتفال بالذكرى الخمسين لإنشاء العلاقات الدبلوماسية بين البلدين. في ديسمبر 2022 ، التقى الرئيس شي جين بينغ برئيس الوزراء اللبناني ميكاتي في الرياض ، عاصمة المملكة العربية السعودية.
[3] شبكة بيانات المؤشر الاقتصادي العالمي
[4] المصدر: المكتب الاقتصادي والتجاري لسفارة جمهورية الصين الشعبية في لبنان
[5] المصدر: وزارة التجارة ، “إرشادات لشراكات الاستثمار الأجنبية في البلد (المنطقة) – لبنان” (طبعة 2021)
[6] المصدر: IBFD – الأعمال اللبنانية والاستثمار
وفقًا للإحصاءات الجمركية اللبنانية ، نظرًا لتأثير الوباء في عام 2020 ، انخفض حجم التجارة اللبنانية بشكل كبير ، حيث انخفض تأثير الوباء على التجارة الدولية في عام 2021 ، وانتعشت التجارة الصينية والبنية بشكل حاد ، ولكنها لم تصل بعد إلى مستوى 2019. في عام 2021 ، تعد الصين رابع أكبر شريك تجاري في لبنان وثالث أكبر شريك مصدر استيراد. تشمل صادرات الصين إلى لبنان بشكل أساسي الكهروميكانيكية والبلاستيك ومنتجاتها وسياراتها وقطع الغيار والملابس والملحقات. في السنوات الأخيرة ، قدمت الصين مساعدة إنسانية لبنان في العديد من المناسبات. في عام 2022 ، بلغ حجم التجارة الثنائية بين الصين ولبنان 2.58 مليار دولار أمريكي ، بزيادة قدرها 66.1 ٪ على أساس سنوي ، وكان حجم التصدير في الصين 2.516 مليار دولار أمريكي ، بزيادة قدرها 67.1 ٪ على أساس سنوي ، وكان حجم الاستيراد 64 مليون دولار أمريكي ، بزيادة قدرها 33.6 ٪ على أساس سنوي [7].
1.4 سياسة الاستثمار
1.4.1 عتبة الاستثمار
(1) قسم إدارة الاستثمار
الإدارة المسؤولة عن تعزيز الاستثمار في لبنان هي وكالة تنمية الاستثمار (IDAL) ، بقيادة رئيس الوزراء اللبناني. يحق لمكتب تطوير الاستثمار منح تراخيص التوظيف لمشاريع استثمارية جديدة وله الحق في توفير حوافز خاصة وإعفاءات ضريبية وشروط مريحة للمشاريع الكبيرة.
(2) نظام لوائح الاستثمار
صدر لبنان القانون رقم 360 من قانون الاستثمار في عام 2001 ، والذي تم مراجعته في عام 2019. يحتوي النص الكامل على 22 مقالة ، وهي القوانين الرئيسية التي تنظم تعزيز الاستثمار في لبنان. بالإضافة إلى قانون الاستثمار ، يمكن أن توفر القوانين واللوائح اللبنانية الأخرى الحوافز الضريبية المقابلة وسياسات الإعفاء بناءً على نوع الاستثمار وموقع الاستثمار.
(3) لوائح الوصول إلى الأسواق للاستثمار الأجنبي
عادةً ما لا تملك الحكومة اللبنانية قيودًا على صناعة الوصول للمؤسسات المستثمرة الأجنبية ، ولكن هناك متطلبات محددة للشركات في الخارج والعقارات والتأمين والإعلام (التلفزيون ، الصحف السياسية) والصناعات المصرفية ، ويجب مراجعة الاستثمار الأجنبي والموافقة عليه من قبل السلطات المختصة المقابلة.
(4) بيئة العمل
وزارة العمل مسؤولة عن صياغة وتنفيذ قانون العمل. يجب عادةً توقيع عقود العمل في الأدوات العربية ، وإذا كان صاحب العمل أو الموظف أجنبيًا غير معتاد على اللغة العربية ، فيمكنهم استخدام أزواج اللغة العربية والأجنبية.ارسم وفقًا للنموذج.
(5) البيئة المالية وإدارة صرف العملات الأجنبية
[7] المصدر: نظرة عامة على ولاية لبنان في وزارة الخارجية في جمهورية الصين الشعبية
https://www.fmprc.gov.cn/web/gjhdq_676201/gj_676203/yz_676205/1206_676668/1206x0_67670/
البنك المركزي لبنان هو بنك لبنان (BDL) ، الذي ينظم المؤسسات المالية في لبنان ومؤسسات تبادل العملات ، وهو المؤسسة الوطنية الوحيدة التي تصدر قانونًا من قبل قانون لبنان ولديها استقلال إداري. لدى البنوك التجارية المحلية الرئيسية في لبنان تسوية تجارية دولية وغيرها من المعاملات التجارية مع البنوك الصينية المحلية. أنشأ بنك لبنان فرانزا فريق أعمال الصين (مكتب الصين). في الوقت الحاضر ، لم تنشأ أي بنوك تمولها الصينية فروعًا في لبنان.
لفترة طويلة ، لم يقتصر لبنان على التدفقات المحلية من الأموال ، والمكاسب الرأسمالية ، والتحويلات ، والتقاسم الأرباح والتدفقات عبر الوطنية. تبادل العملات الأجنبية وتبادل المعادن الثمين مجاني تمامًا. ومع ذلك ، منذ النصف الثاني من عام 2019 ، كانت هناك أزمة سيولة في لبنان ، مع انخفاض احتياطيات العملات الأجنبية بشكل حاد. منذ نوفمبر 2019 ، قامت الصناعة المصرفية بتقييد التدفق الخارجي للدولار الأمريكي. باستثناء النفقات اللازمة ، لا يُسمح بنقل الدولارات الأمريكية إلى الخارج. يجب ألا يتجاوز مبلغ السحب الأسبوعي لكل حساب 1000 دولار أمريكي [8].
1.4.2 جاذبية الاستثمار
وفقًا لتقرير بيئة الأعمال في البنك الدولي لعام 2020 ، يحتل لبنان المرتبة 143 في 190 اقتصاديًا حول العالم.
(1) بيئة الاستثمار
تشجع الحكومة اللبنانية بشكل نشط على الاستثمار ، وتوفر بيئة استثمار مريحة وسياسات تفضيلية ، وتضمنها في شكل قانون. زاد معدل ضريبة دخل الشركات المنخفض بنسبة 15 ٪ ، وأنظمة الضرائب المناسبة ، وتدابير حماية الاستثمار المستقرة من هوامش ربح المستثمرين وجذب المستثمرين من جميع أنحاء العالم.
(2) تأثير الإشعاع
من ناحية ، لدى لبنان موقع جغرافي متفوق ، والذي يمكن أن يوفر للمؤسسات قنوات مريحة للتجارة وزيارة الأسواق الإقليمية والعالمية ؛ من ناحية أخرى ، تلعب تجارة المغتربين الفريدة دورًا مهمًا في توسع لبنان في الأسواق المحيطة والعالمية. نتيجة لذلك ، فإن التأثير الإشعاعي للسوق اللبنانية واضح.
(3) السياسات التفضيلية الاستثمارية
① إطار السياسة التفضيلية
أصدر لبنان المرسوم رقم 360 ، قانون الاستثمار ، في عام 2001 ، والذي يحتوي على 22 مقالة ، وهو القانون الرئيسي الذي ينظم الاستثمار في لبنان. الأحكام الأساسية للقانون هي على سبيل المثال:
المادة 10: وفقًا لمبدأ التنمية المتوازنة ، يقسم لبنان البلاد إلى مناطق الاستثمار الثلاثة التالية:
[8] المصدر: وزارة التجارة ، “إرشادات لشراكات الاستثمار الأجنبي في البلد (المنطقة) – لبنان” (طبعة 2021)
المنطقة A.A: استمتع بتدابير تفضيلية مثل التخفيضات والإعفاءات ووسائل الراحة المنصوص عليها في المادة 11 من قانون الاستثمار. في مشاريع الاستثمار في السياحة والموارد الخارجية في المنطقة “أ” ، قد يفكر المجلس في تطبيق الفوائد التي يتمتع بها في المنطقة ب أدناه ؛المنطقة ب. ب: تتمتع هذه المنطقة بتدابير تفضيلية مثل التخفيضات والإعفاءات والوسائل المنصوص عليها في المادة 12 من قانون الاستثمار ؛
C.C: هذه المنطقة هي منطقة تأمل فيها الحكومة في التطور بقوة والاستمتاع بقانون الاستثمار
التدابير التفضيلية مثل الحد والإعفاء والراحة المنصوص عليها في المادة 13.
② سياسات تشجيع الصناعة
أ. السياسات التفضيلية للسياحة: يشجع لبنان الاستثمار في صناعة السياحة ، بما في ذلك تعريفة الاستيراد بشكل تفضيلي ، ودعم فائدة القروض ، ودعم الأراضي ، ودعم القروض البنكية الاستثمارية الأوروبية ، وما إلى ذلك ؛
ب. السياسات التفضيلية للمشاريع الزراعية: فرض تعريفة بنسبة 6 ٪ على واردات الآلات الزراعية ومعالجة المنتجات الزراعية معالجة المواد الخام ؛ إعطاء إعفاءات ضريبية للممارسين الزراعيين في ظل ظروف محددة ؛ تقديم دعم القرض للمشاريع الزراعية الصغيرة والمتوسطة الحجم ، إلخ ؛
ج. السياسات التفضيلية الإقليمية: يقسم قانون الاستثمار لبنان إلى ثلاث مناطق استثمارية (جميعها خارج بيروت) ، ولكل منها سياسات حافز مختلفة. يُسمح بصياغة مجموعة من سياسات الحوافز لمشاريع الاستثمار على نطاق واسع. لا تحد حزمة سياسات الحوافز من موقع المشروع ، بما في ذلك سياسة الإعفاء من الضرائب لمدة تصل إلى 10 سنوات ، وتخفيضات وإعفاءات لرسوم البناء وتصاريح العمل ، والإعفاء الكامل لرسوم التسجيل العقاري.
لقد تحولت المجالات الرئيسية للاستثمار الأجنبي تدريجياً من الماضي بأنها كانت تركز بشكل أساسي في خدمات السياحة والصناعات العقارية إلى الطاقة ، والنقل ، والاتصالات ، والتعليم ، والرعاية الطبية ، ووسائل الإعلام ، والتكنولوجيا العالية ، والبيئة ، والصناعة ، وبناء البنية التحتية وغيرها من المجالات.
1.4.3 سياسة خروج الاستثمار
يتطلب إلغاء مؤسسة تجارية في لبنان تقديم طلب إلغاء موقّعه صاحب العمل إلى مكتب تسجيل الأعمال. أصدر القاضي قرارًا بالإلغاء بناءً على طلب الإلغاء وأصدر معلومات الإلغاء في الجريدة الحكومية وصحفيتين محليتين. إذا لم يكن هناك اعتراض في غضون 10 أيام بعد إصدار معلومات الإلغاء ، يُسمح للشركة بإلغاءه. يمكن للمؤسسات الحصول على شهادة الإلغاء من وزارة العدل [9].
[9] المصدر: تسجيل وزارة العدل اللبنانية
الفصل 2 مقدمة لنظام الضرائب لبنان
2.1 نظرة عامة
2.1.1 ملخص النظام الضريبي
بموجب القانون اللبناني ، يمارس البرلمان السلطة التشريعية الضريبية لبنان. يشمل قانون الضرائب اللبناني أساسًا قانون ضريبة الدخل ، وقانون الضرائب ذات القيمة المضافة ، وقانون الجمارك ، وقانون الإجراءات الضريبية ، وقانون ضريبة العقارات. بالإضافة إلى قوانين الضرائب ، سن لبنان أيضًا سلسلة من فواتير الضرائب واللوائح الضريبية المحددة.
وزارة المالية اللبنانية مسؤولة عن تحصيل الضرائب في لبنان.
2.1.2 النظام القانوني الضريبي
2.1.2.1 النظام القانوني
يقسم لبنان الضرائب إلى الضرائب الوطنية والمحلية. وفقًا للقانون ، فإن الحكومة المركزية اللبنانية لها الحق في فرض ضرائب مباشرة وغير مباشرة على السكان وغير المقيمين ؛ الحكومات المحلية تجمع الضرائب البلدية وفقًا للقانون. من بينها ، تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل ، ضريبة الميراث ، ضريبة الممتلكات ، إلخ ؛ تشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الطوابع ، وضريبة الاستهلاك ، وضريبة البلدية والواجبات الجمركية ، إلخ.
2.1.2.2 تنفيذ قانون الضرائب
وكالة إدارة الضرائب اللبنانية هي وزارة المالية ، وهي مسؤولة عن تحصيل الضرائب وإدارتها. من بينها ، يتم جمع الضرائب المحلية من قبل الحكومات المحلية نفسها. يجب مراجعة القوانين المحلية والموافقة عليها من قبل البرلمان.
2.1.3 أحدث تغييرات في النظام الضريبي
وزارة المالية في 2023 3سيؤدي الإشعار الصادر في 27 من الشهر إلى تمديد الموعد النهائي لتقديم ضريبة دخل الممتلكات الأجنبية والدفع الضريبي ، مما يمدد الموعد النهائي إلى 31 مايو 2023.
في 29 مارس 2023 ، أصدرت وزارة المالية قرارًا بشأن كيفية تحديد أساس عقوبات التدقيق والأساس للإغاثة الدقيقة ، وتطبق أحكام هذا القرار حتى 15 مايو 2023.
في 20 أبريل 2023 ، أصدرت وزارة المالية تمديدًا لموعد تقديم ضريبة الدخل للعام 2022 المالي ، بما في ذلك فترة الإعلان عن الدخل من الأسهم ، وأوراق الديون الأجنبية ، ودخل مختلف من رأس المال الأجنبي ، ورسالة ضريبة ، ورسالة ضريبة ، ورسالة ضريبة ، ورسالة ضريبة ، ورسالة ضريبة ، ورسالة ضريبة ، ورسالة ضريبة ، ودخل ضريبة ، وضريبة ، وضرائب ، وضريبة ، وضرائب ، وضريبة ، وضريبة على الضريبة. في عام 2022 سيتم تمديده إلى 31 مايو 2023.
2.2 ضريبة دخل الشركات
ضريبة دخل الشركات اللبنانية هي ضريبة دخل فرضت على المؤسسات المقيمة اللبنانية والمؤسسات اللبنانية غير المقيمين التي نشأت من لبنان. يجب على المؤسسات دفع ضريبة دخل الشركات بناءً على مبدأ الإقليمية والأرباح المعدلة وفقًا لقانون الضرائب والاختلافات المحاسبية. في ظروف معينة ، قد يتم إعفاء بعض الكيانات من ضريبة دخل الشركات بعد الموافقة.
ما لم يكن الاتفاق الضريبي (الترتيب) يعطي معدل ضريبة أكثر سارية المفعول ، فإن الأرباح التي تم تخصيصها للمؤسسات المقيمة أو غير المقيمة تخضع عمومًا لضريبة الدخل بنسبة 10 ٪. ومع ذلك ، فإن الأرباح الموزعة بين المؤسسات المحلية والأرباح التي تصدرها الشركات القابضة والشركات الخارجية معفاة من ضريبة دخل الشركات ؛ الفوائد التي تنشأ من لبنان تتطلب أيضًا ضريبة الدخل المقابلة ؛ يجب أن تخضع الإتاوات المدفوعة بين المؤسسات السكنية لضريبة دخل الشركات ، ويجب أن تخضع الإتاوات المدفوعة للمؤسسات غير المقيمة للحساب الكامل لمبلغ المعاملة.
2.2.1 الشركات المقيمة
2.2.1.1 معايير الحكم ووكيل حجب
لا تحدد قوانين الضرائب اللبنانية على وجه التحديد سكان الضرائب. تعتبر الكيانات القانونية المسجلة في لبنان بموجب قانون لبنان عمومًا الشركات المقيمة الضريبية في لبنان.
يشمل دافعي الضرائب بموجب قانون ضريبة الدخل اللبناني:
(1) تشمل جميع أنواع المؤسسات المقيمة ، بغض النظر عن الغرض أو النموذج ،:
① المؤسسات التجارية والمؤسسات العقارية ؛
② المؤسسات التي تعتمد على الموارد الطبيعية للحصول على الدخل.
(2) المؤسسات غير المقيمة التي تحصل على دخل من لبنان ؛
(3) أي مؤسسة تحصل على الدخل ولا تدفع ضرائب أخرى. يتم إعفاء الكيانات التالية من ضريبة دخل الشركات:
(1) المؤسسات التعليمية ؛
(2) المستشفيات ودورات الأيتام والمستشفيات الخيرية والمؤسسات المماثلة ، مثل المكاتب الطبية ومراكز المساعدات المتبادلة ، تقتصر على أرباحها الصافية التي تم الحصول عليها من الأموال والإعانات الخاصة. إذا كانت المنظمة منظمة غير ربحية ، فيمكن أن تكون معفاة من الضرائب بالكامل ؛
(3) مجموعات التعاون الاستهلاكي غير التجاري ، المنظمات التجارية ومنظمات التعاون الزراعي غير التجاري ؛
(4) جميع شركات النقل البحرية وشركات النقل الجوي ، إذا أعطت دول أخرى محيط لبنانإذا كانت شركة النقل وشركة النقل الجوي مفيدة بشكل متبادل ، فإن الشركات في البلاد معفاة من الضرائب ؛
(5) المنظمات العامة التي لا تتنافس مع المؤسسات الخاصة.
تنطبق نفس لوائح ضريبة دخل الشركات على المؤسسات غير المقيمة التي لديها أماكن عمل في لبنان. يشبه مفهوم وجود مكان عمل في لبنان مفهوم مؤسسة دائمة في اتفاقية ضريبية (ترتيب).
يتم إعفاء شركات الاستثمار العادية وصناديق الاستثمار العادية من ضريبة دخل الشركات ، ولكن إذا كان الدخل يأتي من البنوك المحلية أو المؤسسات المالية في لبنان ، فإن ضريبة دخل الشركات مطلوبة. نظرًا لأن هذا الدخل يمكن اعتباره الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل البنوك أو المؤسسات المالية نفسها ، فإن ضريبة دخل الشركات مطلوبة بمعدل الضريبة القياسي.
لا تنتمي الشركات الثقة إلى الكيانات القانونية كما هو محدد في القانون اللبناني. الشراكة لا تدفع ضريبة دخل الشركات. لدى الشراكة التزام ضريبة الدخل ويتم فرض ضرائب على أرباحها كدخل حصل عليه الشريك الفردي من الشراكة.
تقتصر موضوعات الدفع الضريبية على ضريبة دخل الشركات بشكل صارم على شركات المخزون المشترك (SALS) وشركات المسؤولية المحدودة (LLCS) المسجلة في لبنان ، وتشمل أيضًا مؤسسات مماثلة مسجلة في الخارج في لبنان ، بغض النظر عما إذا كانت المؤسسة هي مؤسسة مقيمة لبنانية.
2.2.1.2 نطاق التجميع
تدفع المؤسسات المقيمة اللبنانية ضريبة دخل الشركات على الدخل الناتج عن أنشطتها التجارية في لبنان. يتبع الاعتراف بالدخل الخاضع للضريبة الأساس الاستحقاق وهو يعادل التكلفة والنفقات المخصصة قبل الضرائب بسبب خصومات الدخل. عادةً ما لا يلزم دفع الدخل المستمد من الأجانب التي حصلت عليها الشركات اللبنانية ، باستثناء إيرادات الاستثمار (مثل الفوائد ، الأسهم). يجب فرض ضرائب على المكاسب الرأسمالية بمعدل ضريبة محدد بناءً على أنواع الأصول ذات الصلة. إن صافي الربح يساوي إجمالي الربح مطروحًا منه بعض الخصومات كما هو محدد بموجب القانون والدخل المعفاة من الضرائب. يتم حساب الدخل الخاضع للضريبة من شركات التأمين ومقاولي المرافق العامة وشركات التكرير والنقل الدولي كنسبة مئوية من إجمالي الدخل. الإيصالات من الفروع الخارجية في لبنان معفاة من ضريبة دخل الشركات.
2.2.1.3 معدل الضريبة
(1) الدخل
من 26 أكتوبر 2017 ، يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات القياسي 17 ٪.
تنطبق معدلات الضريبة المذكورة أعلاه على شركات الأسهم المشتركة وشركات المسؤولية المحدودة والشراكات المشتركة في المخزون. يتم فرض الدخل الناتج عن الأنشطة التالية بنصف معدل الضريبة القياسي:
① شقق بنية تباع لأطراف ثالثة ؛
② بناء عقار سكني تباع لأطراف ثالثة.
تنطبق شركات التأمين أيضًا معدلات ضريبة دخل الشركات القياسية أعلاه. يجب حساب الدخل الخاضع للضريبة لشركة التأمين كنسبة مئوية من الدخل المميز ، وأن النسب المئوية لأنواع التأمين المختلفة مختلفة.
تعتبر الأرباح والفوائد التي يتم الحصول عليها من قبل البنوك والمؤسسات المالية دخل التشغيل ويطبق معدل ضريبة الدخل القياسي.
(2) توزيعات الأرباح
تخضع الأرباح الموزعة التي توزعها المؤسسات المقيمة لمعدل ضريبة الدخل النهائي المحتجز بنسبة 10 ٪. حتى إذا تم توزيع الأرباح بعد خصم الضرائب من ضريبة دخل الشركات ، فستخضع أيضًا لضريبة الدخل على حجب. لم يعد دخل الأرباح بين المؤسسات المقيمة ضريبة دخل الشركات ، ولكن يجب دفع أرباح الأسهم التي توزعتها المؤسسات المقيمة على المؤسسات غير المقيمة ضريبة دخل الشركات بمعدل ضريبة بنسبة 10 ٪.
منذ عام 2017من التاريخ في 26 أكتوبر 2018 ، لن يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الاستباقي الذي تم فرضه مسبقًا بنسبة 5 ٪.
توزيعات الأرباح المخصصة من قبل الشركات القابضة والشركات الخارجية معفاة من ضريبة الدخل المقتطف. أرباح الأسهم ، أي أن الأرباح الموزعة للمساهمين من قبل الشركة في شكل أسهم إضافية لا تخضع لضريبة الدخل المحتجزة.
(3) الفائدة
تنطبق الفائدة على معدل ضريبة الدخل النهائي للاستفادة من 10 ٪. يتم فرض ضريبة على دخل السحب لنفقات الفائدة التالية بنسبة 7 ٪:
① فائدة الودائع بنك. منذ 19 أبريل 2018 ، لا تخضع فائدة الإيداع التي حصل عليها أحد البنوك المقيمة في بنك مقيم آخر لضريبة الدخل المحتجزة ؛
② تشير الفوائد بالعملة الأجنبية المصرفية إلى القروض المعدلة بشكل أساسي إلى الفائدة المسبقة على عقد القرض المكلف ، والقروض المقدمة للبنوك وشهادات الإيداع الصادرة عن البنوك ، بما في ذلك شهادات الإيداع الصادرة عن البنك اللبناني المركزي ؛
③ الفائدة على حسابات إدارة الثقة والمحفظة ، ينص القانون رقم 520 الذي تم إصداره في عام 1996 على هذا ؛
④ الفائدة على السندات الصادرة عن شركات المخزون المشترك ؛
⑤ الفائدة على فواتير الخزانة الحكومية اللبنانية.
للتخفيف من عجز الميزانية الشديد في لبنان ، قررت الحكومة اللبنانية أن يتم رفع معدل الضريبة المحتجز على نفقات الفائدة المذكورة أعلاه من 7 ٪ إلى 10 ٪ في غضون ثلاث سنوات من 1 أغسطس 2019. من 1 أغسطس 2022 ، سيتم تخفيض معدل الضريبة إلى 7 ٪.
بالإضافة إلى لوائح التخفيض الضريبي المذكور أعلاه ، فإن ضريبة الدخل المحتجزة على نفقات الفوائد لديها أيضًا الاعتمادات والإعفاءات التالية: يمكن خصم ضريبة الدخل المدفوعة للبنوك والمؤسسات المالية والشركات التجارية من ضريبة دخل الشركات النهائية ؛ إن الفائدة المدفوعة على حسابات الحكومة اللبنانية أو الحكومات المحلية أو المؤسسات العامة أو السفارات الأجنبية أو القنصلية معفاة من ضريبة الدخل المحتجزة ؛ بالإضافة إلى ذلك ، فإن الفائدة على الودائع بين البنوك والفوائد على ودائع البنك المركزي اللبناني معفاة من ضريبة الدخل المحتجزة.
(4) مكاسب رأس المال
يخضع الربح من التخلص من الأصول الثابتة إلى معدل ضريبة الدخل بنسبة 15 ٪. لا ينص قانون الضرائب اللبنانية على الاستقطاعات الراقية ، ولكن يمكن استخدام مكاسب رأس المال للتعويض عن خسائر العمل والمكاسب الرأسمالية الناجمة عن الاستثمار في بناء شقق موظفي الشركات مع إعفاء من ضريبة الدخل.
عندما يتغير الشكل القانوني للمؤسسة ، تظل القيمة الدفترية لأصولها الثابتة دون تغيير ولا يزال هيكل ملكية المؤسسة دون تغيير ، مثل هذه السلوكيات معفاة من ضريبة المكاسب الرأسمالية. ومع ذلك ، إذا تغيرت اسم المساهم أو تتغير نسبة ملكية تحويل المؤسسة في غضون عامين ، فيجب إعادة توصيل تقييم الأصول ، والمكاسب الناتجة خاضعة للضريبة. يقدم القانون رقم 66 لعام 2017 نظام تقييم الأصول الخاص. لذلك ، يمكن للشركات (باستثناء الشركات العقارية) إجراء تقييم للأصول لمرة واحدة لأصولها الثابتة في غضون 12 شهرًا من 7 نوفمبر 2017.
ينطبق معدل الضريبة بنسبة 5 ٪ على ربح قيمة تقييم الأصول.قد لا تستفيد الشركات التي يحق لها الحصول على إعفاءات ضريبة دخل الشركات أو الاستمتاع بها من نظام إعادة تقييم الأصول حتى إذا انتهت صلاحية خصم الإعفاء قبل سريان الآلية. ينص القانون رقم 144 لعام 2019 على أن كيانات الشركات (والأفراد الذين يحملون مسك الدفاتر المؤهل) يمكنهم إعادة تقييم الأصول الثابتة والعقارات في وقت إضافي لأخذ تأثير التضخم في الاعتبار ، مع الموعد النهائي على النحو التالي:
① يجب تقييم الأصول التي تم تحريكها (المسجلة في الميزانية العمومية قبل 1 يناير 2019) قبل 31 مارس 2020 ؛
② يجب تقييم العقارات قبل 31 ديسمبر 2019.
يجب فرض ضرائب على اختلافات إيجابية الناشئة عن تقدير قيمة تقييم الأصول بمعدل 3 ٪ (الأصول الثابتة) و 2 ٪ (العقارات). لن ينطبق نظام إعادة تقييم الأصول الثابتة هذا على دافعي الضرائب الذين ما زالوا يستمتعون بالإعفاءات الضريبية أو استمتعوا سابقًا بالإعفاءات الضريبية.
2.2.1.4 التفضيل الضريبي
(1) الشركة القابضة
القانون رقم 45 الصادر في عام 1983 ينص على الأمور المتعلقة بإنشاء شركة قابضة. بموجب القانون ، يجب أن تقتصر أنشطة الشركة القابضة على: الحصول على حقوق الملكية ؛ الإدارة والقروض للشركات العاملة في لبنان وتعقد أكثر من 20 ٪ من الشركة القابضة ؛ عقد أو تأجير براءات الاختراع ، والاختراعات ، وحقوق الامتياز والعلامات التجارية المسجلة ، وشراء البضائع والعقارات اللازمة للتشغيل.
يتم إعفاء أرباح الشركات القابضة من ضريبة دخل الشركات ، ويتم إعفاء أرباح الأرباح الموزعة من ضريبة رأس المال الحالية. وتشمل الضرائب الأخرى المطبقة:
① عندما تكون فترة القرض أقل من 3 سنوات ، يتم فرض ضرائب على الشركة القابضة عندما تتلقى فائدة تدفعها شركة تعمل في لبنان ؛
② عندما تحتفظ الشركة القابضة بالأسهم لمدة تقل عن عامين ، فإن معدل الضريبة البالغ 10 ٪ ينطبق على التخلص من الاستثمارات في شركات لبنان التي تحتفظ بها الشركة القابضة والرأس من قبل الشركة.
③ عندما لا تتجاوز الرسوم الإدارية التي تتقاضاها الشركة القابضة للشركة اللبنانية 2 ٪ من إيرادات الشركة الفرعية ، تخضع الرسوم الإدارية المفروضة على معدل ضريبة قدرها 5 ٪ ؛
④ الدخل من استئجار براءات الاختراع والعلامات التجارية للشركات اللبنانية يخضع لمعدل ضريبة بنسبة 10 ٪ (بدون رسوم إضافية) ؛
⑤ يخضع المبلغ الإجمالي لرأس المال والاحتياطيات للشركة لمعدل الضريبة السنوي على النحو التالي ، مع أقصى مبلغ ضريبي لا يزيد عن 5 ملايين جنيه:
الجدول 2 معدلات الضرائب المطبقة لرأس المال والاحتياطيات
بغض النظر عن وقت التشغيل الفعلي للشركة في تلك السنة ، ستدفع الشركة ضريبة كاملة بناءً على إيرادات العام من السنة الأولى من العملية.
يجب دفع جميع المبالغ الخاضعة للضريبة في مبلغ مقطوع واحد عندما تعلن الشركة الضريبة.
بدءًا من 1 يناير 2022 ، ستخضع الشركة القابضة لضريبة سنوية لمرة واحدة بقيمة 50 مليون جنيه في السنة.
(2) الشركات الخارجية
القانون رقم 46 ، الذي صدر عام 1983 ، ينص على الأمور المتعلقة بإنشاء الشركات الخارجية. بموجب هذا القانون ، يجب أن تقتصر أنشطة الشركات الخارجية على:
① التفاوض وتوقيع العقود والاتفاقيات خارج لبنان أو منطقة التجارة الحرة اللبنانية ؛
② Storge Proces والمنتجات في منطقة التعريفة الحرة ؛
③ خدمات إعداد البحث والاستشارات للتطبيقات الخارجية ؛
④operation خارج لبنانالأنشطة المصرفية والمالية والأوراق المالية ؛
⑤ أنشطة النقل maristime ؛
⑥ احصل على حقوق الملكية في شركة أجنبية غير مقيمة وإصدار قروض للشركات العاملة في لبنان والشركات القابضة مع شركة قابضة تمتلك أكثر من 20 ٪.
من 1 يناير 2022 ، يتعين على الشركات الخارجية دفع ضريبة سنوية لمرة واحدة بقيمة 50 مليون جنيه سنويًا.
يتم فرض ضريبة على المكاسب الرأسمالية التي تم الحصول عليها من بيع أو نقل الأصول الثابتة للشركات البحرية الموجودة في لبنان بنسبة 15 ٪. الشركات الخارجية توظف المديرين التنفيذيين الأجانب للاستمتاع بالمعاملة التفضيلية الضريبية.
(3) كيانات الاستثمار المشتركة
القانون رقم 706 ، الذي صدر في 9 ديسمبر 2005 ، ينص على الأحكام ذات الصلة بشأن الاستثمار المشترك في الأوراق المالية والأدوات المالية ، بما في ذلك الاستثمار المشترك في الأوراق المالية القابلة للتحويل. ينص القانون على عدة أنواع من كيانات الاستثمار ، بما في ذلك شركات الاستثمار العادية مع صناديق الاستثمار الرأسمالي والعام المتغير.
يتم إعفاء الأموال أو الشركات المذكورة أعلاه من ضريبة دخل الشركات. عندما ينتمي الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل الأموال أو الشركات إلى دخل البنوك أو المؤسسات المالية في لبنان ، يتم دفع ضريبة دخل الشركات بمعدل الضريبة القياسي.
الفائدة التي تلقاها من قبل كيانات الاستثمار المشتركة تخضع لضريبة دخل الشركات بنسبة 5 ٪. توزيعات الأرباح التي يخصصها تخضع لضريبة الدخل على حجب بمعدل 10 ٪.
(4) المشاريع الصناعية الموضوعة في مناطق تنمية محددة
يمكن للمشاريع الصناعية التي تم إنشاؤها في مناطق تنمية محددة محددة بموجب القانون بعد 1 يناير 1980 أن تتمتع بفترة إعفاء من الضرائب لمدة 10 سنوات من تاريخ الإنتاج. تشمل الشروط التي تحتاج إلى تلبية:
① يقوم هذا المشروع بتصنيع منتجات جديدة لم يتم إنتاجها في لبنان قبل 1 يناير 1980 ؛
② خلال فترة الإعفاء الضريبي لمدة 10 سنوات ، لا يقل صافي أصول الإنتاج في المؤسسة عن 500 مليون جنيه.
يجب ألا يتجاوز الربح الذي يمكن إعفاؤه من ضريبة دخل الشركات التكلفة الأولية للممتلكات والمصنع والمعدات المستخدمة من قبل المؤسسة عندما تبدأ الإنتاج والتشغيل. يجب على المؤسسات التي تتمتع بهذا الحافز الضريبي الحفاظ على كتبها المحاسبية وسجلات المحاسبة بشكل صحيح.
(5) المشاريع المنشأة بموجب قانون الاستثمار
القانون رقم 360 ، الصادر في 16 أغسطس 2001 ، ينص على المسائل المتعلقة بالاستثمار في لبنان. وفقًا لقانون الاستثمار ، أنشأ لبنان مكتب ترويج الاستثمار ومكتب تنمية الاستثمار (IDAL) ، وقسم لبنان إلى ثلاث مناطق (المنطقة أ ، المنطقة ب ، والمنطقة ج) ، تتمتع كل منطقة بسياسات اقتصادية وضريبية مختلفة.
① سياسات الحوافز الاستثمارية
إذا كانت شركة المخزون المشتركة التي تم تأسيسها في المناطق الثلاث المذكورة أعلاه تمتلك أو تدير المشاريع المعينة بموجب القانون رقم 360 وقضايا للجمهور لا يقل عن 40 ٪ من إجمالي أصول الشركة ، فسيتم إعفاؤها من عامين من ضريبة دخل الشركات من تاريخ إدراج الأسهم في بورصة بيروت. إذا تمكنت الشركة من الاستمتاع بخصومات أخرى من الفترة المعفاة من الضرائب وفقًا للقانون ، فيمكن فرض الفترة المعفاة من الضرائب.
② سياسات حافز محددة لكل منطقة
ستخضع مشاريع الاستثمار التي أجريت في المنطقة “ب” لتخفيض بنسبة 50 ٪ في ضريبة دخل الشركات وضريبة الأرباح في غضون 5 سنوات من تاريخ تشغيل المشروع. يتم إعفاء المشاريع التي تم تنفيذها في المقاطعة C من ضريبة دخل الشركات وضريبة الأرباح في غضون 10 سنوات من تاريخ تشغيل المشروع. سياسة الإعفاء الضريبيينطبق عندما يبدأ المشروع.
(6) أرباح تصدير المنتجات الصناعية
في 4 يونيو 2015 ، وقعت وزارة المالية في لبنان القرار 519/1 لعام 2015 ، والتي أوضحت أن الأرباح التي تم الحصول عليها من صادرات المنتجات الصناعية كما هو موضح في القانون رقم 248 لعام 2014 معفاة من ضريبة دخل الشركات بنسبة 50 ٪. يجب أن تدخل قواعد التنفيذ حيز التنفيذ من تاريخ التوقيع.
الأرباح التي تم الحصول عليها من تصدير المنتجات الصناعية التي تنشأ من لبنان معفاة من الضرائب. إذا كانت عملية المعالجة تتضمن بلدًا بخلاف لبنان ، فيجب أن يفي المنتج بأحكام المادتين 26 و 27 من قانون الجمارك (المرسوم رقم 4461 في 25 ديسمبر 2000) قبل أن يُعتبر منتجًا صناعيًا نشأ من لبنان.
يجب ألا تتمتع الأنشطة التي لا تفي بالشروط التالية بالإعفاء الضريبي:
① استيراد المنتجات الصناعية الأجنبية ثم تصديرها ؛
② الخدمات التفصيلية أو المهارات أو التشاور ، وكذلك الخدمات المهنية والخدمات الإدارية ، باستثناء أنظمة تكنولوجيا معلومات التصدير ؛
③ موارد الطبيعية ، بما في ذلك إنتاج وتصدير المياه المعدنية المعبأة في زجاجات ؛
④ يتم استغلال موارد الغاز والغاز من الأرض أو البحر الإقليمي أو المناطق الحصرية الاقتصادية للجمهورية اللبنانية.
إذا تم تحويل الأرباح الناتجة عن تصدير المنتجات المصنوعة من لبنان إلى البنوك العاملة في لبنان وإعادة استثمارها في لبنان ، أو يتم استخدامها في أنشطتها الصناعية في لبنان ، يحق لهذا الجزء الحوافز الضريبية لنصف ضريبة الدخل. سيرتفع العرض إلى 75 ٪ في غضون 5 سنوات ابتداء من عام 2022.
(7) المؤسسات المنشأة حديثًا في مجالات خاصة
يتم إعفاء الشركات المسجلة في منطقة معينة من 5 سنوات من ضريبة دخل الشركات بين 7 نوفمبر 2017 و 31 ديسمبر 2018. للاستمتاع بسياسة الإعفاء الضريبي هذه ، يجب تلبية الشروط التالية في نفس الوقت:
① يجب على المؤسسة توظيف ثلاثة جنسيات لبنانية على الأقل وشخص واحد يعاني من إعاقات ؛
② يجب توظيف الموظفين لأول مرة أو كانوا عاطلين عن العمل لمدة 6 أشهر على الأقل منذ 7 نوفمبر 2017.
لم يضع قانون مجلس الوزراء بعد أحكامًا واضحة حول المجالات التي يمكن أن تستفيد من الإعفاءات المذكورة أعلاه.
يمكن للشركات الصناعية والتجارية المسجلة بين عامي 2022 و 31 ديسمبر 2024 ، والتي تدير أعمالًا في المناطق التي تشجعها الحكومة على التطوير ، الاستمتاع بإعفاء من ضريبة الدخل لمدة سبع سنوات (باستثناء إعفاء رسوم البناء ، ورسوم تسجيل المركبات ورسوم النقل السنوية إلى النصف) ، شريطة أن تستثمر هذه الشركات مليون دولار من العاملين في مجال الرأسمال و 50 شخصًا على الأقل من الأفراد اللبنانيين ، ولا تقل عن 60 ٪ من موظفيها.
الشركات الناشئة التي تم إنشاؤها في غضون 5 سنوات من عام 2022 والتي لا تقل نسبة الموظف التي لا تقل عن 80 ٪ من الموظفين اللبنانيين ، يمكن أن يتمتعوا بنسبة 5 سنوات من الإعفاء من ضريبة الدخل.
(8) مؤسسات تكنولوجيا المعلومات
المشاريع في مجال تكنولوجيا المعلومات لديها فترة إعفاء ضريبية قدرها 10 سنوات من تاريخ تشغيل المشروع. القانون رقم 144 لعام 2019 ، الذي دخل حيز التنفيذ في 31 يوليو 2019 ، ضد 2001تم تعديل القانون رقم 360 لعام 2020 ، ومن 1 أغسطس 2020 ، ستحمل هيئة الاستثمار أقساط التأمين الاجتماعي للموظفين الذين تم تعيينهم حديثًا في قطاع تكنولوجيا المعلومات أو الاتصالات في صاحب العمل. الشرط المسبق لهذه الميزة هو أن الموظف هو شخص فني ولا يتجاوز الراتب السنوي 45 مليون جنيه إسترليني. تشير المواهب الفنية إلى أي مواطن لبناني يحمل درجة البكالوريوس المعترف به من قبل الحكومة اللبنانية. يجب أن تكون الدرجة ذات صلة بمجال تكنولوجيا المعلومات.
(9) دمج الشركة
يتيح القانون المالي لعام 2022 إعفاء الشركة المدمجة تمامًا من ضريبة دخل الشركات في السنوات الثلاث الأولى (تعفي الشركة المدمجة في نفس العام) ، والشروط المعمول بها هي:
① يجب ألا يتجاوز مبلغ الإعفاء رأس مال الشركتين ؛
② ضمان استمرارية توظيف موظفي الشركات المدمجة ، وعدد الموظفين في كل شركة لا يقل عن خمسة ؛
③ يجب ألا يقل إجمالي الأصول الثابتة لكل شركة عن 10 مليارات جنيه.
يتم إعفاء أرباح الشركة المدمجة في عام الاندماج من ضريبة دخل الشركات. ستظل الأرباح التي حققها عملية الدمج تخضع لضريبة توزيع الأرباح. لا تنطبق هذه اللوائح على البنوك والمؤسسات المالية.
(10) أخرى
يمكن إعفاء الكيانات التجارية التي توقفت عن عملياتها بعد الانفجار في ميناء بيروت من ضريبة الدخل في 2021 و 2022 و 2023 إذا استأنفت أنشطتهم التجارية.
2.2.1.5 الدخل الخاضع للضريبة
(1) نطاق الدخل
يتعين على المؤسسات المقيمة دفع ضريبة دخل الشركات على الأرباح التي تم الحصول عليها من أنشطة الأعمال التي تحدث في لبنان. الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة هو التكلفة والنفقات المسموح بها بخصمها قبل الضريبة. يتم حساب الدخل الخاضع للضريبة من شركات التأمين ومقاولي المرافق العامة وشركات التكرير والنقل الدولي كنسبة مئوية من إجمالي الدخل.
يعتمد الاعتراف بالدخل والنفقات على أساس الاستحقاق. لا يشمل الدخل الخاضع للضريبة بشكل عام الدخل من العمل خارج لبنان ، باستثناء الدخل من أصول الاستثمار مثل الفوائد والأرباح.
إن صافي الربح يساوي إجمالي خصم الأرباح للدخل غير الخاضع للضريبة ، والدخل المعفاة من الضرائب والخصومات المنصوص عليها بموجب القانون.
(2) الدخل غير الضريبي والضرائب المعفاة
ينص قانون ضريبة الدخل على أن صافي الربح السنوي المعاد استثماره في البنود التالية معفاة من ضريبة الدخل:
① المعدات الصناعية الجديدة تم تطويرها لزيادة الإنتاج. حد الإعفاء الضريبي هو 50 ٪ من صافي الربح السنوي الذي تكبده الاستثمار ؛ إذا كان مشروع إعادة الاستثمار موجودًا في موقع محدد ينص عليه قانون مجلس الوزراء ، فسيتم زيادة حد الإعفاء من الضرائب إلى 75 ٪ من صافي الربح ؛
② لا يتم استخدام مقر الموظف الذي يفي بالشروط إلا كقائد للموظف ويتم إقامة الموظف من قبل المؤسسة كممتلكات للمؤسسة لمدة 12 عامًا على الأقل ؛ يجب ألا تتجاوز رسوم استخدام السكن 15 ٪ من الراتب السنوي للموظف المدفوع.
عندما يتم حساب الأرباح الناتجة عن إعادة تقييم الأصول الثابتة بشكل منفصل واستخدامها لتعويض خسائر التشغيل ، فإن الربح معفاة من الضرائب ، ولا يتجاوز مبلغ الخسارة الإجمالية.
يتم إعفاء الأرباح التي تم الحصول عليها من تصدير المنتجات الصناعية المنصوص عليها في القانون رقم 248 لعام 2014 من ضريبة دخل الشركات بنسبة 50 ٪. يرجى الرجوع إلى 2.2.1.4 للوائح ذات الصلة.
(3) خصم ما قبل الضريبة
عند حساب الأرباح الخاضعة للضريبة ، يُسمح بالنفقات اللازمة للمؤسسة لإنفاقها على أنشطة التشغيل في هذه السنة الضريبية قبل الضرائبخصم.
① الرسوم التي يمكن خصمها قبل الضرائب
أ. تكلفة الشراء المستخدمة لبيع رسوم البضائع وخدمات الخدمة للأنشطة التشغيلية ؛
B. الإيجار المدفوع ، خصم الإيجار المسموح به للعقار الخاص ؛
ج. فائدة القرض التجاري ؛
D. الراتب ونفقات الموظف الأخرى ؛
E. النفقات العادية ، بما في ذلك أقساط التأمين ، ورسوم الصيانة ، وما إلى ذلك ؛
F. انخفاض الأصول الثابتة ؛
G. الاحتياطيات ، وبدلات الخدمة ، والإعانات ، والمعوقين يضمنون الأموال المخصصة وفقًا للقوانين ذات الصلة ؛
H. النفقات على المنظمات الثقافية أو الاجتماعية أو الرياضية أو الخيرية المعتمدة ، مع حدود الخصم ؛
1. تم تطبيق جميع الطرق القانونية لاسترداد الأموال على الديون المعدومة التي لا يمكن استردادها ؛
J. رسوم الإعلان.
لا يُسمح بتوزيعات الأرباح قبل الخصومات الضريبية ، ولكن عادة ما يتم خصم الإتاوات والفوائد قبل ضريبة دخل الشركات.
سيتم إعفاء أقساط التأمين الاجتماعي من المزايا الاجتماعية المدفوعة للموظفين نقدًا أو في عام 2022 ، ومع رسوم خصم صاحب العمل قبل الضريبة ، سيتم منح خصم ما قبل الضريبة عندما يحسب صاحب العمل دفع ضريبة الدخل.
② غير قابلة للخصم قبل الضرائب
أ. بالإضافة إلى رسوم الصيانة التي تزيد من قيمة الأصل ، فإن الفائدة التي يدفعها دافع الضرائب مقابل رأس ماله أو تكلفته ؛
ب. الضرائب والتعريفات المستحقة أو المدفوعة في الخارج مقابل الدخل أو أسباب أخرى تم الحصول عليها في لبنان ؛
جيم – الخسائر الناجمة عن دافعي الضرائب بسبب المؤسسات والفروع والوكالات والمكاتب وما إلى ذلك الواقعة خارج لبنان ؛
لا يمكن لدافعي الضرائب إثبات النفقات ذات الصلة المتكبدة في تنفيذ أنشطة للمؤسسات الخارجية والفروع والوكالات والمكاتب وما إلى ذلك ؛
E. النفقات الشخصية ، بما في ذلك تعويض المالك أو شريك الشركة ؛
F. دعم الوكيل الذي يتجاوز 10 ٪ من الراتب الأساسي للموظف ، الراتب غير المعقول والمفرط ، الراتب أو غيرها من النفقات التي تكبدتها باسم التجارة أو الصناعة أو المهنة ؛
G. الغرامات الشخصية والضرائب الخاصة.
③ عملية التوضيح والإطفاء
وفقًا لقوانين الضرائب اللبنانية ، تستخدم المؤسسات طريقة الخط المستقيم لحساب الاستهلاك. تتمتع وزارة المالية بالحق في نص الحد الأدنى والحد الأقصى لمعدلات الاستهلاك. القرار رقم 839 من وزارة المالية الصادرة في 31 أغسطس 2007 والتعديلات اللاحقة تنص معدل الاستهلاك.
إذا وقع ضمن نطاق الأصول الثابتة المدرجة في وزارة المالية ، فيمكن للمؤسسة اختيار معدل الاستهلاك المعمول به. بعض الأصول ومعدلات الاستهلاك المعمول بها هي كما يلي:
الجدول 3 معدل انخفاض الأصول الثابتة
تستخدم في التجارة والسياحة وخدمات أخرى (بما في ذلك الفنادق والسيارات
غرفة ومكتب وعيادة شاملة ومستشفى ومطعم ومستودع)
المباني الخرسانية
عند إعادة تقييم الأصل ، يمكن حساب الاستهلاك بناءً على قيمة الأصل بعد إعادة التقييم. وفقًا للوائح ، يمكن للمؤسسات إعادة تقييم قيمة الأصول كل 5 سنوات.
يمكن حساب المباني المبنية على أراضي مالكي الأراضي الآخرين للاستهلاك ويمكن إطفاء تكاليف البناء أثناء احتلال الأراضي.
لا يُسمح بالاستهلاك وإطفاء النوايا الحسنة للأراضي غير المطورة قبل ضريبة الدخل.
للحصول على أقصى معدل للاستهلاك المعمول به ، يجب على دافعي الضرائب الحصول على موافقة مسبقة من وزارة المالية.
يمكن لجميع الشركات باستثناء الشركات العقارية الخضوع لإعادة تقييم استثناء لمرة واحدة للأصول الثابتة بحلول 31 ديسمبر 2022. هذاالغرض من هذا الاستثناء هو ضبط القيمة الدفترية لجميع أنواع الأصول الثابتة (الأرض والمباني والآلات ، إلخ) على القيمة السوقية. إذا لم تتجاوز قيمة إعادة التقييم القيمة السوقية في تاريخ إعادة التقييم ، فيجب تضمين هذه الأصول في كتب دافع الضرائب بحلول 1 يناير 2022. يخضع فرق إعادة التقييم الناجم عن هذه إعادة التقييم لضريبة 5 ٪ ويجب دفعها معًا عند التقدم إلى وزارة المالية. تحتفظ وزارة المالية بالحق في رفضها. إذا قام دافع الضرائب ببيع جميع أو جزء من أصول إعادة التقييم في غضون 3 سنوات من تاريخ إعادة التقييم ، يتم دفع ضريبة الأرباح الرأسمالية البالغة 15 ٪ بناءً على الفرق بين سعر البيع وإعادة تقييم القيمة الدفترية لأصول إعادة التقييم.
④ الاحتياطيات والاحتياطيات
عادة ، لا يُسمح بخصم الاحتياطيات المخصصة لمادة معينة قبل الضريبة. يمكن خصم الاحتياطيات التي تلبي الشروط التالية قبل ضريبة دخل الشركات:
أ. تعويض الاستقالة الذي ينبغي دفعه للموظفين في تاريخ الميزانية العمومية (عادة ما يكون نهاية السنة التقويمية ، مثل 31 ديسمبر) ؛
ب. الديون المعدومة التي أعلن فيها المدين إفلاسًا قانونيًا. يجوز للبنوك والمؤسسات المالية خصم أحكام الديون المعدومة قبل أن يعلن المدين الإفلاس بعد الحصول على موافقة من لجنة الإدارة المصرفية والبنك المركزي لبنان.
(4) تعويض الخسارة
① الخسارة العامة
يُسمح بخصم الخسائر المتكبدة في العمليات التجارية العادية قبل الضريبة ، ويمكن نقل الخسائر لمدة ثلاث سنوات حتى العام المقبل ، ولا يُسمح لها بالتقدم إلى السنوات السابقة. عندما تتغير ملكية أسهم الشركات ، لا يُسمح بخسائر الحمل.
② خسارة رأس المال
يمكن خصم خسائر رأس المال من مكاسب رأس المال للعام الحالي ، ولكن لا يُسمح بنقلها إلى السنوات المقبلة.
(5) التعامل مع الأمور الخاصة
إن الأرباح التي تتلقاها شركات الأسهم المشتركة وشركات المسؤولية المحدودة والشراكات المشتركة من شركات الأسهم المشتركة الأخرى وشركات المسؤولية المحدودة والشراكات المشتركة في الأسهم بسبب الإمساك بها تخضع لضريبة الدخل المحتجزة. انظر 2.2.1.3 للحصول على معدلات الضرائب.
2.2.1.6 مبلغ خاضع للضريبة
(1) طريقة الحساب
مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة الدفع هو نتاج الدخل الخاضع للضريبة ومعدل الضريبة المطبقة. للحصول على أحكام حول الدخل الخاضع للضريبة ومعدلات الضرائب المعمول بها ، يرجى الرجوع إلى 2.2.1.5 و 2.2.1.3.
(2) قائمة الحالات
الجدول 4 مثال على حساب ضريبة دخل الشركات في عام 2019 الضريبي
(1) الاعتمادات الضريبية المدفوعة في الخارج
لبنان ليس لديه نظام ائتمان ضريبي في الخارج. يمكن أن يقابل ضريبة الاستغناء عن دخل الممتلكات المنقولة الأساس الضريبي.
(2) الرسوم السنوية لمرة واحدة
المرسوم رقم 108 ، الذي تم إصداره في 30 نوفمبر 2018 ، ينص على أن يتم تعليق الرسوم السنوية لمرة واحدة من 1 يناير 2018 لمدة 3 سنوات. ما إذا كانت هذه الرسوم السنوية تخضع للضريبة حاليًا ، فمن المستحسن أن يستشير دافعو الضرائب السلطات الضريبية المختصة المحلية لآرائهم.
يتم تطبيق الرسوم السنوية لمرة واحدة بشكل عام على الشركات التي تدفع ضريبة دخل الشركات ويتم فرضها على النسب التالية:
(1) شركات المخزون المشترك والشراكات المحدودة ، 2 مليون جنيه للسهم ؛
(2) شركة المسؤولية المحدودة والشراكة ، 750،000 جنيه.
يحتاج المنشأ الدائم للشركات الأجنبية أيضًا إلى دفع هذه الرسوم من أجلإذا تم تطبيق هذه الرسوم ، فغالبًا ما تعتبر المؤسسات الدائمة نفس الشكل القانوني مثل المقر الرئيسي. لا يحتاج دافعو الضرائب المعفاة من ضريبة دخل الشركات إلى دفع رسوم سنوية لمرة واحدة ، ولا تحتاج المكاتب التمثيلية والشركات القابضة والشركات الخارجية إلى دفع هذه الرسوم.
عادة ما يتم دفع هذه الرسوم بحلول 30 سبتمبر من كل عام. بالنسبة للشركات التي تم إنشاؤها بعد 30 سبتمبر ، يتم دفع الرسوم قبل 31 ديسمبر من عام المؤسسة.
2.2.2 الشركات غير المقيمة
2.2.2.1 نظرة عامة
لا يحدد القانون اللبناني مفهوم المؤسسات غير المقيمة. من حيث المبدأ ، يعتبر الكيان القانوني مؤسسة لبنانية غير مقيمة إذا لم تفي بتعريف المؤسسة المقيمة الضريبية اللبنانية.
تدفع المؤسسات اللبنانية غير المقيمين ضريبة دخل الشركات على دخلها المستمدة من لبنان.
القانون المحلي اللبناني ليس لديه تعريف للمؤسسات الدائمة. يعتمد لبنان مفهوم أماكن العمل. تحتاج المؤسسات غير المقيمة إلى التسجيل في سلطة الضرائب عندما يكون لديها أماكن عمل في لبنان ، وتنطبق ضريبة الدخل أيضًا على المؤسسات المقيمة الأخرى. إن مكان العمل يعني غير المقيمين الذين يقومون بعمل عام أو خاص في الموقع لأكثر من 6 أشهر في أي 12 شهرًا متتالية ، أو أي عمل آخر في الموقع لأكثر من 3 أشهر في أي 12 شهرًا متتالية.
تنطبق معدلات ضريبة دخل الشركات القياسية على صافي الدخل للمؤسسات اللبنانية غير المقيمين مع أماكن العمل في لبنان. تدفع المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها مباني تجارية في لبنان ضريبة الدخل النهائية فقط على الدخل المستمدة من لبنان.
عادة ما تدفع المؤسسات غير المقيمة الضرائب من خلال ضريبة الاستقطاع النهائية.
2.2.2.2 معايير تحديد مصدر الدخل
وفقًا لقانون ضريبة دخل الشركات اللبناني ومبدأ الضرائب الإقليمية ، فإن المعيار الرئيسي لتحديد ما إذا كان الدخل مشتقًا من لبنان هو تأكيد ما إذا كان يتم توليد الدخل من خلال الأنشطة التي تحدث داخل إقليم لبنان.
2.2.2.3 معدل الضريبة
(1) الشركات غير المقيمة مع مؤسسات دائمة في لبنان
تقوم المؤسسات غير المقيمة ذات المؤسسات الدائمة في لبنان بتطبيق معدل ضريبة دخل الشركات على المؤسسات المقيمة المرجعية (انظر 2.2.1.3).
(2) المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها مؤسسات دائمة في لبنان
يتعين على المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها مؤسسات دائمة في لبنان دفع ضريبة الاستقامة على الدخل المستمدة من لبنان ، بمعدل الضريبة التالي:
① توزيع الأرباح
تخضع الأرباح الموزعة التي توزعها المؤسسات المقيمة لمعدل ضريبة الدخل النهائي المحتجز بنسبة 10 ٪. تخضع الأرباح الموزعة لضريبة الدخل على حجبها حتى لو كانت دخلًا معفاة من الضرائب. للحصول على التفاصيل ، يرجى الرجوع إلى 2.2.1.3.
② الفائدة
تنطبق الفائدة على معدل ضريبة الدخل النهائي للاستفادة من 10 ٪. سيتم دفع فائدة السندات والودائع وفوائد الضمان ، والسندات الصادرة عن مؤسسات المخزون المشترك ، والفوائد على سندات الخزانة الحكومية اللبنانية ضريبة الدخل بنسبة 7 ٪. اعتبارًا من 1 أغسطس 2019 ، تم زيادة معدل الضريبة بنسبة 7 ٪ مؤقتًا إلى 10 ٪ خلال فترة ثلاث سنوات (أي إلى 1 أغسطس 2022). للحصول على لوائح محددة ، يرجى الرجوع إلى 2.2.1.3.الإتاوات
يخضع سكان الضرائب اللبنانية إلى المؤسسات غير المقيمة لمعدل حجب نهائي قدره 7.5 ٪.
④ قوات
تخضع رسوم الخدمة والإدارة التي تم الحصول عليها من قبل الشركات غير المقيمة في لبنان بمعدل حجب بنسبة 7.5 ٪. إذا لم تنخرط مؤسسة غير مقيمة في أنشطة تجارية في لبنان من خلال مباني تجارية ثابتة ، مثل بيع البضائع وتوفير خدمات المشتريات العامة ، يمكن دفع ضريبة الدخل المقتطف بمعدل منخفض بنسبة 2.25 ٪.
تنطبق الشركات الأجنبية التي أنشأت أماكن عمل في لبنان على 10 ٪ من فروعها لتحويل الضريبة. يتم فرض هذه الضريبة على أساس ضريبة الدخل العادية ، وذلك ضريبة على الأرباح المحول إلى المقر الأجنبي.
2.2.2.4 نطاق التجميع
تدفع المؤسسات اللبنانية غير المقيمين ضريبة دخل الشركات على دخلها المستمدة من لبنان.
2.2.2.5 الدخل الخاضع للضريبة
يتم حساب الأرباح والفوائد والتعويضات والخدمات والنفقات الإدارية التي تدفعها المؤسسات المقيمة اللبنانية للمؤسسات غير المقيمة ودفع ضريبة الدخل المحتجزة على المبلغ الإجمالي الذي يدفعونه. لا ينبغي أن تدفع المؤسسات الأجنبية التي لديها مباني تجارية في لبنان ضريبة دخل الشركات بشكل طبيعي فحسب ، ولكن أيضًا دفع ضريبة التحويلات الفرعية على أساس إجمالي الربح الذي يحولونه إلى المقر الرئيسي.
2.2.2.6 المبلغ الخاضع للضريبة
المبلغ الخاضع للضريبة هو نتاج الدخل الخاضع للضريبة ومعدل الضريبة المطبقة. للحصول على التفاصيل ، يرجى الرجوع إلى
2.2.2.3 و 2.2.2.5.
2.2.2.7 حجب ضريبة الدخل
المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها مباني تجارية في ضريبة الدخل في لبنان محجبات فقط على دخلها المستمدة من لبنان. ضريبة الاستقامة هي الضريبة النهائية ، ومعدلات الضريبة المعمول بها لأنواع مختلفة من الدخل مختلفة. لمزيد من التفاصيل ، يرجى الرجوع إلى 2.2.2.3.
2.2.2.8 تعويض الخسارة
ليس لدى لبنان أي أحكام خاصة لتعويض الخسارة للمؤسسات غير المقيمة في لبنان.
2.2.3 نظام التطبيق
للحصول على تفاصيل متطلبات التطبيق ، يرجى الرجوع إلى الفصل 3.2.3.1.
أعلنت وزارة المالية على موقعها الرسمي في 20 أبريل 2022 أنها مددت الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل لتجنب عقوبات الدفع المتأخر. ينطبق هذا التمديد على الدخل التالي:
(1) تمديد الموعد النهائي للإبلاغ عن الدخل من الأسهم ، وأوراق الدين الأجنبية والعديد من الدخل الآخر من رأس المال الحالي الأجنبي في عام 2022 إلى 31 مايو ، 2023. بموجب المادة 82 من قانون ضريبة الدخل والضرائب ، يجب على المالكين أو المستفيدين الذين يعيشون في لبنان استخدام النموذج D4/C لإيصال الإعلانات الإلكترونية ؛
(2) يتم تمديد فترة الإعلان وتاريخ الدفع الضريبي لدخل رأس المال الأجنبي الخاضع للضريبة إلى 31 مايو 2023 وفقًا للمادة 81 من قانون ضريبة الدخل.
2.3 ضريبة الدخل الشخصية
يجب على دافعي الضرائب المقيمين اللبنانيين دفع ضريبة الدخل الشخصية على جميع الدخل من لبنان ، بما في ذلك دخل العمالة ، والأعمال التجارية والدخل المهني ، ودخل الاستثمار ومكاسب رأس المال. لا يخضع الدخل من الخارج لضريبة الدخل الشخصية ، باستثناء دخل رأس المال السائل. غير مقيميدفع دافع الضرائب ضريبة الدخل الشخصي على دخلها المستمدة من لبنان. تعتمد ضريبة الدخل الشخصي على السنة التقويمية الغريغورية باعتبارها الفترة الضريبية.
2.3.1 دافعي الضرائب المقيمين
2.3.1.1 معايير تحديد
قانون ضريبة الدخل في لبنان لا يحدد بوضوح دافعي الضرائب المقيمين. ومع ذلك ، عادةً ما يتم الاعتراف بالفرد كمقيم ضريبي في لبنان عندما يفي بأحد الشروط التالية ، أي::
(1) لديك مباني تجارية ثابتة في لبنان ؛
(2) إقامة معتادة دائمة لفرده أو عائلته في لبنان ؛
(3) مدة الإقامة في لبنان لأكثر من 6 أشهر في 12 شهرًا متتالية ، ولن يتم تضمين وقت النقل والعلاج الطبي في عدد الإقامات. التسجيل كمحترف معتمد في لبنان سيشكل أيضًا حالة دافع الضرائب المقيم.
يتم فرض ضرائب على الأنواع الثلاثة التالية من الدخل بمعدل الضريبة المعمول بها:
(1) دخل الأعمال مثل الدخل المهني الصناعي أو التجاري أو المهني ، بما في ذلك الإتاوات والإيجارات ودخل خدمة المستقلين ؛
(2) الأرباح ، بما في ذلك الأجور والمعاشات التقاعدية ؛
(3) تعتبر رسوم المدير ورسوم الحضور والمدفوعات الأخرى من أرباح ما بعد الضرائب المدفوعة لأعضاء مجلس الإدارة رأس مال متحرك.
يجب على كل من الزوج والزوجة دفع الضرائب بشكل منفصل ولا يمكنهم اختيار الإعلان بشكل مشترك. لا تعتبر الشراكات دافعي الضرائب ، وتخضع أرباح الشراكة لضريبة الدخل الشخصية في شكل دخل شخصي للشريك الفردي.
2.3.1.2 نطاق التجميع
يجب على دافعي الضرائب المقيمين اللبنانيين دفع ضريبة الدخل الشخصية على جميع الدخل من لبنان ويدفعون ضريبة الدخل الشخصية على أساس صافي الدخل السنوي للفرد. إن صافي الدخل لكل نوع يساوي إجمالي النفقات ناقص الدخل أو الاستقطاعات العامة القانونية المتكبدة للحصول على الدخل أو ضمانه ، ويتم حساب الضرائب بناءً على القواعد المحددة لكل نوع من الدخل.
وفقًا لقانون ضريبة الدخل اللبناني ، يمكن تقسيم الدخل الشخصي إلى الفئات الأربع التالية:
(1) أرباح من العمل
①wage. ينطبق لبنان على الأجور وضريبة دخل الرواتب. يمكن خصم تكاليف النفقات والنقل والسفر المتكبد خلال ساعات العمل أو أثناء الوكالة من الدخل الخاضع للضريبة ؛
② الفوائد غير النقدية. قد يتم فرض ضرائب بالكامل على الفوائد غير النقدية بناءً على القيمة الفعلية ؛
دخل الدخل. تعتبر المعاشات الدخل من العمالة. يمكن خصم مدفوعات المعاشات التقاعدية عند حساب ضريبة الدخل ، ولكن لا يُسمح بأموال التقاعد غير المقيمة أو مدفوعات التأمين ؛
④ رسوم المخرج. تعتبر رسوم المخرج ورسوم الحضور والمدفوعات الأخرى من الأرباح بعد خصم الضرائب المدفوعة لأعضاء مجلس الإدارة رأس مال متحرك ، ويتم تطبيق معدل الاستقامة النهائي البالغ 10 ٪.
(2) دخل الأعمال والدخل المهني
تشكل المعاملات التجارية المختلفة التي أجراها الأفراد ، بما في ذلك الدخل من التخلص من الأصول الثابتة ، ربحًا صافيًا للأنشطة الصناعية والتجارية وغير التجارية. لذلك ، فإن الاعتراف بالدخل الخاضع للضريبة لضريبة الدخل الشخصي يشبه عادة طريقة الاعتراف بضرائب دخل الشركات.
(3) دخل الاستثمار
① توزيع الأرباح. تنطبق أرباح الأسهم التي يتلقاها الأفراد على معدل ضريبة الدخل بنسبة 10 ٪. الشركات القابضة وأرباح الأسهم التي تخصصها الشركات الخارجية معفاة من ضريبة الدخل المحتجزة.
② الفائدة. تنطبق الفائدة على معدل ضريبة الدخل النهائي للاستفادة من 10 ٪. يتم فرض ضريبة الدخل على نفقات الفائدة التالية بنسبة 7 ٪:
أ. فائدة الودائع المصرفية ؛
ب. الفائدة التي وعدت بها البنوك بالعملات الأجنبية ، تشير بشكل أساسي إلى القروض المقدمة للبنوك وشهادات الإيداع الصادرة عن البنوك ، بما في ذلك شهادات الإيداع الصادرة عن البنك المركزي لبنان ؛
جيم – فائدة على حسابات الإدارة والثقة ، والتي تم تنصاؤها في القانون رقم 520 الصادرة في عام 1996 ؛
د. الفائدة على السندات الصادرة عن شركات الأسهم المشتركة أو السندات الحكومية الصادرة بالعملة اللبنانية.
بدءًا من 1 أغسطس 2019 ، سيتم زيادة معدل الضريبة من 7 ٪ إلى 10 ٪ لمدة 3 سنوات.
③ يتم فرض ضرائب على الإتاوات التي يتلقاها دافعو الضرائب بناءً على دخل العمل.
(4) مكاسب رأس المال
بالإضافة إلى الأنشطة التجارية ، ينطبق معدل الضريبة بنسبة 15 ٪ على مكاسب رأس المال للتخلص من الأصول الثابتة.
مكاسب رأس المال التي حصل عليها الأفراد من خلال نقل أسهم الشركات المشتركة التالية (SALS) تخضع لنفس الضريبة مثل نقل العقارات وضريبة التسجيل:
① الشركات التي تمتلك الأراضي أو المباني كغرض وحيد أو أساسي ؛
② الشركات التي يتمثل أعمالها الرئيسية في تداول العقارات أو تطوير العقارات ؛ الشركات التي تمثل العقارات أكثر من 50 ٪ من إجمالي الأصول الثابتة.
عندما يقوم المساهمون بنقل الأسهم بين أو مع أقاربهم المباشرين (الأجداد المباشرين أو أحفاد) ، يتوفر خصم بنسبة 50 ٪ للمدفوعات الضريبية.
لا تنطبق هذه الضريبة على المكاسب الرأسمالية التي يحققها الأفراد في الالتزامات المحدودة الأخرى (SALS).
حتى 30 يونيو 2023 ، يمكن للمساهمين أداء إعادة تقييم خاصة لمرة واحدة لأسهمهم ، والتي ستفرض ضريبة بنسبة 1 ٪ على الجزء المضافة لقيمة إعادة التقييم.
يجب على البائع إعلان ودفع الضرائب ذات الصلة في غضون شهرين من تاريخ التحويل وفقًا لنموذج الإعلان الصادر عن وزارة المالية. البائع والمشتري مسؤولون بشكل مشترك عن دفع الضرائب الناشئة عن المعاملة.
2.3.1.3 معدل الضريبة
(1) الدخل ومكاسب رأس المال
① دخل العمل. تطبق معدلات الضريبة التالية من 1 يناير 2022:
الجدول 5 جدول معدل ضريبة الدخل التشغيلي
بالنسبة لدخل المعاشات التقاعدية ، فإن المرتبة الضريبية هي نفسها دخل التوظيف. ابتداءً من 1 أغسطس 2019 ، سيتم انخفاض معدل الضريبة المعمول به لدخل المعاشات التقاعدية.
③ العنقوفات من رأس المال الممتلكات المنقولة
يتم حساب الأرباح والفوائد ودفعها مقابل ضريبة الدخل النهائي ، بمعدل ضريبي قدره 10 ٪.
توزيعات الأرباح المخصصة من قبل الشركات القابضة والشركات الخارجية معفاة من ضريبة الدخل المقتطف. للحصول على التفاصيل ، يرجى الرجوع إلى المقدمة في 2.3.1.2.
④ الربح الرباعي
تنطبق المكاسب الرأسمالية على معدل الضريبة بنسبة 15 ٪. المكاسب الرأسمالية التي حصل عليها الأفراد الذين لا يشاركون في أنشطة الأعمال معفاة من الضرائب.
(2) ضريبة دخل السحب
يخضع معدل الضريبة المقتطف للدخل العاملة لمعدل الضريبة التدريجي للدخل العاملة ، انظر 2.3.1.3. يوفر دافعي الضرائب المقيمين خدمات الأنشطة الصناعية والتجارية ، ويطبقون ضريبة الدخل المقتطف بنسبة 7.5 ٪ من إجمالي الدخل.
2.3.1.4 المعاملة التفضيلية الضريبية
(1) الدخل المعفاة من الضرائب① دخل العمل: الدخل الشخصي المشارك في الزراعة والحرف اليدوية معفون من ضريبة الدخل.
التوظيف من التوظيف:
أ. الدعم للقس لرئاسة الطقوس الدينية ؛
ب. الأجور والإعانات للسفارات الأجنبية وموظفي القنصلية في بلدان أخرى ، شريطة أن تنفذ البلدان الأخرى سياسة الإعفاء الضريبي هذه للبنان ؛
جيم – موظفو القوات المسلحة المتحالفة (لا تمييز الرتب العسكرية) معفون من ضريبة الدخل ؛
د. معاشات الإعاقة التي يتلقاها موظفو الخدمة المدنية وموظفي الشركات المصلحة العامة ، والمؤسسات العامة أو الخاصة وفقا لأنظمة التقاعد ؛
E. التعويض لمرة واحدة وبدلات مؤقتة تلقاها الموظفون الذين يعانون من إصابات عرضية في العمل ؛ واو أجور العمال الزراعيين ؛
ج. راتب الخدم المنزليين في المساكن الخاصة ؛
H. راتب الممرضات والموظفين في المستشفيات ودور الأيتام والمستشفيات العقلية وغيرها من المنظمات الطبية والطوارئ ؛
1. تعويض البطالة الواردة بموجب القانون اللبناني الحالي ؛ J. بدلات الأسرة المطلوبة بموجب القانون ؛
K. أجور الموظفين الأجانب في الاتحاد المالي للأسعار العربية ؛
L. 10 ٪ من سداد نفقات التمثيل الشخصية في المناصب الإدارية في الشركة.
إن الأجور والمكافآت والمعاشات والتعويضات للموظفين الذين تم فصلهم أو استقالوا من 1 يوليو 2019 إلى 30 سبتمبر 2022 معفاة من الضرائب ، كما أن الأجور للموظفين الذين عانوا بشكل دائم أو غير فعالين بسبب انفجار ميناء بيروت في 4 أغسطس 2020 من 1 يناير 2022.
③ الدخل من رأس المال الممتلكات المنقولة: توزيع الأرباح الموزعة من قبل الشركات القابضة والشركات الخارجية معفاة من ضريبة الدخل.
(2) مبلغ الإعفاء الضريبي
تدخل لوائح الإعفاء الضريبي الشخصي التالي حيز التنفيذ في أغسطس 1999:
الأفراد المتزوجين: 7.5 مليون جنيه ؛
② فرد متزوج وزوج عاطل عن العمل: 10 ملايين جنيه ؛
③ الإعفاء من ضرائب الأطفال المعالين: أبناء أقل من 18 عامًا (يمكن زيادة العمر إلى 25 عامًا إذا استمروا في الدراسة) ، ولكل منها ما مجموعه 500000 جنيه ؛ بنات غير متزوجة أو أرملة أو مطلقة ، ولكل منها ما مجموعه 500000 جنيه.
عندما يعمل كلا الوالدين ، يتم تخفيض مبلغ الإعفاء الضريبي للأطفال المعالين بمقدار النصف. يمكن لكل عائلة الاستمتاع بإعفاء ضريبي يصل إلى 5 أطفال قانونيين.
تنطبق الإعفاءات الضريبية أعلاه على دخل الأعمال ودخل العمالة. إذا تم الحصول على هذين النوعين من الدخل في نفس الوقت ، يمكن للأفراد الحصول على إعفاء ضريبي فقط من دخل أعمالهم.
يتم تخفيض مبلغ الإعفاء من الضرائب بمقدار 2.5 مليون جنيه عندما يكون لزوج صاحب العمل وظيفة أو طلاق صاحب العمل.
يمكن للموظفين الذين يعملون ويستقرون أجورهم على أساس يومي الاستمتاع بإعفاء ضريبي قدره 25000 جنيه في اليوم.
70 ٪ من راتب المديرين التنفيذيين الأجانب العاملين في الشركات الخارجية هو دخل خاضع للضريبة ، ويتم دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لمعدل ضريبة دخل التوظيف ، ومعدل ضريبة الدخل الشخصي الطبيعي قابل للتطبيق ؛ يعتبر 30 ٪ المتبقية من الراتب إعفاء ضريبة الوكيل وإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي.
2.3.1.5 خصم ما قبل الضريبة
يمكن خصم الدخل الخاضع للضريبة من ضريبة الدخل الشخصي بناءً على المحتويات التالية:
(1) مدفوعات الضمان الاجتماعي المدفوعة وفقًا للقوانين واللوائح الحالية ؛
(2) المنح الدراسية ودعم الخصوبة ودعم الزواج ونفقات الجنازة التي يدفعها أصحاب العمل ،يجب أن يكون المشروع قابلاً للتطبيق على جميع الموظفين وقد تمت الموافقة عليه من قبل وزارة العمل ؛
(3) الدفع المدفوع وفقًا للوائح ؛
(4) اعتبارًا من 8 سبتمبر 2021 ، لن يكون هناك أكثر من 24000 جنيه يوميًا ؛
(5) دعم تعليم الأطفال لا يزيد عن 1.5 مليون جنيه سنويًا ، وهو الحد الأقصى للخصم هو
3 أطفال يحسبون.
ينص القانون المالي 2022 على أنه اعتبارًا من 1 يناير 2022 ، فإن الخصومات المنزلية المطبقة على دافعي الضرائب الذين يوافقون على الضرائب أو حساب الضرائب على النحو التالي:
(1) كل دافع ضرائب: 37.5 مليون جنيه ؛
(2) إذا كان الزوج لا يعمل: أضف 12.5 مليون جنيه ؛
(3) أطفال تربية قانونيين: سيضيف كل شخص 2.5 مليون جنيه (ما يصل إلى 5 أطفال).
2.3.1.6 الدخل الخاضع للضريبة
يخضع إجمالي الدخل الشخصي (بما في ذلك الراتب والتعويضات والمنح والمكافآت والعملة والدخل غير النقوي) لضريبة الدخل الشخصية. صافي الدخل الخاضع للضريبة هو النفقات والنفقات المخصصة من إجمالي الدخل (على سبيل المثال ، تكاليف النقل ، وتكاليف اللقاءات ، وتكاليف الوجبات ، وتكاليف الملابس ، والنفقات المماثلة الأخرى المتكبدة خلال العمل اليومي ؛ الرسوم الممنوحة لجميع موظفي الشركة من خلال الدراسة ، والولادة ، والزواج ، والجنائبة ، وما إلى ذلك ، والتي يتم توفيرها وفقًا للاتصالات نفسها في توظيف الحكومة) وإيرادات العائلة بعد ذلك. يجب تحديد مبلغ خصومات الدخل الخاضعة للضريبة التي يمكن منحها للموظفين وفقًا لمتطلبات العمل. على سبيل المثال ، إذا أعطت الشركة جميع الموظفين دعمًا للنقل ، فإن سلطة الضرائب ستعتبر الدعم بمثابة فائدة للموظف وتضمينها في الدخل الخاضع للضريبة الشخصي للموظف. ومع ذلك ، لا يتم تضمين نفقات النقل المتكبدة في العمل اليومي في الدخل الخاضع للضريبة الشخصي للموظف. في الوقت نفسه ، سيتم تضمين الإعانات التي تقدمها الشركة في قاعدة حساب أقساط التأمين الاجتماعي للموظفين.
2.3.1.7 مبلغ خاضع للضريبة
(1) طريقة الحساب
يتم حساب مبلغ ضريبة الدخل بشكل منفصل بناءً على فئات الدخل الفردية. يجب على الأفراد دفع ضريبة الدخل الشخصية على الفئات المذكورة أعلاه من صافي الدخل السنوي الذي تم الحصول عليه. صافي الدخل في كل فئة يساوي إجمالي الدخل ناقص النفقات المتكبدة للحصول على الدخل أو ضمان الدخل أو الخصومات العامة المنصوص عليها في القانون ، ويتم حسابها وفقًا للأحكام المحددة لكل فئة. تجدر الإشارة إلى أنه يمكن نقل الخسائر المتكبدة في أنشطة الأعمال لمدة ثلاث سنوات حتى العام المقبل. عادة ، لا يمكن تعويض الخسائر من خلال فئات أخرى من الدخل في العام الحالي ، ولا يمكن نقلها إلى السنوات السابقة.
(2) قائمة الحالات
أخذ دخل العمل كمثال ، ينطبق معدل الضريبة التدريجي على دخل العمالة الفردي. تتراوح معدلات الضرائب من 2 ٪ إلى 25 ٪. من أجل خصم الخصومات الشهرية من الدخل السنوي ، يتم حساب المبلغ الخاضع للضريبة على أساس الدخل السنوي الخاضع للضريبة ، ويتم دفع المبلغ الضريبي على أساس شهري ، ويطبق معدل الضريبة في ظل ظروف مختلفة.
لنفترض أنه قبل عام 2022 ، كان لدى موظف متزوج ثلاثة أطفال وزوجة بدوام كامل في عائلته ، وحصل الموظف على 1.4 مليون جنيه في الشهر ، دون النظر في خصم ما قبل الضرائب:
دخلها السنوي = 1400،000 12 = 16،800،000 جنيهإعفاء ضريبة الأسرة = 10،000،000+500،000 3 = 11،500،000 جنيه (مرجع 2.3.1.4)
الدخل الخاضع للضريبة = 16،800،000-11،500،000 = 5،300،000 جنيه
معدلات الضريبة المعمول بها هي: 2 ٪ معدل الضريبة ينطبق على الدخل الخاضع للضريبة أقل من 6 ملايين جنيه (انظر الجدول 6 ، جدول ضريبة دخل العمالة)
المبلغ السنوي الخاضع للضريبة = 5،300،000 2 ٪ = 106،000 LE باوند مبلغ خاضع للضريبة الشهري = 106،000/12 = 8،833.33 LE
2.3.1.8 رسوم التأمين الاجتماعي
يتم احتساب مساهمة أقساط التأمين الاجتماعي كنسبة مئوية من الراتب الشهري ، بما في ذلك أجر العمل الإضافي ، والمكافآت والفوائد الإضافية. بشكل عام ، يجب على جميع الموظفين والعمال اللبنانيين ، طالما أنهم يعملون في لبنان ، بغض النظر عن طبيعة عملهم ، دفع أقساط التأمين الاجتماعي. يجب على الموظفين الأجانب أيضًا دفع أقساط التأمين الاجتماعي ، باستثناء منح نهاية الخدمة. ومع ذلك ، إذا كان موظف أجنبي يعمل في لبنان بسبب عقد عمل موقّع مع شركة أجنبية في الخارج ، ويمكن لصاحب العمل إثبات أن أقساط التأمين الاجتماعي في بلد الإقامة لا تقل عن المبلغ الذي يجب أن يدفعه لبنان ، يمكن إعفاء أقساط التأمين الاجتماعي في لبنان.
يبلغ معدل قسط التأمين الاجتماعي الذي يتحمله الأفراد 3 ٪ (التأمين على الأمراض والتأمين على الأمومة) ، وحد أقصى قاعدة للرواتب 2.5 مليون جنيه شهريًا (30 مليون جنيه في السنة).
سيتم إعفاء أقساط التأمين الاجتماعي من المزايا الاجتماعية المدفوعة للموظفين نقدًا أو في عام 2022 ، ومع رسوم خصم صاحب العمل قبل الضريبة ، سيتم منح خصم ما قبل الضريبة عندما يحسب صاحب العمل دفع ضريبة الدخل.
لا يتم خصم أقساط التأمين الاجتماعي من الدخل الخاضع للضريبة لضريبة الدخل الشخصي.
2.3.1.9 آخرون
(1) ضريبة العقارات
يشمل دافعو الضرائب من ضريبة العقارات اللبنانية أصحاب العقارات والمستخدمين على الأراضي التي تم تطويرها في لبنان.
أساس حساب الضرائب لضريبة العقارات الشخصية هو صافي الدخل الذي جلبته الأصل. يتم تحديد صافي الدخل من خلال خصم إجمالي كل الدخل (نقدًا أو نوعًا) من المالك إلى جميع الخصومات المسموح بها. اعتبارًا من 1 يناير 2022 ، يحق لمالك كل منزل خصم إعفاء ضريبي قدره 40 مليون جنيه من قاعدة العقار الخاضعة للضريبة. يمكن للمالك نفسه اختيار ما يصل إلى منزلين تحت اسمه للاستمتاع بسياسة الإعفاء هذه. يمكن لدافعي الضرائب اختيار إيجارهم. تنطبق سياسة الخصم هذه على الممتلكتين مع أعلى الإيجار.
الجدول 7 جدول معدل ضريبة الممتلكات
(2) ضريبة الميراث وضريبة الهدايا
ضريبة ضريبة العقارات وضريبة الهدايا هي الملكية أو الحقوق التي يتم تحويلها من خلال العقارات أو الهدية أو أي وسائل أخرى ، ولم يتلق الناقل تعويضًا مطابقًا للتحويل.
يجب أن يخضع نقل حقوق العقارات من خلال البيع في حقوق الملكية أو قيمة الممتلكات ، بمعدل ضريبي قدره 3 ٪ للمواطنين اللبنانيين ومعدل ضريبي قدره 5 ٪ للأجانب.
①taxpayer
يتم فرض ضريبة على الضريبة على الميراث الذي حصل عليه الورثة. يحدث الالتزام الضريبي عندما يموت الوريثفي وقت الوفاة ، يعتبر أي نقل للممتلكات في غضون عامين قبل وفاة المتوفى بمثابة نقل للممتلكات في يوم الوفاة.
لا يتم فرض ضرائب الميراث والهدايا على المتوفى والمانحين ، ولكن على المستفيدين من العقار. يتم تحديد معدل الضريبة بناءً على العلاقة بين المستفيد والمتوفى والمانح.
scope النطاق
نطاق فرض ضرائب على العقارات وضريبة الهدايا هو الممتلكات الموجودة في لبنان والممتلكات الموجودة في الخارج من قبل السكان اللبنانيين. أساس حساب الضرائب الخاص به هو القيمة الإجمالية لخصومات العقار منتهية الصلاحية أو غير المقيدة ، والحقوق المتنازع عليها واللجوء ضد أطراف ثالثة. لضمان خصم الخصومات المذكورة أعلاه قبل الضرائب ، يقدم دافع الضرائب دعوى قضائية تتعلق بالحقوق أو الديون المذكورة أعلاه في غضون 6 أشهر من وفاة المتوفى. تخضع رسوم الجنازة لخصومات ما قبل الضرائب.
③ مبلغ الإعفاء الشخصي
يتم تحديد مقدار الإعفاء العقاري بناءً على العلاقة بين المستفيد والمتوفى والمانح:
الجدول 8 مبلغ الإعفاء للميراث
كل طفل معاق لديه 36 مليون جنيه ؛
لدى الأطفال دون سن 18 عامًا 2.4 مليون جنيه سنويًا ، أو يتم حسابهم على أساس المراحل الفعلية ؛
تزوج وريث 24 مليون جنيه ؛
إذا كان لدى الوريث أطفال ، فيمكن لكل طفل الاستمتاع بإعفاء ضريبي قدره 12 مليون جنيه ، مع إعفاء أقصى قدره 600 مليون جنيه.
معدل ضابط
تعتمد معدلات الضرائب على العقارات والهدايا على العلاقة بين المستفيد والمتوفى والمانح. ينطبق أدنى معدل على أطفال المتوفى ويطبق أعلى معدل على الوالدين أو غيرهم من المستفيدين القريبين أو البعيدين أو غير المرتبطين. معدل الضريبة على النحو التالي:
الجدول 9 معدلات ضريبة الميراث وضريبة الهدايا
2.3.2 دافع الضرائب غير المقيم
2.3.2.1 معايير التحديد ووكيل الاستقامة
لا يحدد القانون اللبناني مفهوم دافعي الضرائب غير المقيمين. من حيث المبدأ ، يعتبر دافع الضرائب دافع ضرائب غير مقيم في لبنان إذا لم يستوف تعريف دافع الضرائب المقيم في الضرائب اللبنانية.
2.3.2.2 نطاق التجميع
يدفع دافعو الضرائب غير المقيمين ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم المستمدة من لبنان.
(1) أرباح من العمل
تنطبق ضريبة دخل الرواتب والمرتبات التقدمية على دافعي الضرائب غير المقيمين الذين حصلوا على دخل عمل من أرباب العمل أو صناديق المعاشات التقاعدية لأنشطتهم التجارية في لبنان. سيتم فرض ضريبة دخل العمالة غير المقيمة في شكل ضريبة الاستقطاع النهائية.
تعتبر رسوم المكافآت للمديرين ، ورسوم المدير ، ورسوم الحضور ، والمدفوعات الأخرى من أرباح ما بعد الضرائب ، الدخل الرأسمالي للممتلكات المنقولة ، ومعدل ضريبة الاحتجاز النهائي البالغ 10 ٪.
(2) دخل الأعمال والعمل
يدفع دافعو الضرائب غير المقيمين ضرائب فقط على الدخل من حجب ضرائب الدخل المستحقة من لبنان.
القانون المحلي اللبناني ليس لديه تعريف للمؤسسات الدائمة. يعتمد لبنان مفهوم أماكن العمل. يحتاج دافعو الضرائب غير المقيمين إلى التسجيل في سلطة الضرائب عندما يكون لديهم مباني عمل في لبنان ، ويتم تطبيق ضريبة الدخل على دافعي الضرائب المقيمين الآخرين. إن مكان العمل يعني أن دافع الضرائب غير المقيم يقوم بعمل عام أو خاص في الموقع لأكثر من 6 أشهر في أي 12 شهرًا متتالية ، أو في الموقع لأكثر من 3 أشهر في أي 12 شهرًا متتالية.قم بعمل آخر.
يخضع دافعو الضرائب غير المقيمين الذين ليس لديهم مباني عمل في لبنان لضريبة الدخل على بيع السلع وتوفير الخدمات. معدل الضريبة الفعلي لبيع البضائع هو 2.25 ٪ ، ومعدل الضريبة الفعلي لتوفير الخدمات هو 7.5 ٪.
(3) دخل الاستثمار
يخضع دخل الاستثمار الذي يتلقاه الأفراد غير المقيمين لضريبة الدخل النهائية المحتجزة بمعدلات الضريبة التالية:
① توزيعات الأرباح: قابلة للتطبيق على معدل الضريبة بنسبة 10 ٪. توزيعات الأرباح المخصصة من قبل الشركات القابضة والشركات الخارجية معفاة من ضريبة الدخل المقتطف ؛
② ROOALIAL الرسوم: تنطبق على معدل الضريبة بنسبة 7.5 ٪.
(4) مكاسب رأس المال
تعتبر المكاسب الرأسمالية التي يحصل عليها دافعي الضرائب غير المقيمين من الممتلكات في لبنان مصدر الدخل من لبنان ، وهي نفس تلك الخاصة بدافعي الضرائب المقيمين. يرجى الرجوع إلى 2.3.1.7.
2.3.2.3 معدل الضريبة
كما ذكر أعلاه ، يطبق الأفراد من غير المقيمين للضرائب معدلات ضريبية مختلفة وفقًا لأنواع الدخل المختلفة التي يحصلون عليها.
2.2.3 نظام التطبيق
للحصول على تفاصيل متطلبات التطبيق ، يرجى الرجوع إلى الفصل 3.2.3.2.
أعلنت وزارة المالية على موقعها الرسمي في 20 أبريل 2022 أنها مددت الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل لتجنب عقوبات الدفع المتأخر. ينطبق هذا التمديد على الدخل التالي:
(1) تمديد تاريخ الإيداع الضريبي الشخصي والموعد النهائي للمباني ذات إيرادات الإيجار تزيد عن 40 مليون جنيه في عام 2022 إلى 31 مايو 2023. سيتم تمديد فترة الدفع للإبلاغ عن ضرائب الدخل إلى 31 مايو 2023 ؛
(2) تمديد الموعد النهائي لتقديم الإعلانات السنوية حتى 28 أبريل 2023 ، باستثناء الشركات التي تستفيد في النهاية من إعلان المالكين (النموذج M18) ودافعي الضرائب يدفعون الضرائب في عام 2022 بناءً على الأرباح الفعلية للأفراد والشراكات والشراكات المعفاة من ضريبة الدخل ، باستثناء الشركات التي يتبناها أنظمة المؤسسة الحكومية ؛
(3) تمديد الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الدخل السنوي للأجور والراتب (R5) ، والعائد السنوي الفردي (R6) وإجمالي العائد السنوي (R7) إلى 31 مايو 2023 ودفع الضرائب عند الاستحقاق.
2.4 ضريبة القيمة المضافة
2.4.1 نظرة عامة
تمت الموافقة على قانون ضريبة القيمة المضافة من قبل البرلمان في 5 ديسمبر 2001 وتم تنفيذه اعتبارًا من 1 فبراير 2002. الأهداف الضريبية للضرائب ذات القيمة المضافة هي بشكل أساسي السلع والخدمات والسلع المستوردة. يخضع ضريبة القيمة المضافة بشكل أساسي ضرائب على المبلغ ذي القيمة المضافة التي تباع من قبل الشركات المصنعة والموزعين. يمكن استخدام مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لشراء البضائع الخاضعة للضريبة كضريبة إدخال ويتم خصمها عند حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة للمعاملة.
من أجل تنظيم تحصيل وإدارة ضريبة القيمة المضافة بشكل أفضل ، قدمت الحكومة اللبنانية نظام تسجيل ضريبة القيمة المضافة والإعلان في عام 2013. من 1 يناير 2014 ، يجب على جميع دافعي الضرائب المسجلين في ضريبة القيمة المضافة استخدام ملفات ضريبية إلكترونية.
ينص القانون المالي لعام 2022 على أن دافعي الضرائب يجب أن يكون 1 بعد نهاية الربعفي غضون 5 أيام ، أرسل الفواتير والمستندات المماثلة إلى سلطة الضرائب (مكتب الضرائب) إلكترونيًا ، وإرفاق ملخص الفواتير والمستندات الصادرة أو المستلمة ، بما في ذلك رقمها وتاريخها ومبلغها والاسم والعنوان.
2.4.1.1 دافع الضرائب ووكيل الاستقامة
يبلغ الحد الأدنى لمعايير التسجيل لدافعي الضرائب المقيمين 100 مليون جنيه من الدخل. لا يوجد الحد الأدنى لمعايير التسجيل لدافعي الضرائب المستوردين ودافعي الضرائب غير المقيمين.
إذا كان دافع الضرائب غير المقيم يشارك في مشاريع ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة في لبنان ، فيجب عليه تعيين وكيل مالي في لبنان قبل بدء القانون الخاضع للضريبة ، وهو مسؤول عن دفع الضرائب على السلطات الضريبية. يتحمل الوكيل المالي المسؤولية المشتركة والعديد من المسؤولية عن الضريبة المضافة والغرامات التي يجب أن يتحملها دافعو الضرائب غير المقيمين ، ويبلغ الحق في تنفيذ الالتزامات المنصوص عليها في قوانين ضريبة القيمة المضافة واللوائح نيابة عن دافعي الضرائب في الخارج.
وفقًا للقانون ، فإن أي مؤسسة تقع في لبنان وتحصل على خدمات مقدمة من خارج لبنان ، بغض النظر عن مبلغ الخدمة ، مطلوب لإعلان المبلغ الخاضع للضريبة ضريبة القيمة المضافة للخدمة ودفع الضرائب على السلطات الضريبية.
2.4.1.2 نطاق التجميع
يفرض لبنان ضريبة القيمة المضافة على القيمة ذات القيمة المضافة لمنتجات الشركات المصنعة والبائعين ، ويمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في المعاملة السابقة عند حساب ضريبة القيمة المضافة في هذه الصفقة. الدخل هو مجموع قيمة جميع المعاملات الخاضعة للضريبة ، ولكن لا يشمل مبلغ ضريبة القيمة المضافة أو نقل رأس المال أو البضائع المعفاة من الضرائب أو معاملات البضائع التصدير.
تشمل المعاملات الخاضعة للضريبة: دافعي الضرائب يبيعون السلع ، ويقدمون خدمات في لبنان ، بما في ذلك استهلاك السلع أو الخدمات ؛ واردات أي كيان ، سواء كان الكيان هو دافع الضرائب أم لا.
تشير مبيعات البضائع إلى حق التخلص من دافع الضرائب باعتباره المالك لنقل العقارات الملموسة الملموسة والملموسة ، مثل البيع أو المقايضة. تشمل الأصول الملموسة: الكهرباء ، والغاز الطبيعي ، والحرارة ، وتكييف الهواء وحقوق الملكية المتعلقة بالعقارات ، بما في ذلك حقوق الانتعاش والتأجير على المدى الطويل.
يشير تقديم الخدمات إلى الأفعال الخاضعة للضريبة التي لا تشكل توفير البضائع ، بما في ذلك نقل الأصول غير الملموسة ، بغض النظر عما إذا كان الأصول غير الملموسة عبارة عن سند أو عمل مرخص.
يعتبر استهلاك دافعي الضرائب للبضائع كأسهم تجارية ، سواء بالنسبة لأغراض خاصة أو أغراض تجارية ، توفير سلع خاضعة للضريبة.
ينص القانون رقم 11359 الصادر في 1 مايو 2014 بوضوح على أن الخدمات المقدمة من الكيانات التالية يمكنها الاستمتاع بإعفاء ضريبة القيمة المضافة:
(1) المؤسسات المالية المشاركة في الأنشطة التي تتطلب ترخيصًا من البنك اللبناني المركزي ؛
(2) الشركات التي تم تأسيسها بموجب نظام الشركة القابضة التي تم تقديمها وفقًا للقانون رقم 45 لعام 1983 والتعديلات اللاحقة.
يتعين على المؤسسات المالية والشركات القابضة دفع ضريبة القيمة المضافة للأنشطة غير المرتبطة بمحتوى إعفاء ضريبة القيمة المضافة. تشمل الأفعال التي لا علاقة لها بالمؤسسات المالية بإعفاء ضريبة القيمة المضافة: إيرادات التأجير المالية ، والاستشارات القانونية والمالية ، وتأجير العقارات للأغراض التجارية ؛ تشمل الأفعال التي لا علاقة لها بالشركات القابضة بإعفاء ضريبة القيمة المضافة: الرسوم الإدارية المفروضة على الشركات التابعة لها ، أو الإتاوات التي تم جمعها من حقوق الطبع والنشر أو براءات الاختراع أو العلامات التجارية أو غيرها من تراخيص الحقوق المحمية ، سواء تم تسجيل الحق في أو خارج لبنان.
2.4.1.3 معدل الضريبة
منذمن 1 يناير 2018 ، يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة القياسية في لبنان 11 ٪.
2.4.2 المعاملة التفضيلية الضريبية
2.4.2.1 مشروع إعفاء ضريبة القيمة المضافة
تحتوي أحكام الإعفاء الضريبية لقانون ضريبة القيمة المضافة اللبنانية على أحكام مختلفة بناءً على المكان الذي يحدث فيه السلوك الخاضع للضريبة داخل لبنان أو خارجه. تنطبق اللوائح الضريبية الخاصة على الأعمال الوسيطة.
تشمل الخدمات المتوسطة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة الخدمات المعفاة من الضرائب التي تحدث خارج لبنان من قبل الطرف المتوسط ​​باسم الطرف الآخر ، بما في ذلك الصادرات والنقل الدولي أو المعاملات والخدمات التي تقدمها وكالات السفر.
يتم إعفاء الأفعال التالية التي تحدث في لبنان من ضريبة القيمة المضافة:
(1) الخدمات الطبية التي يقدمها الأطباء أو غيرهم من الموظفين ؛
(2) التعليم ؛
(3) التأمين وإعادة التأمين ، التأمين الطبي والخدمات ذات الصلة التي تقدمها صناديق المساعدات المتبادلة أو أصحاب العمل ؛
(4) الخدمات المصرفية أو المالية ؛
(5) نقل الركاب العام ؛
(6) توفير الذهب للبنك المركزي ؛
(7) مبيعات العقارات المتقدمة ؛
(8) يبيع المزارعون منتجاتهم الزراعية. وتشمل البضائع المعفاة من الرسوم الجمركية في لبنان:
(1) الماشية والدواجن والأسماك الحية والأطعمة الزراعية التي تباع في حالتها الأصلية ؛
(2) الخبز والدقيق واللحوم والأسماك والحليب واللبن ومشتقاتها والأرز والسكر والملح الصالحة للأكل والزيت النباتي ؛
(3) الكتب والمنشورات المماثلة والمجلات أو الصحف أو الورق أو الورق المقوى للكتابة والطباعة ، أو القوائم أو أوراق الصحف ، وطباعة حبر ؛
(4) الغاز الطبيعي المنزلي (غاز البوتان) ؛
(5) البذور والأسمدة والأعلاف والمبيدات الحشرية الزراعية ؛
(6) الآلات الزراعية ؛
(7) الأدوية والمنتجات الصيدلانية ؛
(8) الأجهزة الطبية والمرافق والمعدات ؛
(9) الأحجار الكريمة والأحجار الفرعية والماس والذهب والفضة والمعادن الثمينة الأخرى ؛
(10) الوقود ؛
(11) الراكب الجوي أو البضائع الجوية.
بالنسبة للمعاملات عبر الحدود ، يتضمن نطاق الإعفاء سلوك الاستيراد والنقل الدولي. تشمل أنشطة الاستيراد المعفاة من الرسوم الجمركية:
(1) استيراد البضائع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في لبنان ؛
(2) الأمتعة الشخصية والمعدات المنزلية والعينات التي لا تحتوي على قيمة تجارية كما هو موضح في القانون الجمركي ؛
(3) استيراد المركبات العسكرية أو الأسلحة أو الذخيرة. تشمل الأنشطة ذات معدلات الضريبة الصفرية المطبقة على الصادرات:
(1) يتم بيع البضائع أو شحنها خارج لبنان ، أو يتم استخدام الخدمات المقدمة خارج لبنان ؛
(2) بيع البضائع وتقديم الخدمات في المنطقة المعفاة من الرسوم الجمركية وتلبية الشروط والقيود المنصوص عليها في قانون التعريفة الجمركية ؛
(3) جزء من البضائع المباعة للمؤسسات العامة أو الإدارات أو الحكومات المحلية وتوفير الخدمات التي تدفعها الموارد الخارجية (مثل القروض أو التبرعات).
الراكبون الدوليون والشحن الدولي هي أيضا أنشطة صفرية صفرية.
يتم إعفاء خدمات محددة للنقل الدولي من ضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك توفير أو إعادة عرض أو إصلاح أو صيانة أو تأجير أو تأجير:
(1) النقل التجاري أو الإنقاذ أو سفن المساعدة أو سفن الصيد التي تبحر في أعالي البحار ؛
(2) النقل الجوي تعني بشكل رئيسي استخدام النقل التجاري الدولي ؛
(3) الخدمات المتعلقة بالسفن البحرية ووسائل النقل الجوي والشحن.
بالإضافة إلى ذلك ، تنطبق معدلات الضريبة صفرية على مشاريع المؤسسات الحكومية والمؤسسات العامة التي تمولها المنظمات الدولية.القانون رقم 11359 الصادر في عام 2014 ينص بوضوح على البنوك المرخصة من البنك المركزي لبنان ،
يتم إعفاء الخدمات المالية والخدمات المصرفية التي تقدمها المؤسسات المالية والوسطاء الماليين والمنظمات الأخرى من ضريبة القيمة المضافة.
يتم إعفاء الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل الشركات بموجب نظام الشركة القابضة المنصوص عليها في اللوائح من ضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك:
(1) توزيعات الأرباح المدفوعة للشركة القابضة من قبل شركة تابعة مقيمة أو غير مقيمة ؛
(2) الفائدة التي حصلت عليها الشركة القابضة تحصل على قروض لشركاتها التابعة ؛
(3) رسوم الضمان التي تتقاضاها الشركة القابضة للشركة الفرعية لتقديم خدمات الضمان لأطراف ثالثة. بموجب القانون المالي 2022 ، يتم إعفاء ضريبة القيمة المضافة من ضريبة القيمة المضافة على واردات الآلات والمعدات التي تعمل بالكامل بالطاقة الشمسية أو أي مصادر أخرى نظيفة أو متجددة حتى 31 ديسمبر 2023. تمتد سياسة الضرائب المؤقتة (فترة 3 سنوات) المفروضة على ضريبة القيمة المضافة التي يتم فرضها على ضريبة القيمة المضافة على الضريبة على الضريبة.
2.4.3 مبلغ خاضع للضريبة
2.4.3.1 تأكيد المبيعات أو دوران
أساس حساب ضريبة القيمة المضافة هو المبلغ الإجمالي الذي تم جمعه أو أن يتم فرضه من قبل الشركة التي تقدم السلع أو الخدمات.
أساس ضريبة القيمة المضافة للبضائع المستخدمة ذاتيا هو سعر شراء البضائع. إذا كان لا يمكن تحديد السعر ، فإن الأساس الضريبي هو التكلفة في اليوم الذي تحدث فيه المعاملة. أساس ضريبة القيمة المضافة لخدمات الاستخدام الذاتي هو التكلفة الإجمالية التي يتكبدها دافع الضرائب لتوفير الخدمات.
إذا تعذر تحديد سعر المنتج أو الخدمة ، يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة بناءً على سعر السوق للمنتج أو الخدمة. يشير سعر السوق إلى سعر المعاملة للسلع أو الخدمات المماثلة التي حدثت في لبنان خلال نفس الفترة. تحدث المعاملة في مجال اللعب على مستوى وتسعير المشتري والبائع يتماشى مع مبدأ التداول المستقل.
يتم تضمين الضرائب والنفقات ذات الصلة بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة في أساس حساب ضريبة القيمة المضافة ، مثل رسوم الوكالة ورسوم التغليف ورسوم النقل ورسوم التأمين.
أساس الحساب الضريبي لضريبة القيمة المضافة للاستيراد هو السعر المدفوع التعريفي المحدد على أساس لوائح تسعير التعريفة الجمركية (أي الأسعار التي تم هبوطها) ، بالإضافة إلى الرسوم الجمركية وضرائب الاستيراد ، ولكنها لا تشمل ضرائب ضريبة القيمة المضافة. يتم تحديد أساس ضريبة القيمة المضافة ضريبة ضريبة القيمة المضافة للسلع أو الخدمات المستوردة من خلال سعر السلع أو الخدمات ، بما في ذلك التكاليف ، والضرائب ، وما إلى ذلك ، ولكن لا يشمل ضرائب ضريبة القيمة المضافة.
2.4.3.2 حساب المبلغ الخاضع للضريبة
يعتمد ضريبة القيمة المضافة اللبنانية طريقة خصم ضريبة المدخلات ، أي ، يتم حساب مبلغ ضريبة الإخراج بناءً على مبيعات السلع أو الخدمات التي يتم بيعها بمعدل الضريبة المحدد ، ثم خصم ضريبة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الحصول على السلع أو الخدمات ، أي ، مبلغ إدخال الإدخال ، والفرق هو المبلغ الخاضع للضريبة من ضريبة القيمة المضافة.
صيغة الحساب لضريبة القيمة المضافة لبنان كما يلي:
مبيعات ضريبة السلع أو الخدمات = ضريبة المبيعات
المبلغ المدفوع للسلع أو الخدمات التي تم الحصول عليها ضريبة = ضريبة ضريبة القيمة المضافة على ضريبة القيمة المضافة المستحقة = ضريبة الإخراج – ضريبة المدخلات
2.4.4 نظام التطبيق
انظر الفصل 3.2.3.3 للحصول على التفاصيل.
2.5 الضرائب الأخرى (الرسوم)
2.5.1 التعريفات
2.5.1.1 نظرة عامة
(1) دافع الضرائب
استيراد أي سلع إلى لبنان لأي غرض أو منإن الفرد أو الكيان الذي يصدر أي سلع في لبنان ملزم بالإعلان لمكتب استيراد وتصدير الجمارك المختصة ما لم يتم إعفاء الفرد أو الكيان المذكور أعلاه من الالتزام بالإعلان بموجب القانون. يجب على موظفي الجمارك الحصول على الإعلان والتحقق من صحة الإعلان وفقًا للأدوات والإجراءات المنصوص عليها في الشروط القانونية الحالية.
(2) نطاق التجميع
يتم جمع الواجبات الجمركية بناءً على القيمة الجمركية للبضائع. تتضمن قيمة البضائع المستوردة إلى لبنان السعر الفعلي المدفوع أو يجب دفعه عند شراء البضائع ، وكذلك تكاليف النقل وتكاليف التأمين وتكاليف النقل التي تكبدها قبل وصول البضائع إلى لبنان. عادة لا تشمل القيمة الجمركية التكاليف التي تكبدها بعد وصول البضائع إلى لبنان والضرائب المنقولة. يجب تزويد قيمة المنتج المعلن بفواتير الشراء الأصلية وشهادات تكاليف نقل البضائع ، وتكاليف التأمين ، وما إلى ذلك ، ويجب عليهم قبول الفواتير المطبوعة ، الفواتير المكتوبة بخط اليد ، الفواتير المطبوعة الإلكترونية ، إلخ.
القيمة المعلنة للبضائع التي تم تصديرها هي تكلفة البضائع وتكلفة وصول الحدود ، ولا تشمل تعريفة التصدير والضرائب المحلية والتعريفات المحلية التي يتم استردادها عند تصدير البضائع (إن أمكن).
يتم تحديد فئات المنتجات بناءً على التصنيف الدولي الموحد للبضائع وجدول التعريفة المنسقة. عندما لا يمكن تحديد تصنيف البضائع ، يتم تحديد الفئة النهائية من البضائع من قبل المفوضية العليا للجمارك.
يجب دفع البضائع المستوردة مقابل واجبات جمركية عند وصولها إلى لبنان ، ويجب حساب مبلغ التعريفة ودفعه وفقًا لفئة المنتج. تشمل طرق حساب ضريبة التعريفة الجمركية القياس والقياس وطرق القياس الأخرى.
(3) معدل الضريبة
معدل الضريبة النسبية لتعريفة استيراد لبنان هو 0-70 ٪. معدل الضريبة النسبية المعمول به للآلات والمعدات وقطع الغيار ومواد البناء المستوردة لبناء الصناعات المنشأة حديثًا في لبنان هو 0-5 ٪ ، وهو ما يختلف حسب مستوى وخصائص مشروع الاستثمار. الحد الأدنى لمعدل الضرائب المطبق على الآلات والمعدات وقطع الغيار ومواد البناء المستوردة لبناء مشاريع السياحة في لبنان 0.5 ٪.
2.5.1.2 المعاملة التفضيلية الضريبية
(1) مشروع إعفاء التعريفة الجمركية
يتم إعفاء استيراد المنتجات التالية من التعريفات:
① المواد الخام والمنتجات شبه الصنع المخصصة للأغراض الصناعية ؛
computer الأجهزة والبرامج ؛
③textile.
بموجب القانون المالي 2022 ، يتم إعفاء الضريبة ذات القيمة المضافة من واردات الآلات والمعدات التي يتم تشغيلها بالكامل بواسطة الطاقة الشمسية أو أي مصادر طاقة نظيفة أو متجددة حتى 31 ديسمبر 2023. تمتد سياسة الضريبة المؤقتة (3 سنوات) المفروضة على البضائع المستوردة ضريبة ضريبة القيمة المضافة إلى 31 ديسمبر ، 2023 ، باستثناء المواد الغازية والمواد الخام والمواد المستخدمة في التصنيع. يتم إعفاء السيارات المستوردة والسيارات الكهربائية الأخرى (الكهربائية الكاملة) من التعريفات في غضون 3 سنوات ، وهي معفاة من ضريبة التسجيل والتوزيع بنسبة 50 ٪. الإعفاء الضريبي للسيارات الهجينة الجديدة (أو المكونات الهجينة) هو 70 ٪.
(2) اتفاقية التجارة الحرة
وقعت لبنان اتفاقيات التجارة الحرة مع بعض الشركاء التجاريين الرئيسيين ، بما في ذلك الاتحاد الأوروبي ، ودول اتفاقية التجارة الحرة الأوروبية (EFTA) ، و GCC (10].
لبنان الله العظيمالدول الأعضاء في منطقة التجارة الحرة في برلين (GAFTA) ووقعت اتفاقيات التجارة الحرة الثنائية مع الدول الأعضاء مصر والعراق والأردن وسوريا وليبيا وتركيا والإمارات العربية المتحدة على التوالي. وقع لبنان أيضًا اتفاقية إطار عمل للتجارة والاستثمار (TIFA) مع الولايات المتحدة ، بهدف كسر حواجز التجارة والاستثمار بين البلدين [11].
(3) مناطق التجارة الحرة والمتاجر المعفاة من الرسوم الجمركية
[10] المصدر: وزارة التجارة ، “إرشادات لشراكات الاستثمار الأجنبية في البلد (المنطقة) – لبنان” (طبعة 2021)
[11] المصدر: IBFD – الأعمال اللبنانية والاستثمار
تعتبر مناطق التجارة الحرة تقع خارج المنطقة الجمركية. البضائع هي لأغراض التصدير أو إعادة التصدير. يجب إعفاء الجمارك والضرائب الأخرى من الدفع عند دخول منطقة التجارة الحرة. لا تخضع البضائع لأي قيود إدارية عند شحنها إلى مناطق أخرى خارج المنطقة الجمركية.
تنطبق لوائح منطقة التجارة الحرة المذكورة أعلاه أيضًا على المتاجر المعفاة من الرسوم الجمركية [12].
(4) استرداد التعريفة الجمركية للبضائع المعاد تصديرها
جميع الضرائب ذات الصلة والضرائب والرسوم الأخرى المتعلقة بالاستيراد المدفوعة لقسم إدارة الجمارك عندما تفي البضائع بالشروط التالية إلى البضائع عند دخولها البلد:
① ثبت أنه معيب عند استيراده ؛
② لا يتوافق مع شروط العقد بناءً على الاستيراد ؛
③ أسباب قبول الأطراف الأخرى ذات الصلة بقبولها من قبل الجمارك ؛
④ بالنسبة للسلع المماثلة التي يتم تصديرها إلى بلد المنشأ في غضون ثلاثة أشهر من تقديم إعلان التصدير.
2.5.1.3 مبلغ خاضع للضريبة
المبلغ الخاضع للضريبة للتعريفة هو نتاج القيمة الجمركية للبضائع المستوردة ومعدل التعريفة المعمول به.
2.5.2 رسوم التأمين الاجتماعي
يتعين على كل من أرباب العمل والموظفين دفع أقساط التأمين الاجتماعي. يتم جمع مدفوعات قسط التأمين الاجتماعي بنسبة معينة من الراتب الشهري ، بما في ذلك العمل الإضافي والنصائح ورسوم الرعاية الاجتماعية. الحد الأقصى لدفع أقساط التأمين الاجتماعي هو: التأمين على الأمراض والتأمين على الأمومة 2.5 مليون جنيه شهريًا (30 مليون جنيه في السنة) ؛ التأمين على بدل الأسرة هو 1.5 مليون جنيه شهريًا (18 مليون جنيه في السنة).
الأنواع المختلفة من أقساط التأمين الاجتماعي ونسب المساهمة هي كما يلي:
الجدول 10 أنواع قسط التأمين الاجتماعي ونسب المساهمة
يتحمل صاحب العمل التكلفة الكاملة للتأمين على الإصابات المرتبطة بالعمل.
[12] المصدر: إرشادات الرسوم الجمركية اللبنانية وإجراءات إعلان الجمارك
يقوم صاحب العمل بخصم أقساط التأمين الاجتماعي من إجمالي راتب الموظف ويدفع جميع أقساط التأمين الاجتماعي على أساس شهري.
يتم إعفاء الأفراد غير المقيمين والأفراد اللبنانيين والأجانب من أقساط التأمين الاجتماعي لبنان عندما يشاركون في لبنان بموجب عقود العمل الموقعة مع الشركات الخارجية ، ويمكن لصاحب العمل أن يثبت أن أقساط التأمين الاجتماعي للموظفين غير المقيمين أو الأجانب في بلدهم لا تقل عن المبلغ الذي يجب أن يدفعه اللبنان.
يمكن خصم أقساط التأمين الاجتماعي للموظفين قبل ضريبة دخل الشركات ، ولكن لا يمكن خصمها قبل ضريبة الدخل الشخصية.
القانون رقم 144 الصادر في 31 يوليو 2019 المعدل القانون رقم 360 لعام 2001 ، مما أدى إلى أنه في ظل ظروف معينة ، ستتولى هيئة الاستثمار مسؤولية الموظفين الذين تم تعيينهم حديثًا في قطاع تكنولوجيا المعلومات أو الاتصالات السلكية واللاسلكية لمدة عامين.قسط التأمين. الشرط المسبق لهذه الفائدة هو أن الموظف هو شخص فني ولا يتجاوز الراتب السنوي 45 مليون جنيه إسترليني. تشير المواهب الفنية إلى أي مواطن لبناني يحمل درجة البكالوريوس المعترف به من قبل الحكومة اللبنانية. يجب أن تكون الدرجة ذات صلة بمجال تكنولوجيا المعلومات.
2.5.3 ضريبة العقارات
يجب أن تدفع الشركات التي هي مالك أو مستخدم الأراضي المتقدمة الموجودة في لبنان ضرائب عقارية لهم ، بناءً على صافي الدخل من هذه الممتلكات ، أي جميع الدخل الذي حصل عليه المالك أو أنواع الدخل الأخرى أقل من الخصومات المسموح بها. يتم إعفاء ضريبة العقارات إذا تم استيفاء الشروط التالية:
(1) يتم استخدام الأصل بشكل فعال من قبل المؤسسة ؛
(2) تم تسجيل الأصل في الميزانية العمومية للشركة. تنطبق ضريبة العقارات على معدلات الضريبة التقدمية الزائدة:
الجدول 11 ضريبة العقارات الفائض من الضريبة التقدمية
2.5.4 ضريبة التحويل
2.5.4.1 العقارات
عادة ، يجب دفع تحويل العقارات بنسبة 6 ٪ من مبلغ التحويل.
2.5.4.2 الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى
ضريبة التسجيل مطلوبة لنقل الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى.
2.5.5 واجب الدمغة
يجب دفع معظم الإجراءات لتوقيع المستندات الإدارية أو المستندات والعقود الخاصة رسومًا على المبلغ وفئة العقد.
إن رسوم الدمغة المتضمنة في إنشاء شركة مسؤولية محدودة وشراكة هي كما يلي:
(1) رسوم لمرة واحدة: 500 دولار أمريكي ؛
(2) النفقات في نسبة: 0.4 ٪ من رأس المال.
إن رسوم الدمغة المشاركة في المستندات المتعلقة بإنشاء شركات مخزنة مشتركة ، والشراكات المشتركة المحدودة ، والشركات البحرية والشركات القابضة هي كما يلي:
(1) رسوم لمرة واحدة: 667 دولارًا أمريكيًا ؛
(2) النفقات في نسبة: 0.3 ٪ من رأس المال.
في 22 أبريل 2021 ، أصدرت وزارة المالية القرار 267/1 ، مع إعفاء رسوم الدمغة لنقل شهادات الأسهم والديون (الصادرة عن شركات المخزون المشترك) والسندات الحكومية في السوق المالية اللبنانية. سيتم تنفيذ هذا الإعفاء من 29 أبريل 2021.
يعفي القانون المالي 2022 الشركات الجديدة المسجلة في سجل الأعمال من Duty Duty (بما في ذلك المبلغ الثابت والمبلغ النسبي).
2.5.6 ضريبة رأس المال
بالإضافة إلى رسوم الدمغة ، ينبغي أيضًا دفع إنشاء مؤسسة:
(1) دفع الضريبة الموثوقة بمعدل 0.1 ٪ ؛
(2) دفع الضرائب الموثوقة من جمعية المحامين بمعدل 0.1 ٪ ؛
(3) دفع صناديق الاستثمار المحلية بنسبة 50 ٪ من رسوم الدمغة.
2.5.7 ضريبة الاستهلاك
تفرض ضريبة الاستهلاك بشكل أساسي على السلع مثل السيارات ومنتجات التبغ والوقود والكحول. تنطبق معدلات الضريبة المختلفة حسب النوع. بدءًا من 27 أكتوبر 2017 ، تكون معدلات الضرائب المحددة كما يلي:
(1) النبيذ
الفئة أ الخمور (البيرة): 180 جنيه/لتر ؛
النبيذ من الفئة ب (النبيذ الأبيض): 6000 جنيه/لتر ؛
الفئة C الخمور (الويسكي): 1200 جنيه/لتر.
(2) إنتاج الأسمنت
للأسمنت المنتجة ، كل طن من6000 جنيه ضريبة الاستهلاك.
(3) التدخين
السجائر المستوردة: 250 جنيه/عبوة ؛
التبغ المستورد ، Agarwood: 2500 جنيه/كجم ؛
السيجار المستورد: ضريبة بنسبة 10 ٪ من سعر الوحدة لكل سيجار. صيغة الحساب لضريبة الاستهلاك اللبنانية هي كما يلي:
(1) عند فرض الضرائب على الأسعار المتقدمة: مبلغ خاضع للضريبة = مبيعات السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة المعمول بها ؛
(2) عند حساب الضرائب من الكمية: المبلغ الخاضع للضريبة = مبيعات السلع الاستهلاكية الخاضعة للضريبة ، معيار مبلغ الضرائب القابل للتطبيق.
الفصل 3 نظام تحصيل الضرائب والإدارة
3.1 وكالة إدارة الضرائب
3.1.1 الإعدادات التنظيمية لنظام الضرائب
وفقا للقانون اللبناني ، فإن السلطة التشريعية لقانون الضرائب تنتمي إلى البرلمان.
وزارة المالية اللبنانية مسؤولة عن تحصيل الضرائب في لبنان. لدى وزارة المالية مكتب الضرائب ، الذي يقسم صلاحياته وفقًا لأنواع ضريبية مختلفة ويتم تقسيمه إلى خمسة إدارات: وزارة ضريبة الدخل ، وإدارة ضريبة الأصول الثابتة ، وإدارة ضريبة العقارات ، وإدارة ضريبة الميراث ، وإدارة الضريبة غير المباشرة.
3.1.2 مسؤوليات منظمة إدارة الضرائب
ينقسم لبنان إلى الضرائب الوطنية والضريبة المحلية وفقًا للأنواع الضريبية. يتم جمع ضريبة الدولة من قبل هيئة إدارة الضرائب ويتم جمع الضريبة المحلية من قبل الحكومة المحلية نفسها. تحتاج البرلمان إلى قوانين الضرائب المحلية. وفقًا للقانون ، فإن الحكومة المركزية اللبنانية لها الحق في فرض ضرائب مباشرة وغير مباشرة على السكان المحليين وغير المقيمين ، ويمكن للحكومات المحلية أيضًا فرض ضرائب بلدية وفقًا للقانون. من بينها ، تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل ، ضريبة الميراث ، ضريبة الممتلكات ، إلخ ؛ تشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الطوابع ، وضريبة الاستهلاك ، وضريبة البلدية والواجبات الجمركية ، إلخ.
3.2 تحصيل وإدارة دافعي الضرائب المقيمين
3.2.1 التسجيل الضريبي
لا تحدد قوانين الضرائب في لبنان الأحكام ذات الصلة بشأن التسجيل الضريبي.
مطلوب ضريبة القيمة المضافة لبيع السلع وتوفير الخدمات والمشاركة في الواردات في لبنان. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على كمية القيمة المضافة لمنتجات الشركات المصنعة والبائعين. في عام 2013 ، قدم لبنان إجراءات التسجيل والإعلان الإلزامي لضريبة القيمة المضافة. يبلغ الحد الأدنى لمعايير التسجيل لدافعي الضرائب المقيمين 100 مليون جنيه. لا يوجد حد أدنى لمتطلبات المبيعات للمستوردين ودافعي الضرائب غير المقيمين.
3.2.2 نظام إدارة قسائم كتاب الحساب
تتوافق المعايير المحاسبية والبيانات المالية لبنان مع معايير التقارير المالية الدولية. تحتاج المؤسسات إلى إعداد البيانات المالية وإعلانها كل عام ، والحفاظ على كتب وقسائم الحسابات ذات الصلة.
3.2.3 الإقرار الضريبي
3.2.3.1 ضريبة دخل الشركات
(1) متطلبات الإبلاغ والتقييم الضريبي
بشكل عام ، السنة الضريبية لضريبة دخل الشركات هي سنة تقويمية. ومع ذلك ، إذا كانت السنة المالية لدافعي الضرائب تختلف عن السنة التقويمية بناءً على معايير المحاسبة ، فإن السنة الضريبية هي السنة المالية التي تنتهي خلال السنة التقويمية.
يعتمد التقييم الضريبي السنوي لبنان لضريبة دخل الشركات على أرباح الشركات في السنة الضريبية السابقة.
(2) الإعلان الضريبي
يجب على شركات المخزون المشترك والمحدودية أن تصدر إعلانات ضريبة دخل الشركات قبل 31 مايو من كل عام لإعلان الأرباح الخاضعة للضريبة للسنة الضريبية السابقة. ومع ذلك ، إذا لم تكن السنة المالية للشركة سنة تقويمية ، فيجب أن تكون الشركة في السنة الماليةالإبلاغ عن ضريبة دخل الشركات في غضون 5 أشهر من نهاية العام. قد تسمح لهم السلطات الضريبية بتوسيع إعلانهم في شهر واحد وفقًا لمتطلبات دافع الضرائب ، وتنطبق نفس الأحكام على الشركات الخارجية.
(3) الدفع الضريبي
يتم دفع ضريبة دخل الشركات سنويًا.
ليس لدى لبنان نظام عام قبل التحويل لضريبة دخل الشركات ، ويمكن لدافعي الضرائب استشارة السلطات الضريبية للوائح الضريبية ذات الصلة.
3.2.3.2 ضريبة الدخل الشخصية
(1) متطلبات التطبيق
السنة الضريبية الفردية هي سنة تقويمية ، ولكن يمكن للأفراد المشاركين في أنشطة الأعمال اختيار دفع فترات ضريبية أخرى غير السنة التقويمية. يعتمد التقييم الضريبي لضريبة الدخل الشخصي على الدخل من السنة الضريبية السابقة.
يجب على دافعي الضرائب الذين يشاركون في أنشطة الأعمال ويحسبون الأرباح على أساس الاستحقاق إقرار ضريبي قبل 31 مارس من العام التالي من الاعتراف بالدخل.
ليس لدى لبنان فرض ضرائب مشتركة على الأزواج ، ولكن يجب أن يتم فرض ضرائب على الأطفال غير المستقلين مع أسرهم.
(2) الدفع الضريبي
يخضع الدخل الذي تم الحصول عليه من قبل الأفراد المشاركين في أنشطة الأعمال لضريبة الدخل الشخصية على أساس سنوي. سوف يحجب صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصية ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
ليس لدى لبنان نظام عام ما قبل الإقامة لضريبة الدخل الشخصي ، ويمكن لدافعي الضرائب استشارة السلطات الضريبية للوائح الضريبية ذات الصلة.
3.2.3.3 إعلان ضريبة القيمة المضافة
في 25 أكتوبر 2013 ، أصدرت وزارة المالية في لبنان القرار 1157/1 ، مما أدى إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، يجب على جميع دافعي الضرائب المسجلين ضريبة القيمة المضافة إصدار إعلانات ضريبية عبر الإنترنت ، ولن تقبل السلطات الضريبية ضريبة القيمة المضافة ، ودخل الموظفين الذين يضعون ضريبة الضرائب وضريبة الإسكان.
3.2.4 التفتيش الضريبي
يعتمد التقييم الضريبي السنوي لبنان لضريبة دخل الشركات على أرباح الشركات من السنة الضريبية السابقة. يعتمد تقييم ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الذي حصل عليه دافعو الضرائب في العام السابق. ومع ذلك ، لم يصدر لبنان قوانين تفتيش ضريبية محددة.
3.2.5 وكالة الضرائب
يجب على المؤسسات غير المقيمة تعيين وكلاء ماليين لبنانيين قبل بدء القانون الخاضع للضريبة ومسؤولية عن دفع الضرائب على السلطات الضريبية اللبنانية. وفقًا لقانون ضريبة ضريبة القيمة المضافة واللوائح ذات الصلة ، في المعاملات الخاضعة للضريبة ، يتحمل الوكلاء الماليون مسؤولية عديدة عن الضريبة المضافة والغرامات التي يجب على دافعي الضرائب غير المقيمين تحملها ، ولكن من حيث الوفاء بالالتزامات الضريبية ، يتعين على الوكلاء الضريبيين عقوبات أكثر من المؤسسات غير المقيمة التي تحمل ضرائب.
يجب على أي مؤسسة مقيمة لبنانية الحصول على الخدمات اللبنانية من الخارج ، بغض النظر عن قيمة الخدمة ، أن تعلن المبلغ الخاضع للضريبة للخدمة إلى سلطة الضرائب وفقًا للإجراءات القانونية وإعلان الضرائب الضريبية المطلوبة للخدمة.
3.2.6 المسؤولية القانونية
ينص قانون ضريبة دخل المؤسسات على أنه إذا فشل دافع الضرائب في إعلان الضرائب ، فسيتم جمع غرامة قدرها 5 ٪ من الضريبة غير المدفوعة على أساس شهري ، ما يصل إلى 100 ٪ من الغرامة ؛ في حالة ضرائب دافع الضرائب ، سيتم جمع رسوم الدفع المتأخرة البالغة 1 ٪ من الضريبة غير المدفوعة على أساس شهري (رسوم الدفع المتأخرة لضريبة الاستغناء والضريبة ذات القيمة المضافة هي 1.5 ٪ من الضريبة غير المدفوعة).
في حالة ضبط الإقرارات الضريبية ، يتم فرض غرامة بنسبة 20 ٪ على الضريبة التكميلية. القوانين المنصوص عليها في قانون ضريبة القيمة المضافةالمسؤولية تتفق مع قانون ضريبة دخل المؤسسة.
في 30 أكتوبر 2018 ، أصدرت وزارة المالية المرسوم رقم 1583/1 لعام 2018 ، والذي ينص على تخفيض وإعفاء الغرامات الضريبية أثناء تصفية الديون الضريبية. سيتم تنفيذ القانون من تاريخ النشر في الجريدة الحكومية. يغطي القانون ضريبة الدخل ، وضريبة استخدام الأراضي ، وضريبة التداول والضريبة غير المباشرة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) للأراضي المتقدمة. ينطبق على الانتهاكات التي تحدث قبل سن القانون وأنه يجب إكمال دفع غرامة بحلول 31 ديسمبر 2018. عندما يتجاوز الإعفاء مليار جنيه ، يجب الموافقة عليه من قبل مجلس الوزراء. لا تشمل الغرامات الموضحة في القانون الغرامات التالية:
(1) غرامة بموجب قانون معين ؛
(2) الغرامة المقابلة للتصفية غير القانوني ؛
(3) غرامة أقل من 50000 جنيه ؛
(4) لا يتم دفع الغرامات ضمن الحد الزمني المحدد (باستثناء المبالغ الخاضعة للضريبة) ؛
(5) غرامة تنطبق على قضايا الجناية.
يتم تقسيم جمع الغرامات إلى نموذجين: دفع الدفعة من الغرامات ودفع الغرامات لمرة واحدة. معدل التخفيض المنصوص عليه في القانون هو كما يلي:
(1) يجب أن ينطبق دفع غرامات التقسيط على 85 ٪ ؛
(2) تنطبق عقوبة الدفع المؤجل على 75 ٪ ؛
(3) ينطبق الدفع لمرة واحدة للغرامة على 60 ٪.
في 29 مارس ، 2023 ، أصدرت وزارة المالية اللبنانية قرارًا بشأن كيفية تحديد أساس عقوبات التدقيق والأساس لتقليل الغرامات ، وتطبق أحكام هذا القرار حتى 15 مايو 2023. إن القرار ينطبق على ذلك من تاريخ دخوله حيز التنفيذ ، وغرامات للانتهاكات أو الفشل في الامتثال مع الإجراءات الضريبية.
الجدول 12 تخفيف غرامات الانتهاكات أو عدم الامتثال للإجراءات الضريبية
④ الغرامة لعدم دفع الضرائب قبل فترة الدفع.
ينص الدقة على الحد من الغرامة للمدفوعات المتأخرة من تاريخ القرار على النحو التالي:
الجدول 13 تخفيض غرامات التأخر في المدفوعات
3.2.7 لوائح الضرائب والإدارة الأخرى
إن إجراءات الدفع الضريبية المنصوص عليها في سلطات الضرائب اللبنانية هي كما يلي: الخطوة الأولى هي حساب وملء الإقرار الضريبي ؛ والخطوة الثانية هي دفع الضرائب من خلال موقع الدفع الضريبي ، أو التقدم بطلب للحصول على خصم مباشر عن طريق ملء النموذج S1 في البنك ؛ والخطوة الثالثة هي تقديم نسخة من شكلها إلى وزارة المالية ، والتي يمكن تسليمها مباشرة أو إرسال بريد إلكتروني عن طريق البريد المسجل ؛ الخطوة الرابعة هي إبلاغ السلطات المحلية ذات الصلة بأن الضريبة قد دفعت ؛ الخطوة الخامسة هي تقديم الإقرار الضريبي من 1 يناير إلى 30 أبريل من كل عام.
لدى وزارة المالية في لبنان الأحكام الخاصة التالية حول حسابات محاسبة الشركات:
(1) تحتوي جداول رمز الأعمال ذات الصلة ونماذج الحساب على متطلبات تدقيق للشركة ؛
(2) عادة ما تكون السنة المحاسبية للمؤسسة 12 شهرًا ، ولكن عادة يمكن تمديدها أو تقصيرها اعتمادًا على الظروف. يجب أن يكون لمقالات جمعية الشركة أحكام واضحة في تاريخ التسوية المحاسبية ؛
(3) يمكن للمؤسسات تسجيل بيانات الأعمال باللغة العربية أو الفرنسية أو الإنجليزية ، ولكن يجب أن تكون التقارير والتقارير التي يجب الإبلاغ عنها باللغة العربية ، ويجب أن تكون وحدات العملة في البيانات المالية في لو باوند. الشركات القابضة في الخارج فقطيمكن استخدام وحدات العملات الأجنبية في بيانات الأعمال والتقارير ؛
(4) قبل ديسمبر 1996 ، ملأت الشركات بالبيانات المالية ذات الصلة وفقًا لمعايير المحاسبة اللبنانية. في ديسمبر 1996 ، نصت مجلس الوزراء اللبناني على أن الشركات المدرجة في بورصة بيروت يجب أن تملأ البيانات ذات الصلة وفقًا لمعايير المحاسبة الدولية. بعد ذلك ، استخدمت البنوك والمؤسسات المالية التي تضم إجمالي الأصول التي تزيد عن 100 مليار جنيه لبنان معايير المحاسبة الدولية ، وتليها الشركات الأخرى. لذلك ، يمكن للمؤسسات اللبنانية أن تختار بحرية الامتثال لمعايير المحاسبة المحلية اللبنانية أو معايير المحاسبة الدولية عند ملء البيانات المالية.
تم إصدار القانون رقم 43 لعام 2015 في 26 نوفمبر 2015 ، مما يسمح بتبادل المعلومات.
3.3 تحصيل الضرائب وإدارة دافعي الضرائب غير المقيمين
3.3.1 مقدمة لتدابير تحصيل الضرائب وإدارتها غير المقيمة
بشكل عام ، يتعين على المؤسسات غير المقيمة دفع ضريبة الاستقامة النهائية.
المرسوم رقم 3692 لعام 2016 ينص بوضوح على أن الوكالات والشركات العامة والشركات المعفاة من خدمات ضريبة دخل الشركات من غير المقيمين يجب أن تعلن ودفع ضريبة دخل الشركات غير المقيمة التي حجبتها قبل 1 أبريل من كل عام.
3.3.2 إدارة الضرائب للمؤسسات غير المقيمة
نظرًا لأن القانون اللبناني ليس لديه تعريف محدد لمفهوم المؤسسات غير المقيمة ، من حيث المبدأ ، إذا كان الكيان القانوني لا يفي بتعريف المؤسسات المقيمة الضريبية اللبنانية ، فإنه يعتبر مؤسسة لبنانية غير مقيمة. لا يوجد تعريف للمؤسسات الدائمة في القانون المحلي لبنان ، ويعتمد مفهومًا مشابهًا لمباني الأعمال. إن المباني التجارية هي غير المقيمين الذين يقومون بأعمال عامة أو خاصة في الموقع لأكثر من 6 أشهر في أي 12 شهرًا متتالية ، أو أي أعمال أخرى في الموقع لأكثر من 3 أشهر في أي 12 شهرًا متتالية.
تحتاج المؤسسات غير المقيمة ذات المباني التجارية إلى التسجيل في لبنان مع السلطات الضريبية ، وتنطبق نفس قواعد إدارة الضرائب على المؤسسات المقيمة الأخرى ، بما في ذلك التسجيل الضريبي في لبنان ، وإعدادات ضريبة الإيداع ، ودفع المبالغ الخاضعة للضريبة في الوقت المناسب ، واسترداد الضرائب ، وضريبة الدخل المسبقة ، والفواصل والغرامات.
يتعين على المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها أماكن عمل في لبنان دفع ضريبة على الدخل من لبنان في ظروف محددة. يتم حجب ضريبة الاستقطاع من قبل وكيل الاستقطاع ، وعادة ما يكون وكيل الحجب هو الدافع.
الفصل 4 سياسة تعديل الضرائب الخاصة
4.1 المعاملات ذات الصلة
وفقًا للمادة 15 من قانون ضريبة الدخل اللبناني ، عندما تقوم شركة تابعة لمؤسسة غير مقيمة أو مؤسسة مقيمة تسيطر على كيان غير مقيم ، فإنه ينقل أرباحه في البلاد عن طريق زيادة التكاليف أو خفض أسعار المبيعات ، وينبغي إدراج الأرباح التي تم نقلها في الدخل الخاضع للضريبة للبنان. عندما لا يكون هناك أدلة كافية لتحديد الربح الفعلي ، بالإضافة إلى الأدلة الواضحة التي جمعتها السلطة المالية المختصة ، يمكن مقارنة هوامش الربح للشركات المماثلة وتحديدها.
عند حساب القاعدة الضريبية ، سيتم تطبيق مبدأ التداول المستقل من حيث خصومات النفقات. في لبنان ، لا يمكن توقيع أي تحفظاتيرتب.
بالإضافة إلى ذلك ، تنص المادة 10 من قانون الإجراءات الضريبية التي تم سنها في لبنان في عام 2008 على أن السلطات الضريبية لها الحق في إعادة تحديد قيمة المعاملة للمعاملات التالية:
(1) المعاملات الخاطئة لغرض التهرب الضريبي ؛
(2) المعاملات التي تمتثل للقانون ولكنها لا تزال تهدف إلى التهرب الضريبي ؛
(3) المعاملات بين الأطراف ذات الصلة التي لا تتوافق مع مبدأ التداول المستقل. تحدد السلطات الضريبية اللبنانية الأطراف ذات الصلة على النحو التالي:
(1) إذا كان لأي من الطرفين الحق في الإشراف أو إدارة أو السيطرة على الطرف الآخر أو طرف واحد هو موظف أو وصي على الطرف الآخر ، فإنه يشكل علاقة حزب تابعة ؛
(2) إذا كان لدى أي من الطرفين القدرة على الإشراف على الطرف الآخر وإدارته ، فإنه يشكل علاقة حزبية ذات صلة ؛
(3) إذا كان لأي كيان الحق في الإشراف على الكيانات الأخرى وإدارتها ، فإنه يشكل علاقة تابعة.
عندما تكون قيمة المعاملة تختلف أكثر من 20 ٪ عن القيمة العادلة للمعاملة المماثلة بين الأطراف غير التابعة في ظل نفس ظروف المنافسة ، فسيتم اعتبارها معاملة خاطئة. تشير القيمة العادلة إلى قيمة المعاملة بين الكيانات المستقلة في معاملات مماثلة في ظل ظروف المنافسة المثالية.
تحدد السلطات الضريبية أن دافعي الضرائب هم التهرب الضريبي من خلال دفع الدفع السفلي أو عدم دفع الضرائب ، أو تأجيل الالتزامات الضريبية ، أو التكاليف المتضخمة أو الاحتيال على المبالغ المستردة الضريبية.
في القانون رقم 453/1 الصادر في 22 أبريل 2009 ، أوضحت السلطات الضريبية أن قيمة المعاملات العادلة يجب أن تكون قيمة المعاملات المماثلة التي أجريت بين دافعي الضرائب المستقلين الذين ليس لديهم علاقات خلال نفس الفترة في ظل ظروف المنافسة المثالية.
4.2 المعلومات المعاصرة
لا يحتوي قانون الضرائب اللبناني على أحكام ذات صلة بشأن معلومات المعاملة للأطراف ذات الصلة خلال نفس الفترة.
4.3 مسح التسعير
4.3.1 مبدأ
يجب أن تتوافق معاملات الأطراف ذات الصلة لمبدأ المعاملات المستقلة ، بما في ذلك دافعي الضرائب المقيمين ودافعي الضرائب غير المقيمين. ينص قانون ضريبة الدخل على أنه إذا كانت شركة تابعة لمؤسسة غير مقيمة أو مؤسسة مقيمة تسيطر على المؤسسة غير المقيمة تزيد أو تقلل من أسعار المعاملات أو تنقل الأرباح إلى مؤسسة أجنبية ، فسيتم إضافة الأرباح المنقولة إلى الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة المقيمة.
4.3.2 الطرق الرئيسية لنقل التسعير
تتبع لوائح تسعير النقل اللبنانية نموذج OECD. تتضمن طرق تسعير التحويل المنصوص عليها في معايير OECD خمس طرق: طريقة السعر غير المنضبط (CUPM) ، وطريقة سعر إعادة البيع (RPM) ، وطريقة التكلفة زائد (CPM) ، وطريقة الهامش الصافي للمعاملات (TNMM) وطريقة تقسيم الربح (PSM). عندما تشارك المؤسسة في المعاملات ذات الصلة ، يجب أن تتبع مبدأ المعاملات المستقلة واختيار طريقة تسعير نقل معقولة.
4.3.2.1 المتاحةأكثر من طريقة السعر غير المنضبط
تنطبق طريقة السعر غير المنضبط المماثلة على جميع أنواع المعاملات ذات الصلة وتستخدم السعر المشغول لنفس الأنشطة التجارية أو المماثلة التي يتم إجراؤها بين الأطراف غير المرتبطة بالمعاملات ذات الصلة مثل سعر المعاملات العادلة للمعاملات ذات الصلة. ينطبق على نفس ظروف التداول أو المماثلة للحصول على معاملات غير خاضعة للرقابة داخليًا أو معاملات غير خاضعة للرقابة خارجيًا.
إذا كان من الممكن العثور على أسعار المعاملات غير المنقولة عن ذلك وكانت البيانات كاملة للغاية ، فستكون طريقة السعر غير المنضبط المماثلة هي الخيار الأفضل لتحديد أسعار المعاملات العادية المستقلة ، حيث إنها عادة ما توفر المرجع المعقول لأسعار المعاملات المستقلة التي يمكن أن تقاس الأصول الملموسة بدقة وموثوقة.
ينص قالب OECD على شرطين لتطبيق طريقة السعر غير المنضبط المماثلة: أولاً ، الاختلافات (إن وجدت) بين المعاملات المستخدمة للمقارنة ، أو بين الشركات التي تجري المعاملات المذكورة أعلاه ، ليس لها تأثير كبير على الأسعار في السوق المفتوحة ؛ ثانياً ، يمكن إجراء تعديلات معقولة ودقيقة للقضاء على التأثير الكبير لهذا الاختلاف. لذلك ، فإن المفتاح لاستخدام طريقة السعر غير المنضبط المماثلة هو كيفية تحديد العوامل المماثلة للمعاملتين وعوامل الناتجة عن اختلافات الأسعار ، ثم كيفية القضاء على هذه الاختلافات من خلال التعديلات.
الجدول 14 جدول المقارنة لأنواع المعاملات وعوامل طريقة السعر غير المنضبط مماثلة
شراء وعملية المبيعات أو النقل (بما في ذلك وقت وموقع المعاملة ، وشروط التسليم ، وإجراءات التسليم ، وشروط الدفع ، وكمية المعاملة ، ووقت ومكان خدمة ما بعد البيع ، وما إلى ذلك)
روابط الشراء والمبيعات أو النقل (بما في ذلك المصنع ، رابط الجملة ، رابط البيع بالتجزئة ، رابط التصدير ، إلخ)
البضائع التي تم شراؤها أو بيعها أو نقلها (بما في ذلك اسم المنتج ، العلامة التجارية ، المواصفات ، النموذج ، الأداء ، الهيكل ، المظهر ،
التغليف ، وما إلى ذلك)
شراء وبيئة المبيعات أو النقل (بما في ذلك العادات العرقية وتفضيلات المستهلك والاستقرار السياسي والتمويل ،
الضرائب ، سياسة الصرف الأجنبي ، وما إلى ذلك)
فئات الأصول غير الملموسة ، والاستخدامات ، والصناعات المعمول بها ، والعوائد المتوقعة
الاستثمار التنموي ، وظروف التحويل ، ودرجة التفرد ، ودرجة الحماية من خلال القوانين الوطنية ذات الصلة
والمدة ، وتكاليف النقل والنفقات ، والمخاطر الوظيفية ، والاستبدال ، وما إلى ذلك.
4.3.2.2 طريقة سعر إعادة البيع
يشير سعر إعادة البيع إلى سعر المعاملات العادلة للبضائع التي تم شراؤها من قبل الطرف ذي الصلة ثم بيعها إلى الطرف غير المتعلق بناءً على سعر البضائع التي تم شراؤها من قبل الطرف ذي الصلة. صيغة الحساب كما يلي:
سعر المعاملة العادلة = إعادة بيع السعر للأطراف غير المرتبطة (هامش الربح الإجمالي للمعاملات غير المرتبطة بالمعاملة)
هامش الربح الإجمالي للمعاملات غير المرتبطة بالمقارنة = ربح إجمالي للمعاملات غير المرتبطة بالربح الإجمالي / المعاملات غير المرتبطة بنسبة 100 ٪
مثل طريقة السعر غير المنضبط المماثلة ، يجب أن تفي طريقة سعر إعادة البيع بالشرطين التاليين قبل اعتمادها: أولاً ، لا تؤثر الاختلافات بين المعاملات التي يتم إجراؤها أو بين الشركات التي تجري هذه المعاملات على الربح الإجمالي لسعر إعادة البيع في السوق المفتوحة ؛ ثانياً ، يمكن إجراء تعديلات معقولة للقضاء على التأثير الكبير لهذه الاختلافات.
يجب النظر في جانبان من تطبيق طريقة سعر إعادة البيع: أولاً ، يجب أن تكون عوامل المعاملة التي تشكل سعر إعادة البيع هي نفسها في الأساس مثل العوامل المتشابهة في المعاملات الداخلية.فقط عن طريق القيام بذلك يمكن الوفاء بالمقارنة. تحقيقًا لهذه الغاية ، من الضروري فحص شروط العقد الرئيسية ، والخلفية الاقتصادية ، وخصومات المبيعات ، والاسترداد ، والشحن ، والتأمين ، والتغليف وعوامل أخرى ؛ ثانياً ، تتمثل طريقة سعر إعادة البيع في الحصول على سعر المعاملات العادية من خلال خصم ربحها الإجمالي المعقول من سعر إعادة البيع لحزب إعادة البيع ، والذي يعد في الأساس نوع من التحقق من الربح الإجمالي. نظرًا لأنه من الممكن بسهولة تحديد الربح الإجمالي المناسب لإعادة البيع عندما لا تزيد شركة المبيعات بشكل كبير من قيمة المنتج ، فإن طريقة سعر إعادة البيع تنطبق على Resales الذين لا يقومون بمعالجة كبيرة معالجة ومسافة مملوءة بالقيمة مثل تغيير المظهر أو الأداء أو هيكل أو استبدال البضائع ، ولكن فقط إجراء معالجة بسيطة أو عمليات شراء بسيطة.
4.3.2.3 طريقة التكلفة بالإضافة إلى التسعير
تتمثل طريقة إضافة التكلفة في استخدام التكلفة المعقولة التي تكبدتها المعاملات ذات الصلة بالإضافة إلى المعاملات غير المرتبطة المماثلة باعتبارها سعر المعاملات العادلة للمعاملات ذات الصلة. صيغة الحساب كما يلي:
سعر المعاملة العادلة = تكلفة معقولة للمعاملات ذات الصلة (1+ تكاليف معاملات غير متصلة بالمقارنة ، معدل المكافأة)
في الترشيد ، يعتمد تحديد معدل مكافأة التكلفة للمورد في معاملة خاضعة للرقابة على معدل مكافأة التكلفة للمورد نفسه في المعاملات التي لا يمكن التحكم فيها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أيضًا استخدام معدل مكافأة التكلفة الذي يجب أن تتمكن الشركات المستقلة من الحصول عليها في المعاملات المماثلة كمرجع. نظرًا لأن طريقة إضافة التكلفة تشير إلى التكاليف التي تكبدتها نقل المشتري للممتلكات أو الخدمات ، فهي أكثر ملاءمة لشراء وبيع وشراء ومبيعات ونقل واستخدام الأصول الملموسة أو توفير العمالة أو المعاملات المتعلقة بالاتصالات المالية.
يتمثل مفتاح استخدام طريقة مكافأة التكلفة في تحديد معدل مكافأة مناسب ، أي مستوى هامش الربح الطبيعي الذي ينعكس عليه البائع أو الطرف غير التابع في عملية بيع غير خاضعة للرقابة أو مشابهة. في التطبيق الفعلي ، نظرًا لدرجات الاختلافات المختلفة في تقسيم التكلفة ، والطرق المحاسبية ، والوظائف التي يتم لعبها والمخاطر التي يتحملها كل طرف في المعاملة ، يجب تعديل هذه العوامل بشكل مناسب. لذلك ، عند تحديد هوامش الربح ، تشمل العوامل التي يجب مراعاتها لا تقتصر على نوع البضائع ، والوظائف التي يؤديها البائع ، وتأثير الأصول غير الملموسة ، والموقع الجغرافي للسوق ، إلخ.
4.3.2.4 طريقة ربح صافي المعاملات
تتمثل طريقة ربح صافي المعاملات في تحديد صافي الربح للمعاملات ذات الصلة بناءً على مؤشر هامش الربح للمعاملات غير المرتبطة المماثلة. بالمقارنة مع طريقة تقسيم الأرباح ، لا تتطلب طريقة ربح صافي المعاملات المعلومات ذات الصلة للمؤسسات التابعة الموجودة في الولايات القضائية الأخرى ، ولا تحتاج إلى تحديد الوظائف والمخاطر التي تطرحها كل مؤسسة تابعة ، ولا تتطلب محاسبة الكتاب وفقًا لنفس المعايير. يحتاج فقط إلى فحص الأرباح الصافية التي حصل عليها كيان معين من أنشطة تداول المجموعة. عند استخدام طريقة ربح صافي المعاملات ، يكون أقل تأثراً باختلافات المعاملات ، ويمكن استخدام المعلومات المالية العامة. لديها مزايا على أساليب أخرى من حيث التشغيل ، لذلك يتم تبنيها بشكل متزايد من قبل السلطات الضريبية والمؤسسات.
على الرغم من أن طريقة الربح الصافية للمعاملات ، إلا أن الفرق في وظائف المنتج والمعاملات أقل تأثراً بالاختلافات في وظائف المنتج والمعاملات وتكون العملية بسيطة نسبيًا ، يجب فحص الاختلافات في المخاطر الوظيفية والبيئة الاقتصادية بين المعاملات ذات الصلة والمعاملات غير المرتبطة والعوامل الأخرى التي تؤثر على أرباح التشغيل عند تبنيها. إذا كانت هناك اختلافات في هذه العوامل ، فيجب إجراء تعديلات قبل التبني..
تستخدم طريقة ربح صافي المعاملات بعض المؤشرات المالية لمقارنة وتحليل ما إذا كان مستوى ربح المعاملات التي يتم التحكم فيها ذات الصلة معقولة ونتائج التعديل. وتشمل هذه المؤشرات: العائد على الأصول ، وهامش ربح المبيعات ، ونسبة التوت ، ومعدل مكافأة التكلفة الكاملة ، وما إلى ذلك:
(1) عائد على معدل الأصول
يمكن تحويله عادة إلى معدل العائد على أصول التشغيل. معدل العائد على أصول التشغيل هو نسبة الربح التشغيلي للأصول التشغيلية.
يشير الربح التشغيلي إلى الأرباح المتعلقة بأنشطة الأعمال (أي أرباح التشغيل من أجل الفوائد والتوزيعات والعناصر غير العاملة والضرائب وغيرها من العناصر غير التقليدية لا تعتبر). تشير أصول التشغيل إلى قيمة جميع الأصول المستخدمة في إجراء أنشطة الأعمال ذات الصلة ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول الحالية.
يعد العائد على الأصول مؤشرًا لقياس مقدار الربح الذي تنشئه كل وحدة من الأصول. يمكن أن يوضح التأثيرات التي حققتها الشركات في زيادة الإيرادات وتوفير المال. يعتمد تطبيقه أيضًا على نظرية اقتصادية كافية. بغض النظر عن مستوى الاستثمار ، والوظائف التي يتم تنفيذها ، وأنواع المنتجات المنتجة ، يجب على جميع الشركات التنافس على رأس المال على المدى الطويل في سوق رأس المال المعولم. سيكون لهذا النوع من المنافسة على رأس المال عائد ثابت على الأصول التي حصلت عليها الشركات التي تحمل مخاطر مماثلة بعد فترة من الزمن. من منظور طويل الأجل ، بالنظر إلى أن العائد على أصول كل مؤسسة تميل إلى أن تكون متسقة ، طالما أن المخاطر التي تطرأ عليها المؤسسة متشابهة ، حتى لو كانت تعمل في أعمال مختلفة ، أو تبيع منتجات مختلفة أو تقع في أسواق مختلفة ، لا تزال نتائج التشغيل قابلة للمقارنة للغاية.
(2) تم حساب هامش ربح المبيعات ، المعروف أيضًا باسم هامش الربح التشغيلي ، على النحو التالي: هامش ربح المبيعات = ربح التشغيل/دخل التشغيل
يركز هامش ربح المبيعات على قياس العلاقة بين إيرادات الشركة التشغيلية وإيرادات المبيعات. من منظور اقتصادي ، يكون أكثر ملاءمة لتحليل مؤسسات المبيعات ذات إيرادات المبيعات باعتبارها الاعتبار الأساسي.
(3) نسبة التوت ، صيغة الحساب هي: نسبة التوت = النفقات الإجمالية للربح/التشغيل
من بينها ، تشغيل الربح الإجمالي = دخل التشغيل – تكلفة التشغيل. تشير نفقات التشغيل إلى النفقات المتعلقة بأنشطة الأعمال ، باستثناء تكاليف المبيعات والفوائد والضرائب والعناصر غير التقليدية. تركز نسبة التوت على قياس العلاقة بين ربح مستوى الربح الإجمالي للشركة وتكلفة القيمة المضافة ، لأن التكلفة التجارية الرئيسية للشركة لا تعتبر أساسًا لتوليد فوائد اقتصادية ، لذلك ينطبق عمومًا على أنواع توزيع الشركات. ومع ذلك ، قد تقسم معايير المحاسبة المختلفة النفقات نفسها ، لذلك يجب النظر في التأثير الناجم عن الاختلافات المحاسبية.
(4) صيغة الحساب هي: معدل مكافأة التكلفة الكاملة = الربح قبل الفائدة والضرائب/تكلفة التشغيل
من بينها ، تكلفة التشغيل = التكلفة التجارية الرئيسية + ضريبة الأعمال والرسوم الإضافية + مصاريف العمل + النفقات الإدارة. إنه يقيس الفوائد الاقتصادية التي جلبتها تكلفة المؤسسة بأكملها (باستثناء النفقات المالية). إنه يحدد علاقة واضحة مع التكلفة الإجمالية والدخل المتوقع المقابل المتعلقة بوظيفة إنتاج المؤسسة. لذلك ، يتم استخدام معدل مكافأة التكلفة الكامل عادة في معالجة المؤسسات.
4.3.2.5 طريقة تقسيم الربح
تتمثل طريقة تقسيم الأرباح في حساب مقدار الأرباح التي يجب تخصيصها بناءً على مساهمة المؤسسة والشركات التابعة لها في الأرباح المشتركة للمعاملات ذات الصلة للقضاء على مبلغ معين من الأرباح.تأثير الظروف الخاصة المحددة في معاملة خاضعة للرقابة على الأرباح. تؤكد طريقة تقسيم الربح أولاً أن يتم تقسيم الأرباح من قبل كل مؤسسة تابعة في المعاملات ذات الصلة ، ثم تقسم هذه الأرباح بين المؤسسات ذات الصلة بطريقة معقولة اقتصاديًا وتشبه مبدأ المعاملات المستقلة.
نظرًا لأن طريقة تقسيم الربح تشير إلى إجمالي ربح المعاملة أو الربح المتبقي الذي لا يتم توزيعه بسهولة على أي من الطرفين ، فإنه لا يحتاج عادة إلى الاعتماد مباشرة على المعاملات المماثلة بدقة ، بحيث يمكن تطبيقها على الحالات التي تفتقر إلى المعاملات المماثلة بين الشركات المستقلة ، مع درجة معينة من المرونة. علاوة على ذلك ، تم تقييم كلا الطرفين في المعاملة ، ولن يواجه أي من الطرفين في المعاملة التي تسيطر عليها نتائج ربح شديدة.
يجب استخدام طريقة تجزئة الربح عمومًا لإجراء تحليل المساهمة أو تحليل القيمة المتبقية. تحليل المساهمة هو حساب صافي الربح الشامل ، واختبار وظائف الشركات ذات الصلة في المعاملات ذات الصلة ، وتحديد النسبة المئوية لتقسيم الأرباح من خلال تحليل البيانات المالية ، ثم ضبط أسعار التحويل. تحليل القيمة المتبقية هو حساب صافي الربح الشامل ، واختبار وظيفة الشركات ذات الصلة في المعاملات ذات الصلة ، وتقسيم القيمة المتبقية وفقًا للمساهمة ، مثل تقسيم رسوم البحث والتطوير للشركات ذات الصلة. عادة ما يكون استخدام طريقة مشاركة الأرباح هو تقسيم صافي الربح. عندما يكون من المستحيل تحديد تبادل التكاليف للمعاملات التي تسيطر عليها ، سيتم تقسيم الربح الإجمالي وسيتم تخصيص النفقات.
يمكن تقسيم طريقة تقسيم الربح إلى الفئتين التاليتين:
(1) طريقة تقسيم الربح العامة: تحدد طريقة تقسيم الربح العام الأرباح التي يجب أن تحصل عليها بناءً على الوظائف التي يؤديها كل طرف إلى المعاملة ذات الصلة ، والمخاطر التي يتحملونها ، والأصول التي يستخدمونها ؛
(2) طريقة تقسيم الربح المتبقية: طريقة تقسيم الربح المتبقية ناقص رصيد الربح التقليدي المخصص لكل طرف في الصفقة ذات الصلة كربح متبقي ، ثم توزيعها وفقًا لدرجة مساهمة كل طرف في الربح المتبقي.
4.3.3 نقل تسعير التحويل
تعتبر إمكانية تدقيق تسعير التحويل من قبل السلطات الضريبية في لبنان معتدلة. ليس لدى لبنان أي تعريف أو معيار واضح لإمكانية التحقيقات في تسعير التحويل. ستقوم السلطات الضريبية باختيار مؤسسات محددة بشكل عشوائي لإجراء التحقيقات ، ولكن لم يتم الكشف عن طريقة اختيار المؤسسات التي تم التحقيق فيها.
4.4 ترتيبات تسعير المواعيد
لا يوجد نظام ترتيب التسعير المتفق عليه في لبنان.
4.5 الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة
لا توجد لوائح على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة في لبنان.
4.6 إدارة اتفاقية مشاركة التكلفة
لبنان ليس لديه اتفاق تبادل التكلفة حتى الآن.
4.7 ضعف رأس المال
لم تصدر الحكومة اللبنانية بعد لوائح حول إضعاف رأس المال ، ولكن عندما لا يكون سعر الفائدة ضمن النطاق المعقول ، يمكن للسلطات الضريبية رفض الشركة لخصم هذا الجزء من نفقات الفائدة. في لبنان ، لا يمكن خصم الفائدة المدفوعة للمساهمين بناءً على مبلغ مساهمات رأس المال للمساهمين.
4.8 المسؤولية القانونية
مع تنفيذ مجموعة من خطط إجراء الإصلاح الضريبي الدولي لتآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح (BEPS) ، أصبحت معاملات الأحزاب ذات الصلة عبر الوطنية محور التحقيقات الدولية لتجنب مضادات الضرائب. على الرغم من أن لبنان ليس لديه نظام خاص لضبط الضرائب لأسعار التحويل ، إلا أن المستثمرين الصينيين هميجب أن تؤخذ أنشطة الاستثمار في لبنان في الاعتبار وفقًا لمبدأ التداول المستقل. من أجل تجنب مخاطر تسعير التحويل الناتجة عن المعاملات ذات الصلة ، تحتاج إدارة مؤسسات الاستثمار الصينية إلى إجراء تحليل تسعير التحويل على المعاملات ذات الصلة التي تنطوي عليها تكامل الأعمال ، وتوضيح مخاطر ووظائف المؤسسات اللبنانية في سلسلة القيمة الإجمالية للمجموعة ، وإنشاء سياسة معقولة لتسعير التسعير العالمي [13].
[13] المصدر: أخبار الضرائب الصينية
الفصل 5 حل النزاعات الضريبية
وقع لبنان على اتفاقية المساعدة المتبادلة المتعددة الأطراف حول الضرائب والإدارة في مايو 2017. تم توقيع الاتفاقية من قبل الدول الأعضاء في لجنة أوروبا ، والدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وأطراف الولايات الأخرى ، بهدف مكافحة التهرب الضريبي عبر الحدود والحفاظ على أمر ضريبي عادلة من خلال جمع الضرائب الدولية. تنص المؤتمر على ثلاثة أشكال من جمع الضرائب والمساعدة الإدارية ، وهي تبادل الاستخبارات ، والاسترداد الضريبي والخدمة الآلية ، ولكنها تسمح للأطراف بإجراء تحفظات على استرداد الضرائب والخدمة الفعالة.
تم إيداع أداة التصديق في اليوم الذي وقع فيه لبنان الاتفاقية. ستدخل الاتفاقية والبروتوكول لتعديل الاتفاقية حيز التنفيذ في اليوم الأول من الشهر التالي ثلاثة أشهر من تاريخ إيداع أداة التصديق.
5.1 نظرة عامة على النزاعات الضريبية
إذا كان لدى دافع الضرائب اعتراض على المبلغ الخاضع للضريبة الذي أكدته سلطة الضرائب ويعتقد أنه ينتهك لوائح قانون الضرائب أو إدارة الضرائب ، فقد يعترض أو هي على الطعن في السلطة الضريبية.
يجب على دافعي الضرائب إعداد بيان الاعتراض (التطبيق في الموقع أو عبر البريد الإلكتروني). ينص البيان على رقم التعريف الضريبي المسجل من قبل دافع الضرائب لدى وزارة المالية وأسباب الاعتراض ، ويتطلب عدم دفع الضريبة للوقت ، وتوقيع البيان وختمها ، وإرفاق المستندات الداعمة.
إذا كان دافع الضرائب غير راضٍ عن الأحكام الإدارية التي تصدرها هيئة الضرائب ، فيجوز له أو هي الاستئناف إلى المحكمة الإدارية أو لجنة الاعتراض. إذا كان دافع الضرائب أو سلطة الضرائب غير راضين عن قرار الاستئناف ، فيجوز له أو لها أن يستأنف اللجنة الاستشارية الوطنية.
5.2 الأنواع الرئيسية من النزاعات الضريبية
5.2.1 الأنواع الرئيسية من النزاعات الضريبية في الصين ولي وأسباب
النزاع الضريبي الصيني-التعلم المشار إليه في هذا الدليل هو نزاع ضريبي بين المستثمرين الصينيين والمؤسسات اللبنانية الصينية الممولة من الصين وسلطات الضرائب اللبنانية أو بينها. تشمل الأسباب الرئيسية لمثل هذه النزاعات:
(1) لم يجري المستثمرون الصينيون أو المؤسسات تحقيقات أسبوعية شاملة حول الأحكام المحددة من قوانين الضرائب المحلية في لبنان بالتفصيل ، مما أدى إلى بعض تكاليف الضرائب غير المحددة بعد تنفيذ مشاريع الاستثمار في لبنان ؛
(2) لم يتواصل المستثمرون الصينيون بفعالية مع سلطات الضرائب اللبنانية وسلطات الضرائب الصينية مقدمًا على بعض القضايا المحددة المتعلقة بالضرائب ، والتي تسببت في نزاعات ضريبية.
5.2.2 الطرق الرئيسية لحل النزاعات الضريبية في الصين ولي
عندما يحدث نزاع ضريبي في لبنان ، يمكن للمستثمرين الصينيين طلب مساعدة من المؤسسات الصينية مثل مكتب الأعمال الاقتصادية في سفارة جمهورية الصين الشعبية في لبنان ، أو استشارة وطلب المساعدة من جمعية المقاولين للتجارة العامة في الصين. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمركز الاستثماري الخارجي التابع لمعهد الأبحاث التابع لوزارة التجارة في الصين ، وإدارة الدولة للضرائب في الصين ، والسفارة اللبنانية في الصين ، ومؤسسات أخرى تزويد المستثمرين الصينيين بالنزاعات الضريبية في لبنانخدمات الاستشارة ذات الصلة.
بالإضافة إلى ذلك ، أصدرت OECD التقرير النهائي لخطة عمل BEPS 14 ، وهي تجعل آلية حل النزاعات أكثر فاعلية ، في عام 2015 ، والتي تهدف إلى إيجاد حلول للتغلب على العديد من العقبات أو العيوب في حل النزاعات المرتبطة بالاتفاق الضريبي بين البلدان أو المناطق من خلال إجراءات الاستشارة المتبادلة. تعد الحكومة الصينية بأن الاستجابة ستتبع المبادئ التالية: تأكد من تنفيذ التزامات الاتفاق الضريبي المتعلقة بعملية التشاور المتبادل بالكامل بحسن نية ؛ تأكد من أن عملية التنفيذ يمكن أن تسهل تجنب وحل النزاعات المتعلقة بالاتفاق الضريبي ؛ تأكد من أن دافعي الضرائب يمكنهم التقدم بطلب للحصول على عملية استشارة متبادلة إذا كانوا مؤهلين ؛ وإذا دخلت القضية عملية الاستشارة المتبادلة ، فتأكد من حل القضية بشكل صحيح.
على الرغم من أن الحكومة الصينية والحكومة اللبنانية لم تنشئوا بعد اتفاقية ضريبية ، إلا أن دافعي الضرائب ينصحون أيضًا بمنع وتجنب النزاعات الضريبية للصين. إذا وقع البلدان على الاتفاقيات الضريبية ذات الصلة في المستقبل ، عندما ينشأ اتفاقية ضريبية ، يجب على الجانب الثنائي أن يبدأ على الفور إجراءات الاستشارة المتبادلة لضمان التطبيق الصحيح والفعال للاتفاق الضريبي ، وتجنب الازدواج الضريبي بشكل فعال ، وإلغاء الاختلافات الناشئة عن تفسير أو تطبيق الاتفاق الضريبي بين الأطراف.
الاتفاقية متعددة الأطراف حول المساعدة المتبادلة لجمع الضرائب والإدارة هي معاهدة متعددة الأطراف تهدف إلى مكافحة التهرب الضريبي عبر الحدود والحفاظ على أمر ضريبي عادل من خلال تحصيل الضرائب الدولي والتعاون الإداري. إنه ينص على ثلاثة أشكال من تحصيل الضرائب والمساعدة الإدارية: تبادل المخابرات ، والدفع الضريبي وخدمة المستندات ، ولكنه يسمح للأطراف بإجراء تحفظات حول الدفع الضريبي وخدمة الوثائق. دخلت اتفاقية المساعدة المتبادلة متعددة الأطراف حول الضرائب والإدارة حيز التنفيذ في الصين في 1 فبراير 2016 وسوف تدخل حيز التنفيذ في لبنان اعتبارًا من 11 سبتمبر 2017. يمكن لدخول الاتفاقية في الصين ولبنان محاربة التهرب الضريبي عبر الوطنيين لسكانهم بين الصين ولبنان بشكل أكثر فاعلية.
5.2.3 الوقاية من النزاعات الضريبية بين الصين ولي
بشكل عام ، يتميز حل النزاعات الضريبية بإجراءات طويلة الأجل ومعقدة ، ومفاوضات غير فعالة ، ومشاكل أخرى قد توجد في الممارسة العملية. لذلك ، يجب على المستثمرين والمؤسسات الصينية تعزيز إدارة المخاطر الضريبية ، وتعزيز تقييم الامتثال الضريبي ، ومحاولة تقليل النزاعات والنزاعات مع السلطات الضريبية أثناء الاستثمار أو التشغيل ، وذلك لضمان تحقيق الهدف الأمثل عند العمل في لبنان.
تحسين آلية التحكم الداخلية والاستجابة للمخاطر الضريبية:
(1) الذهاب عالميا. يجب على المؤسسات الاهتمام بإنشاء آليات مراقبة المخاطر وإدارة المخاطر وتصنيع آليات الهوية والتقييم والمراقبة والاتصال والإشراف لمخاطر الضرائب المتعلقة بالأجانب ؛ يجب أن يفهموا نقاط المخاطر الضريبية الخاصة بهم بالتفصيل ، وأن يقوموا بتنفيذ التخطيط الضريبي المقابل وإنشاء آلية تحذير من المخاطر الضريبية ؛
(2) يجب على المستثمرين الصينيين فهم قوانين ولوائح الضرائب المحلية في لبنان ، وتحسين آلية جمع البيانات الداخلية وآلية اكتساب المعلومات الخارجية ، وتجمع بين نقاط المخاطر الضريبية لمشاريعهم الاستثمارية وأنشطتها التجارية ، وتنفيذ التخطيط الضريبي المعقول ، وترتيب أنشطتهم الاستثمارية والتجارية بشكل صارم مع قوانين وعقود الضرائب المحلية ؛
(3) الشركات الصينية تتفهم تمامًا قوانين الضرائب اللبنانية والاتجاهات ذات الصلةبموجب فرضية التأمين ، يجب علينا زيادة تحسين الاتصالات والتبادل مع سلطات الضرائب اللبنانية ، والحصول على مزيد من المعلومات والتشاور ، واكتساب ثقة السلطات الضريبية المختصة ، واتخاذ تدابير إذا لزم الأمر (مثل استشارة سلطات الضرائب اللبنانية أو تقديم شكوى لها). في الوقت نفسه ، يجب على المؤسسات أيضًا طلب مساعدة من الحكومة الصينية ، والسعي للحصول على اللوائح والسياسات الضريبية ذات الصلة في عملية الاستثمار واتخاذ القرارات التجارية ، والحفاظ على الاتصال مع مكتب أعمال السفارة الصينية ، ومكتب التجارة ، وما إلى ذلك ؛
(4) يمكن للمستثمرين الصينيين طلب المساعدة من المتخصصين في الضرائب ، والمحاسبين والمحامين المعتمدين في المرحلة المبكرة من مراحل الاستثمار واتخاذ القرارات ، وصياغة خطط التخطيط الضريبي المعقولة ، وبناء هيكل ضريبي يفي بخصائص الاستثمار والتشغيل الخاصة بهم ، والسيطرة على المخاطر الضريبية وإدارتها في جميع مراحل المشروع بأكمله لتحقيق الهدف الاقتصادي لتحسين الاستثمار أو العمليات.
5.3 الحلول الرئيسية
5.3.1 الحكم الضريبي
(1) المهلة الزمنية لتقديم طلب الاعتراض
يجب أن تكون فترة تقديم الاعتراض هي قرار دافع الضرائب الذي تم إخطاره من قبل سلطة الضرائب ، أو يجب على دافع الضرائب في غضون شهرين من تلقي إشعار العقوبة من سلطة الضرائب.
بعد أن يقدم دافع الضرائب بيان الاعتراض ، يجب على سلطة الضرائب الحفاظ على بيان الاعتراض بشكل صحيح وتسجيله.
لقضايا ما قبل الإصدار:
① تاريخ التسليم هو تاريخ التسليم ؛
② الحرف هو تاريخ البريد على الرسالة ؛
③ طريقة البريد الإلكتروني هي تاريخ استلام البريد الإلكتروني.
(2) متطلبات الحكم الضريبي
يجب على دافعي الضرائب تقديم جميع المواد المتعلقة بتصريحاتهم ، وقد تصدر السلطات الضريبية أحكامًا موضوعية بناءً على هذا والبيانات ذات الصلة المتاحة. إذا لم يتم تقديم جميع المستندات الداعمة لأسباب سوء الإدارة أو أسباب أخرى ، فقد تصدر سلطة الضرائب حكمًا بناءً على المعلومات التي تم الحصول عليها.
تصدر سلطة الضرائب حكمًا بشأن اعتراض دافع الضرائب في غضون ستة أشهر بعد تاريخ تقديم بيان اعتراض دافع الضرائب. إذا كانت القضية معقدة ولديها أسباب معقولة وتلبية متطلبات التمديد ، فقد توفر سلطة الضرائب تمديدًا لمدة ثلاثة أشهر.
وفقًا لبيان اعتراض دافع الضرائب ، ستقبل سلطة الضرائب بعضًا أو كله ، حسب الاقتضاء. إذا قدم دافع الضرائب أدلة جديدة أو وجد اكتشافات جديدة في عملية حل الاعتراض ، فقد تنظر السلطات الضريبية في المعلومات والأدلة القديمة والجديدة.
تتمتع السلطات الضريبية بالحق في تحديد شرعية بيان الاعتراض.
تصدر سلطة الضرائب حكمًا بشأن النزاعات الضريبية خلال الفترة القانونية. إذا لم يتم إصدار الحكم خلال الفترة القانونية ، فسوف تتحمل سلطة الضرائب مسؤوليتها.
5.3.2 الاستئناف للمحكمة
إذا كان دافع الضرائب غير راضٍ عن الأحكام الإدارية لسلطة الضرائب ، فيجوز له أو هي رفع دعوى قضائية إلى المحكمة الإدارية. تقع فترة رفع الدعوى الإدارية على بعد شهرين من تاريخ الحكم الإداري للسلطة الضريبية.
5.3.3 الاستئناف إلى لجنة الاعتراض
يجب أن تشمل لجنة الاعتراض:
(1) قاضٍ أو قاضي العفو ، على الأقل أربعة موظفين إداريين أو ماليين ؛
(2) مديري سلطة الضرائب الآخرين باستثناء دافع الضرائب المسؤول عن سلطة الضرائب ؛
(3) الممثلين الإداريين الصناعيين والتجاريين ينتخبهم رئيس المحكمة ؛
(4) الموظفون المسؤولون عن السلطات الضريبية المشاركة في هذا القرار الضريبي من قبل دافع الضرائب ، أو الموظفين المسؤولين عن السلطات الضريبية التي تصدر أحكام ضريبية ضد دافع الضرائب.
يجوز لجنة الاعتراض توظيف خبراء للمشاركة في الحكم. يقرر الاعتراض تبني طاعة الأقلية للأغلبية ، مع أدنى مستوى من المقدمة دون حقوق التصويت. يشارك مسؤول هيئة الضرائب في الحكم الضريبي كمساعد للجنة.
يجب على المقرر إخطار السلطات الضريبية ودافعي الضرائب بالقرار في غضون 30 يومًا من تاريخ القرار الذي اتخذته لجنة الاعتراض.
5.3.4 استئناف اللجنة الاستشارية الوطنية
يجوز لدافعي الضرائب وسلطات الضرائب الطعن إلى اللجنة الاستشارية الوطنية عندما يكونون غير راضين عن القرار الإداري للمحكمة أو لجنة الاعتراض.
تتخذ اللجنة الاستشارية الوطنية قرارًا في غضون شهر واحد وإخطار السلطات الضريبية ودافعي الضرائب في نفس الوقت.
إذا تم تقديم استئناف من قبل دافع الضرائب ، فيجب على دافع الضرائب أن يدفع 5 ٪ من ضريبة الاعتراض كإيداع مقدمًا. وتشمل الضرائب المتنازع عليها الخاضعة للضريبة والغرامات ، ولكن لا تشمل تأخر الدفع. لا تحتاج اللجنة الاستشارية الوطنية إلى تقديم إيصال لإيداع الاستئناف.
إذا تم قبول طلب الاستئناف ، فسيتم إرجاع جزء الإيداع إلى سلطة الضرائب أو دافع الضرائب كجزء من الضريبة. إذا تم رفض طلب الاستئناف ، فسيتم مصادرة الهامش.
5.3.5 اللوائح الأخرى
للحصول على غرامات لدفع الضرائب المتأخرة ، يجب أن يتم حساب الدفع الضريبي ودفعه خلال فترة التذرع بالاعتراض ، ويجب ألا تتجاوز فترة الاعتراض 12 شهرًا.
إذا تم قبول طلب الاعتراض أو طلب الاستئناف جزئيًا أو كاملًا ، تقوم لجنة الاعتراض أو المحكمة أو اللجنة الاستشارية الوطنية بإرجاع الضريبة أو الإيداع الذي يدفعه دافع الضرائب إلى دافع الضرائب ، والمبلغ الذي تم إرجاعه هو رصيد المبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب والفائدة المقابلة.
5.4 القطاعات الرئيسية في لبنان لمعالجة النزاعات الضريبية
استنادًا إلى أنواع مختلفة من النزاعات الضريبية الناشئة عن تحصيل الضرائب من قبل السلطات الضريبية ودافعي الضرائب يدفعون الضرائب ، وفقًا لقانون ضريبة الدخل اللبناني ، يجوز لدافعي الضرائب استشارة السلطات الضريبية المختصة لمعنى اللوائح الضريبية المحددة. إذا كان دافع الضرائب غير راضٍ عن الأحكام الإدارية التي تصدرها هيئة الضرائب ، فيجوز له أو هي الاستئناف إلى المحكمة الإدارية أو لجنة الاعتراض. إذا كان دافع الضرائب أو سلطة الضرائب غير راضين عن قرار الاستئناف ، فيجوز له أو لها أن يستأنف اللجنة الاستشارية الوطنية.
الفصل 6 مخاطر ضريبية محتملة في الاستثمار في لبنان
6.1 مخاطر الإبلاغ عن المعلومات
6.1.1 نظام التسجيل
6.1.1.1 نظام التسجيل الصناعي والتجاري [14]
(1) شكل إنشاء عمل
عادةً ما تكون إجراءات المستثمرين الأجانب لفتح الشركات ، والمشاركة في المشاريع المشتركة ، أو إنشاء فروع أو الشركات التابعة في لبنان ليست مرهقة. ومع ذلك ، هناك متطلبات محددة للشركات المحتجزة والخارجية ، العقارات ، التأمين ، وسائل الإعلام (التلفزيون ، الصحف السياسية) والصناعات المصرفية.
لا يحتوي القانون اللبناني على أي قيود خاصة على نموذج تسجيل المؤسسات المستثمرة الأجنبية. طالما أنها مؤسسة قانونية وصالحة ، مثل الشركات المشتركة ، يمكن لشركات المسؤولية المحدودة ، الشركات القابضة ، الشركات الخارجية ، الفروع ، المكاتب التمثيلية ، وما إلى ذلك ، التسجيل محليًا. يجب على جميع الشركات التي تأسست في لبنان توظيف محامين والامتثال للقوانين واللوائح التجارية اللبنانية. الأشكال الرئيسية للشركات الأجنبية المسجلة محليًا هي كما يلي:
① شركات المخزون المشترك هي الشكل التنظيمي الأكثر استخدامًا في المجال المالي. يمكن أن تتكون من ثلاثة أو أكثرتم إنشاء الشخص الطبيعي (المساهم) بناءً على فهم ثابت للسيولة ونقل أسهم الشركة. يبلغ الحد الأدنى لرأس المال المسجل لشركة مخزون مشترك 30 مليون جنيه ويجب أن يكون مقرها في لبنان.
القيود المفروضة على المشاركة الأجنبية من قبل شركات المخزون المشتركة هي كما يلي: القيود المفروضة على إدارة الشركة تمتثل للمادة 144 من القانون التجاري ، التي ينبغي أن يكون معظم أعضاء مجلس الإدارة لبنانيًا ؛ القيود غير المباشرة على الاستحواذ على أسهم رأس المال: على سبيل المثال ، عندما تكون الأعمال الرئيسية للشركة هي أداة عامة ، يجب أن تمثل الأسهم المسجلة التي يحتفظ بها المساهمين اللبنانيون أكثر من ثلث إجمالي رأس المال للشركة ؛ عندما يكون العمل الرئيسي للشركة هو الاستحواذ ومعاملة العقارات اللبنانية ، يجب على الأسهم المسجلة التي يحتفظ بها المساهمون اللبنانيون أن تمثل أكثر من نصف رأس مال الشركة ؛ في الصناعة المالية ، يجب أن تتخذ معظم المؤسسات ، بما في ذلك البنوك ومؤسسات التأمين ، شكل شركات المخزون المشتركة.
قام القانون رقم 126 لعام 2019 ، الذي تم إصداره في 29 مارس 2019 ، بتعديل بعض الأحكام من القانون التجاري ، مما سمح لأعضاء مجلس الإدارة بالتسجيل إلكترونيًا من خلال السجل التجاري العام بناءً على الآليات التي يحددها المدعي العام. ينص القانون رقم 126 على أن ثلث أعضاء مجلس الإدارة يجب أن يكونوا جنسية لبنانية (50 ٪ من الطلب السابق). بالإضافة إلى ذلك ، يُسمح للرئيس والمدير العام بأن يكونوا أجانب ويسمح بتنفيذ هذه الوظيفة في ما يصل إلى ستة كيانات.
[14] المصدر: مكتب المستشار الاقتصادي والتجاري لسفارة جمهورية الصين الشعبية في لبنان
② الفرع. لإنشاء فرع ، تحتاج إلى التسجيل لدى وزارة الاقتصاد والتجارة والمسجل التجاري ، والتقدم إلى وزارة المالية في لبنان للحصول على ترخيص وعدد ضريبة القيمة المضافة لبدء العمل في غضون شهرين من التسجيل. يخضع جميع موظفي الفرع لضريبة الدخل الشخصية ، ويجب على جميع الموظفين التسجيل في صندوق الضمان الاجتماعي الوطني. يمكن أن يكون المدير العام للفرع إما لبناني أو أجنبي. يجب على الأجانب الحصول على تصريح عمل صالح (تصريح عمل) والتقدم بطلب للحصول على تصريح إقامة لبناني (الإقامة) من وزارة العمل اللبنانية.
③ المكتب التمثيلي. إن إجراءات تسجيل مكتب تمثيلي هي نفس الإجراءات لتسجيل فرع. الفرق الرئيسي هو أن المكتب التمثيلي ليس لديه ضريبة دخل ، ولكن يتعين على موظفي المكتب التمثيلي أيضًا تحمل ضريبة الدخل الشخصية.
④ شركة المسؤولية المحدودة. وفقًا لأحكام القانون رقم 35 في 5 أغسطس 1967 ، قد تكون شركة ذات مسؤولية محدودة مملوكة بالكامل من قبل غير اللبانيين وقد تتم إدارتها من قبل غير اللبانيين. بدءًا من 1 يوليو 2019 ، يجوز لشريك واحد إنشاء شركة مسؤولية محدودة.
⑤ الشركات القابضة والشركات الخارجية تتوافق مع الوضع القانوني لشركات المخزون المشترك وتم إصدارها وفقًا للمادة 24 يونيو 1983القانون رقم 45 (للشركات القابضة) والقانون رقم 46 (للشركات البحرية) للجنة (المعدل بموجب القانون رقم 19 في 5 سبتمبر 2008). لا يحتاج الرئيس الأجنبي غير المستقر والمدير العام للشركات القابضة والشركات الخارجية إلى عقد تصريح عمل وتصريح إقامة. القانون رقم 772 في نوفمبر 2006 يعفي أيضًا مجلس إدارة الشركات القابضة من الالتزام بوجود شخصين طبيعيين أو قانونيين. يجب أن تكون جميع الشركات الخارجية مسجلة لدى مسجل بيروت التجاري. لا يسمح لبنان بإنشاء البنوك الخارجية والصناديق الخارجية وشركات التأمين في الخارج.
(2) وكالة القبول للمؤسسات المسجلة
يجب على المؤسسات المستثمرة الأجنبية أولاً الحصول على إذن من وزارة الاقتصاد والتجارة اللبنانية ، ثم التسجيل في المسجل التجاري في موقع مقر الشركة المحلي. طالما أنك تسجل في قسم التسجيل التجاري ، يمكن لرجال الأعمال الأجانب الاستمتاع بنفس ظروف ريادة الأعمال مثل المواطنين اللبنانيين.
(3) الإجراءات الرئيسية لتسجيل شركة
تتشابه إجراءات تسجيل أنواع مختلفة من المؤسسات. أخذ تسجيل فرع في بيروت كمثال ، فإن مواد التسجيل الرئيسية هي:
① توفير نسخة ثلاث نسخ من حل مجلس إدارة الشركة الأم معتمدة من السفارة اللبنانية في الصين ؛
② توفير محامي توكيل (توكيل) معتمد من قبل السفارة اللبنانية في الصين ، وتعيين المدير العام للفرع ، وتفويض المدير العام للفرع لأداء جميع الوظائف في الفرع ؛
③ توفير مواد جمعية الشركة الأم المعتمدة من السفارة اللبنانية في الصين.
مع اكتمال المواد المذكورة أعلاه ، يمكنك توظيف وتعيين محامين لبنانيين للذهاب إلى الإدارات ذات الصلة للتعامل مع الإجراءات الفرعية. إجراءات التسجيل الرئيسية هي:
① سجل أولاً في وزارة الاقتصاد والتجارة في لبنان ، والوقت هو 7 أيام عمل ؛
② Next للتسجيل في مسجل Beirut التجاري ، والتقدم إلى وزارة المالية في لبنان للحصول على إذن لبدء العمل وعدد ضريبة القيمة المضافة في غضون شهرين من التسجيل ؛
③ بعد تسجيل فرع ، تقدم أولاً بطلب للحصول على تصريح عمل وتصريح الإقامة للمدير العام الفرع. يستغرق حوالي 7 أيام إلى شهرين للتقدم للحصول على تصريح عمل. يستغرق التقدم بطلب للحصول على تصريح إقامة ؛
④ أثناء عملية التقدم للحصول على تصريح عمل وتصريح إقامة لموظفي الشركة ، يلزم أيضًا إجراءات تسجيل صندوق الضمان الاجتماعي اللبناني.
6.1.1.2 نظام تسجيل الضرائب
للحصول على التفاصيل ، راجع مقدمة نظام تسجيل الضرائب في الفصل 3.2.1.
6.1.2 نظام الإبلاغ عن المعلومات
(1) “اتفاق على التبادل التلقائي بين الأضلاع الإضافي للمعلومات المتعلقة بالضريبة في الحسابات المالية”
وقع لبنان على “اتفاقية الشركة بين الوكالات بشأن التبادل التلقائي للمعلومات المتعلقة بالضريبة في الحسابات المالية” (CRS MCCA) في 12 مايو 2017 ، وفي عام 2020تم إصدار وثيقة موافقة CRS MCCA رسميًا في 7 مايو 2019. سيقوم لبنان بإجراء تبادل تلقائي لمعلومات الحساب المالي بناءً على التبادل التلقائي للمعلومات المتعلقة بالضريبة في الحساب المالي.
(2) صدر لبنان تبادل المعلومات حول المسائل المتعلقة بالضريبة
صدر لبنان المرسوم رقم 55 لعام 2016 ، قانون تبادل المعلومات الجديد المتعلق بالضريبة. يلغي القانون الجديد المرسوم رقم 43 الصادر في 24 نوفمبر 2015 وسيدخل حيز التنفيذ من تاريخ نشره. الغرض من إصدار لوائح جديدة هو تمكين تطبيق وتنفيذ جميع الاتفاقات التي أدخلتها الحكومة لتبادل المعلومات مع المسائل المتعلقة بالضريبة ، بما في ذلك جميع اتفاقيات الازدواج الضعيفة الحالية والفعالة. في الوقت نفسه ، يهدف القانون الجديد إلى تنصير أنه عندما تفتقر القوانين المحلية إلى المعلومات ذات الصلة ، ينبغي على دافعي الضرائب أيضًا الالتزام بتقديم المعلومات وفقًا للاتفاقيات الضريبية الدولية. سيخضع دافعي الضرائب الذين يفشلون في الامتثال للقانون لغرامة تتراوح بين مليون و 2 مليون جنيه ، وسيخضعون أيضًا لغرامات أخرى قابلة للتطبيق. يهدف هذا الإجراء أيضًا إلى تنفيذ التوصيات المتعلقة بالضريبة الموضحة في تقرير مراجعة الأقران اللبناني في المرحلة اللبنانية في منتدى الشفافية والبورصة العالمية.
6.2 مخاطر الإيداع الضريبي
6.2.1 إيداع الضرائب مخاطر إنشاء شركة تابعة في لبنان
لا يسمح لبنان المدفوعات الضريبية المشتركة ، ويجب على كل شركة إصدار إعلان ضريبي منفصل. إذا كان لدى شركة صينية شركة تابعة في لبنان ، فيجب أن تنظر تمامًا في مخاطر مرحلة الخروج. بغض النظر عن شكل الانسحاب من قبل الشركة التابعة ، ينبغي النظر بشكل كامل في أحكام قانون ضريبة الدخل اللبناني والتكاليف الضريبية ذات الصلة والمخاطر ، مثل حساب ضرائب التداول المحلية ودفعها ودفع الضرائب الأخرى.
6.2.2 مخاطر الإيداع الضريبي لإنشاء فرع أو مكتب تمثيلي في لبنان
القانون المحلي اللبناني ليس لديه تعريف للمؤسسات الدائمة. يعتمد لبنان مفهوم أماكن العمل. تحتاج المؤسسات غير المقيمة إلى التسجيل في سلطة الضرائب عند إنشاء أماكن عمل في لبنان ، وتنطبق ضريبة الدخل أيضًا على المؤسسات المقيمة الأخرى. مكان العمل يعني غير المقيم الذي يقوم بعمل عام أو خاص في الموقع لأكثر من 6 أشهر في أي 12 شهرًا متتالية ، أو أي عمل آخر في الموقع لأكثر من 3 أشهر في أي 12 شهرًا متتالية.
عادةً ما تُعتبر الفروع أو المكاتب التمثيلية تشكل أماكن عمل في لبنان ، ويجب أن يمتثل نظام الإعلان الضريبي للوائح ذات الصلة لبنان على المؤسسات المقيمة.
6.2.3 مخاطر الإيداع الضريبي للحصول على الدخل غير ذي صلة بالمؤسسات الدائمة في لبنان
تدفع المؤسسات غير المقيمة التي ليس لديها مباني تجارية في لبنان ضريبة الدخل النهائية فقط على دخلها المستمدة من لبنان.
بالنسبة للبلدان التي لديها اتفاقات ضريبية ثنائية مع لبنان ، قد يخضع الدخل من أصل لبنان لانخفاض معدلات الضريبة على حجب.
يجب أن يخضع الدخل ذي الصلة التي تدفعها المؤسسات المقيمة اللبنانية لغير المقيمين لضريبة الدخل المحتجزة ، والتي عادة ما يتم حجبها ودفعها من قبل الشركات المقيمة اللبنانية ودفعها إلى السلطات الضريبية.
6.3 التحقيق وتحديد المخاطر
6.3.1 نقل مخاطر التحقيق في التسعير
بموجب المادة 15 من قانون ضريبة الدخل اللبنانيتقوم المؤسسات التي تم إنشاؤها خارج لبنان بنقل أرباحها داخل البلاد عن طريق زيادة التكاليف أو خفض أسعار المبيعات للتهرب من الالتزامات الضريبية لبنان ، ويشمل الأرباح المحولة في الدخل الخاضع للضريبة في لبنان. إذا كانت هناك أدلة كافية في تحديد أرباحها الفعلية ، يجب استخدام أرباح المؤسسات المماثلة كأساس للمقارنة والتأكيد.
بالإضافة إلى ذلك ، تنص المادة 10 من قانون الإجراءات الضريبية التي تم سنها في عام 2008 على أن السلطات الضريبية لديها القدرة على إعادة تحديد قيمة المعاملة للمعاملات التالية:
(1) المعاملات الخاطئة لغرض التهرب الضريبي ؛
(2) المعاملات التي تمتثل للقانون ولكنها لا تزال تهدف إلى التهرب الضريبي ؛
(3) المعاملات بين الأطراف ذات الصلة التي لا تتوافق مع مبدأ التداول المستقل.
6.4 خطر التمتع بمعالجة الاتفاق الضريبي
وقعت لبنان اتفاقيات ضريبية مع العديد من البلدان ، بما في ذلك: مصر ، رومانيا ، إيران ، المغرب ، عمان ، اليمن ، بولندا ، إلخ.
اعتبارًا من يونيو 2023 ، لم تقم الصين بتوقيع اتفاقية ضريبية مع لبنان. ومع ذلك ، تم توقيع اتفاقية النقل البحري واتفاقية نقل الطيران المدني مع الصين.
(1) الاعتراف بالمؤسسات الدائمة
في بيئة BEPS ، تمت مراجعة تعريف المؤسسات الدائمة بسبب تأثير الاقتصاد الرقمي على نموذج الأعمال للمؤسسات.
يتم تعديل تعريف المؤسسات الدائمة في خطة عمل BEPS 7 مما يمنع التجنب الاصطناعي لتشكيل المؤسسات الدائمة بالاقتران مع الخصائص الرئيسية للاقتصاد الرقمي لضمان عدم استخدام الترتيبات البشرية للتحايل على العتبات التأسيسية للمؤسسات الدائمة في الاتفاقيات الضريبية وبالتالي تجنب الالتزامات الضريبية المقابلة. على الرغم من أن الاقتصاد الرقمي نفسه لا يظهر مشاكل خاصة في BEPS ، فإن خصائص مثل السيولة في الاقتصاد الرقمي تفاقم تأثير BEPs. على سبيل المثال ، تخضع بعض الأنشطة ذات الطبيعة المساعدة المتفق عليها في المادة 5 ، الفقرة 4 من قالب اتفاقية ضريبة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للإعفاء لتكوين مؤسسات دائمة. ومع ذلك ، مع تطور الاقتصاد الرقمي ، فإن بعض الأنشطة التي لم تشكل مؤسسات دائمة في الماضي قد تصبح تدريجياً مكونات مهمة لأعمال الاقتصاد الرقمي ولم تعد لها استعدادًا أو طبيعة مساعدة. من أجل التأكد من أن الأرباح التي تم إنشاؤها بواسطة أنشطة الأعمال الأساسية التي يتم تنفيذها في بلد معين يمكن فرض ضرائب عليها في هذا البلد ، تم تعديل المادة 5 ، الفقرة 4 من قالب اتفاقية الضريبة على OECD وفقًا لذلك لضمان أن تنطبق هذه الإعفاءات فقط على الاستعداد أو الأنشطة المساعقة.
(2) تحدد شركة القسطرة المخاطر
تم إدخال مفهوم المالكين المستفيدين في قالب اتفاق OECD في عام 1997 لمعالجة التجنب الضريبي البسيط للتعاون. ومع ذلك ، بالنظر إلى أن قالب الاتفاق لا ينطوي على ترتيبات تجنب الضرائب التي تواجهها البلدان في الممارسة العملية ، تقترح خطة عمل BEPS 6 اقتراحات لمواجهة إساءة استخدام هذه الاتفاقات ، بما في ذلك قواعد مكافحة الإساءة الخاصة (قواعد LOB) التي تم تحديدها في بند تقييد الفوائد وقواعد اختبار الغرض الرئيسية (قواعد PPT). تتعامل PPT بشكل أساسي مع ظروف تجنب الضرائب الأخرى التي لا تغطيها قواعد LOB ، مثل ترتيبات تمويل القناة ، أي الترتيبات أو المعاملات.والغرض الرئيسي هو محاولة الحصول على مزايا تفضيلية في اتفاقية ضريبية ، وفي هذه الحالة يتعارض مع الغرض والغرض من الأحكام ذات الصلة من الاتفاقية الضريبية ، لا ينبغي منح المزايا التفضيلية [15].
يقدم القانون رقم 1472 تنفذه وزارة المالية في لبنان في 1 سبتمبر 2018 نظام تسجيل الملكية المستفيدين ومتطلبات الكشف ، مما يوضح مالكي المستفيدين المقابلين لدافعي الضرائب اللبنانيين. ينص القانون على أن مالك المنفعة يعني أي فرد يمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر أو يتحكم في نهاية المطاف في أنشطة الأفراد الآخرين أو الأشخاص القانونيين في لبنان. خلال السنة الضريبية ، كلما تم تنفيذ الأنشطة واستمرت الأنشطة ، يجب على جميع دافعي الضرائب الإبلاغ عن معلومات محددة حول مالك المنفعة إلى سلطة الضرائب. حتى إذا كانت مؤهلات مالك المستفيد غير قابلة للتطبيق أو توقفت أنشطة دافع الضرائب ، فيجب الاحتفاظ بمعلومات مالك المستفيد ومعلومات هيكل الأسهم الخاص بالكيان القانوني في المنطقة اللبنانية لمدة 10 سنوات. ينص القانون أيضًا على أنه يجب على السلطات الضريبية فحص سجلات المعلومات والإفصاح عن مالكي المستفيدين أثناء عملية التدقيق الضريبي.
[15] المصدر: خطة عمل BEPS 6 ، تمنع منح الاتفاقيات الضريبية غير الصحيحة
(3) المخاطر التي حددها صاحب المستفيد
الشرط الأساسي للاستمتاع بالمعاملة التفضيلية للاتفاقيات الضريبية هو أن المادة 4 من اتفاقية ضريبة النماذج من OECD تحدد سكان طرف واحد من طرف مقاول. لا يمكن للأشخاص الذين ليسوا من سكان أحد الأطراف المتعاقدة الاستمتاع بالاتفاق. كما ذكرنا سابقًا ، فإن إدخال مالك المنفعة هو معالجة مشكلة تجنب الضرائب البسيطة ، أي دفع الدخل إلى المقيمين المتوسطين في الطرف المتعاقد الذي ليس المالك الحقيقي للدخل للأغراض الضريبية.
مراجع
[1] وزارة تجارة جمهورية الصين الشعبية: “إرشادات للتعاون الاستثماري الأجنبي (المنطقة) – لبنان” (2021) ، http://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/libanen.pdf.
[2] وزارة الخارجية لجمهورية الصين الشعبية: نظرة عامة على الدولة ومنظمات لبنان في آسيا ، http://new.fmprc.gov.cn/web/gjhdq_676201/gj_676203/yz_676205/1206_676668/1206/1266×09/12661.
[3] اقتصاديات التداول: المؤشرات الاقتصادية لبنان.
[4] البنك الدولي: البنك الدولي في لبنان.
[5] Deloitte: Deloitte Middle East Tax Handbook Lebanon.
[6] Deloitte: تبرز الضريبة الدولية لبنان 2023.
[7] مكتب الأدب المالي الدولي هولندا: LEBالأعمال التجارية والاستثمار.
[8] مكتب الأدب المالي الدولي هولندا: ضريبة شركات لبنان.
[9] مكتب الأدب المالي الدولي هولندا: ضريبة لبنان-ضريبة فردية.
ملحق قائمة اتفاقية ضريبة ضريبة لبنان
1) تنطبق جميع معدلات الضرائب المحلية ، ولا توجد إعفاءات بموجب هذه الاتفاقية.
2) تخضع رسوم حقوق الطبع والنشر للأعمال الأدبية والفنية والعلمية ، بما في ذلك الأفلام والبرامج الإذاعية والتلفزيون إلى انخفاض معدلات الضرائب.
الكتاب: تشاو تشايغانج ، دالين ، تيان وي ، لوو تشيو ، قوه يجوان ، يانغ Xuemei ، دينغ شينجي
المراجعون: Zhang Yithang ، Qin Yuan ، Liu Xiao ، Wang Shi ، Zhang Fenfei ، ye Weading ، Chen Shanmei ، Xiao Yang
لبنان. pdf (620.13 K)
المصدر: إدارة الدولة للضرائب
يتم تجميع هذه الأخبار وتستنسخها من معلومات الشريك العالمي للإنترنت ومعلومات الشريك الاستراتيجي. فقط للقراء للتواصل. إذا كان هناك أي انتهاك أو مشكلات أخرى ، فيرجى إبلاغنا في الوقت المناسب. سيقوم هذا الموقع بتعديل أو حذفه. إعادة طباعة هذه المقالة دون إذن رسمي محظور بشكل صارم. البريد الإلكتروني: news@wedoany.com